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BALANCETE DE SALDOS DO RAZÃO EM 31/12/XX
CÓDIGO CONTAS                                                DÉBITOS    CRÉDITOS
   100.1 Caixa Geral                                         9,500.00
   100.2 Bancos Conta Movimento                             18,700.00
   101.2 Duplicatas a Receber                              105,000.00
   101.3 Duplicatas Descontadas                                          25,000.00
   101.4 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa                      700.00
   103.2 Aplicações Financeiras                             12,500.00
   104.1 Estoque de Mercadorias                             48,000.00
   104.3 Estoque de Material de Expediente                   1,400.00
   105.4 Prêmios de Seguros a Apropriar                      2,400.00
   110.3 Promissórias a Receber (LP)                         6,000.00
   120.1 Participações em Coligadas e Controladas           22,500.00
   120.5 Imóveis de Renda                                   20,000.00
   121.1 Imóveis                                            37,500.00
   121.2 Móveis e Utensílios                                 3,800.00
   121.3 Veículos                                           18,200.00
   121.5 Computadores e Periféricos                          7,500.00
  121.11 Depreciação Acumulada                                            5,900.00
   122.1 Despesas de Organização                             3,500.00
   122.5 Amortização Acumulada                                            1,300.00
   200.2 Fornecedores Nacionais                                          63,000.00
   202.1 COFINS a Recolher                                                  800.00
   202.2 ICMS a Recolher                                                  3,200.00
   202.5 PIS sobre Faturamento a Recolher                                   300.00
   203.1 Contribuições de Previdência a Recolher                          2,300.00
   203.5 Salários a Pagar                                                 3,800.00
   204.4 Impostos e Taxas a Recolher                                        600.00
   211.1 Empréstimos Bancários a Pagar                                   20,000.00
   220.1 Capital Subscrito                                              200,000.00
   220.2 (-) Capital a Realizar                             60,000.00
   223.1 Reserva Legal                                                   12,000.00
   224.1 Prejuízos Acumulados                                4,500.00
   300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno                        280,000.00
   310.3 Vendas Anuladas                                     3,000.00
   310.5 ICMS sobre Vendas                                  38,700.00
   310.7 PIS sobre Faturamento                               4,300.00
   310.8 COFINS                                             10,300.00
   330.2 Compras de Mercadorias                            112,000.00
   330.3 Fretes e Carretos                                   1,200.00
   330.4 Compras Anuladas                                                 2,700.00
   350.2 Comissões sobre Vendas                              5,800.00
   350.7 Encargos Sociais                                   10,200.00
  350.12 Salários                                           24,000.00
  350.22 Propaganda e Publicidade                            2,600.00
   351.6 Encargos Sociais                                   10,500.00
  351.11 Pro-labore                                          7,800.00
  351.12 Salários                                           22,600.00
   352.5 Receitas de Aplicações Financeiras                               2,800.00
   352.9 Juros Passivos                                       300.00
  352.11 Comissões e Despesas Bancárias                       200.00
   353.1 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias                  3,300.00
   353.2 Aluguéis Ativos                                                  3,600.00
     370 Perdas de Capital em Investimentos                  1,500.00
     371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado                        4,700.00
TOTAIS                                                     636,000.00   636,000.00
1. Apuração do Resultado Operacional Bruto:

1.1       - pelo encerramento das receitas de vendas:

D:         300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno
C:           30   a RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS
Histórico: Transferência de saldo                                    280,000
                                                             Total   280,000

D:           30   RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS
C:           43   a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
Histórico: Transferência de saldo                                    280,000
                                                             Total   280,000

1.2       - pelo encerramento das contas de deduções e abatimentos

D:           31   DEDUÇÕES E ABATIMENTOS
C:            -   a Diversos
Histórico: Transferência de saldos
        a 310.3 Vendas Anuladas                                        3,000
        a 310.5 ICMS sobre Vendas                                     38,700
        a 310.7 PIS sobre Faturamento                                  4,300
        a 310.8 COFINS                                                10,300
                                                             Total    56,300

D:           43   a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C:           31   DEDUÇÕES E ABATIMENTOS
Histórico: Transferência de saldo                                     56,300
                                                             Total    56,300

1.3       - cálculo do CMV:

            330    Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)               98,500
           330.1   Estoque Inicial de Mercadorias                     48,000
           330.2   Compras de Mercadorias                            112,000
           330.3   Fretes e Carretos                                   1,200
           330.4   (-) Compras Anuladas                               (2,700)
           330.6   (-) Estoque Final de Mercadorias                  (60,000)

          - contabilização da apuração do CMV:

D:           -     Diversos
C:           -     a Diversos
Histórico: Transferência de saldos
            104.1 Estoque de Mercadorias                              60,000
               330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)             161,200
            330.1 Estoque Inicial de Mercadorias                      48,000
            330.4 (-) Compras Anuladas                                 2,700
            330.6 (-) Estoque Final                                   60,000
                                                             Total   331,900
      a     104.1 Estoque de Mercadorias                              48,000
      a      330 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)                 62,700
      a     330.1 Estoque Inicial de Mercadorias                      48,000
      a     330.2 Compras de Mercadorias                             112,000
      a     330.3 Fretes e Carretos                                    1,200
      a     330.6 (-) Estoque Final                                   60,000
                                                             Total   331,900

1.4       - Pelo encerramento do CMV:
D:         43    LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C:         330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)
Histórico: Transferência de saldos                                        98,500
                                                                 Total    98,500

2       - Apuração do Lucro Operacional Líquido

2.a     Reversão do saldo existente de PCLD:

D:         101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD
C:        350.25 Despesas com Vendas - Reversão de PCLD
Histórico: Reversão de PCLD                                                 700
                                                                 Total      700

2.b     Constituição de nova provisão

        -cálculo da nova provisão
        Taxa de provisão                                                    2.0%
        Em 31/12/X0 - Saldo de Duplicatas a Receber                      105,000
        Cálculo da nova provisão = 105.000 x 2%                            2,100

         -pela constituição de nova provisão
D:        350.18 Despesas com Vendas - Provisão p/Crédito de Liquid. Duvidosa
C:         101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD
Histórico: Constituição de PCLD à taxa de 2%                               2,100
                                                                 Total     2,100

2.c     Cálculo de Depreciação
         .
         Computadores e Periféricos
        Taxa de depreciação ( ao ano)                                        20%
        Em 31/12/X0 - Saldo anterior                                       7,500
        Cálculo da depreciação = 7.500*12/12*20% =                         1,500
        .Imóveis
        Taxa de depreciação ( ao ano)                                         4%
        Em 31/12/X0 - Saldo anterior                                      37,500
        Cálculo da depreciação = 37.500*12/12*4% =                         1,500
        .Móveis e Utensílios
        Taxa de depreciação ( ao ano)                                        10%
        Em 31/12/X0 - Saldo anterior                                       3,800
        Cálculo da depreciação = 3.800*12/12*10% =                           380
        .Veículos
        Taxa de depreciação ( ao ano)                                        20%
        Em 31/12/X0 - Saldo anterior                                      18,200
        Cálculo da depreciação = 18.200*12/12*20% =                        3,640
        .pela depreciação
D:        351.21 Despesas Administrativas - Despesas de Depreciação
C:        121.11 AP - IMOB - Depreciação Acumulada
Histórico: Depreciação apropriada no mês:
Computadores e periféricos: 20%                                            1,500
Imóveis: 4%                                                                1,500
Móveis e Utensílios: 10%                                                     380
Veículos: 20%                                                              3,640    7,020
                                                                            Total   7,020
2.d      Amortização de Despesas de Organização

