AULA 7 Conceito de Estoque; Controle de Estoque; Objetivos; Tipos de Estoque. AULA 8 Formação Patrimonial; Procedimentos Contábeis Básicos; Débito e Crédito; Balanço Patrimonial; Contas Contábeis; Método das Partidas Dobradas.

1. Práticas Financeiras
e Contábeis
Prof. Wandick Rocha
wandickrocha@yahoo.com.br
http://contabilidademais.blogspot.com.br/

2. AULA 7
a) Conceito de Estoque;
b) Controle de Estoque;
c) Objetivos;
d) Tipos de Estoque.

3. O que é estoque?

4. Conceito de Estoque
 Estoque é a acumulação armazenada de
recursos materiais em um sistema de
produção, comercialização ou suprimentos
que uma empresa utiliza.
 Os estoques podem ser representados pelo
conjunto de matérias-primas, produtos em
fabricação, produtos prontos, material de
aplicação e material de embalagem, nas
indústrias, e pelas mercadorias nas
empresas comerciais.

5. Controle de Estoque
 Controle de estoque é o procedimento adotado
para registrar, controlar, fiscalizar e administrar as
entradas e saídas de mercadorias e produtos da
empresa.
 O planejamento é um dos principais instrumentos
para o estabelecimento de uma política de
estocagem eficiente.

6. Objetivos do Controle de Estoque
 Fornecer informações sobre produtos
vendidos;
 Indicar quantidades de cada produto em
estoque;
 Mostrar a necessidade de reposição da
mercadorias;
 Fornecer montante financeiro do estoque;
 Evitar desvios;
 Evitar produtos parados em estoque.

7. Dicas para Controle de Estoque
 Tenha um controle rígido – registro e
controle das entradas e saídas.
 Crie um sistema de organização –
organização lógica de armazenagem.
 Estabeleça processos – atualização das
ferramentas de controle.
 Mapeie o fluxo – saída dos produtos e
frequência de reposição.
 Programe as compras – fluxo de compras.
 Tenha fornecedores confiáveis –
cumprem prazos e orçamentos.

8. Produtos, Mercadorias e Serviços
 Mercadorias - produtos adquiridos de
terceiros.
Exemplo: farmácia adquire medicamentos
de um distribuidor, e revende-os.
 Produtos - fabricação própria (indústria).
Exemplo: indústria farmacêutica adquire e
industrializa os insumos e vende aos
distribuidores.
 Serviços – prestação de serviços.
Exemplo: serviços prestados pelo
farmacêutico.

9. Tipos de Estoque
 Estoque de produtos em processo;
 Estoque de matéria prima;
 Estoque de produtos acabados;
 Estoque de materiais administrativos.

10. Métodos de Avaliação
dos Estoques
 Considerando que vários fatores podem
fazer variar o preço de aquisição dos
materiais entre duas ou mais compras,
surge o problema de selecionar o método
para avaliar os estoques.
 Os métodos mais comuns são:
 PEPS – Primeiro a entrar, primeiro a sair;
UEPS – Último a entrar, primeiro a sair;
Custo médio.

11. Métodos de Avaliação
dos Estoques
 Os métodos de avaliação de estoques
devem considerar o valor pago na aquisição
das mercadorias deduzindo o ICMS e
acrescentando as despesas com fretes e
seguros, que fazem parte do custo.
 Preço Específico – consiste em atribuir a
cada unidade do estoque o preço realmente
pago.

12. PEPS
Primeiro que entra, primeiro que sai
 Apura que os primeiros artigos que entram
no estoque serão os primeiros a sair.
 Vantagens do método:
O resultado da apuração reflete exatamente
o custo real utilizados nas saídas;
A baixa das mercadorias do estoque é feita
de maneira racional e sistemática.
Evita a deterioração de produtos.

