O documento discute o controle interno nas empresas, definindo-o como o conjunto de métodos e medidas adotados para proteger o patrimônio da empresa e garantir a precisão dos dados contábeis. Apresenta também os objetivos, tipologias, princípios e limitações do controle interno, além de explicar brevemente os tipos de desfalques.

1. 6CONTROLE INTERNO

2. Objetivo deste ponto
IdentificaraimportânciadoControleInternoparaacontinuidadedaempresa
ApresentarafunçãodoControleInterno:mecanismodeprevençãodeerros,fraudesedepadronizaçãodasrotinasedosprocessosdaempresa
EstudararelaçãoentreControleInternoeAuditoriadasdemonstraçõescontábeis.
6CONTROLE INTERNO

3. 6.1 Introdução
6.2Importância do Controle Interno
6.3Tipologia dos Controles Internos
6.4 Objetivos do Controle Interno
6.5 Princípios do Controle Interno
6.6 Desfalques temporários e permanentes
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6CONTROLE INTERNO

4. CONCEITO–“OControleInternocompreendeoplanodeorganizaçãoeoconjuntocoordenadodosmétodosemedidas,adotadospelaempresa,paraprotegerseupatrimônio,verificaraexatidãoeafidedignidadedeseusdadoscontábeis,promoveraeficiênciaoperacionaleadesãoàpolíticatraçadapelaadministração.”(AICPA)
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6.1 Introdução

5. PlanodeOrganização–éomodopeloqualseorganizaumsistemaorganizacional.Consistenadivisãoadequadaebalanceadadetrabalho,deformaquesejamestabelecidasasrelaçõesdeautoridadeeresponsabilidadeentreosváriosníveis.
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6.1 Introdução

6. MétodoseMedidas–estabeleceoscaminhoseosmeiosdecomparaçãoejulgamento(padrões)parasechegaradeterminadofim.
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6.1 Introdução

7. ProteçãodoPatrimônio–formapelaqualsãosalvaguardadosedefinidososbensedireitosdaempresa. Definiçãoeestabelecimentodeindependênciadefunções(custódia,controleecontabilização)conjugadaaumsistemadeautorizações.
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6.1 Introdução

8. Exatidãoefidedignidadedosdadoscontábeis–correspondemaadequadaprecisãoeobservânciaaosprincípiosContábeisgeralmenteaceitoseàlegislaçãoespecíficaaplicável.
EficiênciaOperacional–compreendeaaçãoouforçaaserpostaempráticanastransaçõesrealizadaspelaempresa.
PolíticaAdministrativa–compreendeosistemaderegrasrelativasàdireçãodosnegócioseàpráticadosprincípios,normasefunçõesparaobtençãodedeterminadoresultado.
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6.1 Introdução

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Sistema contábil & Controle Interno

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6.2 Importância do Controle Interno
“AimportânciadoC.I.podeserentendidaquandoseverificaqueelepodegarantiracontinuidadedofluxonormaldeoperaçõesdasempresas,assimacontabilidadedosresultadosgeradosportalfluxoassumeimportânciavitalparaosempresáriosqueseutilizamdelaparaatomadaedecisões”
(CREPALDI,2004,p.249)

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6.3 Tipologia dos Controles Internos
Um sistema de Controle Interno bem estruturado deve compreender:
Controles Contábeis
&
Controles Administrativos

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6.3 Tipologia dos Controles Internos
ControlesContábeis–Oscontrolescontábeiscompreendemoplanodeorganizaçãoetodosossistemas,métodoseprocedimentosrelativosa:
Salvaguardadosbens,direitoseobrigações
Fidedignidadedosregistrosfinanceiros

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6.3 Tipologia dos Controles Internos
ControlesAdministrativos–compreendemoplanodeorganização,ossistemas,métodoseprocedimentosdefinidospeladireçãocomafinalidadedecontribuirpara:
Eficiênciaeeficáciaoperacional;
Obediênciaadiretrizes,políticas,normaseinstruçõesdaadministração.

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6.4 Objetivos do Controle Interno
SalvaguardarosAtivoseinteressesdaempresa
Proverprecisãoeconfiabilidadeaosinformeserelatórioscontábeis,financeiroseoperacionais
Estimularàeficiênciaoperacional
Promoveraaderênciaàspolíticasinternastraçadas

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6.4 Objetivos do Controle Interno
Emsíntese:oC.I.representaosprocedimentosourotinascujosobjetivossãoprotegerosativos,produzirosdadoscontábeisconfiáveiseauxiliarnaconduçãoordenadadosnegóciosdaempresacomofimdeatingirseusobjetivos.