         Taxa de amortização ( ao ano)                                      20%
         Em 31/12/X0 - Saldo anterior                                     3,500
         Cálculo da amortização = 3.500*12/12*20% =                         700

D:       351.18 Despesas Administrativas - Despesas de Amortização
C:       122.5 AP - Diferido - Amortização Acumulada
Histórico: Amortização de Despesas com Organização: 20% ao ano             700
                                                               Total       700

2.e      Transferência de promissórias a receber do longo prazo para o
         Circulante

D:       101.5 AC - Contas a Receber - Promissórias a Receber
C:       110.3 ARLP - Contas a Receber - Promissórias a Receber
Histórico: Valor das NP que vencem no próximo exercício                   3,000
                                                              Total       3,000

2.f      Apropriação de despesas de seguros do exercício

D:       351.27 Prêmios de Seguros
C:       105.4 Prêmio de Seguro a Apropriar
Histórico: Valor do prêmio de seguro deste exercício                      1,200
                                                               Total      1,200

2.g      Pela baixa/contabilização do material de expediente consumido

D:       351.25 Material de Expediente
C:       104.3 Estoque de Material de Expediente
Histórico: Valor do material consumido/baixado no exercício                400
                                                               Total       400

2.h      Transferência de empréstimos a pagar do longo prazo para o
         Circulante

D:       211.1 PELP - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar
C:       122.5 PC - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar
Histórico: Valor dos emprestimos que vencem no próximo exercício          8,000
                                                                 Total    8,000

2.i      - Realização de capital em dinheiro:

D:       100.1 Caixa Geral
C:       220.2 (-) Capital a Realizar
Histórico: Valor da realização de capital em dinheiro.                   30,000
                                                               Total     30,000

2.j      - Depósitos em conta corrente:

D:       100.2 Banco Conta Movimento
C:       100.1 Caixa Geral
Histórico: Valor depósito em conta corrente.                             19,750
                                                               Total     19,750

2.k      - Aplicação financeira:

D:       103.2    Aplicações Financeiras
C:       100.2    Banco Conta Movimento
Histórico: Valor das aplicações financeiras.                             15,380
                                                                 Total   15,380

3.a      - Pela apuração das Despesas com Vendas:

D:          350 DESPESAS COM VENDAS
C:           -    a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
        a 350.2 Comissões Sobre Vendas                                    5,800
        a 350.7 Encargos Sociais                                         10,200
        a 350.12 Salários                                                24,000
        a 350.18 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa             2,100
        a 350.22 Propaganda e Publicidade                                 2,600
                                                                 Total   44,700

D:        350.25 Reversão de PCLD
C:          350 DESPESAS COM VENDAS
Histórico: Saldos transferidos                                             700
                                                                           700

3.b      - Pela apuração das Despesas Administrativas

D:          351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
C:           -    a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
        a 351.6 Encargos Sociais                                         10,500
        a 351.11 Pro-labore                                               7,800
        a 351.12 Salários                                                22,600
        a 351.18 Amortização                                                700
        a 351.21 Depreciação                                              7,020
        a 351.25 Material de Expediente                                     400
        a 351.27 Prêmio de Seguro                                         1,200
                                                                 Total   50,220

3.c      - Pela apuração do Resultado Financeiro Líquido

D:         352.5 Receita de Aplicações Financeira
C:          352 a RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO
Histórico: Saldo transferido                                              2,800
                                                                 Total    2,800

D:          352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO
C:           -    a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
        a 352.9 Juros Passivos                                             300
        a 352.11 Comissões e Despesas Bancárias                            200
                                                                 Total     500

3.d      - Pela apuração de Outras Receitas e Despesas Operacionais

D:           -    DIVERSOS
C:          353 a OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS
Histórico: Saldos transferidos
           353.1 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias          3,300
           353.2 Aluguéis Ativos                                          3,600
                                                                 Total    6,900

3.e      - Pela apuração das Despesas Operacionais
D:          35    DESPESAS OPERACIONAIS
C:           -    a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
        a 350 DESPESAS COM VENDAS                                        44,000
        a 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS                                   50,220
                                                                Total    94,220

D:           -    DIVERSOS
C:          35    a DESPESAS OPERACIONAIS
Histórico: Saldos transferidos
            352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO                              2,300
            353 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS                   6,900
                                                    Total                 9,200

3.f     - Pela apuração do Lucro Operacional Líquido

D:          43     LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C:          35     a DESPESAS OPERACIONAIS
Histórico: Saldo transferido                                             85,020
                                                                Total    85,020

3.g     - Pela apuração do Resultado Não Operacional

D:          37    RESULTADO NÃO OPERACIONAL
C:          370 a Ganhos e Perdas de Capital em Investimentos
Histórico: Saldos transferidos                                            1,500
                                                                Total     1,500

D:          371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado
C:          37     a RESULTADO NÃO OPERACIONAL
Histórico: Saldo transferido                                              4,700
                                                                Total     4,700

3.h     - Pela apuração do Lucro Antes do IR e CS:

D:          37     RESULTADO NÃO OPERACIONAL
C:          43     LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
Histórico: Saldo transferido                                              3,200
                                                                Total     3,200

3.i     - Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

                Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta            12.00%
                Percentual de contribuição                               10.00%
                Receita Bruta, conforme DRE                             280,000
                Valor da Contribuição Social                              3,360

D:          39    (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
C:         202.7 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/CONTRIB. SOCIAL
Histórico: Valor das despesas com provisão para Contrib. Social.       3,360
                                                                 Total 3,360

3.j     - Provisão para Imposto de Renda

                Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta             8.00%
                Percentual de imposto de renda                           25.00%
                Receita Bruta, conforme DRE                             280,000
                Valor do Imposto de Renda                                 5,600
D:          39    (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
C:         202.6 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/IMPOSTO DE RENDA
Histórico: Valor das despesas com provisão para Imposto de Renda       5,600
                                                                 Total 5,600

3.k     - Pela apuração do Lucro Depois do IR e CS:

D:          43     LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C:          39     (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
Histórico: Saldo transferido                                         8,960
                                                           Total     8,960

4.      - Cálculo das Participações:

                Lucro Depois do IR e CS                                34,420
                (-) Prejuízos Contábeis                                (4,500)
                (=) Base de Cálculo para Debêntures                    29,920
                (-) Participação de Debêntures (10%)                   (2,992)
                (=) Base de Cálculo para participação de empregados    26,928
                (-) Participação de Empregados (10%)                   (2,693)
                (=) Base de Cálculo para Participação de Administr.    24,235
                (-) Participação de Administradores (10%)              (2,424)
                (=) Base de Cálculo para Partes Beneficiárias          21,811
                (-) Participação de Partes Beneficiárias (10%)         (2,181)
                (=) Base de Cálculo para Contribuições                 19,630
                (-) Participação para Contribuições (10%)              (1,963)

D:          41    (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
C:         204.5 a OUTRAS OBRIGAÇÕES - PARTICIP.E CONTRIB. A PAGAR
Histórico: Valor das despesas com provisão, a saber:
         Participação de Debêntures (10%)                        2,992
         Participação de Empregados (10%)                        2,693
         Participação de Administradores (10%)                   2,424
         Participação de Partes Beneficiárias(10%)               2,181
         Participação para Contribuições (10%)                   1,963           12,253
                                                                   Total         12,253

        - Pela apuração do Lucro Líquido do Exercício:

D:          43     LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C:          41     (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
Histórico: Saldo transferido                                           12,253
                                                               Total   12,253

5.      - Destinação do Lucro Líquido

5.a     - Transferência para Lucros ou Prejuízos Acumulados

D:          43     LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C:           -     DIVERSOS
Histórico: Saldo transferido
         224.1 a LUCROS ACUMULADOS                                     17,667
         224.2 a PREJUÍZOS ACUMULADOS                                   4,500
                                                               Total   22,167

