Os gestores da empresa de auditoria precisam realizar uma série de procedimentos de avaliação de riscos para decidir se aceita ou quais relacionamentos com clientes deve reter. É uma das decisões mais importantes que uma firma pode tomar, que é determinar quais trabalhos aceitar ou quais relacionamentos com cliente reterá. Uma decisão mal tomada pode resultar em horas incobráveis, honorários não pagos, estresse adicional sobre sócios e equipe, perda de reputação e, pior de tudo, possíveis ações judiciais. O material foi elaborado com base no Guia de utilização de Auditoria em Auditorias de Entidades de Pequeno e Médio Portes: conceitos básicos. 2 ed. Volume 1, outubro de 2010. Esse guia foi elaborado pela INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS (IFAC) e disponibilizado no sítio do CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC)
O documento fornece informações sobre como realizar uma boa auditoria de acordo com normas como ISO 19011, BS 8800 e OHSAS 18001. As principais etapas de uma auditoria incluem planejamento, preparação, condução, relato e ações corretivas/preventivas. O documento também descreve os papéis e responsabilidades dos auditores, auditados e clientes da auditoria.
Aula 17 - 11. Papéis de Trabalho.
Disciplina de Auditoria do curso de Administração
Faculdade Maurício de Nassau-Unidade Lagoa nova.
Natal, Rio Grande do Norte, Brasil.
Autor: Saulo Jose de Barros Campos (CAMPOS, SJB; CAMPOS, S J B; CAMPOS, Saulo Jose de Barros)
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6973074255756196
Este documento fornece uma introdução sobre auditoria, definindo o termo e descrevendo os principais tipos de auditoria. Também resume as principais normas do Conselho Federal de Contabilidade que regulamentam a prática de auditoria no Brasil e sua convergência com as normas internacionais.
O documento fornece informações sobre auditorias de sistemas de gestão da qualidade. Ele define o que é uma auditoria, seus objetivos e tipos, como se preparar e realizar uma auditoria interna, e o que deve ser feito ao identificar não conformidades.
O documento fornece informações sobre auditorias, definindo termos como auditoria, evidência da auditoria e classificando auditorias de acordo com tipo, propósito, objeto e escopo. Também descreve as etapas de preparação, realização e encerramento de uma auditoria interna, incluindo responsabilidades do auditor.
Aula 5 4 Auditoria Interna.
Disciplina de Auditoria do curso de Administração
Faculdade Maurício de Nassau-Unidade Lagoa nova.
Natal, Rio Grande do Norte, Brasil.
Autor: Saulo Jose de Barros Campos (CAMPOS, SJB; CAMPOS, S J B; CAMPOS, Saulo Jose de Barros)
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6973074255756196
- O documento define o que constitui evidência de auditoria e a responsabilidade do auditor em obter evidência adequada e suficiente.
- A evidência deve ser relevante e confiável para fundamentar a opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis.
- O auditor deve planejar e executar procedimentos como inspeção, confirmação e análise para obter essa evidência.
O documento discute o controle interno nas empresas, definindo-o como o conjunto de métodos e medidas adotados para proteger o patrimônio da empresa e garantir a precisão dos dados contábeis. Apresenta também os objetivos, tipologias, princípios e limitações do controle interno, além de explicar brevemente os tipos de desfalques.
O documento fornece informações sobre como realizar uma boa auditoria de acordo com normas como ISO 19011, BS 8800 e OHSAS 18001. As principais etapas de uma auditoria incluem planejamento, preparação, condução, relato e ações corretivas/preventivas. O documento também descreve os papéis e responsabilidades dos auditores, auditados e clientes da auditoria.
Aula 17 - 11. Papéis de Trabalho.
Disciplina de Auditoria do curso de Administração
Faculdade Maurício de Nassau-Unidade Lagoa nova.
Natal, Rio Grande do Norte, Brasil.
Autor: Saulo Jose de Barros Campos (CAMPOS, SJB; CAMPOS, S J B; CAMPOS, Saulo Jose de Barros)
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6973074255756196
Este documento fornece uma introdução sobre auditoria, definindo o termo e descrevendo os principais tipos de auditoria. Também resume as principais normas do Conselho Federal de Contabilidade que regulamentam a prática de auditoria no Brasil e sua convergência com as normas internacionais.
O documento fornece informações sobre auditorias de sistemas de gestão da qualidade. Ele define o que é uma auditoria, seus objetivos e tipos, como se preparar e realizar uma auditoria interna, e o que deve ser feito ao identificar não conformidades.
O documento fornece informações sobre auditorias, definindo termos como auditoria, evidência da auditoria e classificando auditorias de acordo com tipo, propósito, objeto e escopo. Também descreve as etapas de preparação, realização e encerramento de uma auditoria interna, incluindo responsabilidades do auditor.
Aula 5 4 Auditoria Interna.
Disciplina de Auditoria do curso de Administração
Faculdade Maurício de Nassau-Unidade Lagoa nova.
Natal, Rio Grande do Norte, Brasil.
Autor: Saulo Jose de Barros Campos (CAMPOS, SJB; CAMPOS, S J B; CAMPOS, Saulo Jose de Barros)
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6973074255756196
- O documento define o que constitui evidência de auditoria e a responsabilidade do auditor em obter evidência adequada e suficiente.
- A evidência deve ser relevante e confiável para fundamentar a opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis.
- O auditor deve planejar e executar procedimentos como inspeção, confirmação e análise para obter essa evidência.
O documento discute o controle interno nas empresas, definindo-o como o conjunto de métodos e medidas adotados para proteger o patrimônio da empresa e garantir a precisão dos dados contábeis. Apresenta também os objetivos, tipologias, princípios e limitações do controle interno, além de explicar brevemente os tipos de desfalques.
- O documento descreve os requisitos para o planejamento da auditoria de acordo com a norma NBC TA 300.
- É necessário planejar a auditoria de forma eficaz, envolvendo membros-chave da equipe, realizando atividades preliminares e definindo uma estratégia global e plano de auditoria.
- Deve-se determinar a materialidade e considerar fatores como características do trabalho, objetivos do relatório e resultados das atividades preliminares.
A Contabilidade Pública brasileira sofreu mudanças para convergir aos princípios da contabilidade, como o regime de competência e a contabilização de bens públicos. Antes, ela se vinculava muito ao orçamento e não registrava certos ativos. Agora passa a demonstrar melhor o patrimônio público e a execução orçamentária.
Auditoria financeira passo a passo para realizá-la na sua empresaMarlon de Freitas
Este texto trás quais são as etapas existentes para realizar uma Auditoria Interna Financeira. Têm o objetivo de dar uma visão geral sobre o procedimento de auditoria dessa área e outros artigos que publicaremos estarão trazendo a parte prática de se auditar áreas como caixa, bancos, aplicações, etc.
Este documento apresenta o Guia do Conhecimento em Gerenciamento de Projetos (Guia PMBOK®), quinta edição, publicado pelo Project Management Institute. O guia fornece diretrizes sobre processos, ferramentas e técnicas para gerenciamento de projetos.
Este documento fornece diretrizes sobre como elaborar relatórios de auditoria interna de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade. Ele discute a finalidade dos relatórios, o que devem conter, como o auditor será avaliado, e 10 coisas que não devem ser incluídas. Também resume os requisitos mínimos para relatórios de acordo com as normas, e fornece exemplos práticos de relatórios de auditoria.
Este documento discute os controles internos em sistemas de informação. Define controles como ações para aumentar a probabilidade de alcançar objetivos e metas. Objetivos de controle interno incluem confiabilidade de informações, cumprimento de políticas e proteção de ativos. Os controles podem ser preventivos, detectivos ou corretivos.