13. PEPS – Primeiro a entrar, primeiro a sair
DATA
ENTRADA SAÍDA SALDO
Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total
02/01 4.000 10,00 40.000,00 4.000 10,00 40.000,00
03/01 3.000 12,00 36.000,00
4.000
3.000
7.000
10,00
12,00
-
40.000,00
36.000,00
76.000,00
04/01 4.000 10,00 40.000,00 3.000 12,00 36.000,00
05/01 2.000 12,00 24.000,00 1.000 12,00 12.000,00
10/01 1.500 15,00 22.500,00
1.000
1.500
2.500
12,00
15,00
-
12.000,00
22.500,00
34.500,00
31/01 250 12,00 3.000,00
750
1.500
2.250
12,00
15,00
-
9.000,00
22.500,00
31.500,00
31/01 8.500 - 98.500,00 6.250 - 67.000,00 2.250 - 31.500,00

14. UEPS
Último a entrar, primeiro a sair
 Apura que os últimos artigos que entram no
estoque são os vão sair em primeiro lugar.
 Vantagens do método:
Redução de lucro;
Confronto dos custos com as receitas.

15. UEPS – Último a entrar, primeiro a sair
DATA
ENTRADA SAÍDA SALDO
Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total
02/01 4.000 10,00 40.000,00 4.000 10,00 40.000,00
03/01 3.000 12,00 36.000,00
4.000
3.000
7.000
10,00
12,00
-
40.000,00
36.000,00
76.000,00
04/01
3.000
1.000
4.000
12,00
10,00
-
36.000,00
10.000,00
46.000,00
3.000 10,00 30.000,00
05/01 2.000 10,00 20.000,00 1.000 10,00 10.000,00
10/01 1.500 15,00 22.500,00
1.000
1.500
2.500
12,00
15,00
-
12.000,00
22.500,00
34.500,00
31/01 250 15,00 3.750,00
1.000
1.250
2.250
12,00
15,00
-
10.000,00
18.750,00
28.750,00
31/01 8.500 - 98.500,00 6.250 - 69.750,00 2.250 - 28.750,00

16. Custo Médio
 Os produtos serão avaliados pela m´[edia
do custo de aquisição.
 Vantagens do método:
Controle permanente de estoque;
Preço médio do estoque constantemente
atualizado;
Aceito pela legislação fiscal.

17. Custo Médio
DATA
ENTRADA SAÍDA SALDO
Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total
02/01 4.000 10,00 40.000,00 4.000 10,00 40.000,00
03/01 3.000 12,00 36.000,00
4.000
3.000
7.000
10,00
12,00
10,86
40.000,00
36.000,00
76.000,00
04/01 4.000 10,86 43.428,57 3.000 10,86 32.571,43
05/01 2.000 10,86 21.714,29 1.000 10,86 10.857,14
10/01 1.500 15,00 22.500,00
1.000
1.500
2.500
10,86
15,00
13,34
10.857,14
22.500,00
33.357,14
31/01 250 13,34 3.335,71 2.250 13,34 30.021,42
31/01 8.500 - 98.500,00 6.250 - 68.478,57 2.250 - 30.021,42

18. CMV
Custo das Mercadorias Vendidas
 Comparando os resultados obtidos para os
critérios apresentados:
CMV
PEPS UEPS CUSTO MÉDIO
67.000,00 69.750,00 68.479,00
 A apuração do custo das mercadorias
vendidas (CMV) está diretamente
relacionada aos estoques da empresa, pois
representa a baixa efetuada nas contas dos
estoques por vendas realizadas no período.