5.b     - Cálculo da Reserva Legal, Reserva p/ Investimentos e Dividendos:

Lucro Líquido do Exercício (LLE)                                       22,167
Reserva Legal (RL) = 5% do Lucro Líquido do Exercício                   1,108
(-) Prejuízos Acumulados                                                  4,500
Nova Base de Cálculo                                                     16,559
Reserva p/Invest.= 4% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados                    662
Dividendos = 30% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados                       4,968

        - Contabilização:

D:         224.1 LUCROS ACUMULADOS
C:           -     a DIVERSOS
Histórico: Saldo transferidos, a saber:
        a 223.1 a RESERVA LEGAL
         5% do Lucro Líquido do Exercício                                 1,108
        a 223.2 a RESERVAS ESTATUTÁRIAS
         4% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal
         menos Prejuízos Acumulados                                        662
        a 204.3 a DIVIDENDOS A PAGAR
         30% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal
         menos Prejuízos Acumulados                                       4,968
                                                                 Total    6,738
100.1 CAIXA                                               30 RECEITA OPERACIONAL BRUTA
   sdo.                       9,500                                                                                              280,000 sdo.
        2.i                  30,000                                           1.1                  280,000
  soma                       39,500                                                                280,000                       280,000 soma
                                                             19,750 2.j                                                                   0 sdo
  soma                       39,500                          19,750
   sdo.                      19,750                                                  300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno
                                                                                                                                 280,000 sdo.
                  100.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO                                1.1                  280,000
   sdo.                      18,700                                                                280,000                       280,000
        2.j                  19,750                                                                                                       0
  soma                       38,450                                                      31 (-) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS
                                                             15,380 2.k      sdo.                   56,300
  soma                       38,450                          15,380                                                                  56,300 1.2
   sdo.                      23,070                                                                 56,300                           56,300
                                                                                                         0
                     101.2 DUPLICATAS A RECEBER
   sdo.                     105,000                                                             310.3 Vendas Anuladas
                                                                             sdo.                    3,000
                   101.3 DUPLICATAS DESCONTADAS                                                                                       3,000 1.2
                                                             25,000 sdo.                             3,000                            3,000
                                                                                                         0
                 101.4 Provisão p/Credito de Liq. Duvidosa
                                                               700 sdo.                        310.5 ICMS sobre Vendas
       2.a                      700                                           sdo                   38,700
                                                              2,100 2.b                                                              38,700 1.2
                                700                           2,800                                 38,700                           38,700
                                                              2,100   sdo.                               0


                   101.5 PROMISSÓRIAS A RECEBER                                              310.7 PIS sobre Faturamento
       2.e                    3,000                                           sdo                    4,300
                                                                                                                                      4,300 1.2
                   103.2 APLICAÇÕES FINANCEIRAS                                                      4,300                            4,300
   sdo.                      12,500                                                                      0
       2.k                   15,380
                             27,880                                                                 310.8 COFINS
                                                                              sdo                   10,300
                      104.1 Estoque de Mercadorias                                                                                   10,300 1.2
   sdo.                      48,000                                                                 10,300                           10,300
       1.3                   60,000                                                                      0
                                                             48,000 1.3
                            108,000                          48,000                 330 CUSTO DA MERCADORIAS VENDIDAS(CMV)
       EF                    60,000                                           1.3                  161,200
                                                                                                                                     62,700 1.3
              104.3 ESTOQUE DE MATERIAL DE EXPEDIENTE                        soma                  161,200                           62,700
sdo.                          1,400                                           sdo                   98,500
                                                               400 2.g                                                               98,500 1.4
  soma                        1,400                            400                                  98,500                           98,500
       sdo                    1,000                                           sdo                        0


                 105.4 PRÊMIO SEGURO A APROPRIAR                                          330.1 Estoque Inicial de Mercadorias
sdo.                          2,400                                           1.3                   48,000
                                                              1,200 2.f                                                              48,000 1.3
  soma                        2,400                           1,200                                 48,000                           48,000
       sdo                    1,200                                                                      0


                   110.3 PROMISSÓRIAS A RECEBER                                             330.2 Compras de Mercadorias
       sdo                    6,000                                           sdo                  112,000
                                                              3,000 2.e                                                          112,000 1.3
  soma                        6,000                           3,000          soma                  112,000                       112,000
       sdo                    3,000                                           sdo                        0


              120.1 Participações em Coligadas e Controladas                                    330.3 Fretes e Carretos
sdo.                          22,500                                          sdo                    1,200
                                                                                                                                      1,200 1.3
                        120.5 IMÓVEIS DE RENDA                               soma                    1,200                            1,200
sdo.                         20,000                                           sdo                        0


                             121.1 IMÓVEIS                                                    330.4 (-) Compras Anuladas
sdo                  37,500                                                                                                        2,700 sdo
                                                                           1.3                       2,700
               121.2 MÓVEIS E UTENSÍLIOS                                  soma                       2,700                          2,700
 sdo                   3,800                                                                                                              0 sdo

        121.3 VEÍCULOS                                                                   330.6 (-) Estoque Final de Mercadorias
 sdo                  18,200                                                                                                       60,000 1.3
                                                                           1.3                      60,000
         121.5 COMPUTADORES E PERIFÉRICOS                                 soma                      60,000                         60,000
 sdo                   7,500                                                                                                              0 sdo

               121.11 Depreciação Acumulada                                                35 DESPESAS OPERACIONAIS
                                                        5,900 sdo.        2.i.V                     94,220
                                                        7,020       2.c                                                             9,200 2.i.V
soma                                                   12,920      sdo.   soma                      94,220                          9,200
                                                                           sdo                      85,020
          122.1 DESPESAS COM ORGANIZAÇÃO                                                                                           85,020 2.i.VI
 sdo                   3,500                                              soma                      85,020                         85,020
                                                                           sdo                           0


               122.5 Amortização Acumulada                                                   350 DESPESAS C/ VENDAS
                                                        1,300 sdo.         3.a                      44,700
                                                          700 2.d                                                                       700 3.a
soma                                                    2,000      sdo.   soma                      44,700                              700
                                                                           sdo                      44,000
            200.2 FORNECEDORES NACIONAIS                                                                                           44,000 2.i.V
                                                       63,000 sdo.        soma                      44,000                         44,000
                                                                           sdo                           0
           201.1 Empréstimos Bancários a Pagar
                                                        8,000 2.f                           350.2 Comissões Sobre Vendas
                                                                           sdo                       5,800
                202.1 COFINS A RECOLHER                                                                                             5,800 3.a
                                                         800 sdo.         soma                       5,800                          5,800
                                                                           sdo                           0
                 202.2 ICMS A RECOLHER
                                                        3,200 sdo.                              350.7 Encargos Sociais
                                                                           sdo                      10,200
               202.5 PIS S/FAT A RECOLHER                                                                                          10,200 3.a
                                                         300 sdo.         soma                      10,200                         10,200
                                                                           sdo                           0
           202.6 Provisão para Imposto de Renda
                                                        5,600 3.j                                   350.12 Salários
                                                                           sdo                      24,000
           202.7 Provisão para Contribuição Social                                                                                 24,000 3.a
                                                        3,360 3.i         soma                      24,000                         24,000
                                                                           sdo                           0
       203.1 CONTRIBUIÇÕES DE PREV. A RECOLHER
                                                        2,300 sdo.                350.18 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa
                                                                           2.b                       2,100
                203.5 SALÁRIOS A PAGAR                                                                                              2,100 3.a
                                                        3,800 sdo.        soma                       2,100                          2,100
                                                                           sdo                           0
                 204.3 Dividendos a Pagar
                                                        4,968 5.b                          350.22 Propaganda e Publicidade
                                                                           sdo                       2,600
         204.4 IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER                                                                                          2,600 3.a
                                                         600 sdo.         soma                       2,600                          2,600
                                                                           sdo                           0
         204.5 Participações e Contribuições a Pagar
                                                       12,253 4.                             350.25 (-) Reversão de PCLD
                                                                                                                                        700 2.a
           211.1 Empréstimos Bancários a Pagar                             3.a                         700
                                                       20,000 sdo         soma                         700                              700
                       8,000                                               sdo                           0
                       8,000                           20,000 soma
                                                       12,000 sdo                        351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
                                                                           3.b                      50,220
                   220.1 Capital Subscrito                                                                                         50,220 2.i.V
                                                     200,000 sdo          soma                      50,220                         50,220
sdo                     0
                   220.2 (-) Capital a Realizar
 sdo                    60,000                                  sdo                   351.6 Encargos Sociais
                                                    30,000 2.i         sdo               10,500
soma                    60,000                      30,000                                                              10,500 3.b
 sdo                    30,000                                        soma               10,500                         10,500
                                                                       sdo                     0
                      223.1 Reserva Legal
                                                    12,000 sdo                          351.11 Pró-labore
                                                     1,108 5.b         sdo                 7,800
                                                    13,108 sdo                                                           7,800 3.b
                  223.2 Reservas Estatutárias                         soma                 7,800                         7,800
                                                          662 5.b      sdo                     0


