Práticas Financeiras e Contábeis - Aulas 1 e 2

Prof. Wandick Rocha
wandickrocha@yahoo.com.br
http://contabilidademais.blogspot.com.br/
Práticas Financeiras
e Contábeis

a) História da Moeda;
b) Sistema Monetário;
c) Capitalismo;
d) História da Contabilidade;
e) Frei Luca Pacioli;
f) Conceitos Contábeis;
AULA 1

Como foi a origem e a
evolução do dinheiro?

Escambo
 No início não havia moeda, praticava-se o
escambo, simples troca de mercadoria por
mercadoria, sem equivalência de valor.
 Esta forma de comércio foi dominante no
início da civilização, existindo ainda nos
dias atuais.
 As mercadorias utilizadas para escambo
geralmente se apresentam em estado
natural, variando conforme as condições de
meio ambiente e as atividades
desenvolvidas pelo grupo.

Moeda-mercadoria
 Algumas mercadorias, pela sua utilidade,
passaram a ser mais procuradas do que
outras e assumiram a função de moeda,
circulando como elemento trocado por
outros produtos e servindo para avaliar-lhes
o valor.
 O gado, principalmente o bovino, foi dos
mais utilizados.
 O sal de difícil obtenção, principalmente no
interior dos continentes, utilizado na
conservação de alimentos.

Moeda-mercadoria
 No Brasil circularam o cauri, o pau-brasil, o
açúcar, o cacau, o tabaco e o pano
comercializado sob a forma de novelos,
meadas e tecidos.
 Com o passar do tempo, as mercadorias se
tornaram inconvenientes às transações
comerciais, devido à oscilação de seu valor,
pelo fato de não serem fracionáveis e por
serem facilmente perecíveis, não permitindo
o acúmulo de riquezas.

Moeda-mercadoria
Gado
Sal
Cauri
Pano

Metal
 Tornou-se padrão de valor pois apresentava
vantagens como divisibilidade, raridade,
facilidade de transporte e beleza.
 Trocado, a princípio, em seu estado natural,
depois sob a forma de barras e de objetos,
exigia aferição de peso e avaliação de seu
grau de pureza.
 Ganhou forma definida e peso determinado,
recebendo marca indicativa de valor, que
também apontava o responsável por sua
emissão.

Moeda no Formato de Objetos
 Os utensílios de metal passaram a ser
mercadorias muito apreciadas, pois, sua
produção exigia domínio das técnicas de
fundição e o conhecimento dos locais onde
o metal poderia ser encontrado.
 A valorização, cada vez maior, desses
instrumentos levou à sua utilização como
moeda e ao aparecimento de réplicas de
objetos metálicos, em pequenas
dimensões, que circulavam como dinheiro.

Moeda no Formato de Objetos
Moeda Faca e Chave
Oriente
Talento
Grécia e Chipre

Moedas Antigas
 Surgem no século VII a.C. as primeiras moedas,
pequenas peças de metal com peso e valor
definidos e com a impressão do cunho oficial, a
marca de quem as emitiu e garante o seu valor.
 As moedas refletem a mentalidade de um povo e
de sua época, como aspectos políticos,
econômicos, tecnológicos e culturais.
 É pelas impressões encontradas nas moedas que
conhecemos a efígie de personalidades que
viveram há muitos séculos.
 Provavelmente, a primeira figura histórica a ter sua
efígie registrada numa moeda foi Alexandre, o
Grande, da Macedônia, por volta do ano 330 a.C.

Moedas Antigas
Tetradracma de Alexandre III
336 a.C.
Rapto das Sabinas
Roma Antiga
Denário de Prata
42 a.C.

Ouro, Prata e Cobre
 A cunhagem de moedas em ouro, prata e
cobre se manteve durante muitos séculos,
garantidas por seu valor comercial intrínseco
do metal utilizado na sua confecção.
 No final do século XIX o cuproníquel e outras
ligas metálicas passaram a ser empregados
e a moeda circulava pelo seu valor extrínseco
gravado em sua face.
 Com o advento do papel-moeda a cunhagem
de moedas metálicas ficou restrita a valores
inferiores, necessários para troco.