19. CMV
Custo das Mercadorias Vendidas
 O custo das mercadorias vendidas pode ser
apurado através da equação:
 Onde:
CMV = EI + C - EF
CMV = Custo das Mercadorias Vendidas
EI = Estoque Inicial
C = Compras
EF = Estoque Final (inventário final)

20. Gestão de Estoques
 É a função que planeja, executa e controla o
fluxo de materiais nas condições mais
eficientes e econômicas, partindo das
especificações dos artigos a comprar até a
entrega ao cliente.
 Funções da gestão de estoque:
o Determinar “o que” manter em estoque;
o Determinar “quando” reabastecer;
o Determinar “quanto” requisitar;

21. Gestão de Estoques
 É o planejamento de suprimentos e controle
das quantidades adquiridas, com o intenção
de medir a localização, movimentação,
utilização e armazenagem dos estoques,
atendendo com regularidade as
necessidades dos clientes em relação a
preços, quantidades e prazos.
 Pode ser utilizada ao longo de toda a cadeia
de suprimentos gerando vantagens
competitivas em relação aos concorrentes.

22. Estoque Mínimo e Máximo
 O estoque mínimo (estoque de segurança)
é a quantidade mínima de um item para
cobrir eventuais atrasos no suprimento e
garantir o processo produtivo ou comercial,
sem o risco de faltas.
 O estoque máximo é quantidade máxima
viável de um item para uma demanda em
um pequeno período de tempo evitando
excessos e comprometendo menos capital
de giro possível.
 Ver vídeo neste link:
http://www.youtube.com/watch?v=FhOZ1mn3Wn0&list=PL6F84CFD199ADAECA

23. AULA 8
a) Formação Patrimonial;
b) Procedimentos Contábeis Básicos;
c) Débito e Crédito;
d) Balanço Patrimonial;
e) Contas Contábeis;
f) Método das Partidas Dobradas.

24. O que é patrimônio?

25. Patrimônio
 Conjunto de bens, direitos e obrigações
que a empresa possui.
 Bens  Conjunto de coisas palpáveis.
 Direitos  Valores da empresa em poder de
terceiros.
 Obrigações  Valores de terceiros em
poder da empresa.
PATRIMÔNIO
Bens
Direitos
Obrigações

26. Bens
 São coisas úteis, capazes de satisfazer às
necessidades das pessoas e das empresas.
 Bens Tangíveis ou Corpóreos
Têm forma física, são palpáveis.
Veículos, imóveis, estoques de mercadorias,
dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas.
 Bens Intangíveis ou Incorpóreos
Não têm forma física, não são palpáveis.
Marcas, patentes de invenção (direito
exclusivo de explorar uma invenção).

27. Bens
 Bens Imóveis
Vinculados ao solo e não podem ser
retirados sem destruição ou dano.
Edifícios e árvores.
 Bens Móveis
Podem ser removidos por si próprios ou por
outras pessoas.
Máquinas, equipamentos, veículos, peças,
estoques, animais (semoventes).

28. Bem  Realizável  Ativo
BENS TANGÍVEIS INTANGÍVEIS MÓVEIS IMÓVEIS
Imóveis 180.000,00 180.000,00
Móveis e
Utensílios
90.000,00 90.000,00
Veículos 110.000,00 110.000,00
Máquinas 400.000,00 400.000,00
Terrenos 900.000,00 900.000,00
Patentes 150.000,00 150.000,00
Total 1.680.000,00 150.000,00 750.000,00 1.080.000,00
Total
Geral
1.830.000,00 1.830.000,00

29. Direitos
 São valores em poder de terceiros que a
empresa tem o direito de receber.
 Em Contabilidade  Direitos Realizáveis.
 Exemplo:
Valores a receber;
Títulos receber;
Contas a receber;
Salários a receber.

30. Direito  Realizável  Ativo
ITENS VALORES
Caixa 4.000,00
Banco Conta Movimento 168.000,00
Duplicatas a Receber 132.000,00
Títulos a Receber 150.000,00
Alugueis a Receber 13.000,00
Total 467.000,00

31. Obrigações
 São valores de terceiros em poder da
empresa.
 Em Contabilidade  Obrigações Exigíveis.
 Exemplo:
Empréstimos a pagar;
Contas a pagar;
Impostos a pagar;
Salários a pagar;
Duplicatas a pagar.