Licção 09 prova de auditoria versão 2012Diego Omero
O documento discute os conceitos e normas relacionadas à prova de auditoria. Apresenta diferentes tipos de prova que podem ser usados pelo auditor, como registros contábeis, confirmações externas e resultados de procedimentos analíticos. Também descreve os procedimentos de auditoria utilizados para obter prova, como inspeção, observação e confirmação.
O documento discute o surgimento e os tipos de auditoria. Resume que a auditoria surgiu na Antiguidade para controle financeiro e que o conceito moderno surgiu no século XIX na Inglaterra. Também lista e descreve dez tipos de auditoria como interna, operacional, de compliance, de sistemas, de qualidade e ambiental.
O documento discute o conceito de qualidade ao longo da história e como evoluiu para um enfoque no cliente. Também explica o que é o sistema de gestão da qualidade ISO 9000, que fornece diretrizes para garantir que os requisitos do cliente sejam atendidos de forma consistente. A certificação ISO 9000 traz benefícios como competitividade e relacionamentos comerciais, apesar de exigir investimentos para adequar os processos e a cultura organizacional.
O documento discute planejamento tributário no Brasil. Ele define planejamento tributário como sistemas legais para diminuir impostos pagos e escolher a melhor opção de tributação para minimizar seu impacto financeiro. Também discute a importância da contabilidade para planejamento tributário, o sistema tributário nacional, conceitos de tributo, competência tributária e espécies de tributos como elisão fiscal versus evasão fiscal.
Aula 19 - 13. Relatórios de Auditoria.
Disciplina de Auditoria do curso de Administração
Faculdade Maurício de Nassau-Unidade Lagoa nova.
Natal, Rio Grande do Norte, Brasil.
Autor: Saulo Jose de Barros Campos (CAMPOS, SJB; CAMPOS, S J B; CAMPOS, Saulo Jose de Barros)
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6973074255756196
O documento descreve as principais demonstrações contábeis e sua análise, incluindo:
1) A Demonstração do Resultado do Exercício mede o lucro ou prejuízo de um período;
2) O Balanço Patrimonial mostra a situação patrimonial de uma empresa em determinada data;
3) A Demonstração de Fluxos de Caixa indica a origem e aplicação de recursos de uma empresa.
O documento descreve as principais funções do departamento financeiro, incluindo orçamento, contabilidade, tesouraria, faturamento, custos, auditoria e administração do capital de giro. Também fornece uma breve descrição do software financeiro Serius-MM, destacando suas principais funcionalidades como cadastro de clientes e fornecedores, controle e análise de fluxo de caixa, e geração de relatórios e gráficos.
Este documento discute rácios financeiros e econômicos importantes para analisar o desempenho de uma empresa, como liquidez, solvabilidade, rentabilidade e rotatividade de ativos. Fornece fórmulas para calcular cada rácio e explica o que cada um mede. Também fornece detalhes sobre rácios de mercado e funcionamento.
Aula 16 - 10 Planejamento da Auditoria de demonstrações contábeis.
Disciplina de Auditoria do curso de Administração
Faculdade Maurício de Nassau-Unidade Lagoa nova.
Natal, Rio Grande do Norte, Brasil.
Autor: Saulo Jose de Barros Campos (CAMPOS, SJB; CAMPOS, S J B; CAMPOS, Saulo Jose de Barros)
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6973074255756196
1. O documento discute os princípios e conceitos fundamentais de auditoria, incluindo definições de termos como administração, demonstrações contábeis e responsabilidade na auditoria.
2. Apresenta os sete princípios fundamentais de contabilidade - entidade, continuidade, oportunidade, registro pelo valor original, competência e prudência.
3. Explica o conceito de auditoria como um exame contábil que avalia as informações financeiras da entidade em comparação com a realidade financeira.
O documento contém uma série de exercícios sobre contabilidade. Os exercícios abordam tópicos como objetivos da contabilidade, campo de aplicação, técnicas contábeis e conceitos relacionados à ciência contábil.
O documento contém 9 exercícios sobre balanço patrimonial, incluindo: 1) características do ativo, 2) diferença entre exigível e não exigível, 3) diferença entre passivo e patrimônio líquido. Pede também para estruturar balanços patrimoniais de 3 empresas com dados fornecidos e calcular indicadores financeiros como capital de giro e endividamento para uma delas.
O documento discute os conceitos e objetivos da auditoria contábil. Apresenta os tipos de auditoria como auditoria de demonstrações financeiras, auditoria operacional, auditoria tributária e auditoria de sistemas. Também descreve as responsabilidades da administração e os benefícios da auditoria para a administração, investidores e fisco.
Apresentam-se orientações de procedimentos de auditoria para determinar a extensão dos testes substantivos e testes de controles necessários para que os auditores respondam aos riscos avaliados de distorção relevante, fundamentados nas normas de auditoria do CFC e IFAC. O principal foco é sobre os procedimentos de Amostragem em auditoria.
- O documento descreve os requisitos para o planejamento da auditoria de acordo com a norma NBC TA 300.
- É necessário planejar a auditoria de forma eficaz, envolvendo membros-chave da equipe, realizando atividades preliminares e definindo uma estratégia global e plano de auditoria.
- Deve-se determinar a materialidade e considerar fatores como características do trabalho, objetivos do relatório e resultados das atividades preliminares.
A Contabilidade Pública brasileira sofreu mudanças para convergir aos princípios da contabilidade, como o regime de competência e a contabilização de bens públicos. Antes, ela se vinculava muito ao orçamento e não registrava certos ativos. Agora passa a demonstrar melhor o patrimônio público e a execução orçamentária.
Auditoria financeira passo a passo para realizá-la na sua empresaMarlon de Freitas
Este texto trás quais são as etapas existentes para realizar uma Auditoria Interna Financeira. Têm o objetivo de dar uma visão geral sobre o procedimento de auditoria dessa área e outros artigos que publicaremos estarão trazendo a parte prática de se auditar áreas como caixa, bancos, aplicações, etc.
Este documento apresenta o Guia do Conhecimento em Gerenciamento de Projetos (Guia PMBOK®), quinta edição, publicado pelo Project Management Institute. O guia fornece diretrizes sobre processos, ferramentas e técnicas para gerenciamento de projetos.
Este documento fornece diretrizes sobre como elaborar relatórios de auditoria interna de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade. Ele discute a finalidade dos relatórios, o que devem conter, como o auditor será avaliado, e 10 coisas que não devem ser incluídas. Também resume os requisitos mínimos para relatórios de acordo com as normas, e fornece exemplos práticos de relatórios de auditoria.
Este documento discute os controles internos em sistemas de informação. Define controles como ações para aumentar a probabilidade de alcançar objetivos e metas. Objetivos de controle interno incluem confiabilidade de informações, cumprimento de políticas e proteção de ativos. Os controles podem ser preventivos, detectivos ou corretivos.
Licção 09 prova de auditoria versão 2012Diego Omero
O documento discute os conceitos e normas relacionadas à prova de auditoria. Apresenta diferentes tipos de prova que podem ser usados pelo auditor, como registros contábeis, confirmações externas e resultados de procedimentos analíticos. Também descreve os procedimentos de auditoria utilizados para obter prova, como inspeção, observação e confirmação.
O documento discute o surgimento e os tipos de auditoria. Resume que a auditoria surgiu na Antiguidade para controle financeiro e que o conceito moderno surgiu no século XIX na Inglaterra. Também lista e descreve dez tipos de auditoria como interna, operacional, de compliance, de sistemas, de qualidade e ambiental.
O documento discute o conceito de qualidade ao longo da história e como evoluiu para um enfoque no cliente. Também explica o que é o sistema de gestão da qualidade ISO 9000, que fornece diretrizes para garantir que os requisitos do cliente sejam atendidos de forma consistente. A certificação ISO 9000 traz benefícios como competitividade e relacionamentos comerciais, apesar de exigir investimentos para adequar os processos e a cultura organizacional.
O documento discute planejamento tributário no Brasil. Ele define planejamento tributário como sistemas legais para diminuir impostos pagos e escolher a melhor opção de tributação para minimizar seu impacto financeiro. Também discute a importância da contabilidade para planejamento tributário, o sistema tributário nacional, conceitos de tributo, competência tributária e espécies de tributos como elisão fiscal versus evasão fiscal.
Aula 19 - 13. Relatórios de Auditoria.
Disciplina de Auditoria do curso de Administração
Faculdade Maurício de Nassau-Unidade Lagoa nova.
Natal, Rio Grande do Norte, Brasil.
Autor: Saulo Jose de Barros Campos (CAMPOS, SJB; CAMPOS, S J B; CAMPOS, Saulo Jose de Barros)
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6973074255756196
O documento descreve as principais demonstrações contábeis e sua análise, incluindo:
1) A Demonstração do Resultado do Exercício mede o lucro ou prejuízo de um período;
2) O Balanço Patrimonial mostra a situação patrimonial de uma empresa em determinada data;
3) A Demonstração de Fluxos de Caixa indica a origem e aplicação de recursos de uma empresa.
O documento descreve as principais funções do departamento financeiro, incluindo orçamento, contabilidade, tesouraria, faturamento, custos, auditoria e administração do capital de giro. Também fornece uma breve descrição do software financeiro Serius-MM, destacando suas principais funcionalidades como cadastro de clientes e fornecedores, controle e análise de fluxo de caixa, e geração de relatórios e gráficos.
Este documento discute rácios financeiros e econômicos importantes para analisar o desempenho de uma empresa, como liquidez, solvabilidade, rentabilidade e rotatividade de ativos. Fornece fórmulas para calcular cada rácio e explica o que cada um mede. Também fornece detalhes sobre rácios de mercado e funcionamento.
Aula 16 - 10 Planejamento da Auditoria de demonstrações contábeis.
Disciplina de Auditoria do curso de Administração
Faculdade Maurício de Nassau-Unidade Lagoa nova.
Natal, Rio Grande do Norte, Brasil.
Autor: Saulo Jose de Barros Campos (CAMPOS, SJB; CAMPOS, S J B; CAMPOS, Saulo Jose de Barros)
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6973074255756196
1. O documento discute os princípios e conceitos fundamentais de auditoria, incluindo definições de termos como administração, demonstrações contábeis e responsabilidade na auditoria.
2. Apresenta os sete princípios fundamentais de contabilidade - entidade, continuidade, oportunidade, registro pelo valor original, competência e prudência.
3. Explica o conceito de auditoria como um exame contábil que avalia as informações financeiras da entidade em comparação com a realidade financeira.
O documento contém uma série de exercícios sobre contabilidade. Os exercícios abordam tópicos como objetivos da contabilidade, campo de aplicação, técnicas contábeis e conceitos relacionados à ciência contábil.
O documento contém 9 exercícios sobre balanço patrimonial, incluindo: 1) características do ativo, 2) diferença entre exigível e não exigível, 3) diferença entre passivo e patrimônio líquido. Pede também para estruturar balanços patrimoniais de 3 empresas com dados fornecidos e calcular indicadores financeiros como capital de giro e endividamento para uma delas.
O documento discute os conceitos e objetivos da auditoria contábil. Apresenta os tipos de auditoria como auditoria de demonstrações financeiras, auditoria operacional, auditoria tributária e auditoria de sistemas. Também descreve as responsabilidades da administração e os benefícios da auditoria para a administração, investidores e fisco.
Apresentam-se orientações de procedimentos de auditoria para determinar a extensão dos testes substantivos e testes de controles necessários para que os auditores respondam aos riscos avaliados de distorção relevante, fundamentados nas normas de auditoria do CFC e IFAC. O principal foco é sobre os procedimentos de Amostragem em auditoria.
A renda mensal é de €505 e as despesas principais são a renda/mensalidade de €300 (59% do total), luz de €150 (30% do total) e telefone de €30 (6% do total). As despesas de água e internet são consideradas normais em relação às outras.
RD Summit 2014: Como criar uma estratégia de conteúdo de sucessolossio
O documento discute como criar uma estratégia de conteúdo de sucesso, destacando que planejamento, produção, operação e promoção são as quatro fases essenciais de uma estratégia eficaz. Apenas 38% das empresas dizem ser efetivas em marketing de conteúdo devido à falta de estratégia definida e planejamento cuidadoso das necessidades da audiência.
O documento descreve as fases de auditoria do processo de desenvolvimento de software: Planejamento, Análise, Projeto, Construção e Revisão. É apresentado um roteiro para cada fase contendo as atividades ("O quê?") e os indicativos de qualidade ("Recomendado:") que devem estar presentes. O objetivo é fornecer uma avaliação do ambiente e processo de desenvolvimento de sistemas na organização auditada.
Manual de contabilidade e relatórios financeiros e auditoriarazonetecontabil
Este documento fornece diretrizes sobre sistemas de contabilidade e relatórios financeiros para projetos financiados pelo Banco Mundial, cobrindo tópicos como avaliação do projeto, execução, relatórios financeiros e auditoria.
Este documento discute conceitos e organização de auditoria de sistemas, abordando tópicos como equipes de auditoria, natureza da auditoria, controles, auditoria da tecnologia da informação e segurança da informação.
O documento descreve os passos do planejamento de uma auditoria, incluindo a avaliação de riscos, elaboração de programas e cronogramas, e as etapas da execução como visitas intermediárias, pré-balanço e final para conclusão dos trabalhos.
A pandemia de COVID-19 causou estragos econômicos em todo o mundo. Muitos países implementaram lockdowns que fecharam negócios e escolas, levando a uma queda acentuada na produção e aumento do desemprego. Agora, à medida que as taxas de infecção diminuem, os governos estão relaxando as restrições e reabrindo gradualmente a economia na esperança de estimular a recuperação.
O documento discute os procedimentos analíticos de auditoria. Ele explica que esses procedimentos são usados para planejar, executar e concluir auditorias de acordo com as normas internacionais de auditoria. Também descreve os objetivos dos procedimentos analíticos, suas quatro fases, tipos comuns como análise de tendências e rácios, e sua importância crescente para a obtenção de evidências de auditoria.
O documento planeja uma auditoria interna de um dia na empresa para avaliar a implementação do sistema de gestão da qualidade, incluindo a equipe auditora, o programa da auditoria cobrindo várias áreas funcionais e processos, e a distribuição do relatório final.
O documento discute a auditoria de desempenho no setor público, definindo-a como um exame independente da eficiência e efetividade das atividades governamentais. Apresenta os requisitos para um auditor de desempenho e as etapas de planejamento e execução de uma auditoria, incluindo a seleção de temas, análise por subtemas e achados. Discute também a aplicação da auditoria de desempenho no Benefício de Prestação Continuada (BPC) e formas de aprimorar seus controles.
Este documento fornece informações sobre uma professora de contabilidade chamada Karla Jeanny Falcão Carioca. Ela possui mestrado em controladoria e MBA em gestão de energia elétrica. Ela é professora universitária e palestrante. O documento também descreve alguns tópicos que serão abordados em uma aula sobre auditoria contábil, incluindo normas, riscos de amostragem, procedimentos de auditoria e auditoria das demonstrações financeiras.
O documento apresenta os conceitos e objetivos da auditoria. Discutem-se os tipos de auditoria como contábil, interna, operacional, de gestão, de compliance, fiscal e ambiental. Também são definidos os objetivos de cada tipo de auditoria e quais entidades são obrigadas a realizar auditoria periódica de acordo com a legislação.
Slides da Aula 1 - Origem e Evolução da Auditoria.
Disciplina de Auditoria do curso de Administração
Faculdade Maurício de Nassau-Unidade Lagoa nova.
Natal, Rio Grande do Norte, Brasil.
Autor: Saulo Jose de Barros Campos
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6973074255756196
La práctica de la auditoria se divide en tres fases600582
El documento resume las tres fases de la auditoría: 1) Planeación, donde se establecen los objetivos
y alcance de la auditoría. 2) Ejecución, donde se llevan a cabo pruebas y análisis. 3) Informe, donde
se comunican los hallazgos. La fase de planeación incluye el conocimiento de la entidad, análisis de
riesgos, y elaboración de programas. La fase de ejecución usa técnicas como muestreo y recopila
evidencia a través de prue
La auditoría se realiza en 3 fases: 1) Planeación para establecer objetivos y alcance, 2) Ejecución para realizar pruebas y analizar resultados, identificar hallazgos, y 3) Informe para comunicar conclusiones y recomendaciones. En la planeación se analiza el control interno y riesgos, y se elabora un programa. En la ejecución se aplican técnicas de muestreo y se recopilan evidencias en papeles de trabajo. Finalmente, en el informe se comunica el dictamen sobre estados financieros y hallazgos.
Apresentação Marcus Seminários_Técnicos Controle Interno 29_08 Marcus.pptxMARCUSCUNHA16
O documento discute a importância do planejamento para o controle interno municipal, estruturando o controle em diferentes níveis e identificando riscos e procedimentos de auditoria. Planejar as ações de controle é essencial para avaliar a gestão de forma abrangente e garantir a legalidade, eficiência e transparência dos processos da administração pública.
1) O documento discute os conceitos e objetivos da auditoria, incluindo aumentar a confiança dos usuários nas demonstrações contábeis através da emissão de uma opinião sobre a conformidade das demonstrações com os princípios contábeis aplicáveis.
2) Também aborda os princípios de ética profissional relevantes para auditores como integridade, objetividade e independência, assim como as normas para a realização de trabalhos de auditoria e emissão de parecer.
3) Por fim, discute as normas para
O documento discute o conceito, importância e características de um sistema de controle interno eficiente em empresas. Um sistema de controle interno é importante para garantir a confiabilidade das informações financeiras, promover a eficiência operacional e assegurar os ativos da empresa. Ele deve incluir controles contábeis e administrativos, como autorizações, separação de funções, relatórios e análises estatísticas.
O documento discute os conceitos, objetivos e importância da auditoria interna e externa, descrevendo suas diferenças e papéis. Também aborda os procedimentos e responsabilidades dos auditores, incluindo a avaliação dos controles internos e testes realizados em diferentes áreas como vendas, compras e folha de pagamento.
O documento apresenta uma ferramenta de autodiagnóstico financeiro para empresas, descrevendo sua motivação e objetivos. A ferramenta utiliza 18 indicadores financeiros e econômicos selecionados para fornecer uma avaliação da sustentabilidade da empresa e promover uma reflexão estratégica interna. O documento explica cada indicador e como são calculados e interpretados.
O documento define conceitos fundamentais de auditoria como o objetivo de levantar, estudar e avaliar sistematicamente as informações de uma entidade. Explora os tipos de auditoria, como interna e externa, e os procedimentos realizados como testes de observância e testes substantivos para obter evidências que fundamentem a opinião do auditor.
O documento discute a importância da continuidade dos negócios e fornece detalhes sobre as etapas para desenvolver planos de continuidade, incluindo a análise de impacto nos negócios, o desenvolvimento de planos de contingência, recuperação de desastres e gestão de crises, além de recomendar a realização de testes periódicos dos planos.
O documento discute a importância da auditoria financeira e seus padrões internacionais. Resume que a auditoria fornece maior confiança aos mercados e tomada de decisões, avaliando julgamentos e premissas das entidades. Também aborda as responsabilidades dos auditores em relação a fraudes, como identificar riscos e obter evidências, além da evolução da profissão com o uso crescente de tecnologia e automação.
12º Seminário Controles Internos & Compliance, Auditoria e Gestão de Riscos -...CNseg
A apresentação discute a evolução da gestão de riscos, controles internos e governança corporativa no mercado segurador brasileiro sob a ótica do regulador. Apresenta a reestruturação do Sistema de Controles Internos (SCI) e a complementaridade com a Estrutura de Gestão de Riscos (EGR). Também aborda o fortalecimento das funções de controle, como o Gestor de Riscos, Gestor de Conformidade e Controle Atuarial, e da Auditoria Interna. Por fim, explica fatores como os Fatores
O documento discute os fundamentos e conceitos da auditoria contábil. Resume que a auditoria avalia sistematicamente as transações e demonstrações financeiras de uma empresa para medir a exatidão dos registros e relatórios contábeis e garantir a confiabilidade das informações fornecidas.
O documento apresenta a ACM Consultoria Empresarial, que oferece serviços de consultoria em gestão empresarial, como planejamento, documentação de processos, gestão de riscos e compliance. A empresa possui equipe experiente e oferece também treinamentos, sistemas de gestão e alocação de mão-de-obra especializada.
O documento descreve os objetivos e procedimentos de uma auditoria, incluindo a emissão de uma opinião sobre se as demonstrações contábeis estão de acordo com os padrões aplicáveis. A auditoria busca obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes. Cabe à administração elaborar as demonstrações contábeis e fornecer acesso ao auditor, enquanto a responsabilidade do auditor é avaliar o risco de distorções e comunicar eventuais fraudes identificadas.
O documento discute a importância da continuidade dos negócios para reduzir paralisações e assegurar a proteção dos processos críticos contra falhas ou desastres. Ele descreve as etapas para desenvolver planos de contingência, recuperação de desastres e gerenciamento de crises, incluindo a análise de impacto nos negócios, estratégias de recuperação e testes periódicos dos planos.
O documento discute os conceitos de risco em auditoria, incluindo os tipos de risco (risco inerente, risco de controle e risco de detecção). Também aborda a responsabilidade do auditor em avaliar os riscos e sistemas de controle interno da entidade auditada.
1) A gestão de riscos é importante para as empresas e auditores internos e externos estão incorporando cada vez mais o mapeamento de riscos em seus processos de auditoria.
2) Existem vários tipos de riscos para as empresas, incluindo riscos estratégicos, financeiros, operacionais e de conformidade. É importante classificar e avaliar os riscos para priorizar os mais significativos.
3) A avaliação de riscos envolve analisar o potencial impacto e probabilidade de cada risco, bem como tendências, para que as empresas possam gerenci
O documento discute a origem e conceitos fundamentais da auditoria. Resume que a auditoria surgiu para fornecer informações confiáveis aos investidores, examinando demonstrações contábeis de empresas. O objetivo da auditoria externa é avaliar a integridade e precisão das informações financeiras de uma organização.
O documento discute o gerenciamento de riscos empresariais, definindo-o como a identificação, avaliação e administração de riscos relacionados aos negócios, operações e finanças de uma empresa. Ele explica que o gerenciamento de riscos visa minimizar eventos adversos e garantir a continuidade dos negócios, além de trazer benefícios como melhor governança, eficiência e responsabilização. Por fim, discute a importância de implementar controles internos e monitoramento para mitigar riscos e atingir os objetivos da empresa
The document discusses the importance of enterprise risk management for businesses, outlining key aspects of implementing an effective risk management process including identifying risks, implementing controls, monitoring risks, and fostering a risk management culture. It also provides examples of common enterprise risks faced by companies and factors to consider in the risk management decision-making process.
O documento discute a evolução da contabilidade e da auditoria, destacando:
1) A contabilidade teve origem há cerca de 4500 a.C. com as tábuas de Uruk, consideradas o primeiro "livro contábil".
2) A contabilidade é definida como a ciência da riqueza e da prosperidade e tem como objeto de estudo o patrimônio líquido de uma entidade.
3) A auditoria evoluiu para se adequar aos novos padrões contábeis internacionais (IFRS) e normas internacionais de auditor
- O documento discute a norma técnica brasileira NBC TA 240 que trata da responsabilidade do auditor em relação a fraudes na auditoria de demonstrações contábeis.
- A norma define fraude, fatores de risco de fraude e estabelece os requisitos e procedimentos necessários para o auditor identificar, avaliar e responder aos riscos de fraude.
- Entre os requisitos estão o ceticismo profissional, discussões na equipe de auditoria, procedimentos para identificar e avaliar riscos de fraude e respostas adequadas a esses riscos.
Semelhante a Planejamento da auditoria: aceitação ou renovação do contrato. (20)
Planejamento da auditoria: aceitação ou renovação do contrato.
1. ATIVIDADES PRELIMINARES -
AVALIAÇÃO DE RISCOS: Empresarial, de Divulgação
Financeira, de Envolvimento e de Auditoria
Professora Nálbia de Araújo Santos
Departamento de Administração e Contabilidade
Universidade Federal deViçosa
ACEITAÇÃO DO TRABALHO
DE AUDITORIA
1
2. Programa de CCO 330 - Auditoria
2.ACEITAÇÃO DOTRABALHO E PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
2.1Atividades Preliminares
2.1.1Avaliação de Riscos – Empresarial, de Divulgação Financeira, de Envolvimento e
deAuditoria.
2.1.2Aceitação e Continuação doTrabalho.
2.2 Planejamento da Auditoria
2.2.1Avaliação de Riscos – Modelo de risco de auditoria.
2.2.2 Risco deAuditoria e Determinação e Utilização da Materialidade (relevância).
2.3 Entendimento de Controles Internos
2.3.1 Componentes do Controle Interno
2.3.1.2Ambiente de controle.
2.3.1.3Avaliação de risco.
2.3.1.4 Sistema de Informação.
2.3.1.5Atividades de controle.
2.3.1.6 Monitoramento
2.4.Avaliação de Risco de Controle
2
3. Normas sobre o Assunto
NBC PA 01, 210, 220, 300
Orientações sobre procedimentos necessários para:
identificar e avaliar fatores de risco relevantes para decidir
entre aceitar ou declinar o trabalho de auditoria; e
estabelecer e documentar os termos da contratação.
3
6. Visão Geral da Firma de Auditoria
Uma das decisões mais importantes que uma firma pode tomar é
determinar quais trabalhos aceitar ou quais relacionamentos com
cliente reter. Uma decisão mal tomada pode resultar em horas
incobráveis, honorários não pagos, estresse adicional sobre sócios
e equipe, perda de reputação e, pior de tudo, possíveis ações
judiciais.
Antes de uma firma decidir aceitar ou reter um trabalho, o
auditor deve:
estabelecer a aceitabilidade da estrutura de relatório financeiro
proposta;
avaliar se a firma pode cumprir as exigências éticas relevantes;
(CFC/IFAC, 2010).
6
7. Visão Geral da Firma de Auditoria
obter a concordância da administração de que ela reconhece e
entende sua responsabilidade:
pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura
de relatório financeiro aplicável;
pelos controles internos que a administração determinar serem
necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis que
não apresentem distorção relevante, independentemente se causadas
por fraude ou erro; e
pelo fornecimento ao auditor de todas as informações relevantes e
quaisquer informações adicionais que o auditor pode solicitar, além do
acesso irrestrito a pessoas dentro da entidade das quais o auditor
determina ser necessário obter evidência de auditoria; e
executar procedimentos de aceitação ou continuação do trabalho.
(CFC/IFAC, 2010).
7
8. A firma tem recursos, tempo e competência?
Objetivo: avaliar a capacidade da firma de auditoria de executar o
trabalho e os riscos envolvidos .
Os Requisitos de Controle de Qualidade da Firma
a firma pode cumprir os requisitos das NBCTAs; e
os riscos envolvidos no trabalho estão dentro da tolerância da
firma por risco?
(CFC/IFAC, 2010).
8
9. QualTrabalho é Necessário?
Qual é a natureza e o alcance da auditoria? Asseguração
razoável (cujo nível deve ser elevado de segurança ) ou de
Asseguração Limitada (cujo nível de risco do trabalho é
reduzir ao um nível aceitável nas circunstâncias, porém em
um nível maior de risco do que em trabalho de Asseguração
razoável)
Qual estrutura contábil será usada?
Como serão usados o relatório do auditor independente e as
demonstrações contábeis?
Qual o prazo (se houver) para a conclusão da auditoria?
A firma tem recursos, tempo e competência?
(CFC/IFAC, 2010).
9
10. A firma tem pessoal suficiente com a competência e a
capacitação necessárias?
O pessoal da firma selecionada tem:
− conhecimento dos setores ou temas relevantes;
− experiência com os requisitos regulatórios e de relatório
relevantes; ou
− capacidade de obter as habilidades e o conhecimento
necessários de maneira efetiva?
A firma tem recursos, tempo e competência?
(CFC/IFAC, 2010).
10
11. Existem especialistas disponíveis, se necessário?
Quando aplicável, há pessoas qualificadas disponíveis
para realizar a revisão de controle de qualidade do
trabalho?
A firma e a equipe disponível (levando-se em
consideração necessidades de tempo para outros
clientes) conseguem concluir o trabalho dentro do
prazo para apresentação do relatório?
A firma tem recursos, tempo e competência?
(CFC/IFAC, 2010).
11
12. A firma e a equipe de trabalho conseguem cumprir as
exigências éticas e de independência?
Nos casos em que tenham sido identificados conflitos de
interesse, falta de independência ou outras ameaças:
foram tomadas medidas adequadas para eliminar essas
ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável mediante a
aplicação de salvaguardas adequadas; ou
foram tomadas providências para retirar-se do trabalho?
A firma é Independente e Livre de Conflitos?
(CFC/IFAC, 2010).
12
13. Se a entidade que está sendo auditada é um componente de um
grupo maior, a equipe encarregada do trabalho do grupo pode
solicitar que seja executado certo trabalho em relação às
informações financeiras do componente. Nesses casos, a equipe
encarregada do trabalho do grupo obteria primeiro
entendimento do seguinte:
se o auditor do componente entende e cumprirá as
exigências éticas (incluindo independência) que são
relevantes para a auditoria de grupo;
a competência profissional do auditor do componente;
A firma é Independente e Livre de Conflitos?
(CFC/IFAC, 2010).
13
14. se a equipe encarregada do trabalho do grupo será capaz de
estar envolvida no trabalho do auditor do componente na
extensão necessária para a obtenção de evidência de
auditoria apropriada e suficiente; e
se o auditor do componente opera em um ambiente
regulatório que supervisiona ativamente os auditores.
A firma é Independente e Livre de Conflitos?
(CFC/IFAC, 2010).
14
15. Os Riscos Envolvidos são Aceitáveis?
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).
