O documento fornece uma introdução sobre os principais conceitos e princípios da contabilidade, incluindo: (1) os tipos de contabilidade (financeira, gerencial e fiscal); (2) as diferentes estruturas de empresas (propriedade individual, sociedade e corporação); (3) os regimes tributários (Simples Nacional, lucro presumido e lucro real); e (4) os princípios e normas contábeis internacionais e brasileiras.

1. Contabilidade Básica
André Faria Gomes
@andrefaria

2. Oferece informação para partes externas
governo, investidores, etc.
Contabilidade Financeira

3. Contabilidade Gerencial
Oferece informação para partes internas
diretoria, gestão da empresa, tomadores de decisão

4. Contabilidade Fiscal
Oferece informação para finalidades fiscais
apuração de tributos e impostos
ECD (Sped Contábil)
FCont
e-Lalur

6. Práticas Diferentes
CFC Gestão Fisco

7. Tipos de Empresas
Proprietorship (Empresário Individual)
Partnership (Sociedade)
Corporation (Shareholders)

8. Regimes Tributários
SIMPLES Nacional (Supersimples)
Receita bruta de até 240.000,00 (2011).
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único.
Lucro Presumido
O montante a tributado é determinado com base na receita bruta, através de alíquotas
que variam de acordo com a atividade da empresa.
Lucro Real
Lucro líquido do período, apurado com observância das normas das legislações comercial
e societária, ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas pela
legislação do Imposto de Renda.

9. LimitedaoLiability
Limitado Capital Social

10. GAPP
Generally Accepted Accounting Principles
by Financial Accounting Standards Board (FASB)
Rules used to prepare, present, and report financial
statements for a wide variety of entities, including publicly
traded and privately held companies, non-profit
organizations, and governments

11. CFC de Contabilidade
Conselho Federal
e CRCs
Orientar, normatizar e fiscalizar o exercício da
profissão contábil, por intermédio (nos estados)
dosConselhos Regionais de Contabilidade

12. NICs
Normas Internacionais de Contabilidade
International Financial Reporting Standards
Framework for the
preparation and presentation
of Financial Statements

13. CPC
Comitê de Pronunciamentos Contábeis
As normas IFRS estão sendo atualmente adaptadas pelo CPC
buscar a convergência da contabilidade
brasileira aos padrões internacionais

14. Lei 11.638/07
O artigo 5o da Lei no 11.638/2007 foi
um marco importante para a
Contabilidade Brasileira porque permitiu
aos órgãos reguladores (CVM, CFC, etc.)
firmar convênio com CPC para adotar
seus pronunciamentos e demais
orientações técnicas.
Assim a evolução da contabilidade
brasileira acelerou, pois não mais
depende de uma lei ordinária para se
modernizar e adotar a Contabilidade
Internacional.

15. Essência sobre a Forma
A operação deve ser apresentada de acordo com a sua
substância e realidade econômica, e não meramente sua
forma legal, demonstrando assim uma visão justa e
verdadeira da situação patrimonial da empresa.

16. Princípios da
Contabilidade

17. Entidade
Separação entre a Pessoa Física e a Jurídica
O Patrimônio da Empresa jamais se
confunde com o dos Sócios
A contabilidade da empresa
registra somente alterações no
patrimônio da mesma.
Não se misturam operações de diferentes
entidades, mesmo que pertençam ao
mesmo grupo empresarial.

18. Oportunidade
Reliability Principle
As variações patrimoniais devem ser registradas
imediatamente e de forma integral,
independentemente das causas que as
originaram, contemplando os aspectos físicos e
monetários.
Caso seja tratado um fato futuro, o
registro deve ser feito caso exista
como provar o seu valor. São os
casos de provisões como o de
férias, 13º salário, etc.

19. Registro pelo ValorPrinciple
Cost
Original
Elementos patrimoniais devem ser registrados
por seus valores originais, expressos em moeda
corrente do país. Transações em moeda
estrangeira, devem ser convertidos à moeda
nacional.
Os registros são efetuados com embasamento
no valor de aquisição do bem ou pelo custo de
fabricação, incluindo-se, ainda, todos os gastos
que foram necessários para colocar o bem em
condições de gerar benefícios presentes ou
futuros para a empresa.

20. Competência
Determina que os efeitos das
transações e outros eventos
sejam reconhecidos nos
períodos que se referem,
independentemente do
recebimento ou pagamento, de
acordo com o fato gerador.

21. Regimes
Caixa Competência
Cash Basis Accrual Basis
Reporta receitas Reporta a receita
quando recebe e quando ganha
despesas quando (reconhece) e a
paga. despesa quando
incorre.
Entrada e Saída de Caixa Ocorrência da Transação

22. Reconhecimento da Receita
no ganho
Se um empresa recebe
R$3000,00 para
prestar um serviço por
3 meses. Registra-se
R$1000,00 por mês.

23. Prudência
Ante duas alternativas, igualmente
válidas, para a quantificação da
variação patrimonial, será adotado o
menor valor para os bens ou direitos e
o maior valor para as obrigações ou
exigibilidades.
Baseia-se na premissa de "nunca
antecipar Lucros e sempre prever
possíveis Prejuízos.

24. Período Contábil
Time Period Concept
Define o intervalo em que os
demonstrativos contábeis
(financial statements) serão
preparados.
Mensal
Trimestral
Anual

25. Equação Patrimonial
Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido
Assets = Liabily + Owerns Equity

26. Patrimônio- Liabily
Owerns Equity = Assets
Líquido
Representa os valores que os
sócios ou acionistas têm na
empresa em um determinado
momento. Representa os
direitos dos sócios sobre os
ativos da empresa.

27. Capital Social
Representa Ações ou Quotas

28. Reservas de Capital
Saldos em dinheiro que não podem ser distribuídos aos investidores por lucros ou dividendos

29. Reservas de Lucros
Reserva Legal - Estabelecida para dar proteção ao credor. Pode ser utilizada apenas para compensar prejuízos e
incrementar o capital social. É a única OBRIGATÓRIA.
Reserva Estatutária - Instituída por determinação do estatuto da companhia. Sua finalidade e seus critérios
devem ser plenamente definidos.
Reserva para Contingências - É constituída por uma parcela de lucros, com o intuito de amenizar prováveis
perdas que venham prejudicar o resultado de exercícios futuros.
Reserva de Retenção de Lucros - A empresa poderá reter parte do LLE para constituí-la com o objetivo de
expandir os negócios, criando filiais ou investir em novas empresas.
Reserva de incentivos Fiscais - A empresa poderá constituir RIF quando do recebimento de doações e
subvenções governamentais para investimentos.
Reserva de Lucros a Realizar - constitui-se RLR quando o Dividendo Obrigatório ultrapassar o valor do LLE
realizado financeiramente.

30. Prejuízos
Acumulados
Representa o saldo remanescente dos
prejuízos líquidos das apropriações de
lucros e dos dividendos ainda não
distribuídos, não capitalizados porém já
apropriados para Constar no Patrimônio
Líquido na data do Balanço.

31. Plano de Contas
Chart of Accounts

32. Ativo
Assets
Representam os direitos da entidade.
Ativos são recursos econômicos que
beneficiarão a empresa no futuro.

33. Ativo Circulante
O Ativo mais próximo do líquido (a se realizar até o final do exercício)
Caixa (Dinheiro, Cheques, Tickets, etc.)
Bancos
Mercadorias
Tributos Recuperáveis
Clientes
Em conformidade com Leis nos. 11.638/07 e 11.941/2009

34. Ativo Não Circulante
Antigamente chamado de Ativo Permanente
Bens a se vender no curto prazo
Contas a Receber
Crédito de Impostos pagos a Maior (aplicar SELIC mês-a-mês)
Depósito Judicial (redutora do passivo circulante)
Em conformidade com Leis nos. 11.638/07 e 11.941/2009

35. Ativo Realizável a Longo Prazo
Investimento
Imobilizado
Intangível
Em conformidade com Leis nos. 11.638/07 e 11.941/2009

36. Passivo
Liability
Representa as
obrigações da
entidade

37. Passivo Circulante
O Passivo a se realizar até o final do exercício
Fornecedores
Empréstimos
Títulos
Salários
Impostos a pagar
Em conformidade com Leis nos. 11.638/07 e 11.941/2009

38. Passivo Não Circulante
Financiamentos
Em conformidade com Leis nos. 11.638/07 e 11.941/2009

39. Patrimônio Líquido
Capital Social
(-) Gastos com Emissão de Ações
Reservas de Capital
Opções Outorgadas Reconhecidas
Reservas de Lucros
Reservas de Incentivos Fiscais
(-) Ações em Tesouraria
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Ajustes Acumulados de Conversão
Prejuízos Acumulados
Em conformidade com Leis nos. 11.638/07 e 11.941/2009

40. Partida Dobrada double-entry system
Toda transação contábil envolve ao menos duas contas
contábeis, sendo uma debitada e outra creditada
D C
Por isso os débitos e créditos estão sempre equilibrados

41. Exemplos
Compra de Mercadorias à Vista
D Mercadorias 1000
C Caixa 1000
Compra de Mercadorias a Prazo com Impostos Recuperáveis
D Mercadorias 728
D ICMS a Recuperar 180
D PIS a Recuperar 16
D COFINS a Recuperar 76
C Fornecedores a Pagar 1000

42. Receita
Revenue

43. Despesa
Expense

44. Natureza da Conta
D Ativo
C Passivo
D Despesa
C Receita

45. Transação
Transaction
Qualquer evento que altere o patrimônio de uma
entidade e possa ser registrado de forma confiável.
Todas as transações devem ser registradas na contabilidade.