32. Obrigação  Exigível  Passivo
ITENS VALORES
Fornecedores 380.000,00
Empréstimos 220.000,00
Financiamentos 140.000,00
Duplicatas a Pagar 60.000,00
Salários a Pagar 80.000,00
Tributos a pagar 120.000,00
Total 1.000.000,00

33. Obrigações
Patrimônio Líquido
 São valores que os sócios têm na empresa
em um determinado momento.
 No Balanço Patrimonial é igual a diferença
entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.
 Em Contabilidade  Obrigações Não Exigíveis.
 Exemplo:
Capital Social;
Reserva de Capital;
Lucros Acumulados.

34. Obrigação  Não Exigível  PL
ITENS VALORES
Capital Social 340.000,00
Reserva de Capital 100.000,00
Lucros Acumulados 107.000,00
Total 547.000,00

35. Demonstrações Contábeis
 As Demonstrações Contábeis são o
conjunto de informações que devem ser
obrigatoriamente divulgadas, anualmente
pela administração de uma empresa.
 As principais demonstrações contábeis são:
Balanço Patrimonial;
Demonstração do Resultado do Exercício.

36. Equação Patrimonial
 Determina a situação patrimonial da
empresa.
(Bens + Direitos) – Obrigações Exigíveis = PL
Ativo – Passivo Exigível = PL
PL = A – P

37. Situação Patrimonial
Situação Patrimonial Negativa A < P
Situação Patrimonial Nula A = P
Situação Patrimonial Positiva  A > P

38. SITUAÇÃO PATRIMONIAL POSITIVA (A > P)
ATIVO PASSIVO
Bens 1.830,00
Direitos 2.800,00
Obrigações Exigíveis 4.500,00
Patrimônio Líquido ?
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO EXIGÍVEL
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (BENS + DIREITOS) - OBRIGAÇÕES
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (1.830 + 2.800) – 4.500
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 4.630 – 4.500
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 130

39. SITUAÇÃO PATRIMONIAL NULA (A = P)
ATIVO PASSIVO
Bens 1.830,00
Direitos 2.800,00
Obrigações Exigíveis 4.630,00
Patrimônio Líquido ?
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO EXIGÍVEL
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (BENS + DIREITOS) - OBRIGAÇÕES
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (1.830 + 2.800) – 4.630
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 4.630 – 4.630
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 0

40. SITUAÇÃO PATRIMONIAL NEGATIVA (A < P)
ATIVO PASSIVO
Bens 1.600,00
Direitos 2.800,00
Obrigações Exigíveis 4.500,00
Patrimônio Líquido ?
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO EXIGÍVEL
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (BENS + DIREITOS) - OBRIGAÇÕES
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (1.600 + 2.800) – 4.500
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 4.400 – 4.500
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = (100)

41. Demonstrações Contábeis
Dados
Coletados
Usuários
Contabilizados
Relatórios
Contábeis

42. Usuários da Contabilidade
 Os usuários são as pessoas ou entidades que se
utilizam da contabilidade para analisarem a
situação patrimonial de uma empresa.
 Podem ser internos ou externos:
Internos  administrador, sócios ou acionistas,
empregados, auditores, contador.
Externos  fornecedores, bancos, governo,
peritos contábeis, concorrentes, financiadores.

43. Balanço Patrimonial
 É a demonstração contábil destinada a
evidenciar, qualitativa e quantitativamente, a
posição patrimonial e financeira da empresa
num determinado momento.
 Balanço Patrimonial é constituído pelo:
Ativo  Bens e direitos.
Passivo  Obrigações exigíveis  capital
de terceiros.
Patrimônio Líquido  Obrigações não
exigíveis  capital próprio.

