O documento discute os conceitos fundamentais da contabilidade, incluindo seu campo de atuação, grupos interessados, finalidades da informação contábil, especializações e funções, limitações e horizontes futuros. Ele também aborda conceitos como balanço patrimonial, ativo, passivo, patrimônio líquido e métodos contábeis básicos.

1. Campo de Atuação da Contabilidade Contabilidade: ciência aplicada com metodologia especialmente concebida para captar, registrar, acumular, resumir e interpretar fenômenos que afetam situações patrimoniais, financeiras e econômicas Pessoas físicas; Entidades de finalidades não lucrativas; Empresas; Pessoa de Direito Público: Estado, Município, União, Autarquia Capítulo 1 – Noções Preliminares

2. Grupos de Interessados na Contabilidade A contabilidade deve estar em condições de fornecer informações a vários grupos de pessoas cujos interesses nem sempre são coincidentes: Sócios, acionistas e proprietários de quotas societárias de maneira geral; Administradores, diretores e executivos dos mais variados escalões; Bancos, capitalistas, emprestadores de dinheiro; Governo e economistas governamentais; Pessoas físicas. Capítulo 1 – Noções Preliminares

3. Finalidades da Informação Contábil Controle: Processo pelo qual a alta administração se certifica de que a organização está agindo em conformidade com seus planos e políticas A informação contábil é útil como: Meio de comunicação Meio de motivação Meio de verificação Capítulo 1 – Noções Preliminares

4. Finalidades da Informação Contábil Controle: Processo pelo qual a alta administração se certifica de que a organização está agindo em conformidade com seus planos e políticas A informação contábil é útil como: Meio de comunicação Meio de motivação Meio de verificação Capítulo 1 – Noções Preliminares

5. Especializações e Funções Contábeis Planificação da contabilidade Escrituração Contábil Elaboração e Interpretação de Relatórios Capítulo 1 – Noções Preliminares

6. Limitações do Método Contábil A contabilidade não tem um fim em si mesma Trabalha apenas com eventos mensuráveis e não aborda elementos não quantitativos Princípios, procedimentos de avaliação e terminologia discutíveis Capítulo 1 – Noções Preliminares

7. Horizontes para a Contabilidade Horizontes mais amplos e promissores se: A formação do contador for fortalecida; Familiaridade dos contadores com métodos quantitativos e computação; Preocupação dos órgãos representativos de classe com melhorias de princípios e padrões. Capítulo 1 – Noções Preliminares

8. Estática Patrimonial: o Balanço Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas físicas e/ou jurídicas de seus proprietários Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresa 8 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

9. Estática Patrimonial: o Balanço Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientes Todos os elementos componente do Ativo acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial 9 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

10. Estática Patrimonial: o Balanço Passivo: compreende basicamente as obrigações a pagar da empresa Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar e hipotecas Todos os elementos componente do Passivo acham-se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial 10 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

11. Estática Patrimonial: o Balanço Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento Exemplo: Ativo = $ 10.000 Passivo = $ 5.300 Patrimônio Líquido = $ 4.700 O patrimônio líquido pode ser proveniente de: Investimentos Lucros 11 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

12. Equação fundamental do patrimônio PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO Se o ativo suplantar o passivo: ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO Se o passivo suplantar o ativo: ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO 12 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

13. Configurações do estado patrimonial 1ª Operação Constituição da Alfenas S.A. com capital subscrito e integralizado em dinheiro de $ 40.000 em 15-01: 13 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

14. Configurações do estado patrimonial 2ª Operação Aquisição de um edifício por $ 1.200 sendo o pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano X: 14 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

15. Configurações do estado patrimonial 3ª Operação Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor de $ 2.000 em 13-02-AnoX: 15 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

16. Configurações do estado patrimonial 4ª Operação Aquisição de um veículo a vista por $ 200 em 20-02-AnoX: 16 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

17. Configurações do estado patrimonial 5ª Operação Venda do pavimento superior do edifício em 23-02-Anox por $ 600 (custo) mediante nota promissória: 17 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

18. Configurações do estado patrimonial 6ª Operação Pagamento, em 05-03-X, de $ 1.300 a fornecedores: 18 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