46. Lucro e Prejuízo and Net Loss
Net Income
O Lucro ocorre quando
as receitas são maiores
que as despesas e o
Prejuízo quando as
despesas são maiores
que as receitas.

47. Distribuição
dos Lucros
Owners Withdraw

48. Demonstrações Contábeis
Lei no 6.404/76 “Demonstrações Financeiras”, contém as seguintes peças contábeis:
1. Balanço Patrimonial ao Final Do Período (BP)
2. Demonstração Do Resultado Do Período (DR)
3. Demonstração Do Resultado Abrangente Do Período (DRA);
4. Demonstração Das Mutações Do Patrimônio Líquido Do Período (DMPL)
5. Demonstração Dos Fluxos De Caixa Do Período (DFC)
6. Notas Explicativas (NE)
PME permite-se substituir a “DMPL” por “Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados” (3.18 Resol CFC1.255/09).

49. Livro (DayBook)
Journal
Diário
Registro de Todas as Transações

50. Livro Razão
Ledger
Extrato da Conta Contábil
Todas as transações do Diário são
transferidas para o Razão (Posting)

51. Balancete de Verificação
Trial Balance
Demonstrativo auxiliar de caráter que relaciona os
saldos das contas remanescentes no diário

52. Ajustes
Adjusting Entries
Lançamentos geralmente realizados no livro diário
no final do período contábil para alocar entrar e
saídas no período em que realmente ocorreram.
Despesas Antecipadas (Prepaid Expenses) Pago mas não utilizado, ou
Receitas Antecipadas (Prepaid Expenses) Recebido mas não ganho
Despesas Provisionadas (Accrued Expenses) Incorrido mas não
Receitas Provisionadas (Accrued Revenues) pago ou registrado
Depreciação
Amortização

53. Despesas Antecipadas
Compra de Assinatura de Revista por $12 anuais
Lançamento Inicial
Despesa do Exercício Seguinte
D Assinaturas a Apropriar (Ativo Circulante) $12
C Caixa $12
Ajuste (realizado mês a mês)
D Publicações Técnicas (Resultado) $12
C Assinaturas a Apropriar $12
De acordo com o artigo 179 da Lei nº 6.404/76, as aplicações de recursos em despesas do
exercício seguinte serão classificadas no ativo circulante, no subgrupo de despesas
antecipadas

54. Receitas Antecipadas
Venda de Assinatura de Revista por $12 anuais
(Prepayments)
Lançamento Inicial
Caixa
Receitas a Apropriar
Ajuste (realizado mês a mês)
Receitas a Apropriar
Receitas

55. Depreciação
Divide o custo de um ativo por sua vida útil.
Não se reduz a contra do próprio ativo, usa-se
conta redutora (Depreciação Acumulada).

56. Depreciação a Forma
Essência sobre
CPC 26 e 31
Alguns tributos como o PIS e COFINS,
permitem que se credite sobre os encargos da
depreciação. A receita federal apresenta uma
tabela com os períodos de depreciação a se
utilizar, porém contabilmente deve -se utilizar
o período real de depreciação do bem.

57. Provisões
Representam estimativas de perda de ativos ou de
obrigações. Esses eventos, embora já tenham seu fato
gerador contábil ocorrido, não podem ser medidos com
exatidão e têm portanto caráter estimativo.
Provisões Retificadoras do Ativo
Aparecem no ativo de forma subtrativa, reduzindo o valor contábil
do bem ou direito sob o qual se provisionaram custos ou despesas.
Provisões Passivas
São classificadas no passivo exigível indicando obrigações.
Dedutíveis / Indedutíveis
A legislação do Imposto de Renda permite a sua dedutibilidade
quando da determinação do lucro real de algumas provisões, e de
outras não.

58. D – 13º Salário (Resultado)
C – Provisão de 13º Salário (Passivo Circulante)
R$ 15.981,00

59. Demonstrativos pós-ajustes
Statements after Adjustments
Alguns Demonstrativos são Preparados Depois dos Ajustes
Balancete Ajustado (Adjusted Trial Balance)
DR (Income Statement)
DMPL (Statement of Owners Equity)
Balanço (Balance Sheet)

60. Balanço
Balance Sheet
Uma foto do estado patrimonial de uma entidade em
uma determinado momento de sua existência

62. Demonstrativo do Resultado
Income Statement or Profit and Loss Statement (P&L)
Demonstrativo de Receitas de Despesas
Apresenta o Resultado (Lucro ou Prejuízo)

63. Auditoria
Auditoria é em um exame cuidadoso e sistemático das
atividades desenvolvidas em determinada empresa ou
setor, cujo objetivo é averiguar se elas estão de acordo
com as disposições planejadas e/ou estabelecidas
previamente, se foram implementadas com eficácia e
se estão adequadas (em conformidade) à consecução
dos objetivos.

64. Obrigado
@andrefaria
http://blog.andrefaria.com
http://blog.bluesoft.com.br