44. Aspecto Qualitativo = Qualificar
Consiste em dar nome (qualidade).
Aspecto Quantitativo = Mensurar
Consiste em atribuir valores (quantidade).
ATIVO PASSIVO
Caixa 10.000
Qualitativo Quantitativo
Bem Valor
Empréstimo 10.000
Qualitativo Quantitativo
Obrigação Valor

45. Ativo
 Conjunto de bens e direitos que a empresa
tem num determinado momento.
Ativo Bens e Direitos Lado Positivo
APLICAÇÃO DE RECURSO

46. Passivo (Exigível)
 São obrigações que a empresa tem com
terceiros.
Passivo Obrigações Lado Negativo
ORÍGEM DE RECURSOS
(CAPITAL DE TERCEIROS)

47. Patrimônio Líquido (Não Exigível)
 São obrigações que a empresa tem com os
seus sócios. É o Capital próprio da empresa.
PL Obrigação Lado Negativo
ORÍGEM DE RECURSOS
(CAPITAL PRÓPRIO)

48. Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
 Lado esquerdo
 Lado positivo
Bens e Direitos
 Aplicação dos
recursos
 Saldo devedor
Ver vídeo neste link:
http://www.youtube.com/watch?v=QLwsvulOvvo
 Lado direito
 Lado negativo
 Obrigações exigíveis
 Origem dos recursos
 Capital de terceiros
 Saldo credor
Patrimônio Líquido
 Capital próprio
 Obrigações não exigíveis

49. ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS
ATIVO PASSIVO
ESTOQUE FORNECEDOR
Compra de
mercadoria
Compra à prazo
BEM OBRIGAÇÃO
Aplicação de recursos Origem dos recursos
APLICAÇÃO ORIGEM

50. ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS
EQUILÍBRIO
ATIVO = PASSIVO + PL
APLICAÇÃO = ORIGEM
Ativo
Passivo
+ PL

51. BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Caixa
Estoque
Veículos
Imóveis
Máquinas
Ferramentas
Móveis e Utensílios
Marcas e Patentes
Direitos
Banco Conta
Movimento
Duplicatas a Receber
Empréstimos a Pagar
Salários a Pagar
Duplicatas a Pagar
Financiamentos
Impostos a Pagar
Encargos Sociais a Pagar
Alugueis a Pagar
Fornecedores
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Lucros Acumulados

52. Débito e Crédito
 As contas de Ativo, por terem saldo
devedor, são aumentadas de valor por
Débito e diminuídas por Crédito.
 As contas de Passivo Exigível e de
Patrimônio Líquido, por apresentarem
saldo credor, são aumentadas de valor
por Crédito e diminuídas por Débito.
VARIAÇÃO ATIVO PASSIVO + PL
AUMENTO DÉBITO CRÉDITO
DIMINUIÇÃO CRÉDITO BÉBITO

53. Contas de Ativo
Débito Crédito
Lado
Esquerdo
Lado
Direito
Contas de Passivo e PL
Débito Crédito
Lado
Esquerdo
Lado
Direito
DÉBITO E CRÉDITO
Convenções Contábeis
Debitar = lançamento valores lado esquerdo
Creditar = lançamento valores lado direito

54. CONTABILIDAÇÃO DAS CONTAS
DÉBITO E CRÉDITO
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL
D Contas do Ativo C
Aumenta Diminui
+ -
D Contas de Passivo e PL C
Diminui Aumenta
- +

55. Integralização do Capital Social em R$
20.000,00.
D Caixa C
20.000,00
+A
D Capital Social C
20.0000,00
+P
Compra de um terreno no valor de R$
5.000,00.
D Caixa C
20.000,00
D Imóveis C
5.000,00
+A
5.000,00
-A 15.000,00

56. Compra de mercadorias à prazo no valor de
R$ 8.500,00.
D Estoques C
8.500,00
+A
D Duplicatas a Pagar C
8.500,00
+P
Compra de um aparelho de ar condicionado
no valor de R$ 1.500,00.
D Máq. e Equipam. C
3.000,00
1.500,00
4.500,00
+A
D Caixa C
20.000,00
5.000,00
1.500,00
20.000,00 6.500,00
13.500,00
-A