O documento descreve cinco operações realizadas por uma empresa ao longo do mês de dezembro de X1: 1) Investimento inicial dos sócios no valor de R$300.000 cada; 2) Aquisição de um veículo por R$800.000; 3) Aquisição de móveis e equipamentos a prazo por R$60.000; 4) Captação de financiamento no valor de R$200.000; 5) Compra de materiais de escritório por metade em cheque e metade a prazo.

1. Adm. Alírio Nogueira

2. Atividade
Balanços sucessivos
1ª 02-12-X1 - Investimento inicial de R$ 300.000 por sócio, depositado
no Banco do Brasil S.A. (a empresa é formada por três sócios).
2ª Em 10-12-X1, a empresa adquire um veículo por R$ 800.000,
pagando em cheque.
3ª Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Equipamentos
(computadores, calculadoras, mesas e cadeiras), a prazo, com
pagamentos em três parcelas iguais de R$ 20.000, mediante a
emissão de uma Nota Promissória.
4ª Em 15-12-X1 a empresa contrai um financiamento, num prazo
três anos, no valor de R$ 200.000.
5ª Em 31-12-X1 a empresa adquiriu materiais de escritório por
R$ 50.000. Metade desse material foi pago em cheque e o restante
em 60 dias.

3. Resolução
1ª operação: constituição da empresa
Em 02/12/X1 - Três sócios realizam Investimento inicial, no valor
de R$ 300.000,00 cada, em dinheiro e esse depositado no Banco.
BALANÇO PATRIMONIAL EM 02/12/X1
(em milhares)
ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)
Circulante
Bancos conta movimento
900,
Patrimônio Líquido
Capital
900,
Total Ativo 900, Total Passivo 900,

4. Resolução
2ª operação: aquisição de um veículo
Em 10/12/X1 – A empresa adquire um veículo, no valor de
R$ 800.000,00 pagando em cheque.
BALANÇO PATRIMONIAL EM 10/12/X1
(em milhares)
ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)
Circulante
Bancos conta movimento
100,
Veículos
800,
Patrimônio Líquido
Capital
900,
Total Ativo 900, Total Passivo 900,

5. Resolução
3ª operação: aquisição móveis
Em 12/12/X1 – A empresa adquire móveis e equipamentos, no
valor de R$ 60.000,00 , mediante nota promissória.
BALANÇO PATRIMONIAL EM 12/12/X1
(em milhares)
ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)
Circulante
Promissória a pagar
Bancos conta movimento
100,
Veículos
800,
Móveis e equipamentos
60,
Patrimônio Líquido
Capital
60,
900,
Total Ativo 960, Total Passivo 960,

6. Resolução
4ª operação: contrai financiamento
Em 15/12/X1 – A empresa contrai um financiamento, no valor de
R$ 200.000,00, com prazo de três anos .
BALANÇO PATRIMONIAL EM 15/12/X1
(em milhares)
ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)
Circulante
Promissória a pagar
300,
Financiamentos
Bancos conta movimento
Veículos
800,
Móveis e equipamentos
60,
Patrimônio Líquido
Capital
60,
200,
900,
Total Ativo 1160, Total Passivo 1160,

7. Resolução
5ª operação: aquisição de materiais
Em 31/12/X1 – A empresa adquire materiais de escritório, no valor
de R$ 50.000,00 sendo metade em cheque e o restante a prazo.
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/X1
(em milhares)
ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)
Circulante
Promissória a pagar
Bancos conta movimento
275,
Financiamentos
800,
Contas a pagar
Veículos
Móveis e equipamentos
60,
Materiais de escritório
50,
Patrimônio Líquido
Capital
60,
200,
25,
900,
Total Ativo 1185, Total Passivo 1185,

8. Lei 6 404/76
GRUPO DE CONTAS
15/12/1976
A lei das S.A estabelece três grupos de contas para o
ATIVO e quatro grupos de contas para o PASSIVO.
ATIVO PASSIVO
ü Circulante
ü Realizável a L. Prazo
ü Permanente
ü Circulante
ü Exigível a Longo Prazo
ü Resultado de Exerc. Fut.
Patrimônio Líquido
ü Capital
ü Reservas
ü Resultado acumulado

