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   GERAL
Contabilidade Geral


      Técnicas Contábeis


     Escrituração

     Demonstrativos Contábeis

     Análise de Balanço

     Auditoria
Contabilidade Geral


      Objetivo da Contabilidade

                             Materiais   (tangíveis)
                      Bens
                             Imateriais   (intangíveis)


  Patrimônio          Direitos


                      Obrigações
Contabilidade Geral


      Patrimônio Líquido
         (Situação Líquida)

    Capital
    Reservas
    Lucros Acumulados ou
          Prejuízos Acumulados

PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros
Contabilidade Geral


      Balanço Patrimonial

       Ativo                Passivo

       Bens                Obrigações

         e                com terceiros

     Direitos                  PL

                      =
Contabilidade Geral


      Tipos de Situação Líquida

      1. Situação Líquida Positiva
         Ativo > Obrigações com Terceiros


      2. Situação Líquida Negativa
         Ativo < Obrigações com Terceiros


      3. Situação Líquida Nula
         Ativo = Obrigações com Terceiros
Contabilidade Geral


      Princípios Contábeis

         Entidade
         Continuidade
         Oportunidade
         Registro pelo valor original
         Competência
         Atualização Monetária
         Prudência
Contabilidade Geral


       Contas

      São divididas em dois grupos :


      1. Contas Patrimoniais
         Ativo e Passivo

      2. Contas de Resultado
         Despesas e Receitas
Contabilidade Geral


      Teoria das Contas
                         Agentes Consignatários
Teoria Personalista      Agentes Correspondentes

                         Contas do Proprietário

                         Integrais
Teoria Materialista
                         Diferenciais


Teoria Patrimonialista      Patrimoniais
                            De Resultado
Contabilidade Geral


      Ato Administrativo


        É toda operação que não altera
   quantitativamente o patrimônio de uma
   empresa.


        Quando Contabilizado, é chamado
   operação extrapatrimonial (Contas de
   Compensação).
Contabilidade Geral


      Fatos Administrativos
              (Contábeis)
    Fato Permutativo

                          Diminutivo
    Fato Modificativo
                          Aumentativo

                      Diminutivo
    Fato misto
                      Aumentativo
    (Composto)
Contabilidade Geral


      Natureza das Contas

                       Representam Aplicação
   Contas do Ativo
                         de Capitais

   Contas do Passivo     Representam a
                         origem de Capitais

   Contas de Despesa


   Contas de Receita
Contabilidade Geral


      Escrituração

    É uma técnica que consiste em registrar
    todos os fatos contábeis.


    Lançamento        É o meio pelo qual se
    processa a escrituração.


    Método das Partidas Dobradas.
Contabilidade Geral


     Elementos Essenciais de um Lançamento



         Local e data
         Conta debitada
         Conta creditada
         Histórico
         Valor
Contabilidade Geral


     Funcionamento das contas

      1. Contas do Ativo
           Aumentam com o débito
           Diminuem com o crédito


      2. Contas do Passivo
           Aumentam com o crédito
           Diminuem com o débito
Contabilidade Geral


     Funcionamento das contas

      3. Contas de Despesa
           São debitadas na ocorrência
           São creditadas no encerramento


      4. Contas de Receita
           São creditadas na ocorrência
           São debitadas no encerramento
Contabilidade Geral


     Fórmulas de Lançamento


         1ª Fórmula (Simples)
         2ª Fórmula (Composta)
         3ª Fórmula (Composta)
         4ª Fórmula (Complexa)
Contabilidade Geral


      Regimes Contábeis

  De Caixa:     A contabilização das
       contas de Resultado é feita na
       efetivação do pagamento ou do
       recebimento.

