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3AUDITORIA FISCAL
Objetivodesteponto 
ConceituarAuditoriaFiscaleapresentarosUsuários,FinalidadeseAplicabilidadeparaasorganizações. 
3AUDITORIA FISCAL
3.1 Introdução –Conceito e abrangência 
3.2 Usuários da Auditoria Fiscal 
3.3 Finalidade 
3.4 Evasão e Elisão Fiscal 
3.5 Crimes contra a ordem tributária 
5.6 Principais Técnicas de auditoria Fiscal 
3AUDITORIA FISCAL
ConceituaçãodeAuditoriaFiscal 
“Auditoriafiscaloutributáriaéoramodaauditoriavoltadoparaaanálisedocorretocumprimentodasobrigaçõestributáriaspeloscontribuintes.” 
3.1 Introdução -Conceito
ObrigaçãoTributária 
Principal–RecolheroTributodevido 
Acessória–ouinstrumentais 
Registrarastransações 
EmitirdocumentosFiscais 
EscriturarLivrosFiscais 
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“auditoriafiscalcompreendeaanálisedaeficiênciaeeficáciadosprocedimentosadotadosparaaapuração,controleepagamentosdostributosincidentessobresnasatividadescomerciaiseoperacionaisdaempresaenaavaliaçãodoplanejamentotributário.” 
3.1 Introdução -Conceito
(a)Administraçõestributárias:U,E,DFeM,noâmbitodesuarespectivacompetência 
(b)ÓrgãointernoresponsávelpelaContabilidadeFiscal:Controladoria,ConselhodeAdministração,etc 
(c)Interessadoemnegóciossocietários(fusão, incorporação,controleacionário) 
(d)FinanciadoreseFornecedores 
3.2 Usuários da Auditoria Contábil
(1)Aprincipalfinalidadeéaverificaçãodocorretocumprimento,peloauditado,dasobrigaçõesfiscais.Estasabrangemorecolhimentodotributoeofielcumprimentodasobrigaçõesacessórias. 
(2)Subsidiararealizaçãodenegóciossocietários 
(3)PlanejamentoTributário 
3.3 Finalidade
QuemrealizaostrabalhosdeAuditoriaFiscal? AuditorespúblicosAuditoresindependentesAuditoresinternos 
3.3 Finalidade
3.3 Finalidade
Elisão–Economialícitadetributos, normalmente,frutodoplanejamentotributário. 
OcorreantesdarealizaçãodoF.G. 
Evasão–CorrespondeàsonegaçãoFiscal. 
OcorrejuntamenteouapósarealizaçãodoF.G. 
F.G–FatorGeradordaobrigaçãoTributária 
3.4 Fraude, Evasão e Elisão Fiscal
3.4 Evasão e Elisão Fiscal 
ElisãoFiscalsignificaoesforçoparanãoentrarnarelaçãotributária.Enquanto,EvasãoFiscalsignificaoesforçoparasairdela.
Art.1°Constituicrimecontraaordemtributáriasuprimiroureduzirtributo,oucontribuiçãosocialequalqueracessório, medianteasseguintescondutas: 
I-omitirinformação,ouprestardeclaraçãofalsaàsautoridadesfazendárias; 
II-fraudarafiscalizaçãotributária,inserindoelementosinexatos,ouomitindooperaçãodequalquernatureza,emdocumentooulivroexigidopelaleifiscal; 
(...) 
3.5 Crimes contra a ordem tributária
Art.1°Constituicrimecontraaordemtributáriasuprimiroureduzirtributo,oucontribuiçãosocialequalqueracessório, medianteasseguintescondutas:(...) 
III-falsificaroualterarnotafiscal,fatura,duplicata,notadevenda,ouqualqueroutrodocumentorelativoàoperaçãotributável; 
IV-elaborar,distribuir,fornecer,emitirouutilizardocumentoquesaibaoudevasaberfalsoouinexato; 
3.5 Crimes contra a ordem tributária
Leinº8.137/90 
Art.1°Constituicrimecontraaordemtributáriasuprimiroureduzirtributo,oucontribuiçãosocialequalqueracessório, medianteasseguintescondutas:(...) 
V-negaroudeixardefornecer,quandoobrigatório,notafiscaloudocumentoequivalente,relativaavendademercadoriaouprestaçãodeserviço,efetivamenterealizada, oufornecê-laemdesacordocomalegislação. 
3.5 Crimes contra a ordem tributária
Leinº8.137/90 
Art.2°Constituicrimedamesmanatureza: 
I-fazerdeclaraçãofalsaouomitirdeclaraçãosobrerendas, bensoufatos,ouempregaroutrafraude,paraeximir-se,totalouparcialmente,depagamentodetributo; 
II-deixarderecolher,noprazolegal,valordetributooudecontribuiçãosocial,descontadooucobrado,naqualidadedesujeitopassivodeobrigaçãoequedeveriarecolheraoscofrespúblicos; 
3.5 Crimes contra a ordem tributária
Leinº8.137/90 
Art.2°Constituicrimedamesmanatureza:(...) 
III-exigir,pagaroureceber,parasiouparaocontribuintebeneficiário,qualquerpercentagemsobreaparceladedutíveloudeduzidadeimpostooudecontribuiçãocomoincentivofiscal; 
IV-deixardeaplicar,ouaplicaremdesacordocomoestatuído,incentivofiscalouparcelasdeimpostoliberadasporórgãoouentidadededesenvolvimento; 
3.5 Crimes contra a ordem tributária
Leinº8.137/90 
Art.2°Constituicrimedamesmanatureza: 
V-utilizaroudivulgarprogramadeprocessamentodedadosquepermitaaosujeitopassivodaobrigaçãotributáriapossuirinformaçãocontábildiversadaquelaqueé,porlei,fornecidaàFazendaPública. 
3.5 Crimes contra a ordem tributária
ExamedeLivros/edoc.FiscaiseContábeis 
RevisãodoscálculosrelativosàApuração 
Cruzamentosdedados 
InspeçãodeEstoques 
LevantamentosFinanceiros 
AdequaçãodemargensdeValorAdicionado 
AdequaçãodeÍndicesdeconsumodematériasprimaseinsumos(madeira,combustível,energia, água,cimento,etc.) 
3.6 Principais Técnicas de AF
•EstudamososconceitosdeauditoriaFiscaleseususuários 
•EstudamosquempoderealizarAuditoriaFiscalequaisassuasfinalidades 
•EstudamososconceitosdeElisãoeEvasãoFiscal 
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