Aula 17 - 11. Papéis de Trabalho

Roteiro do nosso trabalho
Conceito de Documentação de Auditoria
Tipos de papéis de trabalho
Finalidades
Objetivo
Guarda e Sigilo
Organização e Identificação
Evidência do Trabalho Realizado
Faculdade Maurício de Nassau 1

NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de
auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e das
conclusões alcançadas pelo auditor.
“Usualmente utiliza-se a expressão “Papéis de Trabalho”.
(NBC TA 230, item 6)
Conceituação

Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor
ou fornecida a este na execução da auditoria.
Eles integram um processo organizado de registro de evidências de
auditoria, através de informações fixadas em suporte de: papel, fotografias,
filmes, arquivos eletrônicos ou outros meios que assegurem o objetivo a
que se destinam.
Conceituação

Permanentes - papéis de trabalho de caráter permanente são os
utilizados em mais de uma auditoria.
Correntes – papéis de trabalho que são os utilizados na auditoria em
curso.

A pasta ou arquivo permanente, normalmente, pode conter:
 Cópia dos relatórios anteriores com as respectivas respostas dos
clientes
 Registro de reuniões com a alta administração
 Comentário dos auditores sobre assuntos importantes, excluídos do
programa de auditoria devido ao objetivo específico do exame
 Diversos:
Organogramas, contratos, fluxogramas, informações financeiras
históricas, resumo de horas despendidas no exame, diretrizes,
instruções, atas de reunião, entre outros

Finalidades
A documentação de auditoria, que atende às exigências da NBC TA 230,
fornece:
(a) evidência do embasamento do auditor para uma conclusão
quanto ao cumprimento do objetivo da Auditoria; e
(b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em
conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e
regulamentares aplicáveis.

Objetivo
Os papéis de trabalho têm por objetivo:
 Apresentar registro dos exames realizados
 Demonstrar os objetivos, o escopo, a metodologia e os critérios de amostragem
 Evidenciar a realização do trabalho que embasou as conclusões e as
recomendações
 Fornecer informações relevantes ao planejamento de futuras auditorias
 Registrar a evidência de reexame da supervisão do trabalho realizado

Objetivo
Os papéis de trabalho têm por finalidade:
 Apresentar na justiça as evidências do trabalho realizado, caso seja movido uma
ação contra o auditor
 Defesa da conduta ético profissional do auditor e da firma de Auditoria junto a sua
entidade de classe

 A documentação de auditoria deve ser completada em até 60 dias após a
data do relatório;
 Deve ser guardada no mínimo por 5 anos da data do relatório do auditor*
 A propriedade dos papéis de trabalho é do auditor e da firma de auditoria
 O acesso a terceiros somente ocorrerá com expressa autorização da
entidade auditada ou para cumprimento de dever legal (ordem administrativa
ou judicial)
Guarda e Sigilo

Os papéis de trabalho constituem o elo entre o trabalho de campo e
o relatório de auditoria. Devido à importância e utilização, a
preparação dos papéis de trabalho deve ser orientada pelos
critérios a seguir

Concisão – devem ser claros, de forma que todos entendam sem
necessidade de explicações da pessoa que os elaborou;
Objetividade – com objetivos claros, de forma que se entenda
aonde o auditor quer chegar;
Limpeza – os papéis devem estar limpos, de maneira a não
prejudicar o seu entendimento;

Lógica – os papéis devem ser elaborados de forma lógica de
raciocínio, na sequência natural do objetivo a ser atingido;
Completude – conter todas as informações julgadas necessárias
para fundamentar a opinião do auditor, quando da realização do
relatório e parecer

As atividades de uma auditoria consistem na aplicação dos
procedimentos de auditoria para a obtenção de evidência de
auditoria adequada e suficiente, para formar uma opinião sobre as
demonstrações contábeis.

A evidência de auditoria eficaz deve ser:
 Suficiente e apropriada para atender aos objetivos de auditoria:
Suficiência relaciona-se com a extensão dos procedimentos
executados e, propriedade relaciona-se com a natureza e época
de aplicação dos procedimentos
 Obtida com eficiência, isto é, ao menor custo
 Oferecer informações que permitam aumentar o valor do serviço
de auditoria para os clientes

ATTIE, William. AUDITORIA: conceitos e aplicações. 6 ed. São Paulo: Atlas,
2011.
CFC. Conselho Federal de Contabilidade. Normas brasileiras de contabilidade:
NBC TA – de auditoria independente; NBC TA estrutura conceitual e NBC TA
200 a 810. Brasília: CFC, 2012 (NBC TA 230).
REFERÊNCIAS

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