19. Configurações do estado patrimonial 7ª Operação Recebimento, em 10-03-X, de $ 400 como parte da venda do edifício: 19 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

20. Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO: PASSIVO ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela existência de riqueza própria 20 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

21. Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0: ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela inexistência de dívidas 21 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

22. Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0: PASSIVO ATIVO Revela inexistência de riqueza própria 22 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

23. Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO: PASSIVO ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela existência de “Passivo a Descoberto” 23 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

24. Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0: PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida. 24 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

25. Várias configurações do capital Capital nominal Investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa Capital próprio Corresponde ao conceito de patrimônio líquido, abrangendo o capital inicial e suas variações 25 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

26. Várias configurações do capital Capital de terceiros Corresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros Capital total à disposição da empresa Conjunto de valores disponíveis pela empresa em dado momento 26 Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

27. Procedimentos Contábeis Básicos Na prática empresarial existe uma dificuldade em se preparar um Balanço após cada operação da empresa Grande quantidade de operações Processo oneroso Por isso as pessoas interessadas nos balanços contentam-se apenas com as demonstrações periódicas Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

28. Razão Antigamente as contas eram registradas nas páginas de um livro chamado razão... ...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas soltas... ... Atualmente as contas estão registradas na memória do computador Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

29. CONTAS NÚMERO OU CÓDIGO Ativo Caixa (dinheiro) 101 Contas a Receber 102 Estoques 103 Terrenos 105 Passivo Contas a Pagar 201 Patrimônio Líquido Capital 501 Razão Exemplo de codificação: Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

30. Débito e crédito O lado ESQUERDO de uma conta é chamado lado do DÉBITO O lado DIREITO esquerdo de uma conta é chamado lado do CRÉDITO Representação gráfica de um razonete em T Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

31. Débito e crédito Título da conta Lado do CRÉDITO Lado do DÉBITO Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

32. Débito e crédito A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldo Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credor Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

33. Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o lado para as diminuições Contas de ativo Contas de passivo Contas de patrimônio líquido Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

34. Contas de Ativo Os elementos que compõem o Ativo configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Ativo sempre devem apresentar saldos devedores Para que uma conta de Ativo possua saldo devedor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

35. Contas de Ativo Qualquer conta de ativo CRÉDITO DÉBITO $ Diminuições $ Aumentos Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

36. Contas de Passivo Os elementos que compõem o Passivo configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Passivo sempre devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Passivo possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

37. Contas de Passivo Qualquer conta de passivo CRÉDITO DÉBITO $ Diminuições $ Aumentos Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

38. Contas de Patrimônio Líquido Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

39. Contas de Patrimônio Líquido Qualquer conta de PL CRÉDITO DÉBITO $ Diminuições $ Aumentos Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

40. Contas Efetua-se um lançamento a: Débito Crédito de para para Ativo Aumentar Diminuir Passivo Diminuir Aumentar Patrimônio Líquido Diminuir Aumentar Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

41. Método das partidas dobradas A essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados “Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)” Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

42. Método das partidas dobradas $$$ $$$ $$$ $$$ Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

43. Diário Livro no qual são registradas todas as operações contabilizáveis de uma entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regras Requisitos: Data da operação; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada; Histórico da operação; Valor da operação, em moeda. Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

44. Diário Exemplo de uma partida de diário: Estoque de mercadorias a Diversos a Caixa N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/Nota Fiscal nº 3456 3.400 a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/Nota Fiscal nº 73 2.500 5.900 Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

45. Livros Auxiliares do Razão Os livros auxiliares de razão funcionam como desdobramento das contas coletivas Por exemplo: O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e dele constam tantas folhas ou fichas quanto forem os credores da entidade Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

46. Cia. Brasília de Radiadores Balancete de Verificação em 31-7-19X9 Saldos Contas Devedores Credores Caixa 60.000 - Contas a receber 9.000 - Estoques 78.000 - Terrenos 31.000 - Móveis e Utensílios 50.000 - Fornecedores - 58.000 Capital - 170.000 228.000 228.000 Balancete de verificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores e credores das contas de lançamento das operações Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