Papel-moeda
 Na Idade Média, surgiu o costume de se
guardar os valores com um ourives que
negociava objetos de ouro e prata, como
garantia entregava um recibo.
 Esses recibos passaram a ser utilizados para
efetuar pagamentos, circulando de mão em
mão, dando origem à moeda de papel.
 No Brasil os primeiros bilhetes de banco
foram lançados pelo Banco do Brasil, em
1810, tinham seu valor preenchido à mão,
como os cheques.

Moedas
 Ver vídeo neste linK:
https://www.youtube.com/watch?v=i6pPim5TQLM

Sistema Monetário
 O conjunto de cédulas e moedas utilizadas
por um país forma o seu sistema monetário
administrado pelo Banco Central.
 Este sistema, regulado por meio de
legislação própria, é organizado a partir de
um valor que lhe serve de base e que é sua
unidade monetária.
 Atualmente, quase todos os países utilizam
o sistema monetário de base centesimal, no
qual a moeda divisionária da unidade
representa um centésimo de seu valor.

Sistema Monetário
 Os valores mais altos são expressos em
cédulas e os valores menores em moedas.
 As ligas metálicas modernas proporcionam
às moedas durabilidade superior às das
cédulas, tornando-as mais apropriadas ao
troco.
 O Bancos Central controla e garante as
emissões de dinheiro.
 O conjunto de moedas e cédulas em
circulação, chamado meio circulante, é
constantemente renovado por processo de
saneamento, que consiste na substituição
das cédulas gastas e rasgadas.

Cheque
 O cheque é um título de crédito com ordem
de pagamento à vista do valor nele
expresso.
 O uso do cheque apresenta muitas
vantagens:
Facilita a movimentação de grandes somas;
Economiza o tempo que tomariam para ser
contadas;
Diminui possibilidade de roubos;
Não há o entesouramento do dinheiro em
espécie.

Cartão de Crédito e Débito
 Os cartões não são dinheiro real,
simplesmente registram a intenção de
pagamento do consumidor, sendo
considerados títulos de crédito.
 O Cartão de Crédito surgiu nos Estados
Unidos na década de 20, onde postos de
gasolina, hotéis e firmas começaram a
oferecê-los para seus clientes mais fiéis.

Capitalismo
 Sistema socioeconômico em que os meios
de produção e o capital são propriedade
privada.
 Antes do capitalismo o sistema era o
feudalismo, cuja riqueza vinha da
exploração de terras e do trabalho dos
servos.
 O progresso e as importantes mudanças na
sociedade fizeram com que o capitalismo
surgisse.

Origem do Capitalismo
 O Capitalismo tem sua origem na passagem
da Idade Média para a Idade Moderna.
 Com o renascimento urbano e comercial
dos séculos XIII e XIV, surgiu na Europa
uma nova classe social: a burguesia.
 Os burgueses buscavam o lucro através de
atividades comerciais e promoveram a
Revolução Industrial.
 Os ideais do sistema capitalista: lucro,
acúmulo de riquezas, controle dos sistemas
de produção e expansão dos negócios.

Primeira fase do Capitalismo
Comercial ou Pré-capitalismo
 Este período estende-se do século XVI ao
XVIII.
 Inicia-se com as Grande Navegações e
Expansões Marítimas Europeias, onde
burguesia mercante começa a buscar
riquezas em outras terras fora da Europa.
 Os comerciantes e a nobreza estavam a
procura de ouro, prata, especiarias e
matérias-primas.

Primeira Fase do Capitalismo
Comercial ou Pré-capitalismo
 Os comerciantes eram financiados por reis e
nobres para exploração de outras terras cujo
objetivo principal era o enriquecimento e o
acúmulo de capital.
 Podemos identificar as seguintes
características capitalistas: busca do lucros,
uso de mão de obra assalariada, moeda
substituindo o sistema de trocas, relações
bancárias, fortalecimento do poder da
burguesia e desigualdades sociais.

Segunda Fase do Capitalismo
Capitalismo Industrial
 No século XVIII a Europa passou por uma
mudança referente ao sistema de produção.
 A Revolução Industrial, iniciada na Inglaterra,
fortalece o sistema capitalista e solidifica
suas raízes na Europa e em outras regiões
do mundo.
 A Revolução Industrial modificou o sistema
de produção, pois colocou a máquina para
fazer o trabalho que antes era realizado
pelos artesãos.