9. Lei 6 404/76
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Circulante
Compreende contas que estão
constantemente em giro - em
movimento, sua conversão em
dinheiro ocorrerá, no máximo, até o
próximo exercício social.
Realizável a Longo Prazo
Incluem-se nesse grupo bens e
direitos que se transformarão em
dinheiro após o exercício seguinte.
Permanente
São bens e direitos que não se
destinam a venda e têm vida útil
longa, no caso de bens.
Circulante
Compreende obrigações exigíveis que
serão liquidadas no próximo exercício
social
Exigível a Longo Prazo
Relacionam-se nessa conta obrigações
exigíveis que serão liquidadas com prazo
superior a um ano - dívidas a longo prazo.
Patrimônio Líquido
São recursos dos proprietários aplicados
na empresa. Os recursos significam o
capital mais o seu rendimento - lucros e
reservas. Se houver prejuízo, o total dos
investimentos proprietários será reduzido.

10. Grupo de contas
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS
Curto Prazo è até um ano (conceito geral)
Longo Prazo è Período acima de um ano
31.12.X0 31.12.X1
X1 X2
Curto Prazo Longo Prazo
Término do
Exercício Social

11. Curto Prazo è depende do ciclo operacional.
Longo Prazo è período acima do ciclo operacional.
31.12.X0 31.12.X1
X1 X2
Curto Prazo Longo Prazo
Curto Prazo
X3
Ciclo Operacional Longo Prazo
Regra
Exceção
Grupo de contas

12. Ativo Circulante
GERA DINHEIRO PARA PAGAMENTO DAS CONTAS DE CURTO PRAZO
ü Disponível (Caixa e Bancos)
ü Contas a receber: são valores ainda não recebidos decorrentes
de vendas de mercadorias ou prestação de serviços a prazo.
ü Estoques: são mercadorias a serem vendidas. No caso de
indústria, são os produtos acabados, bem como a matéria-prima e
outros materiais secundários que compõem o produto de fabricação.
ü Aplicações temporárias: são investimentos realizados
normalmente no mercado financeiro com excedente de caixa.
ü Deduções do circulante: a parcela estimada pela empresa que
não será recebida em decorrência de maus pagadores (P D D).

13. Ativo Circulante
Balanço Patrimonial – Cia. Magnum
ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6
Circulante
- Disponível
- Duplicatas a receber
- Estoque
800
6.200
10.000
500
4.500
8.000
Circulante
Exigível a Longo Prazo
Res. de Exercícios Futuros
Patrimônio Líquido
Realizável a Longo Prazo
Permanente

14. Realizável a longo prazo
ITENS QUE SERÃO REALIZADOS EM DINHEIRO A L. P.
Independente do prazo de vencimento, classificam-se
neste grupo, as seguintes contas:
ü adiantamentos concedidos às sociedades coligadas
ou controladas;
ü adiantamentos concedidos a diretores, acionistas e
participantes do lucro.

15. Realizável a longo prazo
ATIVO 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X6
Permanente
2.000
3.000
31.12.X7
5.000
6.000
Realizável a Longo Prazo
- Empréstimos à Coligada
- Títulos a Receber
31.12.X7
800
6.200
10.000
Circulante
Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
500
4.500
8.000
Circulante
- Disponível
- Duplicatas a receber
- Estoque
Balanço Patrimonial – Cia. Magnum

16. Ativo Permanente
ITENS QUE DIFICILMENTE SE TRANSFORMARÃO EM DINHEIRO
ü Investimentos
- não ligados à atividade-fim da empresa.
Ex.: Ações outras empresas, Imóveis etc.
ü Imobilizado
- totalmente correlacionado com a atividade-fim.
Ex.: Instalações, Veículos, Máquinas etc.
ü Diferido
- gastos pré-operacionais.
Ex.: Abertura da Firma, reestruturação da empresa etc.

17. Ativo
Balanço Patrimonial – Cia. Magnum
ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6
500
4.500
8.000
2.000
3.000
2.000
4.000
5.000
1.000
2.000
3.000
800
6.200
10.000
5.000
6.000
4.000
6.000
10.000
6.000
4.000
5.000
Circulante
- Disponível
- Duplicatas a receber
- Estoque
Realizável a Longo Prazo
- Empréstimos a Coligada
- Títulos a Receber
Permanente
- Investimentos
- Ações outras Cias.
- Terrenos para Expansão
- Imobilizado
- Prédios
- Veículos
- Móveis e Utensílios
- Diferido
- Gastos pré-operacionais
Circulante
Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
Total do Ativo 63.000 37.000 Total do Passivo

18. Ativo Circulante
CONTAS RETIFICATIVAS OU REDUTORAS
Duplicatas a receber
Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) -
Parcela estimada pela empresa que não será recebida, em
decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de
Duplicatas a receber (% à Aceito pelo Imposto de Renda).
Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a
receber negociadas com as instituições financeiras
(realização antecipada). Deverá ser subtraída de
Duplicatas a receber.

19. Ativo Circulante
Conceito de Provisão
Valores cujas quantificações dependem
de fatos ainda não concretizados, mas
que, devido aos princípios da
oportunidade, competência e prudência,
devem ser contabilizados.
Figuram tanto no Ativo, quanto no Passivo.

20. Provisões do Ativo
Provisão para ajuste ao valor de mercado;
Provisão para devedores duvidosos;
Provisão para perdas prováveis na realização
de investimentos.
Figuram no Ativo como Contas retificadoras
(caráter credor)

21. Provisões do Ativo
Provisão para devedores duvidosos
Baseada no princípio da Prudência,
devido a possibilidade do não
recebimento de duplicatas a receber.
Critérios para a constituição da
provisão para devedores duvidosos:
a) das perdas prováveis;
b) das perdas efetivas.

22. Provisões para devedores duv.
Cálculo do percentual
Data Duplic. a receber Ano Perdas
31/12/x1 R$ 20.000,00 20x2 R$ 800,00
31/12/x2 R$ 16.000,00 20x3 R$ 500,00
31/12/x3 R$ 14.000,00 20x4 R$ 200,00
Soma R$ 50.000,00 R$ 1.500,00
% MÉDIO = R$ 1.500,00 x 100 = 3%
R$50.000,00

23. Ativo Permanente
CONTAS RETIFICATIVAS OU REDUTORAS
Depreciação Acumulada - Perda da capacidade do
imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor
líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá
aproximar-se do seu valor em termos potenciais.
Amortização Acumulada - É calculada sobre os bens
intangíveis que representam retorno sobre seu valor de
aquisição.
Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração
de recursos minerais e florestais.

24. Passivo
PASSIVO CIRCULANTE
• Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
• Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
• Total de recursos investido pelos proprietários.
Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte
do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na
empresa).

25. Provisões do Passivo
• Provisão para Imposto de Renda;
• Provisão para Contribuição Social
sobre o lucro;
• Provisão para 13o. Salário;
• Provisão para férias;
• Provisão para resgate de partes
beneficiárias;
• Provisão para contingências;

26. Patrimônio Líquido
CONTAS RETIFICATIVAS OU REDUTORAS
Capital subscrito ou Capital
Capital a integralizar – parte do capital subscrito que
os sócios ainda não integralizaram.
Prejuízos a amortizar – decorre do confronto entre as
despesas e receitas incorridas e apropriadas dentro do
período contábil. (despesas > receitas)

27. Balanço Patrimonial – Cia. Magnum
ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6
Circulante
- Disponível
- Duplicatas a receber
- Estoque
800
6.200
10.000
500
4.500
8.000
Circulante
- Fornecedores
- Salários a Pagar
- Impostos a Pagar
- Encargos a Pagar
- Empréstimos a Pagar
- Contas a Pagar
Exigível a Longo Prazo
- Financiamentos
5.000
6.000
2.000
1.000
2.800
200
20.000
2.000
4.000
5.000
1.000
1.000
1.000
10.000
Realizável a Longo Prazo
- Empréstimos a Coligada
- Títulos a Receber
5.000
6.000
2.000
3.000
Permanente
- Investimentos
- Ações outras Cias.
- Terrenos para Expansão
- Imobilizado
- Prédios
- Veículos
- Móveis e Utensílios
- Diferido
- Gastos pré-operacionais
4.000
6.000
10.000
6.000
4.000
5.000
2.000
4.000
5.000
1.000
2.000
3.000
Patrimônio Líquido
- Capital
- Lucros Acumulados
20.000
6.000
10.000
3.000
Total do Ativo 63.000 37.000 Total do Passivo 63.000 37.000

28. +
Ativo
Passivo Circulante
Compreende contas que estão constantemente em giro
em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá,
no máximo, até o próximo exercício social.
Realizável a Longo Prazo
Incluem-se nessa conta bens e direitos que se
transformarão em dinheiro após o exercício seguinte.
Permanente
São bens e direitos que não se destinam a venda e têm
vida útil longa, no caso de bens.
l Investimento
São as aplicações de caráter permanente que geram
rendimentos não necessários à manutenção da
atividade principal da empresa.
l Imobilizado
Abarca itens de natureza permanente que serão
utilizados para a manutenção da atividade básica
da empresa.
l Diferido
São aplicações que beneficiarão resultados de
exercícios futuros.
Circulante
Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas
no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após
o levantamento do balanço.
Exigível a Longo Prazo
Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que
serão liquidadas com prazo superior a um ano dívidas a
longo prazo.
Resultado de Exercícios Futuros
Receitas que beneficiarão futuros exercícios, deduzidas
dos custo para sua obtenção.
Patrimônio Líquido
São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os
recursos significam o capital mais o seu rendimento
lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos
investimentos proprietários será reduzido.
-
Liquidez
+
Exigibilidade
-
Visão sintética do Balanço

29. Balanço Patrimonial – lei 6.404
1 - ATIVO 2 - PASSIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.01 Disponibilidade
1.1.02 Direitos Realizáveis a Curto Prazo
1.1.03 Contas a Receber de Clientes
1.1.04 Estoques
1.1.05 Impostos a Recuperar
1.1.06 Investimentos Temporários a Curto Prazo
1.1.07 Outros Direitos Realizáveis a Curto Prazo
1.1.08 Provisão para Créditos de Liquidação
duvidosa (-)
1.2 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
1.2.01 Contas a Receber
1.2.02 Outros Créditos
1.2.03 Investimentos Temporários de Longo Prazo
1.3 ATIVO PERMANENTE
1.3.01 Investimentos
1.3.02 Imobilizado
1.3.03 Depreciação acum. de Móveis e Utensílios(-)
1.3.04 Veículos
1.3.05 Depreciação acumulada de Veículos (-)
1.3.06 Diferido
1.3.07 Gastos de Organização
1.3.08 Amortização acumulada (-)
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.01 Fornecedores
2.1.02 Duplicatas a Pagar
2.1.03 Promissórias a Pagar
2.1.04 Salários a Pagar
2.1.05 Impostos e Taxas a Recolher
2.1.06 Obrigações Trabalhistas
2.1.07 Provisões
2.2 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
2.2.01 Duplicatas a Pagar
2.2.02 Promissórias a Pagar
2.2.03 Outras Obrigações
2.3 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS
2.3.01 Aluguéis Ativos a Vencer
2.3.02 Outras Receitas a Vencer
2.3.03 ( - ) Custos ou Perdas
2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.4.01 Capital
2.4.02 Reservas
2.4.03 (+/- ) Lucros ou Prejuízos Acumulados

30. Balanço Patrimonial – Lei 11.638
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
RESULTADO DE EXERC. FUTUROS
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS DE CAPITAL
AJUSTES DE AVAL. PATRIMONIAL
RESERVA DE LUCROS
AÇÕES EM TESOURARIA
RESULTADO ACUMULADOS
Total PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTE
INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO
INTANGÍVEL
DIFERIDO
Total ATIVO
ATIVO PASSIVO
18/12/2007

31. Valor adicionado – Balanço Social
EVIDENCIA O PERFIL SOCIAL DAS EMPRESAS EM RELAÇÕES DE TRABALHO
Ø Empregados:
ü Quantidade.
ü Sexo.
ü Escolaridade.
ü Encargos sociais.
ü Gastos alimentação.
ü Educação.
ü Saúde trabalhador.
Ø Tributos pagos
Ø Meio ambiente
Ø Investimentos na comunidade:
§ Cultura.
§ Esportes.
§ Habitação.
§ Saúde pública.
§ Saneamento.
§ Assistência social.

32. S U C E S S O
Obrigado!