                   224.1 Lucros Acumulados                                                351.12 Salários
                                                    17,667 5.a         sdo               22,600
  5.b                    6,738                                                                                          22,600 3.b
                         6,738                      17,667            soma               22,600                         22,600
                                                    10,929 sdo         sdo                     0


                  224.2 Prejuízos Acumulados                                           351.18 Amortização
 sdo                     4,500                                         2.d                  700
                                                     4,500 5.a                                                            700 3.b
Soma                     4,500                       4,500            soma                  700                           700
 sdo                          0                                        sdo                     0


             37 RESULTADO NÃO OPERACIONAL                                              351.21 Depreciação
  3.g                    1,500                                         2.c                 7,020
                                                     4,700 3.g                                                           7,020 3.b
soma                     1,500                       4,700            soma                 7,020                         7,020
                                                     3,200 sdo         sdo                     0
  3.h                    3,200
soma                     3,200                       3,200                        351.25 Material de Expediente
                                                            0 sdo      2.g                  400
                                                                                                                          400 3.b
         370 Ganhos e Perdas de Capital em Investimento                                     400                           400
 sdo                     1,500                                         sdo                     0
                                                     1,500 3.g
soma                     1,500                       1,500                          351.27 Prêmios de Seguros
 sdo                          0                                         2.f                1,200
                                                                                                                         1,200 3.b
         371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado                soma                 1,200                         1,200
                                                     4,700 sdo         sdo                     0
  3.g                    4,700
soma                     4,700                       4,700
                                                            0 sdo

39 (-) PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB SOCIAL                        352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO
   3.i                   3,360                                                                                           2,800 3.c
   3.j                   5,600                                         3.c                  500
soma                     8,960                              0         soma                  500                          2,800
                                                     8,960 3.k                                                           2,300 sdo
soma                     8,960                       8,960            2.i.V                2,300
 sdo                          0                                       soma                 2,300                         2,300
                                                                       sdo                     0
          41 (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
   4.                   12,253                                                352.5 Receita de Aplicações Financeiras
                                                    12,253 4.                                                            2,800 sdo
soma                    12,253                      12,253             3.c                 2,800
 sdo                          0                                       soma                 2,800                         2,800
                                                                                                                             0 sdo
             43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
                                                   280,000 1.1                         352.9 Juros Passivos
  1.2                   56,300                                         sdo                  300
                                                   223,700 =RL                                                            300 3.c
  1.4                   98,500                                        soma                  300                           300
soma                    98,500                     223,700 soma        sdo                     0
                                                   125,200 =LOB
2.i.VI                  85,020                                                352.11 Comissões e Despesas Bancárias
85,020   125,200 soma     sdo                         200
                40,180 =LOL                                                                    200 3.c
                 3,200 3.h     soma                         200                                200
                43,380 =LAIR    sdo                            0
3.k    8,960
       8,960    43,380 soma           353 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
                34,420 =LDIR                                                               6,900 3.d
 4.   12,253                    3.d                       6,900
      12,253    34,420 soma    soma                       6,900                            6,900
                22,167 LLE      sdo                            0
5.a   22,167
      22,167    22,167 soma            353.1 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias
                    0                                                                      3,300 sdo
                                3.d                       3,300
                               soma                       3,300                            3,300
                                                                                                 0 sdo


                                                      353.2 Aluguéis Ativos
                                                                                           3,600 sdo
                                3.d                       3,600
                               soma                       3,600                            3,600
                                                                                                 0 sdo
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO                                               PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE                                             PASSIVO CIRCULANTE
DISPONIBILIDADES                                             FORNECEDORES
Caixa Geral                                        19,750    Fornecedores                                         63,000
Banco Conta Movimento                              23,070                             Total Fornecedores          63,000
                      Total Disponibilidades       42,820    EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
APLICAÇÕES FINANCEIRAS                                       Empréstimos Bancários a Pagar                         8,000
Aplicações Financeiras                             27,880           Total Empréstimos e Financiamentos             8,000
               Total Aplicações Financeiras        27,880    OBRIGAÇÕES FISCAIS
CONTAS A RECEBER                                             COFINS a Recolher                                       800
Duplicatas a Receber                              105,000    ICMS a Recolher                                       3,200
Duplicatas Descontadas                            (25,000)   PIS sobre Faturamento a Recolher                        300
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa      (2,100)   Provisão para Imposto de Renda                        5,600
Promissórias a Receber                              3,000    Provisão para Contribuição Social                     3,360
                     Total Contas a Receber        80,900    Impostos e Taxas a Recolher                             600
ESTOQUES                                                                        Total Obrigações Fiscais          13,860
Estoque de Mercadorias                             60,000    OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
Estoque de Material de Expediente                   1,000    Contribuições de Previdência a Recolher               2,300
                              Total Estoques       61,000    Salários a Pagar                                      3,800
DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE                                             Total Obrigações Trabalhistas           6,100
Prêmios de Seguro a Apropriar                       1,200    OUTRAS OBRIGAÇÕES
      Total Despesas do Exercício Seguinte          1,200    Dividendos a Pagar                                    4,968
              Total do Circulante 213,800                    Participações e Contribuições a Pagar                12,253
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO                                                   Total Outras Obrigações          17,221
CONTAS A RECEBER                                                           Total do Circulante 108,181
Promissórias a Receber                              3,000    PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
                     Total Contas a Receber         3,000    EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
      Total do Realizável a L Prazo                3,000     Empréstimos Bancários a Pagar                        12,000
ATIVO PERMANENTE                                                  Total Empréstimos e Financiamentos              12,000
INVESTIMENTOS                                                         Total do Realizável a L Prazo              12,000
Participações em Controladas                       22,500
Imóveis de Renda                                   20,000    PATRIMÔNIO LÍQUIDO
                         Total Investimentos       42,500    CAPITAL SOCIAL
IMOBILIZADO                                                  Capital Subscrito                                   200,000
Imóveis                                            37,500    ( - ) Capital a Realizar                            (30,000)
Móveis e Utensílios                                 3,800                               Total Capital Social     170,000
Veículos                                           18,200
Computadores e Periféricos                          7,500    RESERVAS DE LUCROS
Depreciação Acumulada                             (12,920)   Reserva Legal                                        13,108
                            Total Imoblizado       54,080    Reservas Estatutárias                                   662
DIFERIDO                                                                      Total Reservas de Lucros            13,770
Despesas com Organização                            3,500    LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Amortização Acumulada                              (2,000)   Lucros Acumulados                                    10,929
                            Total do Diferido       1,500        Total Lucros ou Prejuízos Acumulados             10,929
                   Total do Permanente           98,080                Total do Patrimônio Líquido              194,699
TOTAL DO ATIVO                                  314,880      TOTAL DO PASSIVO                                  314,880
                                                                                                                       0
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS                280,000
Vendas de Mercadorias - Mercado Interno           280,000
(-) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS                        (56,300)
Vendas Anuladas                                    (3,000)
ICMS sobre Vendas                                 (38,700)
PIS sobre Faturamento                              (4,300)
COFINS                                            (10,300)
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS E SERVIÇOS              223,700
(-) CUSTOS DAS VENDAS                             (98,500)
Custo das Mercadorias Vendidas - CMV              (98,500)
RESULTADO/LUCRO OPERACIONAL BRUTO                 125,200
(-) DESPESAS OPERACIONAIS                         (85,020)
DESPESAS COM VENDAS                               (44,000)
Comissões Sobre Vendas                             (5,800)
Encargos Sociais                                  (10,200)
Salários                                          (24,000)
Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa       (2,100)
Propaganda e Publicidade                           (2,600)
(-) Reversão de PCLD                                  700
DESPESAS ADMINISTRATIVAS                          (50,220)
Encargos Sociais                                  (10,500)
Pro-labore                                         (7,800)
Salários                                          (22,600)
Amortização                                          (700)
Depreciação                                        (7,020)
Material de Expediente                               (400)
Prêmio de Seguro                                   (1,200)
RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO                        2,300
Receita de Aplicação Financeira                     2,800
Juros Passivos                                       (300)
Comissões e Despesas Bancárias                       (200)
OUTRAS REC./DESP. OPERACIONAIS                      6,900
Lucros e Prejuízos de Participações Societárias     3,300
Aluguéis Ativos                                     3,600
LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO - LOL                    40,180
RESULTADO NÃO OPERACIONAL                           3,200
Ganhos e Perdas de Capital em Investimento         (1,500)
Ganhos e Perdas de Capital em Imobilizado           4,700
LUCRO ANTES DO IR E CS - LAIRCS                    43,380
(-) PROVISÃO PARA IR E CS                          (8,960)
LUCRO DEPOIS DO IR E CS - LDIRCS                   34,420
(-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES                 (12,253)
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO - LLE                   22,167

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Contabilidade exercício resolvido

  • 1. BALANCETE DE SALDOS DO RAZÃO EM 31/12/XX CÓDIGO CONTAS DÉBITOS CRÉDITOS 100.1 Caixa Geral 9,500.00 100.2 Bancos Conta Movimento 18,700.00 101.2 Duplicatas a Receber 105,000.00 101.3 Duplicatas Descontadas 25,000.00 101.4 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa 700.00 103.2 Aplicações Financeiras 12,500.00 104.1 Estoque de Mercadorias 48,000.00 104.3 Estoque de Material de Expediente 1,400.00 105.4 Prêmios de Seguros a Apropriar 2,400.00 110.3 Promissórias a Receber (LP) 6,000.00 120.1 Participações em Coligadas e Controladas 22,500.00 120.5 Imóveis de Renda 20,000.00 121.1 Imóveis 37,500.00 121.2 Móveis e Utensílios 3,800.00 121.3 Veículos 18,200.00 121.5 Computadores e Periféricos 7,500.00 121.11 Depreciação Acumulada 5,900.00 122.1 Despesas de Organização 3,500.00 122.5 Amortização Acumulada 1,300.00 200.2 Fornecedores Nacionais 63,000.00 202.1 COFINS a Recolher 800.00 202.2 ICMS a Recolher 3,200.00 202.5 PIS sobre Faturamento a Recolher 300.00 203.1 Contribuições de Previdência a Recolher 2,300.00 203.5 Salários a Pagar 3,800.00 204.4 Impostos e Taxas a Recolher 600.00 211.1 Empréstimos Bancários a Pagar 20,000.00 220.1 Capital Subscrito 200,000.00 220.2 (-) Capital a Realizar 60,000.00 223.1 Reserva Legal 12,000.00 224.1 Prejuízos Acumulados 4,500.00 300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno 280,000.00 310.3 Vendas Anuladas 3,000.00 310.5 ICMS sobre Vendas 38,700.00 310.7 PIS sobre Faturamento 4,300.00 310.8 COFINS 10,300.00 330.2 Compras de Mercadorias 112,000.00 330.3 Fretes e Carretos 1,200.00 330.4 Compras Anuladas 2,700.00 350.2 Comissões sobre Vendas 5,800.00 350.7 Encargos Sociais 10,200.00 350.12 Salários 24,000.00 350.22 Propaganda e Publicidade 2,600.00 351.6 Encargos Sociais 10,500.00 351.11 Pro-labore 7,800.00 351.12 Salários 22,600.00 352.5 Receitas de Aplicações Financeiras 2,800.00 352.9 Juros Passivos 300.00 352.11 Comissões e Despesas Bancárias 200.00 353.1 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias 3,300.00 353.2 Aluguéis Ativos 3,600.00 370 Perdas de Capital em Investimentos 1,500.00 371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado 4,700.00 TOTAIS 636,000.00 636,000.00
  • 2. 1. Apuração do Resultado Operacional Bruto: 1.1 - pelo encerramento das receitas de vendas: D: 300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno C: 30 a RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS Histórico: Transferência de saldo 280,000 Total 280,000 D: 30 RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS C: 43 a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO Histórico: Transferência de saldo 280,000 Total 280,000 1.2 - pelo encerramento das contas de deduções e abatimentos D: 31 DEDUÇÕES E ABATIMENTOS C: - a Diversos Histórico: Transferência de saldos a 310.3 Vendas Anuladas 3,000 a 310.5 ICMS sobre Vendas 38,700 a 310.7 PIS sobre Faturamento 4,300 a 310.8 COFINS 10,300 Total 56,300 D: 43 a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: 31 DEDUÇÕES E ABATIMENTOS Histórico: Transferência de saldo 56,300 Total 56,300 1.3 - cálculo do CMV: 330 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 98,500 330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48,000 330.2 Compras de Mercadorias 112,000 330.3 Fretes e Carretos 1,200 330.4 (-) Compras Anuladas (2,700) 330.6 (-) Estoque Final de Mercadorias (60,000) - contabilização da apuração do CMV: D: - Diversos C: - a Diversos Histórico: Transferência de saldos 104.1 Estoque de Mercadorias 60,000 330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV) 161,200 330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48,000 330.4 (-) Compras Anuladas 2,700 330.6 (-) Estoque Final 60,000 Total 331,900 a 104.1 Estoque de Mercadorias 48,000 a 330 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 62,700 a 330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48,000 a 330.2 Compras de Mercadorias 112,000 a 330.3 Fretes e Carretos 1,200 a 330.6 (-) Estoque Final 60,000 Total 331,900 1.4 - Pelo encerramento do CMV:
  • 3. D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: 330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV) Histórico: Transferência de saldos 98,500 Total 98,500 2 - Apuração do Lucro Operacional Líquido 2.a Reversão do saldo existente de PCLD: D: 101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD C: 350.25 Despesas com Vendas - Reversão de PCLD Histórico: Reversão de PCLD 700 Total 700 2.b Constituição de nova provisão -cálculo da nova provisão Taxa de provisão 2.0% Em 31/12/X0 - Saldo de Duplicatas a Receber 105,000 Cálculo da nova provisão = 105.000 x 2% 2,100 -pela constituição de nova provisão D: 350.18 Despesas com Vendas - Provisão p/Crédito de Liquid. Duvidosa C: 101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD Histórico: Constituição de PCLD à taxa de 2% 2,100 Total 2,100 2.c Cálculo de Depreciação . Computadores e Periféricos Taxa de depreciação ( ao ano) 20% Em 31/12/X0 - Saldo anterior 7,500 Cálculo da depreciação = 7.500*12/12*20% = 1,500 .Imóveis Taxa de depreciação ( ao ano) 4% Em 31/12/X0 - Saldo anterior 37,500 Cálculo da depreciação = 37.500*12/12*4% = 1,500 .Móveis e Utensílios Taxa de depreciação ( ao ano) 10% Em 31/12/X0 - Saldo anterior 3,800 Cálculo da depreciação = 3.800*12/12*10% = 380 .Veículos Taxa de depreciação ( ao ano) 20% Em 31/12/X0 - Saldo anterior 18,200 Cálculo da depreciação = 18.200*12/12*20% = 3,640 .pela depreciação D: 351.21 Despesas Administrativas - Despesas de Depreciação C: 121.11 AP - IMOB - Depreciação Acumulada Histórico: Depreciação apropriada no mês: Computadores e periféricos: 20% 1,500 Imóveis: 4% 1,500 Móveis e Utensílios: 10% 380 Veículos: 20% 3,640 7,020 Total 7,020