Segunda Fase do Capitalismo
Capitalismo Industrial
 O dono da fábrica conseguiu aumentar sua
margem de lucro, pois a produção acontecia
com mais rapidez.
 A mudança trouxe a queda no preço das
mercadorias e desemprego.
 Ocasionou baixos salários, péssimas
condições de trabalho, poluição do ar e rios
e acidentes de trabalho

Terceira Fase do Capitalismo
Monopolista-financeiro
 Iniciada no século XX, esta fase está em
pleno funcionamento até os dias de hoje.
 Grande parte dos lucros e do capital em
circulação no mundo passa pelo sistema
financeiro.
 A globalização permitiu as grandes
corporações produzirem seus produtos em
diversas partes do mundo, buscando a
redução de custos.

Terceira Fase do Capitalismo
Monopolista-financeiro
 Os sistemas informatizados possibilitam a
circulação e transferência de valores em
tempo quase real.
 Apesar das indústrias e do comercio
continuarem a lucrar muito dentro deste
sistema, podemos dizer que os sistemas
bancário e financeiro são aqueles que mais
lucram e acumulam capitais dentro deste
contexto econômico atual.

Qual é a origem da contabilidade?

Origem da Contabilidade
 A origem da Contabilidade está ligada a
necessidade de registros do comércio e do
homem possuir informações dos seus
negócios.
 A contabilidade moderna nasceu no norte
da Itália, provavelmente entre os séculos XII
e XIV.
 O trabalho consolidado sobre o assunto foi
da autoria do Frei Luca Pacioli, em 1494,
denominado Método das Partilhas
Dobradas.

Frei Luca Pacioli
 Em 1.494 escreveu o livro “Contabilidade por
Partidas Dobradas” enfatizando que a teoria
contábil do débito e do crédito corresponde à
teoria dos números positivos e negativos.
 Sua obra marca o início da fase moderna da
Contabilidade.
 Sobre o Método das Partidas Dobradas expôs
a terminologia adaptada: “per” se reconhece o
devedor e “a” se reconhece o credor.
 Acrescentou que primeiro deve vir o devedor e
depois o credor, prática que se usa até hoje.

Frei Luca Pacioli
 O método contábil abordava o seguinte:
Livros mercantis: memorial, diário e razão;
Registros de operações: aquisições,
permutas e sociedades;
Contas em geral;
Armazenamento;
Lucros e perdas;
Correções de erros;
Arquivamento de contas e documentos;
Inventário.
 Ver filme no link:
http://www.youtube.com/watch?v=qw5wbbPwXTg

O que é contabilidade?
Qual é a sua finalidade?

Conceito de Contabilidade
“Contabilidade é a ciência que estuda e
pratica as funções de orientação, controle e
registro relativo aos atos e fatos da
administração econômica.”
“Contabilidade a ciência que estuda,
registra e controla o patrimônio e as
mutações que nele operam os atos e fatos
administrativos, demonstrando no final de
cada exercício social o resultado obtido e a
situação econômico-financeira da entidade.”

Definição Geral
de Contabilidade
 É a ciência que estuda e pratica as funções
de orientação, controle e registro dos atos e
fatos de uma administração econômica,
servindo como ferramenta para o
gerenciamento da evolução do patrimônio
de uma entidade e para a prestação de
contas entre os sócios e demais usuários,
entre os quais se destacam as autoridades
responsáveis pela a arrecadação dos
tributos de uma nação ou região.

Conceito Resumido
de Contabilidade
 Estuda a formação e variação patrimonial;
 Estuda, registra e controla o patrimônio das
empresas em geral;
 Instrumento de informações para a tomada de
decisões.

Finalidade da Contabilidade
 Registrar, controlar e demonstrar os fatos
ocorridos no patrimônio, objetivando
fornecer informações sobre sua
composição, variações e o resultado
econômico da gestão patrimonial.
 Essas informações são indispensáveis à
orientação administrativa, permitindo maior
eficiência na gestão econômica da empresa
e no controle dos bens patrimoniais.

Objeto da Contabilidade
• O objeto da contabilidade é controlar o
patrimônio e fornecer informações sobre a sua
composição e suas variações.
PATRIMÔNIO
Bens e
Direitos
Obrigações

a) Capitalismo Liberal;
b) Capitalismo Interveniente;
c) Sistema Financeiro Nacional.
AULA 2

O que é o capitalismo liberal?