  De Competência:        A contabilização
       das contas de Resultado é feita na
       ocorrência do fato.
Contabilidade Geral


       Livros

   Livros Contábeis
      Diário (Formalidades Extra. e Intra.)
      Razão (Lei 8218 – 29/08/91)

   Livros Fiscais

   Livros Societários
Contabilidade Geral


        Razonete / Balancete

 Razonete                 Balancete

 Nº da Conta          Conta S. dev. S.credor

  D           C


      Saldo
Contabilidade Geral

   Técnicas de Correção de Erros de Escrituração

       Valor lançado a maior.
       Valor lançado a menor.
       Inversão das Contas.
       Troca de Contas.
       Omissão de Lançamento.
       Lançamento em duplicidade.
       Erro no histórico.
Contabilidade Geral


    Operações Típicas das Empresas

    1. Registro do Capital
    a) Subscrição e Integralização do Capital.
          D- Caixa
          C- Capital Social

    b) Subscrição do Capital.
          D- Capital a integralizar
          C- Capital Social
       Integralização do Capital.
          D- Caixa
          C- Capital a integralizar
Contabilidade Geral


    Operações Típicas das Empresas


    2. Despesas Pré-Operacionais.


    3. Operações com Duplicatas.
        Desconto de Duplicatas.
        Cobrança Simples.

    4. Operações com Seguros.
Contabilidade Geral


      Operações Típicas das Empresas

    5. Operações com Mercadorias

       Apuração do Lucro Bruto

       LB = V – CMV
       V – Vendas Líquidas
       CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
Contabilidade Geral


      Operações com Mercadorias


              Apuração do CMV

     CMV = Ei + C – EF

      Ei – Estoque Inicial

      C – Compras Líquidas
      EF – Estoque Final
Contabilidade Geral


    Contabilização de Mercadorias


     Sistema de Conta Única ou Mista.

     Sistema do Inventário Periódico.

     Sistema do Inventário Permanente.
Contabilidade Geral


    Sistema de Conta única (Mista)

     É utilizada uma conta apenas.

     • Compra
        D- Mercadorias
        C- Caixa / Duplicatas a pagar

     • Venda
        D- Caixa / Clientes
        C- Mercadorias
Contabilidade Geral


    Sistema de Inventário Periódico


       • Compra
          D- Compras
          C- Caixa / Duplicatas a pagar


       • Venda
          D- Caixa / Clientes
          C- Vendas
Contabilidade Geral


    Sistema de Inventário Permanente

       • Compra
          D- Estoques
          C- Caixa / Duplicatas a pagar

       • Venda
          D- Caixa / Clientes
          C- Vendas

          D- CMV
          C- Estoques
Contabilidade Geral


     Métodos de Avaliação de Estoques


      1. Método PEPS (FIFO)

      2. Método UEPS (LIFO)

      3. Média Ponderada Móvel

      4. Média Ponderada Fixa
Contabilidade Geral


        Método PEPS

          Primeiro a entrar é o
             primeiro a sair

          EF          Superavaliado

          CMV         Subavaliado

          LB          Superavaliado
Contabilidade Geral


        Método UEPS

         Último a entrar é o
            primeiro a sair

         EF       Subavaliado

         CMV          Superavaliado

         LB       Subavaliado
Contabilidade Geral


     Média Ponderada

   Móvel : Avalia as mercadorias
        pelo custo médio ponderado.

   Fixa : Avalia as mercadorias pelo
        custo médio apenas no final do
        período.
Contabilidade Geral


     ICMS na Compra

     O ICMS é recuperável


     D – Compras / Estoques
     D – ICMS a recuperar
     C – Caixa / Duplicatas a pagar
Contabilidade Geral


     IPI na Compra

     O IPI é adicionado


     D – Compras / Estoques
     D – ICMS a recuperar
     C – Caixa / Duplicatas a pagar
Contabilidade Geral


     ICMS na Venda

       D – Caixa / Cliente
       C – Vendas

       D – ICMS sobre vendas
       C – ICMS a recolher

       Inventário Permanente
        D – CMV
        C - Estoques
Contabilidade Geral


      Ajuste do ICMS

       Apropriação do ICMS
          D – ICMS a recolher
          C – ICMS a recuperar
       Recolhimento do ICMS
          D – ICMS a recolher
          C – Caixa
       Conta Corrente do ICMS
Contabilidade Geral


      Balanço Patrimonial

       1) ATIVO

         1.1) Circulante
              - Disponibilidades.
              - Direitos Realizáveis
                  a curto prazo.
              - Estoques.
              - Despesas Antecipadas.
Contabilidade Geral


      Balanço Patrimonial

     1.2) Realizável a Longo Prazo

     1.3) Permanente

          1.3.1) Investimento
          1.3.2) Imobilizado
          1.3.3) Diferido
Contabilidade Geral


     Balanço Patrimonial

      2) PASSIVO

        2.1) Circulante

        2.2) Exigível a Longo Prazo

        2.3) Resultado de Exercícios
             Futuros
Contabilidade Geral


      Balanço Patrimonial

    2.4) Patrimônio Líquido

          - Capital Social.
                       de Capital
          - Reservas   de Reavaliação
                       de Lucros
          - Lucros Acumulados ou
            Prejuízos Acumulados.
Contabilidade Geral


     Encerramento do Exercício
        Procedimentos Finais:
   1) Balancete de Verificação.
   2) Apuração do Lucro Bruto.
   3) Cálculo e Contabilização da
       Depreciação, Amortização e
       Exaustão.
   4) Cálculo e Contabilização da
       Provisão para Devedores
       Duvidosos.
Contabilidade Geral


     Encerramento do Exercício

   5) Apuração do Resultado do
      Exercício.

   6) Cálculo da Contribuição Social
      e do Imposto de renda.
   7) Distribuição do Lucro.

   8) Elaboração dos Demonstrativos
      Contábeis.
Contabilidade Geral


     Depreciação


   Calculada sobre os Bens Tangíveis
      que sofram desgaste de uso.

     ( Ativo Permanente Imobilizado)


        D – Despesa Depreciação
        C – Despesa Acumulada
Contabilidade Geral


     Amortização

   Calculada sobre bens intangíveis,
   representando retorno ao valor de
   aquisição.
       (Ativo Permanente Imobilizado
                e Diferido)


        D – Despesa de Amortização
        C – Amortização Acumulada
Contabilidade Geral


     Exaustão

    Calculada sobre a exploração de
     recursos minerais e florestais.
     ( Ativo Permanente Imobilizado)


        D – Despesa de Exaustão
        C – Exaustão Acumulada
Contabilidade Geral


     Provisão para Devedores Duvidosos



  Calculada sobre vendas a prazo,
   incorrendo em perdas com os
       clientes incobráveis.

  D – Despesa com Devedores Duvidosos
  C – Provisão para Devedores Duvidosos
Contabilidade Geral


    Apuração do Resultado do Exercício


   Verificar se a empresa apresentou
        lucro ou prejuízo.

   1)   D – Receitas
        C – Resultado do Exercício

   2)   D – Resultado do Exercício
        C – Despesas
Contabilidade Geral


        Cálculo da C.S. e do I.R.

       D – Resultado do Exercício
•      C – Provisão para Contribuição Social


       D – Resultado do Exercício
       C – Provisão para o Imposto de Renda
Contabilidade Geral


    Distribuição do Lucro

     D – Resultado do Exercício

     C – Reserva Legal

     C – Reserva ...

     C – Dividendos a pagar

     C – Lucros Acumulados
Contabilidade Geral


    Demonstrações Contábeis

     Balanço Patrimonial.

     Demonstrativo do Resultado
        do Exercício (DRE).

     Demonstrativo dos Lucros ou
        Prejuízos Acumulados (DLPA).

     Demonstrativo das Origens e
       Aplicações de Recursos (DOAR).
Contabilidade Geral


    Demonstrativo do Resultado do Exercício


      Receita Bruta das Vendas
      ( - ) Deduções de Vendas
      = Receita Líquida das Vendas
      ( - )CMV
      = Lucro Bruto
      + Outras Receitas Operacionais
      ( - )Despesas Operacionais
      = Lucro Operacional
Contabilidade Geral


    Demonstrativo do Resultado do Exercício

       Lucro Operacional
      + Receitas não Operacionais
      ( - ) Despesas não Operacionais
       = Lucro antes da C.S. e do I.R.
      ( - )Provisão para Contribuição Social
      ( - )Provisão para o Imposto de Renda
       = Lucro após a C.S. e o I.R.
Contabilidade Geral


    Demonstrativo do Resultado do Exercício

      Lucro após a C.S. e o I.R.
      ( - ) Participações
          Debenturistas
          Empregados
          Administradores
          Partes Beneficiárias
          Fundo de Participação
      = Lucro Líquido do Exercício
Contabilidade Geral


    Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados

      Saldo Inicial
     + ou (-) Ajuste Anterior
     = Saldo ajustado
     + Reversão de Reservas
     + ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício
     ( - ) Destinação do Lucro
         Sócios
         Reservas
         Parcela para Aumento de Capital
      = Saldo Final
Contabilidade Geral


    Dem. das Origens e Aplicações de Recursos


     Evidencia a variação do Capital
          Circulante Líquido.

