2. Profª. Ma. Adriana Cristina Silva
EMENTA
Conceito, objetivo e finalidade. Representação gráfica
do patrimônio. Contas patrimoniais e de resultados:
custos, despesas e receitas. Métodos de escrituração.
Demonstrações contábeis.
Processos de Operações Contábeis I
5. Processos de Operações Contábeis I
Continua...
Ativo
Bens e Direitos
Esquerdo
Débitos
Passivo
Obrigações
PL
Direito
Crédito
6. • A seguir iremos estudar a equação fundamental
do patrimônio, associada com os conceitos de
origem e aplicação de recursos, além das
diversas acepções da palavra capital.
As aplicações são
feitas com recursos
de terceiros ou
próprios!
Processos de Operações Contábeis I
7. Equação Fundamental do Patrimônio
Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido
ATIVO PASSIVO
Bens: Obrigações:
Dinheiro................................................2.000,00 Carnês a Pagar................................4.500,00
Automóvel...........................................45.000,00 Contas a Pagar................................1.800,00
Apartamento.....................................320.000,00 Salários a Pagar..............................3.000,00
Mobiliário............................................75.000,00
Direitos:
Patrimônio Líquido:
Riqueza Própria...........................447.700,00
Duplicatas a receber...........................15.000,00
TOTAL..........457.000,00 TOTAL..........457.000,00
Processos de Operações Contábeis I
9. Métododaspartidas dobradas
A essência do método é que o registro de qualquer
operação implica que a um débito numa ou mais
contas deve corresponder um crédito equivalente em
uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores
debitados seja sempre igual à soma dos valores
creditados
“Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”
Processos de Operações Contábeis I
11. De onde vieram
os recursos para
aplicar no Ativo?
O Ativo
usando-se
financiados
foi formado
os recursos
por terceiros
ou pelos proprietários.
Quem
financiou o
Ativo? Como
ele se
originou?
Recursos de Terceiros:
Obrigações ou Passivo.
Recursos Próprios:
Investimentos dos sócios
ou riqueza própria ou
patrimônio líquido.
Processos de Operações Contábeis I
12. De onde vieram
os recursos para
aplicar no Ativo?
O Ativo
usando-se
financiados
foi formado
os recursos
por terceiros
ou pelos proprietários.
Processos de Operações Contábeis I
Quem
financiou o
Ativo? Como
ele se
originou?
Recursos de Terceiros:
Obrigações ou Passivo.
Recursos Próprios:
Investimentos dos sócios
ou riqueza própria ou
patrimônio líquido.
13. ATIVO
Aplicações
PASSIVO
Recursos de
Terceiros
Recursos Próprios são
o capital dos sócios, os
lucros retidos e as
reservas.
Processos de Operações Contábeis I
de recursos
em bens ou
direitos
PL
Recursos
Próprios
A diferença entre ativo e passivo, que é o PL, é formada pelo investimento inicial
dos sócios(capital social), pelos lucros que eles não distribuíram, pelas reservas
econômicas que eles fizeram, além de outros elementos definidos em lei.
15. Conceitos de Capital:
pelos
PL
Investimento inicial feito
proprietários. Corresponde ao
inicial. Só será alterado quando os
sócios realizarem investimentos
adicionais ou desinvestimentos.
Recursos de terceiros que
financiam o ativo. Podem ser
de financeiras ou
fornecedores.
Processos de Operações Contábeis I
Capital Social ou Nominal
ou Subscrito
Capital de Terceiros
Riqueza líquida à disposição dos
proprietários. Corresponde ao PL total
em dado momento.
Capital Próprio
16. Conceitos de Capital:
Recursos totais à disposição da
pessoa ou entidade, originados dos
sócios ou de terceiros.
Recursos transferidos do
patrimônio dos sócios para o
patrimônio da entidade.
Processos de Operações Contábeis I
Capital Total à disposição
da entidade
Capital Realizado
Parcela do capital social ainda não
entregue pelos sócios à entidade.
Capital a
Realizar ou a
Integralizar
17. Conceitos de Capital:
Nas Sociedades Anônimas, a
assembléia geral dos acionistas pode
delegar ao Conselho de Administração
a faculdade de elevar o Capital Social
até um limite
Capital autorizado
Capital social
Processos de Operações Contábeis I
previamente autorizado.
Capital Autorizado
Capital
realizado
Faixa de aumento de capital
sem convocar a assembléia
Faixa de Capital a
realizar
18. 18
Capital Social ou
Capital Nominal
É o capital registrado em nome da sociedade no órgão
competente. Também é chamado de capital subscrito
Capital realizado
(integralizado)
É a parcela do capital subscrito já entregue pelos sócios
a empresa.
Capital próprio É o patrimônio, que é formado pelo capital social e pelos
recursos gerados pela empresa
Capital de É a parcela de recursos obtida pela empresa junto a
externas. São as obrigações! Passivo!
Patrimônio Bruto É a soma dos (bens + Direitos) da empresa. Ativo total
Capital Total Ou Capital à disposição da empresa. CT= P + PL
Capital de terceiros + capital próprio
Processos de Operações Contábeis I
19. Fatos Contábeis: Alteram a estrutura
patrimonial de forma qualitativa ou quantitativa.
Se ocorrer as
duas coisas,
então o fato é
misto
Não
alteram
o valor
do PL
Alteram
o valor
do PL
Esses são
chamados
fatos
permutativos
E esses são
chamados
fatos
modificativos
Processos de Operações Contábeis I
20. Conta: Identificação de um elemento patrimonial (bens,direitos, obrigações
ou patrimônio líquido), ou de um elemento que provoca alteração no
patrimônio líquido (receitas e despesas), na qual se registram operações de
mesma natureza ou espécie.
Escrituração de um Fato Contábil:
Como se
representa
uma conta?
Processos de Operações Contábeis I
21. Representação gráfica de uma conta: é análoga à representação do
patrimônio. Cada conta é representada pelo título e por um gráfico em
forma de T (razonete), no qual serão registradas as variações
ocorridas no elemento patrimonial correspondente.
Conta
E como
serão feitos
esses
registros?
Processos de Operações Contábeis I
22. O lado ESQUERDO de uma conta é
chamado lado do DÉBITO
O lado DIREITO de uma conta é chamado
lado do CRÉDITO
Representação gráfica de
um razonete em T
débito crédito
Título da Conta
Processos de Operações Contábeis I
23. A diferença entre o total de débitos e o total de
créditos feitos em uma conta é denominado saldo.
Mecanismo de débito e crédito:
Se o valor dos débitos for superior ao valor dos
créditos, a conta terá um saldo devedor.
Se o valor dos créditos for superior ao valor dos
débitos, a conta terá um saldo credor.
Processos de Operações Contábeis I
24. Mecanismo de débito e crédito:
A natureza da conta é que irá determinar
o lado a ser utilizado para os
aumentos e o lado para as diminuições
Contas de ativo
Contas de passivo
Contas de patrimônio líquido
Processos de Operações Contábeis I
DESTINO
ORIGEM
25. Débitos e créditos ...
$
Destino
ou
débito
Origem
ou
crédito
$
Destino
ou
débito
Origem
ou
crédito
Débito Crédito
Aumento de contas do
Ativo
Redução de contas do
Passivo
Aumento de contas do
Passivo
Redução de contas do
Ativo
Processos de Operações Contábeis I
26. Lado Lado
do do
Débito Crédito
Titulo da conta
Registro das origens
dos recursos
Registro dos destinos
dos recursos
Exemplo
Processos de Operações Contábeis I
27. Mecanismo de débito e crédito:
Contasde Ativo
Os elementos que compõem o Ativo são colocados do lado
esquerdo na representação patrimonial. Portanto, as contas de
Ativo sempre devem apresentar saldos do lado esquerdo do
razonete, ou seja, do lado dos débitos. Dessa forma, elas devem
possuir saldos devedores.
E como eu faço para garantir
que o saldo seja sempre
devedor?
Processos de Operações Contábeis I
28. Mecanismo de débito e crédito:
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de ativo
$ Aumentos $ Diminuições
Processos de Operações Contábeis I
29. Mecanismo de débito e crédito:
Contasde Passivo
Os elementos que compõem o Passivo são colocados do
lado direito na representação patrimonial. Portanto, as
contas de Passivo sempre devem apresentar saldos do lado
direito do razonete, ou seja, do lado dos créditos.
Dessa forma, elas devem possuir saldos credores.
Então, para garantir que o
saldo seja sempre credor,
eu devo registrar de
forma análoga aoAtivo!
Processos de Operações Contábeis I
30. Mecanismo de débito e crédito:
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de passivo
$ Aumentos
$ Diminuições
Processos de Operações Contábeis I
31. Mecanismo de débito e crédito:
ContasdePatrimônio Líquido
Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido
constam do lado direito na representação patrimonial.
Já sei! Como são do mesmo lado do
Passivo, então devem ficar sempre
com saldo credor.
Processos de Operações Contábeis I
32. Mecanismo de débito e crédito:
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de PL
$ Aumentos
$ Diminuições
Processos de Operações Contábeis I
33. Contas de:
Efetua-se um
lançamento a:
Débito Crédito
Ativo Para Aumentar Para Diminuir
Passivo Para Diminuir Para Aumentar
Patrimônio Líquido Para Diminuir Para Aumentar
ResumodoMecanismodeDébito e Crédito
Mecanismo de débito e crédito:
Processos de Operações Contábeis I
34. Processos de Operações Contábeis I
As palavras Débito e Crédito, na linguagem contábil, têm
significados muito diferentes daqueles que têm na linguagem
cotidiana.
É errado associar o débito e o crédito da CONTABILIDADE, com
“subtração” e “adição” do financeiro. O correto é associá-los aos
termos Destino e Origem, respectivamente.
Debitar significa anotar na coluna do Débito de uma conta, para
aumentar o seu valor (se a conta representa um Bem ou um Direito),
ou para diminuir seu valor (se a conta representa uma obrigação).
Creditar significa registrar uma importância na coluna de Crédito de
uma conta, para aumentar seu valor (se a conta representa uma
obrigação), ou para diminuir seu valor (se a conta representa um
Bem ou Direito).
Mecanismo de débito e crédito:
35. Todos os recursos que entram numa Empresa passam
pelo Passivo e PL. Os recursos (financeiros ou
materiais) são originados dos proprietários (PL),
fornecedores, governos, bancos, financeiras, etc...
que representam origens de recursos.
Através do Passivo e do PL, portanto, identificam-se
as origens de recursos
Processos de Operações Contábeis I
36. O Ativo, por sua vez, evidencia todas as aplicações
de recursos: aplicação no caixa, em estoque, em
máquinas, equipamentos, em imóveis...
A Empresa, na verdade, só pode aplicar (Ativo) aquilo
que tem origem (Passivo e PL)
Processos de Operações Contábeis I
37. REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO
APLICAÇÕES
DE
RECURSOS
ORIGENS
DE
RECURSOS
DE
TERCEIROS
ATIVO
bens
e
direitos
PASSIVO
obrigações
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
Capital e
variações
ORIGEM
DE
RECURSOS
PRÓPRIOS
Lado esquerdo Lado direito
Equilíbrio
Processos de Operações Contábeis I
38. 38
Representação
das Origens e Aplicações
de Recursos de uma entidade
APLICAÇÕES
DE
RECURSOS
ORIGENS
DE
RECURSOS
PATRIMÔNIO DE UMA ENTIDADE
Capital inicial
Fornecedores
Mão-de-obra
Impostos
Empréstimos
Caixa
Banco
Estoques
Móveis
Imóveis
Direitos
Processos de Operações Contábeis I
39. 39
Bens + Direitos
(APLICAÇÕES)
Obrigações
(ORIGENS)
Bens
•Dinheiro
•Mercadorias em Estoque
•Veículos
•Imóveis
•Máquinas
•Ferramentas
•Móveis e Utensílios
•Marcas e Patentes
•Direitos
•Depósitos em Bancos
•Duplicatas a Receber
•Títulos a Receber
•Aluguéis a Receber
•Ações
Obrigações
•Empréstimos a Pagar
•Salários a Pagar
•Fornecedores (Duplicatas a
Pagar)
•Financiamentos
•Impostos a Pagar
•Encargos Sociais a Pagar
•Alugueis a Pagar
•Títulos a Pagar
•Promissórias a Pagar
•Contas a Pagar
Processos de Operações Contábeis I
40. Métododaspartidas dobradas
A essência do método é que o registro de qualquer
operação implica que a um débito numa ou mais
contas deve corresponder um crédito equivalente em
uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores
debitados seja sempre igual à soma dos valores
creditados
“Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”
Processos de Operações Contábeis I
42. R$ 20.000,00 retirados do banco para
compra de materiais
ESQUERDO
Débito
DIREITO
Credito
A= P+PL
Processos de Operações Contábeis I
43. R$ 20.000,00 retirados do banco para
compra de materiais
BANCO
ESQUERDO
débito
DIREITO
Credito
20000
materiais
20000
A= P+PL
Processos de Operações Contábeis I
44. Recebimento a vista do valor de
10.000 referente a receita de serviços
prestados
Serviços
prestados
10000
caixa
10000
Esquerdo
DEBITO
DIREITO
CREDITO
Processos de Operações Contábeis I
45. Recebimento a vista do valor de
10.000 referente a receita de serviços
prestados
Esquerdo
DEBITO
DIREITO
CREDITO
Processos de Operações Contábeis I
46. Compra de veículos para a empresa no
valor de R$ 10.000,00, pagando
R$4.000,00 a vista e o restante a prazo.
(6000,00)
DÉBITO DÉBITO CRÉDITO CREDITO
Processos de Operações Contábeis I
47. Compra de veículos para a empresa no
valor de R$ 10.000,00, pagando
R$4.000,00 a vista e o restante a prazo.
(6000,00)
Mercadorias VEICULO
Caixa Contas a Pagar
10.000 10000 4000 6000
DÉBITO DÉBITO CRÉDITO CREDITO
Processos de Operações Contábeis I
48. Recebimento a vista do valor de
R$15.000,00, referente a serviço
prestado
Processos de Operações Contábeis I
DÉBITO CRÉDITO
49. Apos as analises anterior de entrada e
saída apura se o saldo. Nos exemplos a
cima a conta caixa teria saldo devedor de
R$11.000,00
CAIXA
DIREITO
CREDITO
ESQUERDO
DEBITO
Processos de Operações Contábeis I
50. Apos as analises anterior de entrada e
saída apura se o saldo. Nos exemplos a
cima a conta caixa teria saldo devedor de
R$11.000,00
15.000 4000
11.000
CAIXA
DIREITO
CREDITO
ESQUERDO
DEBITO
Processos de Operações Contábeis I
51. Agora, se apodere da fórmula do patrimônio e
realize os seguintes cálculos:
a) B→ R$50,660,00
D→ R$3.140.990,00
O→R$29.999,33
PL=?
Processos de Operações Contábeis I
52. Agora, se apodere da fórmula do patrimônio e realize os
seguintes cálculos:
b) B= ?
D→ R$140.990,00
O→R$ 17.750,45
PL→R$ 123.239,55
Processos de Operações Contábeis I
53. Agora, se apodere da fórmula do patrimônio e realize os
seguintes cálculos:
c) B→ R$ 45.500,00
D→ R$140.990,00
O=?
PL→R$ 113.200,40
Processos de Operações Contábeis I