O documento explica as diferenças entre orçamento e projeção, com orçamento sendo uma expressão formal de planos de curto prazo baseados na estrutura existente da empresa, enquanto projeções são estimativas econômicas das previsões e planos. Também descreve vários tipos de orçamentos como orçamento de tendências, base zero, estático, flexível e ajustado.

1. Orçamento Flexível Orçamento × Projeção
Orçamento: expressão formal de planos de curto
prazo (1 ano), baseado nas estruturas empresariais
Qual a diferença
entre Orçamento existentes e/ou já programadas
e Projeção?
Projeções: mensuração econômica d
P j õ ã ô i das previsões,
i õ
planos e orçamentos
Tipos de Orçamentos Orçamento de Tendências
Orçamento de Tendências
Consiste em utilizar os dados passados para
projeções de situações futuras
Orçamento Base Zero
Orçamento Estático
Orçamento Flexível
Orçamento Ajustado
Budget e Forecast
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2. Orçamento de Tendências Orçamento de Tendências
Na execução do orçamento de tendências sempre Da mesma forma, existirão eventos futuros – que
existirão eventos passados de conhecimento da deverão ser orçados de outra maneira – que não terão
empresa que não se repetirão e que, portanto, não um passado onde possam ser baseadas novas
serão reproduzidos no orçamento estimativas
Orçamento Base Zero Orçamento Base Zero
Esta proposta conceitual de elaboração de orçamento A filosofia do orçamento base zero está em romper
apareceu em contraposição ao orçamento de com o passado, em dizer que ele nunca deve partir
tendências da observação dos dados anteriores, pois eles
podem conter ineficiências que o orçamento de
tendências acaba por perpetuar
Orçamento Base Zero Orçamento Base Zero
A proposta do orçamento base zero está em
rediscutir toda a empresa sempre que se elabora o
orçamento, e em questionar cada gasto, cada “Não é porque aconteceu que deverá
acontecer”
estrutura, buscando verificar a real necessidade dele
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3. Orçamento Base Zero Orçamento Base Zero
Nessa linha de pensamento, cada atividade da Concluída a definição da existência da atividade, será
empresa será rediscutida, não em função de valores feito um estudo, partindo do zero, de quanto deveria
maiores ou menores, mas em razão ou não da sua ser o gasto para a estruturação e manutenção daquela
existência atividade e quais seriam suas metas e objetivos
Orçamento Estático Orçamento Estático
Elaboram-se todas as peças orçamentárias a partir O orçamento é considerado estático quando a
da fixação de determinado volume de produção ou administração do sistema não permite nenhuma
vendas. Estes volumes, por sua vez, também alteração nas peças orçamentárias
determinam o volume das demais atividades e setores
da empresa
Orçamento Flexível Orçamento Flexível
Para solucionar o problema do orçamento estático, Em vez de um único número determinado de
surgiu o conceito de orçamento flexível volume de produção ou vendas, ou volume de atividade
setorial, a empresa admite uma faixa de nível de
atividades, onde tendencialmente se situarão tais
volumes de produção ou vendas
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4. Orçamento Flexível Orçamento Flexível
A base para a elaboração do orçamento flexível é a
“O Orçamento Flexível é um conjunto de perfeita distinção entre custos fixos e variáveis.
orçamentos que podem ser ajustados a Estes seguirão o volume de atividade, enquanto os
qualquer nível de atividades” custos fixos terão o tratamento tradicional
Orçamento Flexível Orçamento Flexível
Um outro enfoque do orçamento flexível é não
Dados
Descrição Unitários 7.000 8.000 9.000 assumir nenhuma faixa de quantidades ou nível de
(em R$)
atividade esperado
Vendas 31,00 217.000 248.000 279.000
Materiais e Componentes 21,00 147.000 168.000 189.000
Outros Custos e Despesas Variáveis 0,80 5.600 6.400 7.200
Soma – Custos e Despesas Variáveis 21,80 152.600 174.400 196.200
Margem de Contribuição 9,20 64.000 73.600 82.800
Custos Fixos de Manufatura 37.000 37.000 37.000
Despesas Comerciais e Administrativas 33.000 33.000 33.000
Soma – Custos e Despesas Fixas 70.000 70.000 70.000
Resultado Operacional (5.600) 3.600 12.800
Orçamento Flexível Orçamento Flexível
Um outro enfoque do orçamento flexível é não É feito apenas o orçamento dos dados unitários, e
assumir nenhuma faixa de quantidades ou nível de as quantidades a serem assumidas seriam as que
atividade esperado realmente acontecem
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5. Orçamento Flexível Orçamento Ajustado
É um conceito de orçamento derivado do orçamento
Como fazer flexível, é um segundo orçamento, que passa a
projeções
baseadas em vigorar quando se modifica o volume ou nível de
Orçamento atividade inicialmente planejado, para um outro nível de
Flexível?
Fl í l?
volume ou de atividade, decorrente de um ajuste de
plano
Orçamento Ajustado Orçamento Ajustado
É o ajuste efetuado nos volumes planejados dentro Poderão ser feitos quantos orçamentos ajustados
do conceito de orçamento estático ou inicial. forem necessários
Orçamento Ajustado Budget × Forecast
Sempre que houver necessidade de ajustar os A terminologia inglesa budget se refere ao
volumes planejados para outro nível de volume, convém orçamento dentro do conceito estático
refazer o orçamento com as novas quantidades, o
qual é chamado de orçamento ajustado, contraponde-
se ao primeiro, que seria denominado orçamento
original
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6. Budget × Forecast Budget × Forecast
A terminologia forecast é utilizada para o conceito de É muito comum chamar também de forecast à soma
projeções dos dados reais mensais já acontecidos no período
mais os dados restantes do orçamento a cumprir
Categorias de Planejamento Planejamento Econômico
Fixação de metas para os itens que compõem a
DRE
Planejamento Planejamento Planejamento
Econômico Financeiro de Capital
Planejamento Econômico Planejamento Financeiro
Vendas Consiste na elaboração de suborçamentos das
atividades que influenciam o fluxo de caixa
Despesas
Produção
Financeiras
Despesas
MP
Comerciais
Despesas
MOD
Administrativas
CIF
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7. Planejamento Financeiro Planejamento do Capital
Consiste na elaboração das estimativas de
Contas a Pagar
investimentos, principalmente em imobilizado
Caixa Contas a
Receber
Empréstimos Aplicações
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