  • 4. 2.d Amortização de Despesas de Organização Taxa de amortização ( ao ano) 20% Em 31/12/X0 - Saldo anterior 3,500 Cálculo da amortização = 3.500*12/12*20% = 700 D: 351.18 Despesas Administrativas - Despesas de Amortização C: 122.5 AP - Diferido - Amortização Acumulada Histórico: Amortização de Despesas com Organização: 20% ao ano 700 Total 700 2.e Transferência de promissórias a receber do longo prazo para o Circulante D: 101.5 AC - Contas a Receber - Promissórias a Receber C: 110.3 ARLP - Contas a Receber - Promissórias a Receber Histórico: Valor das NP que vencem no próximo exercício 3,000 Total 3,000 2.f Apropriação de despesas de seguros do exercício D: 351.27 Prêmios de Seguros C: 105.4 Prêmio de Seguro a Apropriar Histórico: Valor do prêmio de seguro deste exercício 1,200 Total 1,200 2.g Pela baixa/contabilização do material de expediente consumido D: 351.25 Material de Expediente C: 104.3 Estoque de Material de Expediente Histórico: Valor do material consumido/baixado no exercício 400 Total 400 2.h Transferência de empréstimos a pagar do longo prazo para o Circulante D: 211.1 PELP - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar C: 122.5 PC - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar Histórico: Valor dos emprestimos que vencem no próximo exercício 8,000 Total 8,000 2.i - Realização de capital em dinheiro: D: 100.1 Caixa Geral C: 220.2 (-) Capital a Realizar Histórico: Valor da realização de capital em dinheiro. 30,000 Total 30,000 2.j - Depósitos em conta corrente: D: 100.2 Banco Conta Movimento C: 100.1 Caixa Geral Histórico: Valor depósito em conta corrente. 19,750 Total 19,750 2.k - Aplicação financeira: D: 103.2 Aplicações Financeiras C: 100.2 Banco Conta Movimento
  • 5. Histórico: Valor das aplicações financeiras. 15,380 Total 15,380 3.a - Pela apuração das Despesas com Vendas: D: 350 DESPESAS COM VENDAS C: - a DIVERSOS Histórico: Saldos transferidos a 350.2 Comissões Sobre Vendas 5,800 a 350.7 Encargos Sociais 10,200 a 350.12 Salários 24,000 a 350.18 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 2,100 a 350.22 Propaganda e Publicidade 2,600 Total 44,700 D: 350.25 Reversão de PCLD C: 350 DESPESAS COM VENDAS Histórico: Saldos transferidos 700 700 3.b - Pela apuração das Despesas Administrativas D: 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS C: - a DIVERSOS Histórico: Saldos transferidos a 351.6 Encargos Sociais 10,500 a 351.11 Pro-labore 7,800 a 351.12 Salários 22,600 a 351.18 Amortização 700 a 351.21 Depreciação 7,020 a 351.25 Material de Expediente 400 a 351.27 Prêmio de Seguro 1,200 Total 50,220 3.c - Pela apuração do Resultado Financeiro Líquido D: 352.5 Receita de Aplicações Financeira C: 352 a RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO Histórico: Saldo transferido 2,800 Total 2,800 D: 352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO C: - a DIVERSOS Histórico: Saldos transferidos a 352.9 Juros Passivos 300 a 352.11 Comissões e Despesas Bancárias 200 Total 500 3.d - Pela apuração de Outras Receitas e Despesas Operacionais D: - DIVERSOS C: 353 a OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS Histórico: Saldos transferidos 353.1 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias 3,300 353.2 Aluguéis Ativos 3,600 Total 6,900 3.e - Pela apuração das Despesas Operacionais
  • 6. D: 35 DESPESAS OPERACIONAIS C: - a DIVERSOS Histórico: Saldos transferidos a 350 DESPESAS COM VENDAS 44,000 a 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 50,220 Total 94,220 D: - DIVERSOS C: 35 a DESPESAS OPERACIONAIS Histórico: Saldos transferidos 352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO 2,300 353 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS 6,900 Total 9,200 3.f - Pela apuração do Lucro Operacional Líquido D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: 35 a DESPESAS OPERACIONAIS Histórico: Saldo transferido 85,020 Total 85,020 3.g - Pela apuração do Resultado Não Operacional D: 37 RESULTADO NÃO OPERACIONAL C: 370 a Ganhos e Perdas de Capital em Investimentos Histórico: Saldos transferidos 1,500 Total 1,500 D: 371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado C: 37 a RESULTADO NÃO OPERACIONAL Histórico: Saldo transferido 4,700 Total 4,700 3.h - Pela apuração do Lucro Antes do IR e CS: D: 37 RESULTADO NÃO OPERACIONAL C: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO Histórico: Saldo transferido 3,200 Total 3,200 3.i - Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta 12.00% Percentual de contribuição 10.00% Receita Bruta, conforme DRE 280,000 Valor da Contribuição Social 3,360 D: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL C: 202.7 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/CONTRIB. SOCIAL Histórico: Valor das despesas com provisão para Contrib. Social. 3,360 Total 3,360 3.j - Provisão para Imposto de Renda Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta 8.00% Percentual de imposto de renda 25.00% Receita Bruta, conforme DRE 280,000 Valor do Imposto de Renda 5,600
  • 7. D: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL C: 202.6 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/IMPOSTO DE RENDA Histórico: Valor das despesas com provisão para Imposto de Renda 5,600 Total 5,600 3.k - Pela apuração do Lucro Depois do IR e CS: D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL Histórico: Saldo transferido 8,960 Total 8,960 4. - Cálculo das Participações: Lucro Depois do IR e CS 34,420 (-) Prejuízos Contábeis (4,500) (=) Base de Cálculo para Debêntures 29,920 (-) Participação de Debêntures (10%) (2,992) (=) Base de Cálculo para participação de empregados 26,928 (-) Participação de Empregados (10%) (2,693) (=) Base de Cálculo para Participação de Administr. 24,235 (-) Participação de Administradores (10%) (2,424) (=) Base de Cálculo para Partes Beneficiárias 21,811 (-) Participação de Partes Beneficiárias (10%) (2,181) (=) Base de Cálculo para Contribuições 19,630 (-) Participação para Contribuições (10%) (1,963) D: 41 (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES C: 204.5 a OUTRAS OBRIGAÇÕES - PARTICIP.E CONTRIB. A PAGAR Histórico: Valor das despesas com provisão, a saber: Participação de Debêntures (10%) 2,992 Participação de Empregados (10%) 2,693 Participação de Administradores (10%) 2,424 Participação de Partes Beneficiárias(10%) 2,181 Participação para Contribuições (10%) 1,963 12,253 Total 12,253 - Pela apuração do Lucro Líquido do Exercício: D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: 41 (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES Histórico: Saldo transferido 12,253 Total 12,253 5. - Destinação do Lucro Líquido 5.a - Transferência para Lucros ou Prejuízos Acumulados D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO C: - DIVERSOS Histórico: Saldo transferido 224.1 a LUCROS ACUMULADOS 17,667 224.2 a PREJUÍZOS ACUMULADOS 4,500 Total 22,167 5.b - Cálculo da Reserva Legal, Reserva p/ Investimentos e Dividendos: Lucro Líquido do Exercício (LLE) 22,167 Reserva Legal (RL) = 5% do Lucro Líquido do Exercício 1,108
  • 8. (-) Prejuízos Acumulados 4,500 Nova Base de Cálculo 16,559 Reserva p/Invest.= 4% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados 662 Dividendos = 30% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados 4,968 - Contabilização: D: 224.1 LUCROS ACUMULADOS C: - a DIVERSOS Histórico: Saldo transferidos, a saber: a 223.1 a RESERVA LEGAL 5% do Lucro Líquido do Exercício 1,108 a 223.2 a RESERVAS ESTATUTÁRIAS 4% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal menos Prejuízos Acumulados 662 a 204.3 a DIVIDENDOS A PAGAR 30% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal menos Prejuízos Acumulados 4,968 Total 6,738
  • 9. 100.1 CAIXA 30 RECEITA OPERACIONAL BRUTA sdo. 9,500 280,000 sdo. 2.i 30,000 1.1 280,000 soma 39,500 280,000 280,000 soma 19,750 2.j 0 sdo soma 39,500 19,750 sdo. 19,750 300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno 280,000 sdo. 100.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO 1.1 280,000 sdo. 18,700 280,000 280,000 2.j 19,750 0 soma 38,450 31 (-) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS 15,380 2.k sdo. 56,300 soma 38,450 15,380 56,300 1.2 sdo. 23,070 56,300 56,300 0 101.2 DUPLICATAS A RECEBER sdo. 105,000 310.3 Vendas Anuladas sdo. 3,000 101.3 DUPLICATAS DESCONTADAS 3,000 1.2 25,000 sdo. 3,000 3,000 0 101.4 Provisão p/Credito de Liq. Duvidosa 700 sdo. 310.5 ICMS sobre Vendas 2.a 700 sdo 38,700 2,100 2.b 38,700 1.2 700 2,800 38,700 38,700 2,100 sdo. 0 101.5 PROMISSÓRIAS A RECEBER 310.7 PIS sobre Faturamento 2.e 3,000 sdo 4,300 4,300 1.2 103.2 APLICAÇÕES FINANCEIRAS 4,300 4,300 sdo. 12,500 0 2.k 15,380 27,880 310.8 COFINS sdo 10,300 104.1 Estoque de Mercadorias 10,300 1.2 sdo. 48,000 10,300 10,300 1.3 60,000 0 48,000 1.3 108,000 48,000 330 CUSTO DA MERCADORIAS VENDIDAS(CMV) EF 60,000 1.3 161,200 62,700 1.3 104.3 ESTOQUE DE MATERIAL DE EXPEDIENTE soma 161,200 62,700 sdo. 1,400 sdo 98,500 400 2.g 98,500 1.4 soma 1,400 400 98,500 98,500 sdo 1,000 sdo 0 105.4 PRÊMIO SEGURO A APROPRIAR 330.1 Estoque Inicial de Mercadorias sdo. 2,400 1.3 48,000 1,200 2.f 48,000 1.3 soma 2,400 1,200 48,000 48,000 sdo 1,200 0 110.3 PROMISSÓRIAS A RECEBER 330.2 Compras de Mercadorias sdo 6,000 sdo 112,000 3,000 2.e 112,000 1.3 soma 6,000 3,000 soma 112,000 112,000 sdo 3,000 sdo 0 120.1 Participações em Coligadas e Controladas 330.3 Fretes e Carretos sdo. 22,500 sdo 1,200 1,200 1.3 120.5 IMÓVEIS DE RENDA soma 1,200 1,200 sdo. 20,000 sdo 0 121.1 IMÓVEIS 330.4 (-) Compras Anuladas
  • 10. sdo 37,500 2,700 sdo 1.3 2,700 121.2 MÓVEIS E UTENSÍLIOS soma 2,700 2,700 sdo 3,800 0 sdo 121.3 VEÍCULOS 330.6 (-) Estoque Final de Mercadorias sdo 18,200 60,000 1.3 1.3 60,000 121.5 COMPUTADORES E PERIFÉRICOS soma 60,000 60,000 sdo 7,500 0 sdo 121.11 Depreciação Acumulada 35 DESPESAS OPERACIONAIS 5,900 sdo. 2.i.V 94,220 7,020 2.c 9,200 2.i.V soma 12,920 sdo. soma 94,220 9,200 sdo 85,020 122.1 DESPESAS COM ORGANIZAÇÃO 85,020 2.i.VI sdo 3,500 soma 85,020 85,020 sdo 0 122.5 Amortização Acumulada 350 DESPESAS C/ VENDAS 1,300 sdo. 3.a 44,700 700 2.d 700 3.a soma 2,000 sdo. soma 44,700 700 sdo 44,000 200.2 FORNECEDORES NACIONAIS 44,000 2.i.V 63,000 sdo. soma 44,000 44,000 sdo 0 201.1 Empréstimos Bancários a Pagar 8,000 2.f 350.2 Comissões Sobre Vendas sdo 5,800 202.1 COFINS A RECOLHER 5,800 3.a 800 sdo. soma 5,800 5,800 sdo 0 202.2 ICMS A RECOLHER 3,200 sdo. 350.7 Encargos Sociais sdo 10,200 202.5 PIS S/FAT A RECOLHER 10,200 3.a 300 sdo. soma 10,200 10,200 sdo 0 202.6 Provisão para Imposto de Renda 5,600 3.j 350.12 Salários sdo 24,000 202.7 Provisão para Contribuição Social 24,000 3.a 3,360 3.i soma 24,000 24,000 sdo 0 203.1 CONTRIBUIÇÕES DE PREV. A RECOLHER 2,300 sdo. 350.18 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 2.b 2,100 203.5 SALÁRIOS A PAGAR 2,100 3.a 3,800 sdo. soma 2,100 2,100 sdo 0 204.3 Dividendos a Pagar 4,968 5.b 350.22 Propaganda e Publicidade sdo 2,600 204.4 IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER 2,600 3.a 600 sdo. soma 2,600 2,600 sdo 0 204.5 Participações e Contribuições a Pagar 12,253 4. 350.25 (-) Reversão de PCLD 700 2.a 211.1 Empréstimos Bancários a Pagar 3.a 700 20,000 sdo soma 700 700 8,000 sdo 0 8,000 20,000 soma 12,000 sdo 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 3.b 50,220 220.1 Capital Subscrito 50,220 2.i.V 200,000 sdo soma 50,220 50,220
  • 11. sdo 0 220.2 (-) Capital a Realizar sdo 60,000 sdo 351.6 Encargos Sociais 30,000 2.i sdo 10,500 soma 60,000 30,000 10,500 3.b sdo 30,000 soma 10,500 10,500 sdo 0 223.1 Reserva Legal 12,000 sdo 351.11 Pró-labore 1,108 5.b sdo 7,800 13,108 sdo 7,800 3.b 223.2 Reservas Estatutárias soma 7,800 7,800 662 5.b sdo 0 224.1 Lucros Acumulados 351.12 Salários 17,667 5.a sdo 22,600 5.b 6,738 22,600 3.b 6,738 17,667 soma 22,600 22,600 10,929 sdo sdo 0 224.2 Prejuízos Acumulados 351.18 Amortização sdo 4,500 2.d 700 4,500 5.a 700 3.b Soma 4,500 4,500 soma 700 700 sdo 0 sdo 0 37 RESULTADO NÃO OPERACIONAL 351.21 Depreciação 3.g 1,500 2.c 7,020 4,700 3.g 7,020 3.b soma 1,500 4,700 soma 7,020 7,020 3,200 sdo sdo 0 3.h 3,200 soma 3,200 3,200 351.25 Material de Expediente 0 sdo 2.g 400 400 3.b 370 Ganhos e Perdas de Capital em Investimento 400 400 sdo 1,500 sdo 0 1,500 3.g soma 1,500 1,500 351.27 Prêmios de Seguros sdo 0 2.f 1,200 1,200 3.b 371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado soma 1,200 1,200 4,700 sdo sdo 0 3.g 4,700 soma 4,700 4,700 0 sdo 39 (-) PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB SOCIAL 352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO 3.i 3,360 2,800 3.c 3.j 5,600 3.c 500 soma 8,960 0 soma 500 2,800 8,960 3.k 2,300 sdo soma 8,960 8,960 2.i.V 2,300 sdo 0 soma 2,300 2,300 sdo 0 41 (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES 4. 12,253 352.5 Receita de Aplicações Financeiras 12,253 4. 2,800 sdo soma 12,253 12,253 3.c 2,800 sdo 0 soma 2,800 2,800 0 sdo 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO 280,000 1.1 352.9 Juros Passivos 1.2 56,300 sdo 300 223,700 =RL 300 3.c 1.4 98,500 soma 300 300 soma 98,500 223,700 soma sdo 0 125,200 =LOB 2.i.VI 85,020 352.11 Comissões e Despesas Bancárias
  • 12. 85,020 125,200 soma sdo 200 40,180 =LOL 200 3.c 3,200 3.h soma 200 200 43,380 =LAIR sdo 0 3.k 8,960 8,960 43,380 soma 353 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS 34,420 =LDIR 6,900 3.d 4. 12,253 3.d 6,900 12,253 34,420 soma soma 6,900 6,900 22,167 LLE sdo 0 5.a 22,167 22,167 22,167 soma 353.1 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias 0 3,300 sdo 3.d 3,300 soma 3,300 3,300 0 sdo 353.2 Aluguéis Ativos 3,600 sdo 3.d 3,600 soma 3,600 3,600 0 sdo
  • 13. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES FORNECEDORES Caixa Geral 19,750 Fornecedores 63,000 Banco Conta Movimento 23,070 Total Fornecedores 63,000 Total Disponibilidades 42,820 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS APLICAÇÕES FINANCEIRAS Empréstimos Bancários a Pagar 8,000 Aplicações Financeiras 27,880 Total Empréstimos e Financiamentos 8,000 Total Aplicações Financeiras 27,880 OBRIGAÇÕES FISCAIS CONTAS A RECEBER COFINS a Recolher 800 Duplicatas a Receber 105,000 ICMS a Recolher 3,200 Duplicatas Descontadas (25,000) PIS sobre Faturamento a Recolher 300 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (2,100) Provisão para Imposto de Renda 5,600 Promissórias a Receber 3,000 Provisão para Contribuição Social 3,360 Total Contas a Receber 80,900 Impostos e Taxas a Recolher 600 ESTOQUES Total Obrigações Fiscais 13,860 Estoque de Mercadorias 60,000 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS Estoque de Material de Expediente 1,000 Contribuições de Previdência a Recolher 2,300 Total Estoques 61,000 Salários a Pagar 3,800 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE Total Obrigações Trabalhistas 6,100 Prêmios de Seguro a Apropriar 1,200 OUTRAS OBRIGAÇÕES Total Despesas do Exercício Seguinte 1,200 Dividendos a Pagar 4,968 Total do Circulante 213,800 Participações e Contribuições a Pagar 12,253 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Total Outras Obrigações 17,221 CONTAS A RECEBER Total do Circulante 108,181 Promissórias a Receber 3,000 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Total Contas a Receber 3,000 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS Total do Realizável a L Prazo 3,000 Empréstimos Bancários a Pagar 12,000 ATIVO PERMANENTE Total Empréstimos e Financiamentos 12,000 INVESTIMENTOS Total do Realizável a L Prazo 12,000 Participações em Controladas 22,500 Imóveis de Renda 20,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Total Investimentos 42,500 CAPITAL SOCIAL IMOBILIZADO Capital Subscrito 200,000 Imóveis 37,500 ( - ) Capital a Realizar (30,000) Móveis e Utensílios 3,800 Total Capital Social 170,000 Veículos 18,200 Computadores e Periféricos 7,500 RESERVAS DE LUCROS Depreciação Acumulada (12,920) Reserva Legal 13,108 Total Imoblizado 54,080 Reservas Estatutárias 662 DIFERIDO Total Reservas de Lucros 13,770 Despesas com Organização 3,500 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS Amortização Acumulada (2,000) Lucros Acumulados 10,929 Total do Diferido 1,500 Total Lucros ou Prejuízos Acumulados 10,929 Total do Permanente 98,080 Total do Patrimônio Líquido 194,699 TOTAL DO ATIVO 314,880 TOTAL DO PASSIVO 314,880 0
  • 14. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS 280,000 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno 280,000 (-) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS (56,300) Vendas Anuladas (3,000) ICMS sobre Vendas (38,700) PIS sobre Faturamento (4,300) COFINS (10,300) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS E SERVIÇOS 223,700 (-) CUSTOS DAS VENDAS (98,500) Custo das Mercadorias Vendidas - CMV (98,500) RESULTADO/LUCRO OPERACIONAL BRUTO 125,200 (-) DESPESAS OPERACIONAIS (85,020) DESPESAS COM VENDAS (44,000) Comissões Sobre Vendas (5,800) Encargos Sociais (10,200) Salários (24,000) Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa (2,100) Propaganda e Publicidade (2,600) (-) Reversão de PCLD 700 DESPESAS ADMINISTRATIVAS (50,220) Encargos Sociais (10,500) Pro-labore (7,800) Salários (22,600) Amortização (700) Depreciação (7,020) Material de Expediente (400) Prêmio de Seguro (1,200) RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO 2,300 Receita de Aplicação Financeira 2,800 Juros Passivos (300) Comissões e Despesas Bancárias (200) OUTRAS REC./DESP. OPERACIONAIS 6,900 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias 3,300 Aluguéis Ativos 3,600 LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO - LOL 40,180 RESULTADO NÃO OPERACIONAL 3,200 Ganhos e Perdas de Capital em Investimento (1,500) Ganhos e Perdas de Capital em Imobilizado 4,700 LUCRO ANTES DO IR E CS - LAIRCS 43,380 (-) PROVISÃO PARA IR E CS (8,960) LUCRO DEPOIS DO IR E CS - LDIRCS 34,420 (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES (12,253) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO - LLE 22,167