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AVALIAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
                              PROF.FÁBIO BRUSSOLO

   1. CONCEITOS BÁSICOS

   1.1.ANÁLISE

Método de preparação de dados estatísticos, visando a sua interpretação.

   1.2.ANÁLISE DE BALANÇOS

Estudo da situação patrimonial da entidade, através da decomposição, comparação e
interpretação do conteúdo das demonstrações contábeis, visando obter informações analíticas
e precisas sobre a situação geral da empresa.

   1.3.OBJETIVO

Fornecer informações numéricas de dois ou mais períodos, de modo a auxiliar ou instrumentar
acionistas, administradores, fornecedores, clientes, governo, instituições financeiras,
investidores e outras pessoas jurídicas ou físicas interessadas em saber a situação da empresa
ou para tomar decisões.

O processo de análise começa com a separação dos dados, combinando-os adequadamente a fim
de viabilizar a sua interpretação, de acordo com os objetivos previamente estabelecidos.

Fica evidente que o mais importante para o analista não é saber calcular, mas interpretar esses
indicadores e elaborar um relatório com os pontos fortes e fracos do processo operacional e
financeiro da empresa, visando propor alternativas de curso futuro.

   1.4.AJUSTES DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Cada analista tem uma visão sobre os elementos patrimoniais das demonstrações contábeis,
bem como um modelo particular de análise. Assim, os ajustes dos dados das demonstrações são
um procedimento natura e introdutório. Alguns ajustes clássicos, apresentados a seguir, são
recomendados. É importante também observar o conceito de relevância. Se os valores do
ajuste são de pouca monta em relação aos demais dados patrimoniais, a análise não ficará
prejudicada pela não realização dos ajustes.

Segue alguns exemplos:
ITEM                                         AJUSTE
Duplicatas Descontadas                      - Têm a característica de uma obrigação
                                            financeira;
                                            - Devem ser reclassificadas para o Passivo
                                            Circulante;
Despesas do Exercício Seguinte              - Representam despesas antecipadas que
                                            afetarão o resultado de exercícios seguintes;
                                            - Reduzir do Patrimônio Líquido o valor da
                                            despesa antecipada.
Ativo Diferido                              - Representa despesas ocorridas que
                                            afetarão os resultados de exercícios futuros;
                                            - Reduzir do Patrimônio Líquido o valor do
                                            Ativo Diferido, caso se considere que houve
                                            apenas o postergamento da contabilização
                                            dessas despesas.
Resultados de Exercícios Futuros            - Se representarem efetivamente recursos
                                            próprios da empresa, devem ser incorporados
                                            no Patrimônio Líquido. Se forem Passivos
                                            Exigíveis, manter no Passivo.


   1.5.METODOLOGIA DE ANÁLISE

Os procedimentos para análise financeira de balanços centram-se em quatro pontos
fundamentais:

   a)   Análise Vertical
   b)   Análise Horizontal
   c)   Indicadores econômico-financeiros
   d)   Relatório de Avaliação

A adoção desses procedimentos deve ser reunida dentro de uma lógica de utilização,
transformando-se em uma metodologia de análise, conforme abaixo:
Empresa – Mercado                          - Conhecimento da empresa/mercado de
                                           atuação;
                                           - Características do setor de atividade.
Relatórios Financeiros                     - Demonstrações contábeis como fonte de
                                           informação para análise econômico-financeira;
                                           - Procedimentos contábeis padronizados para
                                           o setor;
                                           - Tratamento da inflação nas demonstrações
                                           contábeis.
Ajuste das Informações                     - Readequação e reclassificação dos dados
                                           das demonstrações contábeis.
Análise da Rentabilidade e Lucratividade   - Avaliação Econômica do desempenho da
                                           empresa;
                                           - Medida de retorno sobre os investimentos;
                                           - Dimensionamento da Lucratividade das
                                           vendas
Análise de Liquidez                        - Conhecimento da capacidade de pagamento
                                           da empresa;
                                           - Condições financeiras de cobrir no
                                           vencimento as obrigações assumidas;
                                           - Verificação do equilíbrio financeiro e da
                                           necessidade de capital de giro.
Análise de Endividamento e Estrutura       - Verificação da proporção de capital próprio
                                           e de terceiros;
                                           - Avaliação da dependência financeira de
                                           recursos de terceiros;
                                           - Conhecimento de suas exigibilidades e seu
                                           risco financeiro.
Análise das Atividades Operacionais        - Verificação dos prazos médios de atividades
                                           dos elementos de capital de giro.
Análise Vertical                           - Participação de cada valor em relação ao
                                           total do grupo que faz parte.
Análise Horizontal                         - Avaliação do aumento ou redução de valores
                                           monetários indicativos dos componentes das
                                           demonstrações contábeis, mediante
                                           comparação.
Relatório de Avaliação                     - Opinião e recomendação do analista quanto
                                           aos fatos observados e analisados;
                                           - Expectativa da empresa ser for mantida a
                                           mesma tendência.
                                           - Descrição da situação econômico-financeira
                                           da empresa.
BIBLIOGRAFIA



NEVES, Silvério das; VICECONTI, Paulo E.V. – Contabilidade Avançada e Análise das
Demonstrações Financeiras – 14ª Edição – São Paulo : Frase, 2005.



PADOVEZE, Clóvis Luis; BENEDICTO, Gideon Carvalho de – Análise das Demonstrações
Financeiras – São Paulo : Pioneira Thomsom Learning, 2005;

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Ajustes demonstrações contábeis

  • 1. AVALIAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS PROF.FÁBIO BRUSSOLO 1. CONCEITOS BÁSICOS 1.1.ANÁLISE Método de preparação de dados estatísticos, visando a sua interpretação. 1.2.ANÁLISE DE BALANÇOS Estudo da situação patrimonial da entidade, através da decomposição, comparação e interpretação do conteúdo das demonstrações contábeis, visando obter informações analíticas e precisas sobre a situação geral da empresa. 1.3.OBJETIVO Fornecer informações numéricas de dois ou mais períodos, de modo a auxiliar ou instrumentar acionistas, administradores, fornecedores, clientes, governo, instituições financeiras, investidores e outras pessoas jurídicas ou físicas interessadas em saber a situação da empresa ou para tomar decisões. O processo de análise começa com a separação dos dados, combinando-os adequadamente a fim de viabilizar a sua interpretação, de acordo com os objetivos previamente estabelecidos. Fica evidente que o mais importante para o analista não é saber calcular, mas interpretar esses indicadores e elaborar um relatório com os pontos fortes e fracos do processo operacional e financeiro da empresa, visando propor alternativas de curso futuro. 1.4.AJUSTES DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Cada analista tem uma visão sobre os elementos patrimoniais das demonstrações contábeis, bem como um modelo particular de análise. Assim, os ajustes dos dados das demonstrações são um procedimento natura e introdutório. Alguns ajustes clássicos, apresentados a seguir, são recomendados. É importante também observar o conceito de relevância. Se os valores do ajuste são de pouca monta em relação aos demais dados patrimoniais, a análise não ficará prejudicada pela não realização dos ajustes. Segue alguns exemplos:
  • 2. ITEM AJUSTE Duplicatas Descontadas - Têm a característica de uma obrigação financeira; - Devem ser reclassificadas para o Passivo Circulante; Despesas do Exercício Seguinte - Representam despesas antecipadas que afetarão o resultado de exercícios seguintes; - Reduzir do Patrimônio Líquido o valor da despesa antecipada. Ativo Diferido - Representa despesas ocorridas que afetarão os resultados de exercícios futuros; - Reduzir do Patrimônio Líquido o valor do Ativo Diferido, caso se considere que houve apenas o postergamento da contabilização dessas despesas. Resultados de Exercícios Futuros - Se representarem efetivamente recursos próprios da empresa, devem ser incorporados no Patrimônio Líquido. Se forem Passivos Exigíveis, manter no Passivo. 1.5.METODOLOGIA DE ANÁLISE Os procedimentos para análise financeira de balanços centram-se em quatro pontos fundamentais: a) Análise Vertical b) Análise Horizontal c) Indicadores econômico-financeiros d) Relatório de Avaliação A adoção desses procedimentos deve ser reunida dentro de uma lógica de utilização, transformando-se em uma metodologia de análise, conforme abaixo:
  • 3. Empresa – Mercado - Conhecimento da empresa/mercado de atuação; - Características do setor de atividade. Relatórios Financeiros - Demonstrações contábeis como fonte de informação para análise econômico-financeira; - Procedimentos contábeis padronizados para o setor; - Tratamento da inflação nas demonstrações contábeis. Ajuste das Informações - Readequação e reclassificação dos dados das demonstrações contábeis. Análise da Rentabilidade e Lucratividade - Avaliação Econômica do desempenho da empresa; - Medida de retorno sobre os investimentos; - Dimensionamento da Lucratividade das vendas Análise de Liquidez - Conhecimento da capacidade de pagamento da empresa; - Condições financeiras de cobrir no vencimento as obrigações assumidas; - Verificação do equilíbrio financeiro e da necessidade de capital de giro. Análise de Endividamento e Estrutura - Verificação da proporção de capital próprio e de terceiros; - Avaliação da dependência financeira de recursos de terceiros; - Conhecimento de suas exigibilidades e seu risco financeiro. Análise das Atividades Operacionais - Verificação dos prazos médios de atividades dos elementos de capital de giro. Análise Vertical - Participação de cada valor em relação ao total do grupo que faz parte. Análise Horizontal - Avaliação do aumento ou redução de valores monetários indicativos dos componentes das demonstrações contábeis, mediante comparação. Relatório de Avaliação - Opinião e recomendação do analista quanto aos fatos observados e analisados; - Expectativa da empresa ser for mantida a mesma tendência. - Descrição da situação econômico-financeira da empresa.
  • 4. BIBLIOGRAFIA NEVES, Silvério das; VICECONTI, Paulo E.V. – Contabilidade Avançada e Análise das Demonstrações Financeiras – 14ª Edição – São Paulo : Frase, 2005. PADOVEZE, Clóvis Luis; BENEDICTO, Gideon Carvalho de – Análise das Demonstrações Financeiras – São Paulo : Pioneira Thomsom Learning, 2005;