Capitalismo Liberal
 O Capitalismo liberal é um sistema mercantil
de livre concorrência, com liberdade do
mercado através da lei da oferta e procura.
 É caracterizado pelo fato do governo não
exercer o papel regulador no mercado.
 O capitalismo liberal é o regime que realizou
todo o desenvolvimento econômico até o
começo do século XX e continua a ser a
base da atividade econômica.

Capitalismo Liberal
 O Capitalismo Liberal nasceu do movimento
Iluminista que foi a base da Revolução
Francesa.
 Derrubou antigos regimes absolutistas e
determinou a ascensão da burguesia.
 A premissa do Capitalismo Liberal é a
economia livre e desvinculada do Estado.
 Baseada na economia de mercados, na livre
concorrência, na lei da oferta e da procura.
 Os precursores do liberalismo tinham uma
noção humanista.

Lei da Oferta e da Procura
 É a lei que estabelece a relação entre a
demanda de um produto.
 Depende dos consumidores na aquisição de
bens e serviços em determinados períodos,
em função de quantidades e preços.
 Nos períodos em que a oferta é maior que a
procura o preço tende a cair.
 Nos períodos em que a demanda é maior
que a oferta o preço tende a aumentar.
 A com concorrência pode desequilibrar
provocando alterações de preço.

O que é o capitalismo Interveniente?

Capitalismo Interveniente
 O capitalismo interveniente é um sistema de
intervenção do Estado na sociedade e na
economia.
 Através de mecanismos reguladores o
governo consegue controlar a economia
para obter uma política apropriada.
 o Governo interfere e controla o giro da
economia, os juros, o cambio, a balança
comercial, a estabilidade social, os preços e
qualquer outra intervenção no mercado.

 Com a crise do capitalismo liberal ficou
notório que os mecanismos
autorreguladores não eram suficientes para
manter a economia estável.
 John Maynard Keynes postulou uma teoria
que rompia totalmente com a ideia
liberalista afirmando que o Estado deveria
interferir na sociedade e na economia.
 O modelo do Estado intervencionista foi
adotado por países após a Segunda Guerra
Mundial, pois a interferência estatal parecia
essencial para a recuperação do mundo no
pós-guerra.

 Nos anos 60, com a crise dos países
centrais, ocasionada pela acumulação
intensiva e por uma regulação monopolista,
o keynesianismo foi questionado, pois
problemas como inflação e instabilidade
econômica tornaram-se reais.
 Nasceu um novo modelo de liberalismo: o
neoliberalismo, o qual estabelecia certo
limite ao Estado e afirmava que as garantias
da liberdade econômica e política estavam
ameaçadas pelo intervencionismo.

Capitalismo Neoliberalismo
 Neoliberalismo é o conjunto de ideias
políticas e econômicas capitalistas que
defende a pouca participação do Estado na
economia.
 De acordo com esta doutrina, deve haver
total liberdade de comércio (livre mercado),
pois este princípio garante o crescimento
econômico e o desenvolvimento social de
um país.
 Ver vídeo neste link:
https://www.youtube.com/watch?v=-v-kE2KENIY

Como funciona o
sistema financeiro nacional?

Sistema Financeiro Nacional
 O SFN é formado por um conjunto de
instituições, financeiras ou não, voltadas
para a gestão da política monetária do
Governo Federal.
 Art. 192 da Constituição Federal:
"O sistema financeiro nacional, estruturado de forma
a promover o desenvolvimento equilibrado do País e
a servir aos interesses da coletividade, em todas as
partes que o compõem, abrangendo as cooperativas
de crédito, será regulado por leis complementares
que disporão, inclusive, sobre a participação do
capital estrangeiro nas instituições que o integram."

Estrutura do SFN
 O SFN é divido em entidades normativas,
supervisoras e operacionais.
 As entidades normativas são responsáveis
pela definição das políticas e diretrizes
gerais do sistema financeiro.
 As entidades supervisoras assumem
funções executivas, como a fiscalização das
instituições com o intuito de regulamentar as
decisões tomadas pelas entidades
normativas ou atribuições outorgadas a elas
diretamente pela Lei.

Estrutura do SFN
 As entidades operadoras são todas as
demais instituições financeiras, monetárias
ou não, oficiais ou não, como também
demais instituições auxiliares.
 São responsáveis pelas intermediações de
recursos entre poupadores e tomadores ou
pela prestação de serviços.

Entidades Normativas
 Conselho Monetário Nacional – CMN;
 Conselho Nacional de Seguro Privado
– CNSP;
 Conselho Nacional de Previdência
Complementar – CNPC.

Conselho Monetário Nacional - CMN
 É o órgão deliberativo máximo do SFN.
 É composto por três membros:
Ministro da Fazenda (Presidente);
Ministro do Planejamento Orçamento e
Gestão; e
Presidente do Banco Central.
 Em conjunto com o CMN funciona a
Comissão Técnica da Moeda e do Crédito
(COMOC), que tem como atribuições o
assessoramento técnico na formulação da
política da moeda e do crédito.

Conselho Nacional de Seguro
Privado – CNSP
 O CNSP desempenha as seguintes
atribuições:
Fixar as diretrizes e normas da política de
seguros privados;
Regular a constituição, organização,
funcionamento e fiscalização das
Sociedades Seguradoras, de Capitalização,
Entidades Abertas de Previdência Privada,
Resseguradores e Corretores de Seguros.

Conselho Nacional de Previdência
Complementar – CNPC
 O CNPC tem a função de regular o regime
de previdência complementar operado pelas
entidades fechadas de previdência
complementar (Fundos de Pensão).

Entidades Supervisoras
 Banco Central do Brasil – BCB;
 Comissão de Valores Mobiliários
– CVM;
 Superintendência de Seguros Privados
– SUSEP;
 Superintendência Nacional de
Previdência Complementar – PREVIC.

Banco Central do Brasil – BCB
 É uma autarquia federal que tem como
principal missão -assegurar a estabilidade
do poder de compra da moeda nacional e
um sistema financeiro sólido e eficiente.
 A partir da Constituição de 1988, a emissão
de moeda ficou a cargo exclusivo do BCB.
 Concede autorização para o funcionamento
das instituições financeiras.
 O presidente do BCB e os seus diretores
são nomeados pelo Presidente da República
após a aprovação do Senado.

Banco Central do Brasil – BCB
 Entre as várias competências do BCB
destacam-se:
Executar a política monetária;
Fixar a taxa SELIC;
Controlar as operações de crédito;
Formular, executar e acompanhar a política
cambial e de relações externas;
Fiscalizar as instituições financeiras;
Manter o nível de preços (inflação) sob
controle.

Comissão de Valores Mobiliários
– CVM
 A CVM é uma autarquia federal vinculada ao
Ministério da Fazenda, sem subordinação
hierárquica.
 É administrada por um Presidente e quatro
Diretores nomeados pelo Presidente da
República e aprovados pelo Senado.
 O Colegiado define as políticas e estabelece
as práticas a serem implantadas e
desenvolvidas pelas Superintendências, as
instâncias executivas da CVM.

Comissão de Valores Mobiliários
– CVM
 Essas são algumas de suas atribuições:
Estimular a formação de poupança;
Fiscalizar o funcionamento das bolsas de
valores;
Fiscalizar e inspecionar as companhias
abertas e os fundos de investimento;
Fiscalizar e disciplinar as atividades dos
auditores independentes, consultores e
analistas de valores mobiliários.

Superintendência de Seguros
Privados – SUSEP
 A SUSEP é o órgão responsável pelo
controle e fiscalização dos mercados de
seguro, previdência privada aberta,
capitalização e resseguro.
 É uma autarquia vinculada ao Ministério da
Fazenda, administrada por um Conselho
Diretor, composto pelo Superintendente e
por quatro Diretores.

Superintendência de Seguros
Privados – SUSEP
 Essas são algumas de suas atribuições:
Fiscalizar a constituição, organização,
funcionamento e operação das Sociedades
Seguradoras, de Capitalização, Entidades
Abertas de Previdência Privada e
Resseguradores;
Atuar no sentido de proteger a captação de
poupança popular que se efetua através das
operações de seguro, previdência privada
aberta, de capitalização e resseguro.

Superintendência Nacional de
Previdência Complementar –
PREVIC
 A PREVIC atua como entidade de
fiscalização e de supervisão das atividades
das entidades fechadas de previdência
complementar e de execução das políticas
para o regime de previdência complementar
operado por essas entidades.
 É uma autarquia vinculada ao Ministério da
Previdência Social.

Entidades Operadoras
 Banco do Brasil – BB;
 Caixa Econômica Federal – CEF;
 Banco Nacional de Desenvolvimento
Econômico e Social – BNDES;
 Demais Instituições Financeiras.

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