Fatores que afetam o risco
empresarial:
•Clima econômico
•Mudança tecnológica
•Concorrência
•Volatilidade dos negócios
•Localização geográfica
Fatores que afetam o risco de
divulgação financeira:
•Competência e integridade dos
administradores
•Incentivos para que a
administração forneça
demonstrações financeiras com
informações incorretas
•Complexidade das transações
•Controles internos
Risco Empresarial Risco de divulgação financeira
Risco de envolvimento
Risco de Auditoria
15
16. Risco Empresarial – afeta as operações e os possíveis resultados
de atividades de uma organização.
Risco de Divulgação Financeira – relacionado ao registro de
transações e à apresentação de dados financeiros nas
demonstrações financeiras de uma organização.
Risco de Envolvimento – situação que os auditores enfrentam ao
se envolverem com um cliente específico, incluindo perda de
reputação, incapacidade do cliente de pagar o auditor, ou perda
financeira porque a administração da empresa não é honesta e
dificulta o processo de auditoria.
Risco de Auditoria – risco de que o auditor possa dar um parecer
sem ressalvas para demonstrações financeiras que contêm
materiais incorretos.
Natureza dos Riscos
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012, p. 109).
16
17. Relação entre Risco de Envolvimento e Risco de Auditoria
Risco de Envolvimento
Alto Moderado Baixo
Risco de
Auditoria
Não Aceitar
cliente
Fixar em
nível baixo
Fixar de acordo com
os padrões
profissionais, mas
pode ser superior ao
de empresas com
risco de envolvimento
mais alto
Exemplo
numérico de
risco de
auditoria
Nenhum –
cliente não é
aceito (0,0)
0,01 0,05
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012, p. 119).
18. Risco deAuditoria – é o risco de expressar uma opinião de auditoria
inadequada sobre demonstrações contábeis que apresentam distorções
relevantes. O objetivo da auditoria é reduzir o risco de auditoria a um
nível baixo aceitável.
O risco de auditoria possui dois elementos-chave que são o risco de
detecção e os riscos inerentes e de Controle.
Para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável, o auditor
deve:
avaliar os riscos de distorção relevante; e
limitar o risco de detecção. Isso pode ser conseguido realizando
procedimentos que respondam aos riscos avaliados de distorção
relevante, em nível de demonstrações contábeis e de afirmações para
classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
Risco de Auditoria – Visão da NBC
(CFC/IFAC, 2010).
18
19. Elementos do Risco de Auditoria – Visão da NBC
(CFC/IFAC, 2010).
Natureza Descrição Comentário
Risco
Inerente
A suscetibilidade de uma
afirmação sobre uma classe de
transação, um saldo contábil
ou uma divulgação a uma
distorção que poderia ser
relevante, individualmente ou
com outras distorções, antes
da consideração de quaisquer
controles relacionados.
Isso inclui eventos ou condições
(internos ou externos) que
poderiam resultar em distorção
(erro ou fraude) nas
demonstrações contábeis.As
fontes de risco (frequentemente
classificados como riscos de
negócio ou de fraude) podem
ser decorrentes dos objetivos da
entidade, da natureza de suas
operações/segmentos de
indústria, do ambiente
regulatório em que ela opera e
de seu porte e sua
complexidade.
19
20. Elementos do Risco de Auditoria – Visão da NBC
(CFC/IFAC, 2010).
Natureza Descrição Comentário
Risco de
Controle
O risco de que uma
distorção que poderia
ocorrer em uma
afirmação sobre uma
classe de transação, um
saldo contábil ou uma
divulgação e que poderia
ser relevante,
individualmente ou com
outras distorções, não
será evitada, ou detectada
e corrigida,
tempestivamente pelo
controle interno da
entidade.
A administração desenha controles para reduzir
um fator de risco inerente específico (risco de
negócio ou de fraude).A entidade avalia seus
riscos (avaliação de riscos) e depois desenha e
implementa controles adequados para reduzir sua
exposição ao risco a um nível tolerável
(aceitável). Os controles podem ser:
• de natureza abrangente, tais como atitude da
administração em relação a controle,
compromisso de contratar pessoas competentes e
prevenção de fraude. Estes são geralmente
denominados controles em nível de entidade; e
• específicos para o início, processamento ou
registro de uma transação específica. Estes são
frequentemente denominados controles de
processos de negócio, controles em nível de
atividade ou controles de transações.
20
21. Elementos do Risco de Auditoria – Visão da NBC
(CFC/IFAC, 2010).
Natureza Descrição Comentário
Risco de
Detecção
O risco de que os
procedimentos realizados pelo
auditor para reduzir o risco de
auditoria a um nível
aceitavelmente baixo não
detectarão uma distorção
existente e que poderia ser
relevante, individualmente ou
com outras distorções.
O auditor avalia os riscos de distorção
relevante (risco inerente e de controle)
nos níveis da demonstração contábil e da
afirmação.
São desenvolvidos procedimentos de
auditoria para reduzir o risco de auditoria
a um nível aceitavelmente baixo. Isso
inclui considerar o possível risco de:
• selecionar um procedimento de auditoria
inadequado;
• aplicar um procedimento de auditoria
adequado incorretamente; ou
• interpretar mal os resultados do
procedimento de auditoria.
21
22. Nota: Segundo as normas de auditoria, o risco de distorção
relevante em nível de afirmações consiste em dois componentes:
risco inerente e risco de controle. Consequentemente, as NBC
TAs geralmente não se referem ao risco inerente nem ao risco de
controle separadamente, mas a uma avaliação combinada dos
“riscos de distorção relevante”. Contudo, o auditor pode fazer
avaliações separadas ou combinadas do risco inerente e do risco de
controle, dependendo das técnicas de auditoria ou metodologias e
considerações práticas.
Elementos do Risco de Auditoria – Visão da NBC
(CFC/IFAC, 2010).
22
24. Representação do Risco de Auditoria
Na avaliação do auditor o risco de
controle é:
Risco de
Detecção
Alto Médio Baixo
Avaliação
de risco
inerente
feita pelo
auditor
Alto Mínimo Mais
Baixo
Médio
Médio Mais Baixo Médio Mais
Alto
Baixo Médio Mais
Alto
Máximo
(BOYNTON, JOHNSON, KELL, 2002).
25. Riscos de Distorção Relevante (RDR) é uma combinação de
risco inerente (RI) e risco de controle (RC), que pode ser
resumido em RI x RC = RDR.
O risco de auditoria (RA) pode ser resumido em:
RA = RDR x RD
em que RD é o risco de detecção (RD) e RDR é o Risco de
Distorção Relevante
25
Representação do Risco de Auditoria
(CFC/IFAC, 2010, p. 102).
(BOYNTON, JOHNSON, KELL, 2002).
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012, p. 122).
26. Suponha uma firma com muitas transações complexas,
controles internos fracos e, ainda, o risco de envolvimento
seja alto. Neste caso, o auditor avalia que
o risco inerente (RI) e risco de controle (RC) é alto ou
máximo, logo o cliente não possui controle interno eficaz, por
conseguinte há o risco elevado de registro incorreto de uma
transação.
Ainda, estabelece o risco de auditoria em 0,01, isto é, o
profissional não quer assumir o risco muito grande de que uma
informação correta passe despercebida nas demonstrações
contábeis.
26
Um exemplo risco alto de informação material incorreta
27. Se o risco de auditoria é RA = RDR x RD e o Riscos de
Distorção Relevante (RDR) é representado pela equação RI x RC
= RDR, logo RA = RI x RC x RD. Com base no exemplo
verifica-se o efeito sobre o risco de detecção, assim:
RA = RI x RC x RD
Portanto, RD = RA/(RI x RC), logo
RD = 0,01(1,00 x 1,00)= 0,01, ou de 1%
Conclusão: o risco de detecção e o de auditoria são iguais, já que
o auditor não pode confiar nos controles internos para impedir ou
detectar informações incorretas.
27
Um exemplo risco alto de informação material incorreta
28. Suponha uma firma com muitas transações simples, pessoal da
contabilidade bem treinado, nenhum incentivo para distorcer as
demonstrações contábeis e controles internos efetivos.Ainda, a
experiência anterior do auditor com a firma, o conhecimento dos
controles internos e os resultados de testes preliminares no período
indica o risco baixo de existência de informações incorretas nos
registros contábeis. Neste caso, o auditor avalia que
o risco inerente (RI) e risco de controle (RC) é baixo a 50% e 20%,
respectivamente.
Ainda, estabelece o risco de auditoria em 0,05. Esse nível é
compatível com um baixo risco de envolvimento.
28
Um exemplo risco baixo de informação material incorreta
29. Se O risco de auditoria é RA = RDR x RD e o Riscos de Distorção
Relevante (RDR) é representado pela equação RI x RC = RDR, logo
RA = RI x RC x RD. Com base no exemplo verifica-se o efeito sobre o
risco de detecção, assim:
RA = RI x RC x RD
Portanto, RD = RA/(RI x RC), logo
RD = 0,05(0,50 x 0,20)= 0,50, ou de 50%
Conclusão: neste caso o auditor pode planejar testes dos registros
contábeis com um risco mais baixo de detecção de 50%, porque os
testes mínimos de conferência de saldos das contas são necessários para
obter evidências que possam comprovar as expectativas de que as
contas não possuem informações materialmente incorretas. Mas, é
preciso testar se os controles internos são eficazes para confirmar se o
RC é abaixo de 50%.
29
Um exemplo risco baixo de informação material incorreta
30. Elementos do Risco de Auditoria – Visão da NBC
(CFC/IFAC, 2010).
Risco Natureza Fonte
Riscos Inerentes e
de Controle
As demonstrações
contábeis podem
conter uma distorção
relevante.
Os objetivos/as
operações da
entidade e o
planejamento/a
implementação dos
controles internos
pela administração.
Risco de
Detecção
O auditor pode não
conseguir detectar
uma distorção
relevante nas
demonstrações
contábeis.
Natureza e extensão
dos procedimentos
realizados pelo
auditor.
30
31. Para novos trabalhos, a firma comunicou-se com o auditor
independente antecessor (conforme exigido pela NBCTA
300.13) para determinar se existe alguma razão para não
aceitar o trabalho?
A firma fez uma busca pela Internet e discutiu com o pessoal
da firma e outros terceiros (como banqueiros) para identificar
quaisquer razões pelas quais não deveria aceitar o trabalho?
Quais são os valores (“tom no topo”) e futuras metas da
entidade?
Os Riscos Envolvidos são Aceitáveis?
(CFC/IFAC, 2010).
31
32. Qual o nível de competência da alta administração e da equipe
da entidade?
Existem assuntos difíceis ou que demandam muito tempo para
tratar (políticas contábeis, estimativas, cumprimento de
legislação, etc.)?
Que mudanças ocorreram nesse período que influenciarão o
trabalho (tendências e iniciativas do negócio, mudanças de
pessoal, apresentação de relatórios financeiros, sistemas deTI,
compra/venda de ativos, regulamentos, etc.)?
Os Riscos Envolvidos são Aceitáveis?
(CFC/IFAC, 2010).
32
33. Existe alto grau de escrutínio público e interesse da mídia?
A entidade goza de boa saúde financeira e tem capacidade
de pagar os honorários profissionais da firma?
A entidade ajudará a firma a obter informações e preparar
demonstrativos, análises de saldos, fornecer arquivos de
dados, etc.?
Os Riscos Envolvidos são Aceitáveis?
(CFC/IFAC, 2010).
33
34. Existem limitações de alcance, tais como prazos não
realistas ou incapacidade de obter a evidência de auditoria
necessária?
Existe alguma razão (ou evento recente) que suscite
dúvidas sobre a integridade dos principais proprietários,
da alta administração e dos responsáveis pela governança
da entidade? Considerar as operações da entidade,
incluindo práticas de negócios, a reputação do negócio e a
história de quaisquer infrações éticas ou regulamentares.
Pode-se Confiar no Cliente?
(CFC/IFAC, 2010).
34
35. Há indícios de que o cliente pode estar envolvido em
lavagem de dinheiro ou outras atividades criminosas?
Qual é a identidade e a reputação empresarial de partes
relacionadas?
A administração mostra uma atitude fraca em relação a
controles internos e uma atitude agressiva em relação à
interpretação de normas contábeis? Considerar a cultura
corporativa, estrutura organizacional, tolerância a risco,
complexidade de transações, etc.
Pode-se Confiar no Cliente?
(CFC/IFAC, 2010).
35
36. Avaliação de Riscos
As avaliações do risco do trabalho iniciais e nos exercícios subsequentes
podem ajudar a assegurar que a firma:
é independente e não existem conflitos de interesse;
é competente para executar o trabalho com os recursos necessários e com
disponibilidade de tempo;
está disposta a aceitar os riscos envolvidos na execução da auditoria. Isso
incluiria uma avaliação da integridade e das atitudes da administração em
relação a controle interno, tendências do setor, disponibilidade de evidência
de auditoria apropriada e outros fatores, tais como capacidade do cliente de
pagar os honorários envolvidos; e
não tem conhecimento de nenhuma nova informação sobre um cliente
existente que teria levado a firma a declinar do trabalho se fosse conhecida
antes.
(CFC/IFAC, 2010).
36
37. Para assegurar que as informações obtidas da entidade são
precisas, considerar quais informações de terceiros poderiam
ser obtidas para validar aspectos-chave da avaliação de riscos.
Esse passo simples poderia evitar problemas no futuro.
Exemplos incluem informações de fontes, tais como
demonstrações contábeis anteriores, declarações de imposto de
renda, relatórios de crédito e possivelmente (após receber
permissão do cliente em potencial) discussões com principais
consultores, como banqueiros, por exemplo.
Verificações de Históricos
(CFC/IFAC, 2010).
37
38. PONTO A CONSIDERAR
Antes de entrar em contato com terceiros e coletar
informações sobre um cliente em potencial, tomar
providências para assegurar que todos os sócios e equipe
estejam cientes:
das políticas da firma para proteger informações confidenciais
mantidas sobre clientes;
sobre exigências da legislação de privacidade; e
dos requisitos do código de ética aplicável.
Verificações de Históricos
(CFC/IFAC, 2010).
38
39. Aceitar ou Continuar? Sim ou Não
Não - Quando a administração não reconhece suas
responsabilidades, ou não concorda em fornecer as
representações formais, o auditor não consegue obter
evidência de auditoria adequada e suficiente. Nessas
circunstâncias, ou quando a estrutura de relatório
financeiro não é aceitável, a NBCTA 210.8 exige que o
auditor decline do trabalho, a menos que exigido por
lei ou regulamento.
Decisão da Firma de auditoria?
(CFC/IFAC, 2010).
39
41. A estrutura de relatório financeiro (como IFRSs ou uma estrutura
local) a ser usada na elaboração das demonstrações contábeis é
aceitável? Os fatores a serem considerados incluem:
a natureza da entidade (empresa, setor público ou sem fins
lucrativos);
o objetivo das demonstrações contábeis (objetivo comum ou
para usuários específicos);
a natureza das demonstrações contábeis (conjunto completo de
demonstrações contábeis ou uma única demonstração contábil);
e
se a lei ou o regulamento prevê a estrutura de relatório
financeiro aplicável.
Existem as Condições Prévias a um Trabalho de Auditoria?
(CFC/IFAC, 2010).
41
42. A administração concorda e reconhece/entende sua
responsabilidade:
pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a
estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo (quando
relevante) sua adequada apresentação;
pelos controles internos que ela determinar serem necessários
para permitir a elaboração de demonstrações contábeis que não
apresentem distorção relevante, independentemente se causadas
por fraude ou erro; e
Existem as Condições Prévias a um Trabalho de Auditoria?
(CFC/IFAC, 2010).
42
43. por fornecer ao auditor:
acesso a todas as informações relevantes, tais como registros,
documentação e outros assuntos;
informações adicionais solicitadas pela administração para fins
da auditoria (como representações formais); e
acesso irrestrito a pessoas dentro da entidade de para obter a
evidência de auditoria necessária?
Existem as Condições Prévias a um Trabalho de Auditoria?
(CFC/IFAC, 2010).
43
44. A administração ou os responsáveis pela governança impuseram
qualquer tipo de limitação sobre o alcance da auditoria?
Isso poderia incluir prazos não realistas, não aceitar determinada
equipe da firma para a execução do trabalho e negar acesso a uma
dependência, pessoal-chave ou documentos relevantes.
No caso de essa limitação resultar em uma abstenção de opinião, a
firma declinaria o trabalho, a menos que seja exigido por lei ou
regulamento que a firma prossiga com o trabalho.
Existe Limitação de Alcance?
(CFC/IFAC, 2010).
44
45. Para assegurar um claro entendimento entre a administração e o auditor
sobre os termos do trabalho, uma carta de contratação (ou outra forma
adequada de acordo por escrito) é preparada e acordada com o devido
representante da alta administração. Para evitar qualquer possível mal-
entendido, a carta de contratação deveria ser finalizada e assinada antes
de o trabalho começar.
Mesmo em países onde o objetivo, o alcance e as obrigações da
auditoria são estabelecidos por lei, uma carta de contratação ainda pode
ser útil para informar os clientes sobre seus papéis e suas
responsabilidades específicas.
A NBCTA 210 contêm algumas considerações adicionais para aceitação
de trabalhos, tais como quando as normas de relatórios financeiros são
complementadas por lei ou regulamento e quando a estrutura de
relatório financeiro é prevista por lei ou regulamento.
Concordância com os Termos do Trabalho
(CFC/IFAC, 2010).
45
46. A carta de contratação trataria dos seguintes assuntos:
O Objetivo, a Estrutura Contábil, o Alcance e a Forma do
Relatório do Auditor Independente Resultante da
Auditoria das Demonstrações Contábeis.
As Responsabilidades do Auditor
As Responsabilidades da Administração
Poderiam ser incluídos na carta de contratação os seguintes assuntos:
Como a Auditoria Será Conduzida, Qualquer Resolução de
Disputa, Obrigações e Acordos de Honorários
Concordância com os Termos do Trabalho
(CFC/IFAC, 2010).
46
47. A estrutura contábil a ser usada.
O objetivo da auditoria das demonstrações contábeis e a
forma prevista do relatório do auditor independente ou de
outra comunicação.Além disso, as circunstâncias em que um
relatório pode ter forma e conteúdo diferentes do esperado.
O alcance da auditoria, incluindo referência à legislação,
regulamentos, normas de auditoria e pronunciamentos éticos
e outros pronunciamentos aplicáveis de órgãos profissionais
aos quais pertence o auditor.
Outras partes para as quais deve ser preparado um relatório
(por exemplo, um órgão regulador).
O objetivo, a Estrutura Contábil, etc.
(CFC/IFAC, 2010).
47
48. Conduzir a auditoria de acordo com as normas de auditoria
(NBCTAs).
Reconhecimento de que, devido às limitações inerentes de
uma auditoria com as limitações inerentes de controle
interno, há um risco inevitável de que algumas distorções
relevantes podem não ser detectadas, mesmo que a auditoria
seja adequadamente planejada e executada de acordo com as
normas de auditoria.
As responsabilidades do Auditor
(CFC/IFAC, 2010).
48
49. Pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a
estrutura de relatório financeiro aplicável e pelo desenho e pela
implementação dos controles internos que a administração
determinar serem necessários para permitir a elaboração de
demonstrações contábeis que não apresentem distorção relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro.
Por aceitar os termos do trabalho conforme descrito na carta de
contratação.
Por permitir acesso irrestrito a quaisquer registros, documentação
e outras informações solicitadas em relação à auditoria.
As responsabilidades da Administração
(CFC/IFAC, 2010).
49
50. Por permitir acesso irrestrito a pessoas dentro da entidade.
Por confirmar a expectativa do auditor de receber confirmação
por escrito da administração sobre declarações feitas em relação à
auditoria.
Pela concordância da administração em informar o auditor dos
fatos que podem afetar as demonstrações contábeis, que a
administração pode tomar conhecimento durante o período entre
a data do relatório do auditor e a data em que as demonstrações
contábeis são divulgadas.
As responsabilidades da Administração
(CFC/IFAC, 2010).
50
51. Contemplar os entendimentos sobre:
o planejamento e a execução da auditoria, incluindo a
composição da equipe de auditoria e os detalhes de quais (se
houver) minutas das demonstrações contábeis ou outros papéis
de trabalho devem ser preparados pelo cliente, e as datas em
que o auditor precisa deles;
envolvimento de outros auditores e especialistas;
envolvimento do auditor independente antecessor, se houver,
em relação a saldos iniciais; e
Como a Auditoria será conduzida, etc.
(CFC/IFAC, 2010).
51
52. outros assuntos:
qualquer restrição de imputar responsabilidade ao auditor quando
essa possibilidade existe;
a base sobre a qual são calculados os honorários e quaisquer
acordos de faturamento;
quaisquer obrigações da firma de fornecer papéis de trabalho da
auditoria a outras partes; e
referência a quaisquer acordos adicionais entre o auditor e a
entidade, ou outras cartas e relatórios que o auditor espera emitir
para o cliente.
O cliente deve confirmar os termos do trabalho apondo o seu “de
acordo” na carta de contratação.
Como a Auditoria será conduzida, etc.
(CFC/IFAC, 2010).
52
53. No caso de não ter havido mudanças, o auditor deve avaliar se há
necessidade de lembrar a entidade sobre os termos existentes do
trabalho de auditoria. Os termos do trabalho podem ser
reconfirmados à época da renomeação do auditor, sem a
necessidade de obtenção de nova carta todo ano.
A carta de contratação deve ser revisada quando as circunstâncias
mudam. Os assuntos que podem constituir uma mudança de
circunstância incluem:
quaisquer termos do trabalho de auditoria revistos ou especiais;
mudança recente da alta administração;
mudança significativa no controle;
Atualização da Carta de Contratação
(CFC/IFAC, 2010).
53
54. mudança significativa na natureza ou no tamanho da empresa;
mudança nas exigências legais ou regulatórias;
mudança na estrutura de relatório financeiro adotada na elaboração
das demonstrações contábeis;
mudança em outros requisitos em relação a relatório; e
qualquer indício de que a administração interpreta incorretamente o
objetivo e o alcance da auditoria.
Atualização da Carta de Contratação
(CFC/IFAC, 2010).
54
55. Referências
BOYNTON,William C.; JOHNSON, Raymond N.; KELL,Walter G.
Auditoria.Tradução José Evaristo dos Santos.São Paulo:Atlas,2002.
GRAMLING,AudreyA.; RITTENBERG, Larry E.; JOHNSTONE,
Karla M. Auditoria.TraduçãoAntônio Zoratto Sanvicente. São Paulo:
Cengage Learning, 2012.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC).
INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS (IFAC). Guia
de utilização de Auditoria em Auditorias de Entidades de Pequeno e Médio
Portes:conceitos básicos. 2 ed.Volume 1, outubro de 2010.
55