16. 1.Responsabilidade
2.Rotinasinternas
3.AcessoaosAtivos
4.Segregação de
Funções
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5.ConfrontoentreosAtivos
eseusRegistros
6.AmarraçãodoSistema
7.RelaçãoCusto-Benefício
8.Auditoriainterna
PrincípiosdoControleInterno
6.5 Princípios do Controle Interno

17. Responsabilidade–atribuiçõesdosfuncionáriosousetoresdaempresadevemserclaramentedefinidaselimitadas,medianteaediçãodemanuaisinternosdeorganização,afimpossibilitaradetecçãodeerroseirregularidadeseapurarresponsabilidadesporeventuaisomissõesnarealizaçãodastransaçõesdaempresa
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6.5 Princípios do Controle Interno

18. Rotinasinternas–omanualdeorganizaçãodevecontemplartodasassuasrotinasinternas.Quecompreendem:
Formulários:Avisos,Fichas,Boletins,Mapas,Cartas, Relatórios
Procedimentos
Verificações
Autorizações
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6.5 Princípios do Controle Interno

19. Acessoaosativos–aempresadevelimitaroacessodosfuncionáriosaseusativoseestabelecercontrolesfísicossobreeles.
i)manuseiodenumeráriorecebidoantesdeserdepositadoemcontabancária
ii)emissãodechequesduplaassinatura
iii)manuseiodechequesassinados
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6.5 Princípios do Controle Interno

20. Acessoaosativos–aempresadevelimitaroacessodosfuncionáriosaseusativoseestabelecercontrolesfísicossobreessesacessos.
iv)manuseiodeenvelopesdedinheirodesalários
v)custódiadeativos;vi)localfechadoparaocaixa
vi)guardadetítulosemcofre;
vii)nasaídadosfuncionáriosouterceiroscomembrulhosecarrosdevemserrevistados
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6.5 Princípios do Controle Interno

21. Segregaçãodefunções–Consisteemestabelecerqueumamesmapessoanãopodeteracessoaosativoseaosseusregistroscontábeis,devidoaofatodeessasfunçõesseremincompatíveisdentrodosistemadecontroleinterno.
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6.5 Princípios do Controle Interno

22. Confrontodosativoscomosregistros–aempresadeveestabelecerprocedimentosparaqueaoativos,sobaresponsabilidadedealgunsfuncionários,sejamperiodicamenteconfrontadoscomosrespectivosregistrosdacontabilidade.
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6.5 Princípios do Controle Interno

23. Amarraçõesdosistema–osistemadecontroleinternodeveserelaboradodetalformaquesejamregistradassomenteastransaçõesautorizadas,porseusvalorescorretosedentrodoperíododecompetência.
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6.5 Princípios do Controle Interno

24. AuditoriaInterna–oempresanecessitaquesejafeitasverificaçõesperiódicasparaaferirseosfuncionáriosestãocumprindoasdeterminaçõesdapolíticaadministrativaedosistemadecontroleinterno.E,seoControleInternocarecedemelhoriasdevidoaexistênciasdefalhasouàsnovascircunstâncias.
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6.5 Princípios do Controle Interno

25. Custo-benefíciodoControleInterno–ocustodecadacomponentedocontroleinternonãodeveexcederaosbenefíciosesperadosdesuautilização.
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6.5 Princípios do Controle Interno

26. Limitaçõesdocontroleinterno–aslimitaçõesdoControleInternoocorremquando:
Existeconluiodefuncionáriosnaapropriaçãodebens
Osfuncionáriosnãosãoadequadamenteinstruídoscomrelaçãoàsnormasinternase,
Osfuncionáriossãonegligentesnaexecuçãodesuastarefasdiárias
InexistênciaounãoobservânciadosprincípiosdeCI
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6.5 Princípios do Controle Interno

27. Desfalque
Açãodedesfalcar(gastar,reduzir,roubar)
Açãoderetiraroudiminuirapartequecompõeotodo
Diminuiçãodeumaquantiapelaretiradanãoautorizadadeumapartedesta
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6.6 Desfalques temporários e permanentes

28. Paraumfuncionáriopraticarumdesfalqueénecessárioquetenhaacessoaosativosdaempresa.
Osdesfalquespodemser:
Temporários
Permanentes
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6.6 Desfalques temporários e permanentes

29. Desfalquetemporários–ocorrequandoumfuncionárioseapossadeumbemdaempresaenãoalteraosregistrosdacontabilidade(transferindooativoroubadoparadespesa).
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6.6 Desfalques temporários e permanentes

30. Desfalquepermanentes–ocorrequandoumfuncionáriodesviaumbemdaempresaemodificaosregistroscontábeis,deformaqueosativosexistentesconcordemcomosvaloresregistradosnacontabilidade.Paraqueissoaconteça,énecessárioqueofuncionáriotenhaacessoaosativoseaosregistroscontábeis.
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6.6 Desfalques temporários e permanentes

31. ATTIE,William.Auditoria:conceitoseaplicações.6ed. SãoPaulo:Atlas,2011.
CREPALDI,SilvioAparecido.Auditoriacontábil:teoriaeprática.3ed.SãoPaulo:2004.
UniversidadedaAmazônia(UNAMA).AulasdeAuditoria. Disponívelem:http://arquivos.unama.br.
Referências