47. As Variações do Patrimônio Líquido Despesa, Receita e Resultado Principais causas da variação do Patrimônio Líquido: Investimento inicial (e posteriores) de capital Resultado do confronto entre as receitas e despesas do período Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

48. As Variações do Patrimônio Líquido RECEITA Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber Venda de mercadorias ou prestação de serviços Juros sobre depósitos bancários ou títulos Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

49. As Variações do Patrimônio Líquido DESPESA Consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita Diminuindo o ativo ou Aumentando o passivo Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

50. As Variações do Patrimônio Líquido RESULTADO Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridas LUCRO Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas PREJUÍZO Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

51. As Variações do Patrimônio Líquido Mecanismo de débito e crédito: Contas de Despesa e Receita DÉBITO CRÉDITO $ Diminuições $ Aumentos Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

52. As Variações do Patrimônio Líquido PERÍODO CONTÁBIL Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre a situação patrimonial e financeira na evolução dos negócios da empresa Normalmente um ano (exercício social) Finalidades externas Intervalos menores (ex: mês a mês) Finalidades internas Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

53. As Variações do Patrimônio Líquido ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESA Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do exercício de acordo com a confrontação das contas de receita e de despesa Contas periódicas – devem possuir saldo zero no início dos períodos Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

54. As Variações do Patrimônio Líquido DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS Ocorrendo ou o resultado será transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados LUCRO PREJUÍZO Após essa transferência, o resultado do exercício poderá ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

55. As Variações do Patrimônio Líquido DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Demonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro (ou Prejuízo) do Exercício Cabeçalho: Nome da empresa; Nome da demonstração; Período coberto. Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

56. As Variações do Patrimônio Líquido Demonstração do Resultado do Exercício Período: Outubro de 19x9 Em $ mil Receitas Receita de serviços 10.250 Despesas Despesa de material p/ escritório 250 Despesas de peças para reparos 1.100 Despesa de salários 4.500 Despesa de aluguel 400 (6.250) 3. Lucro Líquido 4.000 Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

57. Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS As Receitas e as Despesas são consideradas em função do seu fato gerador e não em função do recebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em dinheiro DIFERE DO REGIME DE CAIXA Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

58. Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência DESPESA A PAGAR O fato gerador ocorreu dento do período contábil, mas ainda não foi paga RECEITA A RECEBER Foi ganha dentro do período contábil, mas ainda não foi recebida Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

59. Desembolsos que se Transformarão em Despesas Procedimento contábil: Na data do pagamento ou da criação da obrigação a pagar, debita-se uma conta de ativo No final de cada período beneficiado pelo gasto, transfere-se a parcela proporcional para uma conta de despesa Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

60. Passivos que se Transformarão em Receitas Procedimento contábil: Na data do recebimento do valor, credita-se uma conta de Passivo a débito de caixa Ao final de cada período, a parte do valor dos serviços prestados deverá ser transferida da conta de adiantamento de cliente para a conta de resultado Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

61. Quadro–resumo da despesa Despesas A vista A prazo Demonstrações Atual Despesa Despesa Resultado a Caixa a Despesa a pagar do Exercício Futura Desp. Antec. Desp. Antecipada Balanço a Caixa a Despesa a pagar Patrimonial (-) Caixa (+) Dívida Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

62. Quadro–resumo da receita Receitas A vista A prazo Demonstrações Atual Caixa Receita a Receber Resultado a Receita a Receita do Exercício Futura Caixa Valores a receber Balanço a Adiant. Cliente a Adiant. Cliente Patrimonial (+) Caixa (+) Direitos Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

63. Quadro de ajustes Folha de papel com colunas especiais usada para facilitar o trabalho de apuração de resultados periódicos e confecção de demonstrações contábeis Meio extracontábil de se chegar ao resultado do período e à preparação das demonstrações Os ajustes nele feitos deverão ser escriturados no livro Diário e com o devido transporte para o Razão Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

64. Seqüência dos Procedimentos Contábeis 1. Lançamentos no Diário e respectivos registro no Razão; 2. Levantamento do balancete de verificação; 3. Preenchimento total do quadro de ajustes; Lançamentos de ajustes e de encerramento e registro no Razão (e no diário); 4. 5. Levantamento de balancete de verificação; 6. Preparação das demonstrações: Balanço e DRE. Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido