1) O documento apresenta exemplos numéricos de cálculos de custo de mercadorias vendidas, contabilização de compras e vendas de produtos e apuração de impostos devidos por uma empresa. 2) Fornece instruções sobre como preencher lançamentos contábeis referentes a compras, vendas e estoque de produtos por uma empresa, além de cálculos de custo médio ponderado e impostos devidos. 3) Apresenta tabelas com alíquotas do Simples Nacional para empresas do comércio e indústria, e

1. Controladoria Financeira Prof. Moreira
LISTA SUPLEMENTAR (Gabarito)
1) Observe as notas fiscais abaixo, para responder à questão seguinte:
Nota fiscal de entrada:
100 portas a 75,00 7.500,00
IPI 10 % 750,00
Total da nota 8.250,00
ICMS 18 % 1.350,00
Nota fiscal de saída:
80 portas a 100,00 8.000,00
ICMS 18% 1.440,00
O custo das mercadorias vendidas (nota fiscal de saída) foi de:
a) 5.502,00
b) 5.520,00
c) 5.000,00
d) 8.000,00
e) 7.500,00
Nota: Como trata-se de uma empresa comercial (revende portas) o valor da
compra a ser lançado nos estoques é de R$ 8.250,00 (Total da Nota) – R$
1.350,00 (ICMS) = R$ 6.900,00.
Entrada Saída Saldo
Histórico
Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total
Compra 100 69,00 6.900,00 100 69,00 6.900,00
Venda 80 69,00 5.520,00 20 69,00 1.380,00
Total 100 - 6.900,00 80 - 5.520,00 20 69,00 1.380,00
2) A empresa Print Max Com. de Impressoras Ltda. compra e revende impressoras.
Faça a contabilização dos fatos a seguir:
1

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a) 15/10/2008: Foi feita uma aquisição de 250 impressoras, a prazo, do fornecedor
XPrint Indústria e Comércio Ltda., conforme Nota Fiscal a seguir:
b) 20/10/2008: Foi feita uma nova aquisição de 100 impressoras, a prazo, do forne-
cedor YPrint Indústria e Comércio Ltda., conforme Nota Fiscal a seguir:
c) 25/10/2008: A empresa Print Max revendeu 250 impressoras, conforme Nota
Fiscal a seguir. A importância foi recebida em cheque e depositada em conta
bancária da empresa.
2

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d) 25/10/2008: Apuração do CMV, pelo método PMP, conforme planilha a seguir:
Entrada Saída Saldo
Data Histórico
Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total
15/10 Compra 250 220,80 55.200,00 250 220,80 55.200,00
20/10 Compra 100 318,00 31.800,00 350 248,57 87.000,00
25/10 Venda 250 248,57 62.142,50 100 248,57 24.857,50
Total 350 87.000,00 250 62.142,50 100 248,57 24.857,50
e) 31/10/2008: Apuração do ICMS do mês de outubro a ser pago no mês subse-
qüente.
Bancos conta Movimento Duplicatas a Receber
(Ativo Circulante) (Ativo Circulante)
(c) 145.000,00
ICMS a Recuperar Mercadorias para Revenda
(Ativo Circulante) (Ativo Circulante)
(a) 10.800,00 (a) 55.200,00 62.142,50 (d)
(b) 6.221,74 (b) 31.800,00
17.021,74 17.021,74 (e)
Fornecedores ICMS a Recolher
(Passivo Circulante) (Passivo Circulante)
66.000,00 (a) (e) 17.021,74 26.100,00 (c)
38.021,74 (b) 9.078,26
CMV Receita de Vendas
(Resultado) (Resultado)
(d) 62.142,50 145.000,00 (c)
(−) ICMS
(Resultado)
(c) 26.100,00
3

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3) Uma empresa comercial, optante pelo Simples, iniciou suas atividades em feverei-
ro/2008. No mesmo mês obteve uma receita no valor de R$ 22.000,00. Qual será o
valor devido a título de Simples no primeiro mês de atividade?
Receita Bruta Total Pis/
Alíquota IRPJ CSLL COFINS INSS ICMS
em 12 meses (em R$) Pasep
Até 120.000,00 4,00% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25%
De 120.000,01 a 240.000,00 5,47% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86%
De 240.000,01 a 360.000,00 6,84% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33%
De 360.000,01 a 480.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%
De 480.000,01 a 600.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
Receita Bruta Acumulada: R$ 22.000 × 12 = R$ 264.000
Receita do mês (fevereiro/2008): R$ 22.000
Alíquota aplicável (tabela de comércio): 6,84%
Simples devido no mês: R$ 22.000 × 6,84% = R$ 1.504,80
Resposta: o valor do Simples devido no mês é de R$ 1.504,80.
4) Uma empresa industrial optante pelo Simples na condição de EPP obteve até julho
de 2008, receita bruta acumulada de R$ 800.000,00. No mês seguinte, a empresa
auferiu receita de R$ 80.000,00. Qual será o valor devido a título de Simples no re-
ferido mês?
4

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Receita Bruta Total Pis/
em 12 meses (em R$)
Alíquota IRPJ CSLL COFINS
Pasep
INSS ICMS IPI
Até 120.000,00 4,50% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25% 0,50%
De 120.000,01 a 240.000,00 5,97% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86% 0,50%
De 240.000,01 a 360.000,00 7,34% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33% 0,50%
De 360.000,01 a 480.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%
De 480.000,01 a 600.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%
Receita Bruta Acumulada: R$ 800.000
Receita do mês (agosto/2008): R$ 80.000
Alíquota aplicável (tabela de indústria): 8,86%
Simples devido no mês: R$ 80.000 × 8,86% = R$ 7.088
Resposta: o valor do Simples devido no mês é de R$ 7.088
5) Classifique os itens a seguir em: Investimentos, Custos, Despesas, Perda ou De-
sembolso:
Itens Respostas
1. Incêndio na fábrica Perda
2. Compra de máquinas para a produção Investimento
3. Compra de matéria-prima Investimento
4. Consumo de matéria-prima utilizada na produção Custo
5. Baixa das mercadorias vendidas Despesa (CPV)
6. Reconhecimento dos salários do diretor geral e de suas secretárias Despesa (administrativa)
5

6. Controladoria Financeira Prof. Moreira
Itens Respostas
7. Depreciação das máquinas da produção Custo
8. Reconhecimento dos salários dos operários da produção Custo
9. Pagamento dos salários (relativo aos itens 6 e 8) Desembolso
6) A partir das informações a seguir, calcule o custo para a produção de 50 bolos de
fubá pela confeitaria Pão Quentinho:
 Estoque de Matéria-prima para a produção dos bolos (valor líquido de impostos):
200 Kg de Fubá × R$ 1,00 = R$ 200,00
 Consumo de Matéria-prima para produzir os bolos: 25 kg.
 Mão-de-obra Direta:
Remuneração do padeiro: R$ 16,00/hora
INSS: 25,8%
FGTS: 8,0%
Seguro de acidente de trabalho: 1%
Dias úteis trabalhados no ano: 272 dias
Jornada de trabalho: 44 horas semanais
 Custos Indiretos:
Os custos indiretos (energia elétrica, gás, água etc.) são rateados com base na
matéria-prima e o total do gasto foi de R$ 60,00. Da matéria-prima consumida no
período, 35% corresponde aos bolos e o restante aos demais produtos.
Calcule o custo baseado nos seguintes dados:
 A matéria-prima é avaliada pelo preço médio ponderado;
 O tempo gasto para preparar os bolos foi de 4 horas.
a) Cálculo do Custo do Material Direto:
Entrada Saída Saldo
Histórico
Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total
Estoque 200 1,00 200,00
Requisição 25 1,00 25,00 175 1,00 175,00
Total 25 25,00 175 1,00 175,00
6

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b) Cálculo do Custo da Mão-de-obra Direta:
Remuneração Anual
38.720,00
(11 meses trabalhados × 220 horas × R$ 16,00/hora)
13.º Salário (1 mês × 220 horas × R$ 16,00/hora) 3.520,00
Férias Remuneradas (1 mês × 220 horas × R$ 16,00/hora) 3.520,00
Adicional 1/3 sobre férias (1/3 sobre R$ 3.520,00) 1.173,33
SUBTOTAL SALÁRIOS 46.933,33
INSS (25,8% sobre R$ 46.933,33) 12.108,80
FGTS (8,0% sobre R$ 46.933,33) 3.754,67
SAT (1% sobre R$ 46.933,33) 469,33
SUBTOTAL ENCARGOS 16.332,80
TOTAL SALÁRIOS + ENCARGOS (Anual) 63.266,13
Dias Úteis Trabalhados = 272 dias
( × ) Horas Trabalhadas por dia (220 ÷ 30) = 7,33 horas
( = ) Horas Trabalhadas no ano = 1.994,67 horas
Total Salários + Encargos 63.266,13
Custo Hora = = = R$ 31,72
Horas Trabalhadas no ano 1.994,67
Custo Mão‐de‐obra = R$ 31,72 × 4 horas = 126,88
c) Cálculo dos Custos Indiretos:
Bolos = 60,00 × 35% = R$ 21,00
d) Cálculo dos Custos Totais:
Custos
Itens
MD MOD CIF Total
Bolos 25,00 126,88 21,00 172,88
7

8. Controladoria Financeira Prof. Moreira
7) Com base no custo do bolo de fubá (exercício anterior) e nas informações a seguir,
determine o preço de venda unitário do produto.
 A despesa variável da confeitaria Pão Quentinho Ltda. ME representava 10% do
preço de venda do bolo. Trata-se da comissão sobre vendas;
 O total das alíquotas dos tributos incidentes sobre a venda é de 27,25%;
 O sócio-gerente da empresa fixou uma margem de lucro de 20% (% LAIR).
1
Mark-Up =
1 − ( % LAIR + % Tributos sobre a Venda + % Despesas Variáveis)
1
Mark-Up = = 2,339181
1 − ( 0,20 + 0,2725 + 0,10)
Custo Total 172,88
Custo Unitário = = = R$ 3,46
Quantidade Fabricada 50
Preço de Venda = Custo × Mark-up
Preço de Venda = 3,46 × 2,339181 = R$ 8,09
8