              CCL = AC - PC

         AC- Ativo Circulante
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Contabilidade geral ppt

  • 2. Contabilidade Geral Técnicas Contábeis Escrituração Demonstrativos Contábeis Análise de Balanço Auditoria
  • 3. Contabilidade Geral Objetivo da Contabilidade Materiais (tangíveis) Bens Imateriais (intangíveis) Patrimônio Direitos Obrigações
  • 4. Contabilidade Geral Patrimônio Líquido (Situação Líquida) Capital Reservas Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros
  • 5. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens Obrigações e com terceiros Direitos PL =
  • 6. Contabilidade Geral Tipos de Situação Líquida 1. Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros 2. Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros 3. Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros
  • 7. Contabilidade Geral Princípios Contábeis Entidade Continuidade Oportunidade Registro pelo valor original Competência Atualização Monetária Prudência
  • 8. Contabilidade Geral Contas São divididas em dois grupos : 1. Contas Patrimoniais Ativo e Passivo 2. Contas de Resultado Despesas e Receitas
  • 9. Contabilidade Geral Teoria das Contas Agentes Consignatários Teoria Personalista Agentes Correspondentes Contas do Proprietário Integrais Teoria Materialista Diferenciais Teoria Patrimonialista Patrimoniais De Resultado
  • 10. Contabilidade Geral Ato Administrativo É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa. Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação).
  • 11. Contabilidade Geral Fatos Administrativos (Contábeis) Fato Permutativo Diminutivo Fato Modificativo Aumentativo Diminutivo Fato misto Aumentativo (Composto)
  • 12. Contabilidade Geral Natureza das Contas Representam Aplicação Contas do Ativo de Capitais Contas do Passivo Representam a origem de Capitais Contas de Despesa Contas de Receita
  • 13. Contabilidade Geral Escrituração É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis. Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração. Método das Partidas Dobradas.
  • 14. Contabilidade Geral Elementos Essenciais de um Lançamento Local e data Conta debitada Conta creditada Histórico Valor
  • 15. Contabilidade Geral Funcionamento das contas 1. Contas do Ativo Aumentam com o débito Diminuem com o crédito 2. Contas do Passivo Aumentam com o crédito Diminuem com o débito
  • 16. Contabilidade Geral Funcionamento das contas 3. Contas de Despesa São debitadas na ocorrência São creditadas no encerramento 4. Contas de Receita São creditadas na ocorrência São debitadas no encerramento
  • 17. Contabilidade Geral Fórmulas de Lançamento 1ª Fórmula (Simples) 2ª Fórmula (Composta) 3ª Fórmula (Composta) 4ª Fórmula (Complexa)
  • 18. Contabilidade Geral Regimes Contábeis De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou do recebimento. De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.
  • 19. Contabilidade Geral Livros Livros Contábeis Diário (Formalidades Extra. e Intra.) Razão (Lei 8218 – 29/08/91) Livros Fiscais Livros Societários
  • 20. Contabilidade Geral Razonete / Balancete Razonete Balancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor D C Saldo
  • 21. Contabilidade Geral Técnicas de Correção de Erros de Escrituração Valor lançado a maior. Valor lançado a menor. Inversão das Contas. Troca de Contas. Omissão de Lançamento. Lançamento em duplicidade. Erro no histórico.
  • 22. Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 1. Registro do Capital a) Subscrição e Integralização do Capital. D- Caixa C- Capital Social b) Subscrição do Capital. D- Capital a integralizar C- Capital Social Integralização do Capital. D- Caixa C- Capital a integralizar
  • 23. Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 2. Despesas Pré-Operacionais. 3. Operações com Duplicatas. Desconto de Duplicatas. Cobrança Simples. 4. Operações com Seguros.
  • 24. Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 5. Operações com Mercadorias Apuração do Lucro Bruto LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
  • 25. Contabilidade Geral Operações com Mercadorias Apuração do CMV CMV = Ei + C – EF Ei – Estoque Inicial C – Compras Líquidas EF – Estoque Final
  • 26. Contabilidade Geral Contabilização de Mercadorias Sistema de Conta Única ou Mista. Sistema do Inventário Periódico. Sistema do Inventário Permanente.
  • 27. Contabilidade Geral Sistema de Conta única (Mista) É utilizada uma conta apenas. • Compra D- Mercadorias C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Mercadorias
  • 28. Contabilidade Geral Sistema de Inventário Periódico • Compra D- Compras C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas
  • 29. Contabilidade Geral Sistema de Inventário Permanente • Compra D- Estoques C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas D- CMV C- Estoques
  • 30. Contabilidade Geral Métodos de Avaliação de Estoques 1. Método PEPS (FIFO) 2. Método UEPS (LIFO) 3. Média Ponderada Móvel 4. Média Ponderada Fixa
  • 31. Contabilidade Geral Método PEPS Primeiro a entrar é o primeiro a sair EF Superavaliado CMV Subavaliado LB Superavaliado
  • 32. Contabilidade Geral Método UEPS Último a entrar é o primeiro a sair EF Subavaliado CMV Superavaliado LB Subavaliado
  • 33. Contabilidade Geral Média Ponderada Móvel : Avalia as mercadorias pelo custo médio ponderado. Fixa : Avalia as mercadorias pelo custo médio apenas no final do período.
  • 34. Contabilidade Geral ICMS na Compra O ICMS é recuperável D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar
  • 35. Contabilidade Geral IPI na Compra O IPI é adicionado D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar
  • 36. Contabilidade Geral ICMS na Venda D – Caixa / Cliente C – Vendas D – ICMS sobre vendas C – ICMS a recolher Inventário Permanente D – CMV C - Estoques
  • 37. Contabilidade Geral Ajuste do ICMS Apropriação do ICMS D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar Recolhimento do ICMS D – ICMS a recolher C – Caixa Conta Corrente do ICMS
  • 38. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.
  • 39. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 1.2) Realizável a Longo Prazo 1.3) Permanente 1.3.1) Investimento 1.3.2) Imobilizado 1.3.3) Diferido
  • 40. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Exigível a Longo Prazo 2.3) Resultado de Exercícios Futuros
  • 41. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 2.4) Patrimônio Líquido - Capital Social. de Capital - Reservas de Reavaliação de Lucros - Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados.
  • 42. Contabilidade Geral Encerramento do Exercício Procedimentos Finais: 1) Balancete de Verificação. 2) Apuração do Lucro Bruto. 3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão. 4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos.
  • 43. Contabilidade Geral Encerramento do Exercício 5) Apuração do Resultado do Exercício. 6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda. 7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.
  • 44. Contabilidade Geral Depreciação Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso. ( Ativo Permanente Imobilizado) D – Despesa Depreciação C – Despesa Acumulada
  • 45. Contabilidade Geral Amortização Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de aquisição. (Ativo Permanente Imobilizado e Diferido) D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada
  • 46. Contabilidade Geral Exaustão Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais. ( Ativo Permanente Imobilizado) D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada
  • 47. Contabilidade Geral Provisão para Devedores Duvidosos Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis. D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos
  • 48. Contabilidade Geral Apuração do Resultado do Exercício Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo. 1) D – Receitas C – Resultado do Exercício 2) D – Resultado do Exercício C – Despesas
  • 49. Contabilidade Geral Cálculo da C.S. e do I.R. D – Resultado do Exercício • C – Provisão para Contribuição Social D – Resultado do Exercício C – Provisão para o Imposto de Renda
  • 50. Contabilidade Geral Distribuição do Lucro D – Resultado do Exercício C – Reserva Legal C – Reserva ... C – Dividendos a pagar C – Lucros Acumulados
  • 51. Contabilidade Geral Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial. Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE). Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA). Demonstrativo das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR).
  • 52. Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional
  • 53. Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro Operacional + Receitas não Operacionais ( - ) Despesas não Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - )Provisão para Contribuição Social ( - )Provisão para o Imposto de Renda = Lucro após a C.S. e o I.R.
  • 54. Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro após a C.S. e o I.R. ( - ) Participações Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundo de Participação = Lucro Líquido do Exercício
  • 55. Contabilidade Geral Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo Inicial + ou (-) Ajuste Anterior = Saldo ajustado + Reversão de Reservas + ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício ( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital = Saldo Final
  • 56. Contabilidade Geral Dem. das Origens e Aplicações de Recursos Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido. CCL = AC - PC AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante