Fundamentos de contabilidade geral e um manual de bons conceitos , recomendo a leitura

1. 2. Conceitos Fundamentais
Contabilidade Geral

2. 2. Conceitos Fundamentais
2.1. Património
2.2. Inventário e Balanço
2.3. Demonstração de Resultados
2.4. A Conta
2.5. O método Contabilístico
2.6. Sistemas Contabilísticos
2.7. Características qualitativas da informação
contabilística

3. 2.1. Património
 Conjunto de valores utilizados pela unidade
económica no exercício da sua actividade
ou
 Conjunto de valores (próprios e de terceiros)
sujeitos a uma gestão e afectos a um
determinado fim

4. 2.1. Património
 Duas classes de elementos patrimoniais:
– Activo – conjunto dos valores que se possui e se
tem a receber
– Passivo – conjunto de valores a pagar
 Valor do património – Quantia a dar para o
receber (receber todo o activo pagando todo
o passivo)
 A expressão numérica deste valor chama-se
Situação Liquida

5. 2.1. Património
Segundo o International Accounting Standards Board (IASB) :
 Activo - recurso controlado pela empresa como resultado de
acontecimentos passados e do qual se espera que fluam para
esta benefícios económicos futuros, (potencial de contribuir,
directa ou indirectamente, para o fluxo de caixa e de
equivalentes de caixa para a empresa);
 Passivo - uma obrigação presente (dever ou responsabilidade
para agir ou executar de certa forma) da empresa proveniente
de acontecimentos passados, da liquidação da qual se espera
que resulte uma saída de recursos da empresa incorporando
benefícios económicos;
 Capital próprio - interesse residual nos activos da empresa
após a dedução de todos os seus passivos. (Situação Liquida)

6. 2.1. Património
Exercício 2
 Considere os seguintes elementos patrimoniais:
– Depósito bancário – 5.000
– Empréstimo obtido – 20.000
– IVA a pagar ao Estado – 1.000
– Crédito de fornecedores – 3.000
– Equipamento de escritório – 10.000
– Crédito a clientes – 1.500
 Identifique a que classe patrimonial pertence e
determine o valor global de cada classe

7. 2.1. Património
Três relações podemos observar:
 Activo > Passivo
– Situação Liquida Activa (representa o Capital
Próprio)
 Activo = Passivo
– Situação Liquida nula
 Activo < Passivo
– Situação Liquida Passiva

8. 2.1. Património
 Equação Fundamental da Contabilidade:
– Activo = Passivo +- Situação Liquida (Activa ou
Passiva)
 O Activo pode designar-se por Capital Total
ou Financeiro
 O Passivo pode designar-se por Capital
Alheio
 A Situação Liquida é o Capital Próprio

9. 2.1 Património
A equação fundamental da contabilidade é:
 Activo  Passivo  Capital Próprio
 Base teoria da entidade, em que a entidade é
encarada como algo separado e distinto daqueles
que lhe providenciaram o capital.
 Capital Próprio  Activo  Passivo
 Base teoria do proprietário, em que a entidade é
contemplada como propriedade de quem
providenciou o capital.

10. 2.1. Património
Exercício 3
 Com base no Exercício 2, determine o valor
da situação Liquida identificando se é Activa
ou Passiva

11. 2.2.1. Inventário
 Consiste numa relação dos elementos
patrimoniais com a indicação do seu valor,
considerando-se 3 fases
– Identificação (dos elementos patrimoniais
existentes)
– Descrição e classificação (por classes a que
dizem respeito)
– Valorização

12. 2.2.1. Inventário
 Os inventários podem-se classificar segundo
dois grupos:
– Quanto ao Âmbito - Gerais e parciais
– Quanto à disposição - Simples e classificados

13. 2.2.2. Balanço
 Documento contabilístico que expressa a
situação patrimonial duma empresa a uma
determinada data
ou
 É a expressão da relação existente entre o
Activo, o Passivo e a Situação Liquida

14. 2.2.2. Balanço
 Pode ser representado de 2 formas:
– Horizontal, aparecendo
 do lado esquerdo o Activo e a Situação Liquida (se
Passiva)
 do lado direito a Situação Liquida (se Activa) e o
Passivo (por esta ordem)
– Vertical, aparecendo cada elemento por baixo do
outro, pela ordem anterior.

15. 2.2.2. Balanço
O BALANÇO É O - dos bens
O INVENT ÁRIO DA
EMPRESA NUMA - dos direitos - das obrigações
DAT A PRECISA
FUNDOS VINDOS
DOS
PROPRIET ÁRIOS
FUNDOS
VINDOS
DE OUT ROS
.........
"T ERCEIROS"
O BALANÇO É ... dos bens e direitos que o ... dos
UMA SIT UAÇÃO gestor utiliza da melhor forma recursos financeiros
NUMA com os fundos postos de que o gestor
DAT A PRECISA à sua disposição dispõe
AS APLICAÇÕES AS ORIGENS

16. 2.3. Demonstração de Resultados
 Documento que evidencia a formação de
resultados num determinado período
ou
 Documento de avaliação de desempenho
económico num determinado período

17. 2.4. A Conta
 Consoante a natureza ou função que
desempenhem da empresa, os valores
patrimoniais podem ser agrupados em
classes com características comuns.
 A Conta é assim um conjunto de elementos
patrimoniais expressos em unidades de
valor, englobando o conjunto de registos das
suas variações

18. 2.4. A Conta
 Requisitos essenciais:
– Homogeneidade – só contem os elementos que
possuam a mesma característica (ex: divida de
cliente em dividas a receber e não em conta de
clientes)
– Integralidade – Deve incluir todos os elementos
com características comuns

19. 2.4. A Conta
 Representação gráfica
- Efeitos Aumentativos/ - Efeitos Aumentativos ou
Diminutivos Diminutivos
- Saldo Positivo/Negativo - Saldo Positivo ou Negativo

20. 2.4. A Conta
Leis do débito e do crédito:
– As contas do activo debitam-se pelos aumentos e
creditam-se pelas diminuições.
– As contas do passivo e do capital próprio
creditam-se pelos aumentos e debitam-se pelas
diminuições.
– As contas dos custos debitam-se pelos aumentos
e creditam-se pelas diminuições.
– As contas dos proveitos creditam-se pelos
aumentos e debitam-se pelas diminuições.

21. 2.4 A Conta
As características mais importantes da conta
são a existência de:
– Uma descrição;
– Efeitos aumentativos e efeitos diminutivos;
– Um saldo.
– Se D> C temos saldo devedor
– Se D< C temos saldo credor
– Fechar uma conta consiste em somar os valores
a débito e os a crédito (depois de as saldar)
sublinhado com dois traços cada soma

22. 2.4. A Conta
Data Descrição Débito Crédito Saldos
Devedor Credor
Titulo da Conta

23. 2.4. A Conta
 Classificação das contas
– Contas do Activo, do Passivo ou da Situação
Liquida
– Contas colectivas e Subcontas ou contas
divisionárias:
 Ex:
– 12 Depósitos à ordem (conta colectiva ou de 1º grau)
– 121 Bancos (conta divisionária ou de 2º grau)
– 1211 Banco A (conta divisionária ou de 3º grau)

24. 2.4. A Conta
 Contas do Activo
– Caixa
– Depósitos à ordem
– Clientes C/C
– Clientes – Títulos a receber
– Empréstimos concedidos
– Outros Devedores
– Mercadorias
– Investimentos financeiros
– Equipamento administrativo
– Edifícios e outras construções
– Equipamento de transporte
– Imobilizações incorpóreas

25. 2.4. A Conta
 Contas do Passivo
– Fornecedores c/c
– Fornecedores – títulos a pagar
– Empréstimos obtidos
– Estado e outros entes públicos
– Outros credores

26. 2.4. A Conta
 Contas de Situação Líquida ou Capital
próprio
– Capital
– Reservas
– Resultados

27. 2.4. A Conta
 Para a determinação dos resultados, por
forma a se obter informações quanto à
origem e natureza dos aumentos e
diminuições do património ocorridos no
decurso do exercício, utilizam-se contas de
gestão:
– Contas de Custos por Natureza
– Contas de Proveitos por Natureza

28. 2.4. A Conta
 Contas de Custos por natureza
– Custo das Vendas
– Fornecimentos e serviços externos
– Impostos
– Custos com pessoal
– Outros custos
– Amortizações do exercício
– Provisões do exercício
– Custos Financeiros

29. 2.4. A Conta
 Contas de Proveitos por natureza
– Vendas
– Prestações de Serviços
– Proveitos suplementares
– Outros proveitos
– Proveitos financeiros

30. 2.5. O Método Contabilístico
 Método Unigráfico
– Ou das partidas simples – registo do facto
apenas numa conta, sem ligação com outras
 Método Digráfico
– Ou de partidas dobradas - qualquer facto
determina a variação de duas ou mais contas,
cuja igualdade das somas dos débitos e dos
créditos se pode constatar pela manutenção da
igualdade dada pela expressão
– A + Slp = P + Sla

31. 2.5. O Método Contabilístico
 O método da dupla entrada ou digráfico, baseia-se
no princípio de que cada transacção ou evento
implica a inscrição em pelo menos duas contas.
 Um evento é, normalmente, a fonte ou causa de
modificações nos activos, passivos e capitais
próprios. Os eventos podem ser externos e internos.
 A transacção é um evento externo que envolve a
transferência ou troca entre duas ou mais entidades.

32. 2.5. O Método Contabilístico
Exercício
 Registar, obedecendo ao princípio das partidas
dobradas, as operações correspondentes aos
seguintes factos patrimoniais:
1. Compra a crédito de mercadorias – 15.000
2. Venda a pronto de mercadorias – 10.000
3. Pagamento a fornecedor – 5.000
4. Venda a crédito de mercadorias – 10.000
5. Recebimento de cliente – 5.000

33. 2.5. O Método Contabilístico
 Sintese:
– A um débito (ou débitos) corresponde sempre um
crédito (ou créditos) de igual valor
– A soma dos débitos é sempre igual à soma dos
créditos
– A soma dos saldos devedores é igual à soma dos
saldos credores

34. 2.5. O Método Contabilístico
As fases do processo contabilístico são as que se
apresentam:
– Analisar cada transacção ou evento e preparar os
documentos ou comprovantes;
– Escriturar ou assentar as transacções e eventos nos diários
respectivos;
– Lançar os assentos nas contas do razão;
– Extrair os balancetes de conferência não ajustados dos
razões;
– Fazer os assentos de ajustamento no diário e lançá-los nas
contas dos razões;
– Extrair os balancetes de conferência após assentos de
ajustamento e preparar as demonstrações financeiras;

35. 2.5. O Método Contabilístico
– Fazer os assentos de fecho (Proveitos e Custos) no diário e
lançá-los nas contas dos razões;
– Extrair balancetes de conferência após fecho;
– Fazer os assentos de encerramento das contas de posição
ou reais no diário e lançá-los nas contas dos razões;
– Fazer os assentos de reabertura das contas de posição ou
reais no diário no período contabilístico seguinte.

36. 2.5. O Método Contabilístico
 Diário
– Serve para a empresa registar diária e cronológicamente
em assento os actos que modifiquem ou possam modificar
o seu património.
 Razão
– Escritura o movimento de todas as operações do diário
ordenadas a débito e a crédito relativamente a cada uma
das contas.
 Inventário e Balanços
– Resumo do Razão

37. 2.5. O Método Contabilístico
 Lançamentos:
– Notação de qualquer facto patrimonial nos livros
próprios da contabilidade, com os seguintes
elementos:
 Data
 Titulo ou cabeçalho
 Descrição ou histórico
 Importância ou valor

38. 2.5. O Método Contabilístico
 Classificação dos lançamentos
– Segundo o nº de contas movimentadas
– Segundo a natureza dos movimentos
 Abertura
 Correntes
 Estorno
 Regularização
 Transferência ou apuramento de resultados
 Encerramento ou fecho
 Reabertura

39. 2.5. O Método Contabilistico
Exercício
 Efectue os seguintes lançamentos:
1. Depósito no Banco de 1500
2. Pagamento de dívida à Sociedade Alfa – 1000 (500 por
cheque, o restante em numerário)
3. Empréstimo contraído perante o Banco A – 200.000 ,
com pagamento antecipado de 1.500 de juros
4. Aquisição de mercadorias à sociedade Beta no valor de
5.000 , mais 200 de custo de transporte, tendo sido
2.200 pagos a pronto.

40. 2.5. O Método Contabilistico
O Diário e Razão
 O caminho a percorrer na contabilização dos
factos patrimoniais é o seguinte:
– Documentos
– Diário
– Razão
– Balancetes

41. 2.5. O Método Contabilistico
O Diário e Razão
 Existe o modelo clássico de Diário com regras
próprias de movimentação:
a) b) c) d) e) f)
a) Número de ordem do lançamento
b) Preposição “a”
c) Cabeçalho e descrição do lançamento
d) Nº de fólios do razão geral referentes às contas movimentadas
e) Coluna auxiliar de importâncias (a utilizar apenas nos compostos)
f) Coluna principal das importâncias

42. 2.5. O Método Contabilistico
O Diário e Razão
 O dispositivo simplificado que vamos usar no Diário
é o seguinte:
Data Nº de
registo
Descrição da
operação
Débito (código
da conta)
Crédito (código
da conta)
Valor

43. 2.5. O Método Contabilistico
O Diário e Razão
 Regras de movimentação do diário:
– Primeiro inscreve-se a conta debitada e só depois
a creditada
– Cada lançamento é fechado por um traço
descontinuo

44. 2.5. O Método Contabilistico
O Diário e Razão
 O Dispositivo bilateral simplificado que vamos usar
para o Razão é o seguinte:
Deve Titulo da Conta Haver
a) b) c) d) e)
a) mês
b) dia
c) Preposição “a” ou “de”
d) Contrapartida da conta movimentada
e) Importância

45. 2.5. O Método Contabilistico
O Diário e Razão
a) mês
b) dia
c) Preposição “a” ou “de”
d) Contrapartida da conta movimentada
e) Importância

46. 2.5. O Método Contabilistico
O Balancete
 Usa-se para verificar a igualdade dos débitos
e créditos de todas as contas lançadas no
Diário e Razão.
 É um quadro recapitulativo de todas as
contas do razão, onde consta a soma do
débito e do crédito de cada conta e os
respectivos saldos (devedores ou credores)

47. 2.5. O Método Contabilistico
O Balancete
Fólio Contas Débitos Créditos Saldos
Devedores Credores
Total D C Sd Sc

48. 2.6. Sistemas Contabilísticos
 Sistema Clássico
 Sistema do Diário-Razão
 Sistema Centralizador

49. 2.6. Sistemas Contabilísticos
 Sistema Clássico:
– Os acontecimentos que provocam variações
patrimoniais registam-se por ordem de datas no
Diário, e por ordem de contas no Razão
– Periódicamente elaboram-se balancetes para
controlo
– Os saldos das contas do razão são depois
elementos do Balanço e da Demonstração de
Resultados

50. 2.6. Sistemas Contabilísticos
 Sistema do Diário-Razão
– O Diário e o Razão são substituidos por um único
livro, chamado de Diário-Razão
– Sistema muito complexo devido ao número de
colunas e à dificuldade na divisão do trabalho

51. 2.6. Sistemas Contabilísticos
 Sistema Centralizador
– Adopta um Diário especifico para cada conjunto
de operações de natureza idêntica e de grande
frequência – Diários divisionários
– Ex:
 Diário de Caixa
 Diário de Bancos
 Diário de Compras a Crédito
 Diário de Vendas a Crédito
 Operações Diversas

52. 2.7. Características da informação
contabilística
 Primárias:
– Relevância
– Objectividade e verificabilidade
– Ausência de preconceito ou neutralidade
– Quantificabilidade ou mensurabilidade
 Secundárias
– Comparabilidade
– Consistência

53. 2.7. Características da informação
contabilística - Relevância
 Qualidade que a informação tem de influenciar as
decisões dos utentes, ao ajudá-los a avaliar os
acontecimentos passados, presentes e futuros ou a
confirmar ou corrigir as suas avaliações.
 A materialidade determina o ponto a partir do qual a
informação financeira passa a ser útil. Assim, a
informação é de relevância material se a sua
omissão ou erro forem susceptíveis de influenciar as
decisões dos leitores com base nessa informação
financeira.

54. 2.7. Características da informação
contabilística - Fiabilidade
 Qualidade que a informação tem de estar liberta de erros
materiais e de juízos prévios, ao mostrar apropriadamente o
que tem por finalidade apresentar ou se espera que
razoavelmente represente, podendo, por conseguinte, dela
depender os utentes.
 Para isso, é necessário que os acontecimentos sejam
apresentados de acordo com a sua substância e realidade
económica e não meramente com a sua forma legal, e para
que seja fiável deve também e sobretudo ser neutra, ou seja,
estar ausente de preconceitos.
 Deve ser obtida conjugação perfeita da relevância com a
fiabilidade, a fim de que o uso da informação seja maximizado.

55. 2.7. Características da informação contabilística –
Objectividade e verificabilidade
 Os factos operacionais sujeitos a
escrituração devem ser de determinação
objectiva e susceptiveis de verificação
 A contabilização deve ser suportada por
documentos originários de e para terceiros,
ou na sua falta por documentos preparados
internamente que permitam verificação

56. 2.7. Características da informação contabilística –
Ausência de preconceito ou neutralidade
 A contabilidade serve vários utentes e se a
informação e a sua mensuração reflectirem
preconceito haverá utentes previligiados

57. 2.7. Características da informação
contabilística - Mensurabilidade
 A preocupação fundamental do contabilista é
a quantificação e a informação quantificada

58. 2.7 Características da informação
contabilística - Comparabilidade
 A divulgação e a quantificação dos efeitos
financeiros de operações e de outros
acontecimentos devem ser registadas de forma
consistente pela empresa e durante a sua vida, para
identificarem tendências na sua posição financeira e
nos resultados das suas operações.
 A informação é comparável quanto tenha sido
mensurada e relatada da mesma maneira por
empresas diferentes de forma consistente

59. 2.7. Características da informação
contabilística - Consistência
 Quanto a acontecimentos semelhantes é
sempre aplicado o mesmo tratamento
contabilístico

60. FiM
 Obrigada!