1. Provas Selecionadas – Aula 11
CONTABILIDADE GERAL
CATHEDRA COMPETÊNCIAS PROFISSIONAIS
PROF. MORAES JR.
2. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
CONTABILIDADE EM EXERCÍCIOS
Provas Selecionadas
Prezados Alunos,
Ao final de cada aula, disponibilizo as questões que serão comentadas durante a
aula. Caso você julgue conveniente, poderá testar seu conhecimento previamente
antes de ver os gabaritos e as resoluções comentadas. Você pode simular uma
situação real de prova: para calcular o tempo de duração das provas, considere
um tempo de 3 minutos por questão. Desta forma, utilizando esta metodologia,
seu aprendizado será muito mais eficaz.
Prova 11. Petrobrás – Contador Pleno – 2005 - CESGRANRIO
Índice de questões por assunto:
188. Direito Tributário
189. Exaustão
190. Direito Tributário
191. Imposto de Renda/Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
192. Matemática Financeira
193. Matemática Financeira
194. Análise das Demonstrações Contábeis
195. Livro de Apuração do Lucro Real - LALUR
196. Amortização
197. Balanço Patrimonial
198. Método de Equivalência Patrimonial
199. Direito Constitucional
200. Critérios de Avaliação dos Ativos e Passivos
201. Provisões
202. Análise das Demonstrações Contábeis
203. Auditoria
204. Análise das Demonstrações Contábeis
205. Participações Estatutárias
206. Operações com Mercadorias
207. Análise das Demonstrações Contábeis
208. Lucros Acumulados
209. Direito Tributário
210. Matemática Financeira
211. Operações com Duplicatas
212. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
213. Direito Tributário
214. Auditoria
215. Lucro Real
216. Operações com Mercadorias
217. Consórcio
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218. Análise das Demonstrações Contábeis
219. Dividendos
220. Matemática Financeira
221. Operações com Mercadorias
222. Depreciação
223. Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos
224. Balanço Patrimonial
225. Direito Tributário
226. Reserva de Lucros a Realizar
227. Incorporação
228. Lucro Projetado
229. Lucro Real
230. Análise das Demonstrações Contábeis
231. Ativo Não Circulante
232. Método de Equivalência Patrimonial
233. Contabilidade de Custos
234. Demonstrações Contábeis
235. Operações com Mercadorias
236. Notas Explicativas
237. Método do Custo de Aquisição
238. Joint-Venture
239. Direito Tributário
240. Análise das Demonstrações Contábeis
241. Operações com Mercadorias
242. Método de Equivalência Patrimonial
243. Método de Equivalência Patrimonial
244. Contabilidade de Custos
245. Análise das Demonstrações Contábeis
246. Direito Tributário
247. Reavaliação de Ativos
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Questões Comentadas e Resolvidas
188. Considere os seguintes impostos:
I - Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI
II - Imposto sobre importação de produtos estrangeiros - II
III - Imposto sobre Propriedade Territorial Urbana - IPTU
IV - Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre
prestações de serviços de transporte interestadual, internacional e de
comunicação - ICMS.
V - Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguros, ou relativo a títulos ou
valores mobiliários - IOF
Assinale, na tabela abaixo, a opção que apresenta corretamente a relação entre
cada imposto e a esfera governamental responsável por sua cobrança:
FEDERAL ESTADUAL MUNICIPAL
(A) I IV e V II e III
(B) II I e II IV e V
(C) IeV III e IV II
(D) II e V I e III IV
(E) I, II e V IV III
Resolução
Questão de Direito Tributário (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):
I - Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI - União
II - Imposto sobre importação de produtos estrangeiros – II - União
III - Imposto sobre Propriedade Territorial Urbana – IPTU – Municípios e
Distrito Federal
IV - Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre
prestações de serviços de transporte interestadual, internacional e de
comunicação – ICMS – Estados e Distrito Federal
V - Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguros, ou relativo a títulos ou
valores mobiliários – IOF - União
GABARITO: E
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189. A Cia. de Mineração Ouro Branco adquiriu, em janeiro de 2004, uma jazida
no valor de R$ 450.000,00. Os gastos com pesquisa e estudos geológicos
realizados na mesma época totalizaram R$ 150.000,00. O valor a ser considerado
na base de cálculo, em reais, para fins de cálculo da exaustão, é:
(A) 150.000,00
(B) 300.000,00
(C) 450.000,00
(D) 495.000,00
(E) 600.000,00
Resolução
(+) Custo de Aquisição
(+) Gastos necessários à colocação do bem em funcionamento
(+) Acréscimos posteriores
(–) Valor Residual
Base de Cálculo da Exaustão
Cia. de Mineração Ouro Branco
Janeiro de 2004:
Jazida = R$ 450.000,00
Gastos com pesquisa e estudos geológicos = R$ 150.000,00
Base de Cálculo da Exaustão = Custo de Aquisição + Gastos com Pesquisa =>
=> Base de Cálculo da Exaustão = 450.000 + 150.000 = 600.000
GABARITO: E
190. Conforme o Art. 195 da Constituição Federal, assinale a opção que
apresenta contribuições sociais destinadas à Seguridade Social.
(A) PIS/PASEP, CIDE e CPMF.
(B) CSLL, CPMF e Contribuições para o SESC.
(C) COFINS, PIS/PASEP e CIDE.
(D) COFINS, CSLL e Contribuição Previdenciária ao INSS.
(E) Contribuição Previdenciária ao INSS, FGTS e Salário Educação.
Resolução
Questão de Direito Tributário (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):
Contribuições destinadas à seguridade social:
COFINS, CSLL e Contribuição Previdenciária ao INSS.
GABARITO: D
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6. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
191. Determinada empresa apresentou, em 2004, imposto de renda a pagar
(alíquota de 15%) de R$ 2.400,00. Sabendo-se que as bases de imposto de
renda e contribuição social são iguais, a contribuição social sobre o lucro (alíquota
de 9%) devida, em reais, será de:
(A) 216,00
(B) 360,00
(C) 1.440,00
(D) 1.600,00
(E) 3.240,00
Resolução
Imposto de Renda = 15% x Base de Cálculo do IR =>
2.400 = 15% x Base de Cálculo do IR =>
Base de Cálculo do IR = 2.400/0,15 = 16.000
Base de Cálculo da CSLL = Base de Cálculo do IR (de acordo com a questão):
CSLL = 9% x Base de Cálculo da CSLL =>
CSLL = 9% x 16.000 = 1.440
GABARITO: C
192. Uma empresa comercial descontou duas duplicatas no valor de R$
1.000,00, cada, com taxa de desconto de 10% ao mês, cobrada, no ato, pelo
banco. A primeira duplicata vence em 30 dias e a segunda, em 60 dias. Sabendo-
se que o contrato determina juros compostos para a operação, o valor, em reais,
recebido pela empresa, no momento do desconto da duplicata, será:
(A) 1.338,00
(B) 1.690,00
(C) 1.700,00
(D) 1.790,00
(E) 1.800,00
Resolução
Questão de Matemática Financeira (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):
Duplicata 1 = R$ 1.000,00 (vencimento: 30 dias)
Duplicata 2 = R$ 1.000,00 (vencimento: 60 dias)
Taxa de desconto = 10% ao mês
Juros compostos
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7. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Valor (Duplicata 1) = 1.000 x (1 – 10%) = 1.000 x 0,9 = 900
Valor (Duplicata 2) = 1.000 x (1 – 10%)2 = 1.000 x 0,81 = 810
Valor Recebido = 900 + 810 = 1.710 (não há resposta)
GABARITO: B
193. A Empresa Plataforma fez uma aplicação no Banco da Praça, no valor de R$
8.000,00, pelo prazo de três meses, a uma taxa de juros de 5% ao mês. No
regime de juros compostos, essa aplicação, em reais, renderá:
(A) 400,00
(B) 1.200,00
(C) 1.240,00
(D) 1.261,00
(E) 1.266,00
Resolução
Questão de Matemática Financeira (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):
Aplicação = 8.000
Período = 3 meses
Juros = 5% ao mês
Juros Compostos
Montante = Aplicação x (1 + i)n = 8.000 x (1,05)3 = 9.261
Juros = 9.261 – 8.000 = 1.261
GABARITO: D
194. A Cia. Tamoio fez um lançamento contábil transferindo um bem do ativo
imobilizado para o grupo do ativo realizável a longo prazo, para ser posto à
venda. Este lançamento:
(A) não afeta os índices de liquidez geral e imobilização, pois apenas ocorre a
troca entre grupos do ativo.
(B) piora os índices de imobilização e liquidez geral.
(C) melhora os índices de imobilização e liquidez geral.
(D) melhora o índice de imobilização e piora o índice de liquidez.
(E) melhora o índice de liquidez geral e piora o índice de imobilização.
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8. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Resolução
Após a MP no 449/08, os grupos do ativo ficaram da seguinte maneira:
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Transferência de um bem do ativo não circulante imobilizado para o realizável a
longo prazo. Lançamento:
Bem (ANC – Realizável a Longo)
a Bem (ANC – Imobilizado)
LG (Liquidez Geral) = (AC + ANC “RLP”)/(PC + PNC “LP”) => logo, o
lançamento supracitado melhora o índice de liquidez geral, pois há o
aumento do ANC “RLP”.
IPL (Imobilização do PL) = ANC “Inv., Imob. e Intang.”/PL => logo, o
lançamento supracitado melhora (diminui a imobilização do PL) o índice
de imobilização do PL, pois há a redução do ANC “Imobilizado”.
GABARITO: C
195. O Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR, compõe-se de duas partes: A e
B. Em relação a esta estrutura, é correto afirmar que:
(A) na parte A, está o controle do resultado operacional e na parte B o do não
operacional, que devem ser apurados pelas empresas.
(B) na parte A, são apresentados os ajustes efetuados pela legislação fiscal, para
transformar o resultado apurado, na contabilidade, no resultado exigido pelo
fisco.
(C) na parte A, deve ser apresentado o valor pago de IR e eventuais créditos
tributários por pagamentos efetuados a maior.
(D) na parte B, são controladas todas as adições e exclusões definitivas, além dos
prejuízos fiscais não compensados.
(E) as duas partes se complementam, sendo a parte A para registro das
apurações mensais em bases estimadas e a parte B para apuração anual
definitiva.
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9. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Resolução
Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR:
Parte A: são apresentados os ajustes efetuados pela legislação fiscal,
para transformar o resultado apurado, na contabilidade, no resultado
exigido pelo fisco.
Parte B: são registrados todos os valores que poderão ser excluídos ou
deverão ser adicionados nos períodos posteriores.
GABARITO: B
196. A Cia. Gás & Óleo alugou um terreno para uso em suas atividades
operacionais e nele realizou benfeitorias no montante de R$ 48.000,00. O
contrato de locação estava previsto para 4 (quatro) anos, a partir de 1 o de
setembro de 2001. O valor da amortização lançada em cada período-base anual,
a partir de 2001, em reais, foi, respectivamente:
(A) 4.000,00 – 8.000,00 – 12.000,00 – 24.000,00
(B) 4.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 8.000,00
(C) 8.000,00 – 12.000,00 – 20.000,00 – 8.000,00
(D) 8.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 4.000,00
(E) 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00
Resolução
Terreno (alugado)
Benfeitorias = 48.000
Contrato de Locação = 4 anos (a partir de 01/09/2001)
Valor da amortização em cada período.
I – Amortização mensal:
Período = 4 anos = 4 x 12 meses = 48 meses
Amortização Mensal = 48.000/48 meses = 1.000 por mês
II – Amortização por período:
Amortização (2001) = 1.000 x 4 meses (de setembro a dezembro) =>
Amortização (2001) = 4.000
Amortização (2002) = 1.000 x 12 meses (de janeiro a dezembro) =>
Amortização (2002) = 12.000
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10. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Amortização (2003) = 1.000 x 12 meses (de janeiro a dezembro) =>
Amortização (2003) = 12.000
Amortização (2004) = 1.000 x 12 meses (de janeiro a dezembro) =>
Amortização (2004) = 12.00
Amortização (2005) = 1.000 x 8 meses (de janeiro a agosto) = 8.000
GABARITO: B
197. A conta que deve ser apresentada no passivo circulante ou exigível de longo
prazo, conforme o prazo de realização é:
(A) Adiantamento de Clientes.
(B) Adiantamento a Fornecedores.
(C) Despesas Antecipadas.
(D) Duplicatas Descontadas.
(E) Provisão para Devedores Duvidosos.
Resolução
Adiantamento de Clientes => Passivo Circulante ou Passivo Não
Circulante – Longo Prazo, dependendo do prazo.
Adiantamento a Fornecedores => Ativo Circulante ou Ativo Não Circulante –
Realizável a Longo Prazo.
Despesas Antecipadas => Ativo Circulante ou Ativo Não Circulante – Realizável a
Longo Prazo.
Duplicatas Descontadas => Ativo Circulante ou Ativo Não Circulante – Realizável
a Longo Prazo (retificadora).
Provisão para Devedores Duvidosos => Ativo Circulante (retificadora).
GABARITO: A
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11. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
198. Nas Participações Societárias relevantes, os dividendos pagos pelas
investidas para as empresas investidoras devem ser registrados, nas
controladoras, como:
(A) Receitas não Operacionais.
(B) Receitas Operacionais do Período.
(C) Redução do Valor dos Investimentos.
(D) Resultados de Exercícios Futuros.
(E) Resultado Positivo de Equivalência.
Resolução
A questão considerou que as participações societárias relevantes são avaliadas
pelo método de equivalência patrimonial. Neste caso, o lançamento dos
dividendos recebidos pela investidora seria:
Dividendos a Receber (Ativo Circulante)
a Investimentos Permanentes (ANC – Investimentos)
GABARITO: C
199. A aprovação de uma Lei Complementar, como a definição de fato gerador
do imposto de renda, depende de um quorum mínimo no congresso nacional para
aprovação. Este quorum representa:
(A) um terço.
(B) dois terços.
(C) três quintos.
(D) maioria simples.
(E) maioria absoluta.
Resolução
Questão de Direito Constitucional (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):
Lei Complementar: de acordo com a Constituição Federal, sua aprovação
no Congresso Nacional depende de um quorum de aprovação de maioria
absoluta.
GABARITO: E
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12. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
200. Considerando os critérios de avaliação e classificação dos ativos e passivos
constantes na Lei 6.404/76, é correto afirmar que:
(A) os direitos e títulos de crédito e demais valores mobiliários não classificados
como investimentos serão avaliados pelo custo de aquisição ou pelo valor de
mercado, se este for maior.
(B) as contas do Ativo serão dispostas em ordem crescente de grau de liquidez.
(C) as contas do Passivo serão classificadas nos grupos: Circulante, Exigível de
Longo Prazo e Patrimônio Líquido.
(D) no Ativo Imobilizado, os direitos serão classificados pelo valor de mercado,
deduzido da respectiva conta de depreciação.
(E) no Patrimônio Líquido, será classificado como reserva de capital o prêmio
recebido na emissão de debêntures.
Resolução
Análise das alternativas:
(A) os direitos e títulos de crédito e demais valores mobiliários não classificados
como investimentos serão avaliados pelo custo de aquisição ou pelo valor de
mercado, se este for maior.
Antes das alterações da Lei e da MP: os direitos e títulos de crédito, e
quaisquer valores mobiliários não classificados como investimentos,
eram avaliados pelo custo de aquisição ou pelo valor do mercado, se este
for menor, por meio da exclusão dos itens já prescritos e a provisão para ajuste
ao valor de realização. Havia também a possibilidade de registro de aumentos do
valor original, mas somente no caso de variação cambial e juros (até o limite do
valor de mercado). A alternativa correta seria “d”.
Após as alterações da Lei e da MP: as aplicações em instrumentos financeiros,
inclusive derivativos, e em direitos e títulos de créditos, classificados no
ativo circulante ou no realizável a longo prazo serão avaliadas:
a) pelo seu valor justo ou valor equivalente, quando se tratar de
aplicações destinadas à negociação ou disponíveis para venda; e
b) pelo valor de custo de aquisição ou valor de emissão, atualizado
conforme disposições legais ou contratuais, ajustado ao valor provável
de realização, quando este for inferior, no caso das demais aplicações e
os direitos e títulos de crédito.
Ou seja, a partir de 01/01/2008, as aplicações financeiras destinadas à
negociação ou disponíveis para venda (Ex: Aplicações em Bolsa de Valores) serão
avaliadas pelo valor de mercado. As demais aplicações financeiras e os títulos de
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13. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
crédito continuam sendo avaliados pelo custo de aquisição, conforme já era feito
anteriormente.
A alternativa está INCORRETA.
(B) as contas do Ativo serão dispostas em ordem crescente de grau de liquidez.
As contas do Ativo serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez.
A alternativa está INCORRETA.
(C) as contas do Passivo serão classificadas nos grupos: Circulante, Exigível de
Longo Prazo e Patrimônio Líquido.
As contas do Passivo serão classificadas nos grupos: Circulante e Não
Circulante.
A alternativa está INCORRETA.
(D) no Ativo Imobilizado, os direitos serão classificados pelo valor de mercado,
deduzido da respectiva conta de depreciação.
Os direitos classificados no imobilizado serão classificados pelo custo de
aquisição, deduzido do saldo da respectiva conta de depreciação,
amortização ou exaustão;
A alternativa está INCORRETA.
(E) no Patrimônio Líquido, será classificado como reserva de capital o prêmio
recebido na emissão de debêntures.
i) a contribuição do subscritor de ações que ultrapassar o valor nominal e
a parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que
ultrapassar a importância destinada à formação do capital social,
inclusive nos casos de conversão em ações de debêntures ou partes
beneficiárias (Reserva de Ágio na Emissão de Ações).
ii) o produto da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição
(Reserva de Alienação de Bônus de Subscrição e Reserva de Alienação de
Partes Beneficiárias).
iii) o prêmio recebido na emissão de debêntures (Reserva de Prêmios
Recebidos na Emissão de Debêntures – Ágio) – ATENÇÃO!!! Revogado
pela Lei no 11.638/07.
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14. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
iv) as doações e as subvenções para investimento (Reserva de Doações
para Investimento e Reserva Subvenções para Investimento) –
ATENÇÃO!!! Revogado pela Lei no 11.638/07.
Logo, com a publicação da Lei no 11.638/07, esta alternativa também está
INCORRETA.
GABARITO: E (após a Lei no 11.638/07, não há resposta correta).
201. Segundo a Lei 6.404/76, as provisões constituídas para os créditos de
liquidação duvidosa devem ser apresentadas, na Demonstração do Resultado do
Exercício, em:
(A) Dedução da Receita Bruta.
(B) Custo das Mercadorias ou Produtos Vendidos.
(C) Resultado não Operacional Negativo.
(D) Despesa de Vendas.
(E) Outras Despesas Operacionais.
Resolução
Constituição da Provisão:
Despesas com Provisão (Despesa de Vendas)
a Provisão (Ativo – Retificadora)
Perda Consumada:
Provisão (Ativo – Retificadora)
a Conta com base na qual ela foi constituída (Ativo)
Reversão da Provisão:
Provisão (Ativo – Retificadora)
a Reversão da Provisão (Receita)
GABARITO: D
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15. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
202. Determinada empresa apresentou os seguintes prazos médios referentes ao
ano de 2004:
• Prazo Médio de Renovação de Estoques - 24 dias
• Prazo Médio de Recebimento de Vendas - 15 dias
• Prazo Médio de Pagamento de Compras - 34 dias
É correto afirmar que esta empresa obteve, em 2004, um ciclo financeiro:
(A) positivo de cinco dias.
(B) positivo de dezenove dias.
(C) negativo de cinco dias.
(D) negativo de dezenove dias.
(E) negativo de quarenta e três dias.
Resolução
|-----------------------------------|--------------------------------|----------------------------------|
T1=0 T2 T3 T4
Compra Venda Pagto Compra Receb. Venda
< - - - - - - -PMRE- - - - - - - >
< - - - - - - - - - - - - - - - - PMPC - - - - - - - - - - - - - - - >
< - - - - - - - - - - - - - - - - - PMRV - - - - - - - - - - - - - - - >
<- - - - - Ciclo Financeiro - - ->
< -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Ciclo Operacional - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - >
Prazo Médio de Renovação de Estoques (PMRE) = 24 dias
Prazo Médio de Recebimento de Vendas (PMRV) = 15 dias
Prazo Médio de Pagamento de Compras (PMPC) = 34 dias
Ciclo Financeiro = PMRE + PMRV – PMPC = 24 + 15 – 34 =>
Ciclo Financeiro = 5 dias (positivo)
GABARITO: A
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16. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
203. A auditoria interna é exercida em pessoas jurídicas de direito público,
interno ou externo e de direito privado, e constitui o conjunto de procedimentos
técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, a adequação e a eficácia
dos controles internos dessas entidades. Segundo as Normas Brasileiras de
Contabilidade da auditoria interna, é INCORRETO afirmar que:
(A) o auditor interno pode obter provas suficientes para fundamentar suas
opiniões através da aplicação de testes substantivos.
(B) o auditor interno tem como obrigação assessorar a administração no trabalho
de prevenção de fraudes e erros.
(C) os trabalhos do auditor interno não podem ser utilizados pelo auditor externo,
para não influenciar sua opinião e independência.
(D) a auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho,
que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
(E) a utilização de processamento eletrônico de dados requer que exista, na
equipe de auditoria interna, profissional com conhecimento sobre a tecnologia da
informação e os sistemas utilizados.
Resolução
Auditoria Interna:
- o auditor interno pode obter provas suficientes para fundamentar suas opiniões
através da aplicação de testes substantivos.
- o auditor interno tem como obrigação assessorar a administração no trabalho
de prevenção de fraudes e erros.
- os trabalhos do auditor interno podem ser utilizados pelo auditor
externo, para não influenciar sua opinião e independência.
- a auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, que
devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
- a utilização de processamento eletrônico de dados requer que exista, na equipe
de auditoria interna, profissional com conhecimento sobre a tecnologia da
informação e os sistemas utilizados.
GABARITO: C
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17. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
204. A Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Óleos &
Lubrificantes apresenta as seguintes contas e saldos, em reais:
Receitas de Vendas 45.000,00
Prejuízo na Venda de Bens do Imobilizado 3.200,00
ICMS sobre Vendas 7.500,00
Devolução de Vendas 1.100,00
Despesas com Vendas 2.800,00
Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial 1.500,00
Provisão para Imposto de Renda 2.250,00
Despesas Financeiras 1.700,00
Custo das Mercadorias Vendidas 12.200,00
Com base nos dados apresentados, a Margem Operacional Líquida da empresa
será, em reais, de:
(A) 0,35
(B) 0,40
(C) 0,50
(D) 0,70
(E) 0,75
Resolução
Margem Operacional (MOP)
MOP = Lucro Operacional (LOL)/ROL
ROL = Receita Líquida de Vendas = Receita Operacional Líquida
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE): antes das alterações da
MP no 449/08.
Receitas de Vendas 45.000,00
(-) ICMS sobre Vendas (7.500,00)
(-) Devolução de Vendas (1.100,00)
Receita Líquida de Vendas 36.400,00
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (12.200,00)
Lucro Bruto 24.200,00
(-) Despesas com Vendas (2.800,00)
(-) Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial (1.500,00)
(-) Despesas Financeiras (1.700,00)
Lucro Operacional Líquido 18.200,00
(-) Prejuízo na Venda de Bens do Imobilizado (3.200,00)
Lucro Antes do Imposto de Renda 15.000,00
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18. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
(-) Provisão para Imposto de Renda (2.250,00)
Lucro Líquido do Exercício 12.750,00
MOP = 18.200/36.400 = 0,50
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE): após as alterações da MP
no 449/08.
Receitas de Vendas 45.000,00
(-) ICMS sobre Vendas (7.500,00)
(-) Devolução de Vendas (1.100,00)
Receita Líquida de Vendas 36.400,00
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (12.200,00)
Lucro Bruto 24.200,00
(-) Despesas com Vendas (2.800,00)
(-) Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial (1.500,00)
(-) Despesas Financeiras (1.700,00)
(-) Prejuízo na Venda de Bens do Imobilizado (3.200,00)
Lucro Operacional Líquido 15.000,00
(-) Provisão para Imposto de Renda (2.250,00)
Lucro Líquido do Exercício 12.750,00
MOP = 15.000/36.400 = 0,41 (não há resposta correta)
GABARITO: C (não há resposta correta após as alterações da MP n o
449/08).
205. A Empresa GNV S/A apresentou um lucro após o Imposto de Renda, no
valor de 200.000,00. Sabendo-se que o estatuto da empresa prevê dividendo
obrigatório de 25% para os acionistas e também participações de 10% para
administradores, 5% para empregados e 5% para debenturistas, afirma-se
corretamente que a parcela do lucro, em reais, atribuída aos administradores,
observando-se a Lei no 6.404/76, será:
(A) 13.537,50
(B) 14.250,00
(C) 15.000,00
(D) 18.050,00
(E) 19.000,00
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19. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Resolução
O artigo 189 da Lei da S/A define que as participações estatutárias são:
- Participações de Debêntures;
- Participações de Empregados;
- Participações de Administradores;
- Participações de Partes beneficiárias; e
- Participações de Instituições ou Fundos de Assistência ou
Previdência de Empregados.
Todas estas participações devem ser registradas como despesas da empresa por
ocasião da apuração do lucro contábil.
A base de cálculo dessas participações é:
Base de Cálculo = Resultado antes do IR – IR – Prejuízos Acumulados
Além disso, o artigo 190 da Lei das S/A determina que as participações dos
empregados, administradores e partes beneficiárias serão determinadas,
sucessivamente, e nessa ordem, com base nos lucros que remanescerem
depois de deduzida a participação anteriormente calculada. Apesar do
artigo 190 não fazer referência aos debenturistas, esta participação
deverá ser a primeira a ser calculada.
Empresa GNV S/A
Lucro após o Imposto de Renda = 200.000,00
Dividendo obrigatório = 25%
Participações:
10% para administradores
5% para empregados
5% para debenturistas
Lucro após o Imposto de Renda 200.000
(-) Participação de Debenturistas = 5% x 200.000 (10.000)
(-) Participação de Empregados = 5% x (200.000 – 10.000) (9.500)
(-) Part. de Administradores = 10% x (190.000 – 9.500) (18.050)
Lucro Líquido do Exercício 162.450
GABARITO: D
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20. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
206. A Cia. ABC apresentou as seguintes contas de resultado, em reais, ao final
do exercício de 2004:
• Receita de Prestação de Serviços 400,00
• Custo dos Serviços Prestados 250,00
• Receita de Revendas de Mercadorias 500,00
• Descontos Financeiros Concedidos 10,00
• Custo das Mercadorias Vendidas 300,00
• Imposto sobre Serviços 20,00
• ICMS s/ Vendas 90,00
• Descontos Incondicionais Concedidos 15,00
• Devolução de Vendas 5,00
• Despesa de Vendas 50,00
Com base nos dados apresentados, o lucro bruto da Cia. ABC, em reais, montou o
valor de:
(A) 105,00
(B) 160,00
(C) 170,00
(D) 210,00
(E) 220,00
Resolução
Demonstração do Resultado do Exercício (até o cálculo do Lucro Bruto):
Receita Bruta de Vendas ou Receita Operacional Bruta
(-) Deduções da Receita Bruta
(-) Devoluções de Vendas
(-) Abatimentos sobre Vendas
(-) Descontos Incondicionais Concedidos
(-) ICMS sobre Vendas
(-) PIS e COFINS sobre Vendas
(=) Receita Líquida de Vendas ou Receita Operacional Líquida
(-) Custo das Mercadorias/Produtos/Serviços Vendidos/Prestados
(=) LUCRO BRUTO (RESULTADO OPERACIONAL BRUTO)
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21. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Cálculo do Lucro Bruto:
Receita de Prestação de Serviços 400,00
Receita de Revendas de Mercadorias 500,00
(-) Imposto sobre Serviços (20,00)
(-) ICMS s/ Vendas (90,00)
(-) Descontos Incondicionais Concedidos (15,00)
(-) Devolução de Vendas (5,00)
Receita Líquida de Vendas/Serviços 770,00
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (300,00)
(-) Custo dos Serviços Prestados (250,00)
Lucro Bruto 220,00
GABARITO: E
207. A análise vertical do balanço patrimonial da Cia. Alfa apontou uma
participação de 10% do Ativo Imobilizado no Ativo Total da empresa no ano 1. A
análise horizontal diz que o crescimento do Ativo Imobilizado do ano 1 para o ano
2 atingiu 50% e que o aumento do Ativo Total atingiu 25% no mesmo período.
Com base apenas nas informações apresentadas, a análise vertical do ano 2
aponta participação do imobilizado, no Ativo Total, de:
(A) 10%
(B) 12%
(C) 15%
(D) 25%
(E) 35%
Resolução
Análise Vertical (Ano 1):
Ativo Não Circulante – Imobilizado (Ano 1) = 10% x Ativo Total (Ano 1)
Análise Horizontal (Ano 2 em relação ao Ano 1):
Ativo Não Circulante – Imobilizado (Ano 2) = 150% x Ativo Não Circulante –
Imobilizado (Ano 1)
ANC – Imobilizado (Ano 2) = 150% x ANC – Imobilizado (Ano 1) =>
ANC – Imobilizado (Ano 1) = ANC – Imobilizado (Ano 2)/150%
Ativo Total (Ano 2) = 125% x Ativo Total (Ano 1)
Ativo Total (Ano 1) = Ativo Total (Ano 2)/125%
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22. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Análise Vertical (Ano 2):
Ativo Não Circulante – Imobilizado (Ano 1) = 10% x Ativo Total (Ano 1) =>
ANC – Imobilizado (Ano 2)/150% = 10% x Ativo Total (Ano 2)/125%
ANC – Imobilizado (Ano 2) = (10% x 150%/125%) x Ativo Total (Ano 2)
ANC – Imobilizado (Ano 2) = 12% x Ativo Total (Ano 2)
GABARITO: B
208. O Patrimônio Líquido da Cia. L&P, em 31.dez.2003, era composto pelas
seguintes contas e saldos:
Capital Social...................................................3.000,00
Capital a Integralizar......................................... 440,00
Reserva de Doações e Subvenções.................... 150,00
Reserva de Prêmio na Emissão de Debêntures... 100,00
Reserva Legal.................................................. 250,00
Reservas Estatutárias....................................... 350,00
Lucros Acumulados.......................................... 120,00
No exercício de 2004, a Cia. L&P registrou os seguintes fatos:
- Lucro Líquido do Exercício no valor de R$ 500,00
- Realização do Capital subscrito pelos acionistas no ano anterior
- Aumento do Capital Social com lucros acumulados de R$ 50,00 e com reservas
de capital de R$ 150,00
- Proposta de destinação do Lucro Líquido do Exercício:
• Reserva Legal R$ 25,00
• Reserva Estatutária R$ 40,00
• Dividendos Propostos R$ 75,00
O saldo da conta Lucros Acumulados, no final de 2004, em reais, apresenta o
valor de:
(A) 280,00
(B) 310,00
(C) 430,00
(D) 720,00
(E) 870,00
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23. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Resolução
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados:
Lucros Acumulados – Saldo Inicial 120,00
(+) Lucro Líquido do Exercício 500,00
(-) Aumento do Capital Social com lucros acumulados de (50,00)
Proposta de destinação do Lucro Líquido do Exercício:
(-) Reserva Legal (25,00)
(-) Reserva Estatutária (40,00)
(-) Dividendos Propostos (75,00)
Lucros Acumulados – Saldo Final 430,00
GABARITO: C
209. O IPVA é um imposto que pertence aos(à):
(A) municípios, que ficam com toda a sua arrecadação.
(B) estados, que ficam com toda a sua arrecadação.
(C) estados, que repassam parte de sua arrecadação para os municípios onde os
veículos são licenciados.
(D) União, que repassa parte de sua arrecadação para os estados onde os
veículos são licenciados.
(E) União, que repassa parte de sua arrecadação para os estados e municípios
onde os veículos são licenciados.
Resolução
Questão de Direito Tributário (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):
O IPVA é um imposto que pertence aos estados, que repassam parte de
sua arrecadação para os municípios onde os veículos são licenciados.
GABARITO: C
210. Uma aplicação financeira de R$ 20.000,00 rende 20% ao ano, capitalizado
semestralmente. Considerando que a alíquota de Imposto de Renda é de 20%
sobre os rendimentos, ao final da aplicação, o valor do resgate líquido, em reais,
será:
(A) 19.200,00
(B) 19.360,00
(C) 23.200,00
(D) 23.360,00
(E) 27.040,00
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24. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Resolução
Questão de Matemática Financeira (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):
Aplicação financeira = R$ 20.000,00
Rendimento = 20% ao ano, capitalizado semestralmente
de Imposto de Renda = 20% sobre os rendimentos
Taxa = 20% ao ano = 10% ao semestre (capitalização semestral)
Período = 1 ano = 2 semestres
Montante = 20.000 x (1 + 10%)2 = 20.000 x 1,21 =24.200
IR sobre os rendimentos = 20% x (24.200 – 20.000) = 20% x 4.200 = 840
Valor do Resgate Líquido = 24.200 – 840 = 23.360
GABARITO: D
211. A Empresa Gasosa, buscando capital de giro, resolve descontar R$
45.000,00 em duplicatas, com uma antecipação de 10 dias de seu vencimento.
Esta operação será realizada na modalidade de desconto comercial simples, a
uma taxa de 10% a.m. O montante, em reais, obtido pela Empresa Gasosa,
nessa operação, será:
(A) 40.500,00
(B) 43.500,00
(C) 43.650,00
(D) 44.100,00
(E) 44.550,00
Resolução
Questão de Matemática Financeira (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):
Duplicata Descontada = 45.000
Antecipação = 10 dias
Taxa = 10% ao mês
Desconto Comercial
Desconto = 45.000 x 10% x 10 dias/30 dias = 1.500
Valor Recebido = 45.000 – 1.500 = 43.500
GABARITO: B
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25. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
212. A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido da Empresa Lua Cheia
apresentava os seguintes saldos, em reais, no final do exercício de 2003:
Capital 1.000,00
Reserva de Ágio na Emissão de Ações 100,00
Reserva Legal 200,00
Lucros Acumulados 300,00
Total 1.600,00
Ocorreram os seguintes fatos, com valores em reais, no exercício de 2004:
• Lucro Líquido do Exercício 400,00
• Ajuste Positivo de Exercícios Anteriores 40,00
Sabe-se que o estatuto da empresa define o pagamento de dividendos de 40%
sobre o Lucro Líquido, após a destinação da reserva legal.
Considerando as regras definidas na Lei 6.404/76, afirma-se corretamente que o
valor do Patrimônio Líquido da Empresa Lua Cheia, no final do exercício de 2004,
em reais, será:
(A) 1.851,00
(B) 1.864,00
(C) 1.868,00
(D) 1.880,00
(E) 1.888,00
Resolução
I – Determinação da constituição da Reserva Legal:
De acordo com o art. 193 da Lei n o 6.404/76, do lucro líquido do exercício,
5% (cinco por cento) serão aplicados, antes de qualquer destinação, na
constituição da reserva legal, sendo que o saldo dessa reserva não
poderá exceder 20% do capital social mais a sua correção monetária. A
Reserva Legal é a única reserva obrigatória da empresa.
Na questão:
20% x Capital Social = 20% x 1.000 = 200
Logo, como o saldo da Reserva Legal já é R$ 200,00 (limite obrigatório),
não será possível constituir a Reserva Legal no período.
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26. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
II – Saldo Final da conta “Lucros Acumulados”:
Lucros Acumulados – Saldo Inicial 300
(+) Lucro Líquido do Exercício 400
(+) Ajuste Positivo de Exercícios Anteriores 40
(-) Dividendos = 40% x 400 (160)
Lucros Acumulados – Saldo Final 580
III – Patrimônio Líquido – Saldo Final:
Capital 1.000,00
Reserva de Ágio na Emissão de Ações 100,00
Reserva Legal 200,00
Lucros Acumulados 580,00
Total 1.880,00
GABARITO: D
213. Um aumento na alíquota do Imposto de Renda, definido através de uma lei
publicada no Diário Oficial da União, no dia 1 o de novembro de 2005, entrará em
vigor, aplicando adequadamente o princípio da anterioridade:
(A) 30 dias após a publicação da lei.
(B) 45 dias após a publicação da lei.
(C) a partir da data da publicação da lei.
(D) a partir do mês de janeiro de 2006.
(E) no mês seguinte ao mês em que completar 90 dias da publicação da lei.
Resolução
Questão de Direito Tributário (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):
Um aumento na alíquota do Imposto de Renda, definido através de uma
lei publicada no Diário Oficial da União, no dia 1 o de novembro de 2005,
entrará em vigor, aplicando adequadamente o princípio da anterioridade,
a partir do mês de janeiro de 2006.
GABARITO: D
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27. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
214. Para certificar-se de transações e eventos subseqüentes relevantes, o
auditor independente deve considerar, em seu parecer, os efeitos ocorridos:
(A) entre as datas do balanço e a emissão de seu parecer.
(B) entre as datas do balanço e a de publicação nos jornais.
(C) entre as datas do balanço e a de convocação da assembléia de acionistas.
(D) somente até 30 dias após a data de encerramento do balanço.
(E) somente até 45 dias após a data de encerramento do balanço.
Resolução
Para certificar-se de transações e eventos subseqüentes relevantes, o auditor
independente deve considerar, em seu parecer, os efeitos ocorridos entre as
datas do balanço e a emissão de seu parecer.
GABARITO: A
215. Uma empresa possui saldo de prejuízos fiscais de R$ 1.000,00, registrados
na parte B do LALUR e apresenta, no ano, um lucro antes do Imposto de Renda
de R$ 3.000,00, incluindo resultado positivo de participação em controladas e
coligadas (equivalência patrimonial), no valor de R$ 200,00. Sendo assim, o
Imposto de Renda (alíquota de 15%), em reais, atendendo às regras da
legislação fiscal, será:
(A) 270,00
(B) 294,00
(C) 300,00
(D) 315,00
(E) 375,00
Resolução
Lucro Real = LAIR + Adições – Exclusões – Compensações
LAIR = Lucro Antes do Imposto de Renda
Adições
As adições ao lucro líquido do período para a determinação do lucro
real são ajustes que têm a finalidade de aumentar a base de cálculo do
imposto.
Exemplos:
- CSLL;
- Despesas com Multas;
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28. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
- Despesas com Provisões, exceto as Despesas com Provisão para
o 13o Salário e as Despesas com Provisão para Férias;
- Perda com Equivalência Patrimonial;
- Despesas com Alimentação dos Sócios, Acionistas e
Administradores;
- Despesas com Brindes;
- Parcela Realizada das Reservas de Reavaliação;
- Excesso de Juros sobre o Capital Próprio;
- Entre outras.
Exclusões
As exclusões são ajustes que têm por finalidade reduzir a base de
cálculo do imposto.
Exemplos: Receitas Não Tributáveis, tais como:
- Receita de Equivalência Patrimonial
- Receita de Dividendos
- Reversão de Provisões Indedutíveis
- Benefícios de Depreciação, Amortização e Exaustão Acelerada
Incentivada
- Juros sobre o Capital Próprio
Compensações
As compensações referem-se, primordialmente, ao saldo de prejuízo
fiscal de períodos anteriores, que diminuirá a base de cálculo do imposto
de renda, respectivamente, em períodos futuros, até zerar este saldo.
Contudo, há uma limitação importante: o saldo de prejuízo fiscal
apurado em períodos anteriores que será compensado está limitado a
30% (trinta por cento) do lucro líquido ajustado pelas adições e
exclusões.
Prejuízos Fiscais = R$ 1.000,00 (parte B do LALUR)
No ano:
Lucro antes do Imposto de Renda = R$ 3.000,00
Ganho de Equivalência Patrimonial = R$ 200,00.
Imposto de Renda = 15%
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29. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Apuração do Lucro Real:
Lucro antes do Imposto de Renda 3.000,00
(-) Ganho de Equivalência Patrimonial (não tributável) (200,00)
Lucro Ajustado 2.800,00
(-) Compensação de Prejuízos = 30% x 2.800 (840,00)
Lucro Real 1.960,00
IR = 15% x 1.960 = 294
GABARITO: B
216. Determinada empresa industrial vende mercadorias a prazo para uma
empresa comercial, por R$ 1.500,00, mais R$ 100,00 de frete, com desconto de
R$ 50,00, caso o pagamento se realize em até 30 dias. Sabendo que a alíquota
de ICMS é de 20% e que a empresa industrial não possui créditos do imposto, o
ICMS devido nesta operação, em reais, será:
(A) 290,00
(B) 300,00
(C) 310,00
(D) 320,00
(E) 330,00
Resolução
Compra de Mercadorias a prazo = R$ 1.500,00
Frete =R$ 100,00
Desconto = R$ 50,00, caso o pagamento se realize em até 30 dias (desconto
condicional)
ICMS = 20%
Custo das Mercadorias = 1.500 + 100 = 1.600
ICMS sobre Compras = 20% x 1.600 = 320
GABARITO: D
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30. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
217. Em relação aos Artigos 278 e 279 da Lei no 6.404/76, é correto afirmar que
o consórcio de empresas:
(A) é obrigado a se inscrever no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica – CNPJ.
(B) possui personalidade jurídica própria, sujeitando-se à entrega da Declaração
de Informações Econômico- Fiscais das Pessoas Jurídicas (DIPJ).
(C) pode ser constituído apenas por empresas com o mesmo controle acionário.
(D) pode ser constituído apenas para execução de obras como metrô, usinas
hidrelétricas ou estações de tratamento de água ou esgoto.
(E) deve ser tributado pelo lucro real, não podendo optar pelo lucro presumido.
Resolução
Lei no 6.404/76:
Art. 278. As companhias e quaisquer outras sociedades, sob o mesmo
controle ou não, podem constituir consórcio para executar determinado
empreendimento, observado o disposto neste Capítulo.
§ 1º O consórcio não tem personalidade jurídica e as consorciadas
somente se obrigam nas condições previstas no respectivo contrato,
respondendo cada uma por suas obrigações, sem presunção de
solidariedade.
§ 2º A falência de uma consorciada não se estende às demais, subsistindo o
consórcio com as outras contratantes; os créditos que porventura tiver a falida
serão apurados e pagos na forma prevista no contrato de consórcio.
Art. 279. O consórcio será constituído mediante contrato aprovado pelo órgão da
sociedade competente para autorizar a alienação de bens do ativo não-circulante,
do qual constarão:
I - a designação do consórcio se houver;
II - o empreendimento que constitua o objeto do consórcio;
III - a duração, endereço e foro;
IV - a definição das obrigações e responsabilidade de cada sociedade
consorciada, e das prestações específicas;
V - normas sobre recebimento de receitas e partilha de resultados;
VI - normas sobre administração do consórcio, contabilização,
representação das sociedades consorciadas e taxa de administração, se houver;
VII - forma de deliberação sobre assuntos de interesse comum, com o
número de votos que cabe a cada consorciado;
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31. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
VIII - contribuição de cada consorciado para as despesas comuns, se
houver.
Parágrafo único. O contrato de consórcio e suas alterações serão arquivados no
registro do comércio do lugar da sua sede, devendo a certidão do arquivamento
ser publicada.
GABARITO: ANULADA
218. A Cia. XYZ apresentou as seguintes contas patrimoniais, em reais, ao final
do ano de 2004:
• Capital 500,00
• Bancos 100,00
• Estoques 100,00
• Duplicatas a Receber 900,00
• Provisão para Devedores Duvidosos 50,00
• Duplicatas Descontadas 200,00
• Fornecedores 200,00
• Financiamentos (50% do saldo vence em 2005) 200,00
• Adiantamento de Clientes 100,00
• Terrenos 150,00
Com base apenas nas informações apresentadas, e considerando a padronização
das demonstrações financeiras para fins de análise de balanço, o índice de
liquidez corrente da Cia. XYZ será:
(A) 1,500
(B) 1,692
(C) 1,750
(D) 2,125
(E) 2,300
Resolução
Índice de Liquidez Corrente = AC/PC
Contas do Ativo Circulante:
Bancos 100,00
Estoques 100,00
Duplicatas a Receber 900,00
Provisão para Devedores Duvidosos (50,00) => retificadora
Duplicatas Descontadas (200,00) => retificadora
Total do Ativo Circulante 850,00
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32. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Contas do Passivo Circulante:
Fornecedores 200,00
Financiamentos (somente o saldo que vence em 2005) 100,00
Adiantamento de Clientes 100,00
Total do Passivo Circulante 400,00
Contudo, para fins de análise de balanços, a conta “Duplicatas Descontadas” deve
ser classificada no “Passivo Circulante”. Deste modo:
Contas do Ativo Circulante (Análise de Balanços):
Bancos 100,00
Estoques 100,00
Duplicatas a Receber 900,00
Provisão para Devedores Duvidosos (50,00) => retificadora
Total do Ativo Circulante 1.050,00
Contas do Passivo Circulante:
Fornecedores 200,00
Financiamentos (somente o saldo que vence em 2005) 100,00
Adiantamento de Clientes 100,00
Duplicatas Descontadas 200,00
Total do Passivo Circulante 600,00
IC = 1.050/600 = 1,75
GABARITO: C
219. O Art. 202, da Lei 6.404/76, diz: “Os acionistas têm direito de receber como
dividendo obrigatório, em cada exercício, a parcela dos lucros estabelecida no
estatuto”. Caso o estatuto da empresa seja omisso, os acionistas têm direito a
um percentual do lucro ajustado no montante de:
(A) 25%
(B) 30%
(C) 40%
(D) 50%
(E) 100%
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33. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Resolução
Memorize para a prova: Dividendo Obrigatório (estatuto omisso)
Lucro Líquido do Exercício
(-) Prejuízos Acumulados (se houver)
(-) Importância Destinada à Reserva Legal
(-) Importância Destinada à Reserva para Contingências
(+) Reversão de Reservas para Contingências
(-) Import. Dest. à Res. de Incentivos Fiscais (FACULTATIVO - criada pela
Lei no 11.638/07)
Lucro Líquido Ajustado
Dividendo Obrigatório = 50% x Lucro Líquido Ajustado
GABARITO: D
220. A Empresa Y tem um prazo de 45 dias para pagamento de um fornecedor,
no valor de R$ 1.000,00, com a opção de efetuar o pagamento a vista, com 20%
de desconto. A taxa efetiva de financiamento que a empresa vai utilizar para
efetuar o pagamento no prazo máximo permitido será:
(A) 12,0%
(B) 13,5%
(C) 16,0%
(D) 20,0%
(E) 25,0%
Resolução
Questão de Matemática Financeira (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):
Empresa Y
Prazo para Pagamento de um fornecedor = 45 dias
Valor = R$ 1.000,00
Opção: efetuar o pagamento à vista, com 20% de desconto.
Taxa efetiva de financiamento que a empresa vai utilizar para efetuar o
pagamento no prazo máximo = ?
Pagamento à Vista = 1.000 – 20% x 1.000 = 800
Pagamento a Prazo = 1.000
n = período de 45 dias = 1
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34. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Pagamento a Prazo = Pagamento à Vista x (1 + i x n) =>
1.000 = 800 x (1 + i) =>
1 + i = 1.000/800 =>
i = 1,25 – 1 =>
i = 0,25 = 25%
GABARITO: E
221. O Supermercado Capixaba é uma empresa que fez a opção, em 2005, pelo
lucro presumido. Em janeiro, adquiriu R$ 200.000,00 em mercadorias, além de
ter R$ 100.000,00 de estoque inicial. A receita de revenda de mercadorias
montou R$ 400.000,00 no mês, com o supermercado obtendo, ainda, receitas
financeiras, no valor de R$ 10.000,00. Sabendo-se que a alíquota da COFINS é de
7,6% para o método não cumulativo e de 3% para o método cumulativo, a
COFINS devida pelo Supermercado Capixaba, em reais, referente ao mês de
janeiro de 2005, será:
(A) 7.600,00
(B) 8.360,00
(C) 12.000,00
(D) 12.300,00
(E) 14.950,00
Resolução
Lucro Presumido
Estoque Inicial = R$ 100.000,00
Compras = R$ 200.000,00
Receita de Vendas = R$ 400.000,00
Receitas Financeiras = R$ 10.000,00
COFINS = 7,6% (método não cumulativo)
COFINS = 3% (método cumulativo)
O método não cumulativo somente é utilizado para empresas tributadas pelo
lucro real. Como a empresa é optante do lucro presumido, deve-se adotar a
alíquida de 3% para COFINS.
Base de Cálculo da COFINS = Receita de Vendas + Receitas Financeiras =>
Base de Cálculo da COFINS = 400.000 + 10.000 = 410.000
COFINS = 3% x 410.000 = R$ 12.300,00
GABARITO: D
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35. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
222. Uma empresa se utiliza de uma máquina que sofre sérios problemas de
corrosão. Por esse motivo, a depreciação da máquina é realizada em função da
matéria-prima processada. Ela foi adquirida por R$ 425.000,00 e sua vida útil é
limitada ao processamento de 250.000 kg de matéria-prima. Em determinado
exercício, a empresa extraiu 5.000 kg de matéria-prima, processados pela
mesma máquina. Utilizando-se o método de depreciação das unidades
produzidas, o valor da depreciação no exercício, em reais, será:
(A) 850,00
(B) 2.125,00
(C) 8.500,00
(D) 17.000,00
(E) 21.250,00
Resolução
Máquina
Custo de Aquisição = R$ 425.000,00
Vida Útil => limitada ao processamento de 250.000 kg de matéria-prima
Determinado exercício => Matéria-Prima = 5.000 kg
Taxa de Depreciação = 5.000 kg/250.000kg = 1/50 = 2%
Despesa com Depreciação = Taxa x Custo de Aquisição =>
=> Despesa com Depreciação = 20% x 425.000 = R$ 8.500,00
GABARITO: C
223. A Cia. Plataforma apresentou, em 31 dez. 2004, os seguintes dados, para
elaboração da demonstração das origens e aplicações de recursos:
Lucro Líquido do Exercício 9.000,00
Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial 250,00
Dividendos Distribuídos 2.250,00
Realização, em dinheiro, do Capital Social 1.000,00
Aumento do Passivo Exigível a Longo Prazo 500,00
Aquisição de Direitos para o Imobilizado 1.500,00
Encargos de Depreciação 150,00
Aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo 1.600,00
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36. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Considerando o disposto na Lei 6.404/76 e apenas os dados apresentados, é
correto afirmar que, em reais, o(a):
(A) lucro líquido ajustado é 8.900,00
(B) total de origens de recursos é 1.500,00
(C) total de origens de recursos é 10.400,00
(D) total de aplicações de recursos é 5.600,00
(E) variação do capital circulante líquido é 5.550,00
Resolução
Estrutura da DOAR
1. Origens de Recursos
(a) Lucro Líquido do Exercício
(+ ou -) Ajustes de Exercícios Anteriores
(+) Depreciação, Amortização, Exaustão;
(+) Aumento do Passivo Não Circulante – Receitas Diferidas
(+) Perda de Equivalência Patrimonial
(+) Variação Monetária Passiva de Longo Prazo
(+) Prejuízo nas Vendas de Bens e Direitos do ANC – Imobilizado ou
Investimentos
(-) Diminuição do Passivo Não Circulante – Receitas Diferidas
(-) Ganho de Equivalência Patrimonial
(-) Variação Monetária Ativa de Longo Prazo
(-) Lucro nas Vendas de Bens e Direitos do ANC – Imobilizado ou
Investimentos
Lucro Ajustado (origem) ou Prejuízo Ajustado (aplicação)
(b) Aumento do Passivo Não Circulante – Longo Prazo
(c) Alienação de Bens e Direitos do ANC (Valor da Venda)
(d) Diminuição do ANC - Realizável a Longo Prazo
(e) Realização do Capital Social e Contribuições para Reservas de Capital
Total de Origens
2. Aplicações de Recursos
(a) Dividendos
(b) Diminuição do Passivo Não Circulante – Longo Prazo
(c) Aumento do ANC - Realizável a Longo Prazo (aquisição de bens e
direitos)
(d) Aumento do ANC (aquisição de bens e direitos)
(e) Redução do Patrimônio Líquido
Total de Aplicações
CCL = Origens – Aplicações
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37. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
DOAR:
1. Origens
Lucro Líquido do Exercício 9.000,00
(+) Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial 250,00
(+) Encargos de Depreciação 150,00
(=) Lucro Líquido Ajustado 9.400,00
(+) Realização, em dinheiro, do Capital Social 1.000,00
(+) Aumento do Passivo Exigível a Longo Prazo 500,00
(=) Total das Origens 10.900,00
2. Aplicações
(+) Dividendos Distribuídos 2.250,00
(+) Aquisição de Direitos para o Imobilizado 1.500,00
(+) Aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo 1.600,00
(=) Total das Aplicações 5.350,00
CCL = Origens – Aplicações = 10.900 – 5.350 = 5.550
GABARITO: E
224. Determinada empresa tem R$ 1.440,00 de Patrimônio Líquido, que
representa 80% do total do Ativo. Sabe-se que o Ativo Realizável a Longo Prazo
representa metade do Ativo Circulante e que estes dois grupos, juntos,
representam metade do Ativo Permanente. O saldo do Ativo Circulante desta
empresa, em reais, é:
(A) 180,00
(B) 200,00
(C) 360,00
(D) 400,00
(E) 600,00
Resolução
Patrimônio Líquido (PL) = R$ 1.440,00
PL = 80% x Ativo Total
Ativo Realizável a Longo Prazo (ARLP) = 50% x Ativo Circulante (AC)
ARLP + AC = 50% x Ativo Permanente
Com a publicação da MP no 449/08:
Ativo Realizável a Longo Prazo = Ativo Não Circulante – Realizável a Longo Prazo
Ativo Permanente = Ativo Não Circulante – Investimentos, Imobilizado e
Intangível
Ativo Diferido = extinto
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38. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
PL = 1.440 = 80% x Ativo Total => Ativo Total = 1.800
ANC “RLP” = 50% x AC
ANC “RLP” + AC = 50% x ANC “Inv, Imob e Intang.” =>
50% x AC + AC = 50% x ANC “Inv, Imob e Intang.” =>
1,5 x AC = 0,5 x ANC “Inv, Imob e Intang.” =>
ANC “Inv, Imob e Intang.” = 3 x AC
AC + ANC “RLP” + ANC “Inv, Imob e Intang.” = Ativo Total = 1.800 =>
AC + 0,5 x AC + 3 x AC = 1.800 => 4,5 x AC = 1.800 =>
AC = 400
GABARITO: D
225. Em relação ao crédito tributário, o item que NÃO representa modalidades
de lançamento é o feito por:
(A) ofício.
(B) impugnação.
(C) homologação expressa.
(D) declaração.
(E) arbitramento.
Resolução
Questão de Direito Tributário (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):
Modalidades de Lançamento:
- de ofício
- por homologação (expressa ou tácita)
- por declaração
- por arbitramento
GABARITO: B
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39. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
226. A constituição da Reserva de Lucros a Realizar é facultativa e tem como
objetivo evidenciar a parcela de lucros não realizada financeiramente. São
considerados lucros a realizar, para fins de constituição dessa reserva:
(A) as receitas não operacionais e os dividendos recebidos de sociedades
coligadas.
(B) as receitas não operacionais e os ganhos de capital sobre alienação de bens
do ativo permanente, realizáveis até o término do exercício seguinte.
(C) o resultado líquido positivo da equivalência patrimonial e os lucros em vendas
a prazo, realizáveis após o término do exercício seguinte.
(D) os prêmios recebidos na emissão de debêntures e o produto de alienação de
partes beneficiárias.
(E) os dividendos recebidos de sociedades coligadas e as reversões de provisões
para crédito de liquidação duvidosa.
Resolução
De acordo com o artigo 197 da Lei n o 6.404/76, com redação dada pela Lei no
11.638/07, no exercício em que o montante do dividendo obrigatório,
calculado nos termos do estatuto ou do art. 202, ultrapassar a parcela
realizada do lucro líquido do exercício, a assembléia-geral poderá, por
proposta dos órgãos de administração, destinar o excesso à constituição
de reserva de lucros a realizar. Ou seja, a finalidade da Reserva de Lucros a
Realizar é postergar o pagamento de dividendos sobre os lucros que não se
realizarão financeiramente no exercício social subseqüente.
Considera-se realizada a parcela do lucro líquido do exercício que
exceder da soma dos seguintes valores (após as alterações da Lei n o
11.638/07):
- o resultado líquido positivo da equivalência patrimonial;
- o lucro, rendimento ou ganho líquidos em operações ou
contabilização de ativo e passivo pelo valor de mercado, cujo
prazo de realização financeira ocorra após o término do exercício
social seguinte. (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
GABARITO: C
Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Provas Selecionadas 39
40. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
227. A Cia. Mauá possui 90% das ações da Cia. Barão. O investimento na Cia.
Barão está registrado no ativo da Cia. Mauá, com um ágio fundamentado no valor
de mercado de um terreno da Cia. Barão. A Cia. Mauá decide, então, incorporar a
Cia. Barão. Após a incorporação, o ágio:
(A) permanecerá registrado na Cia. Mauá, mas apenas por 90% de seu valor
original.
(B) permanecerá registrado na Cia. Mauá, com o mesmo valor original.
(C) será registrado em despesa no momento da incorporação.
(D) será registrado em conta de ativo diferido, para ser amortizado em cinco
anos.
(E) será registrado na conta que o originou, proveniente de terrenos.
Resolução
De acordo com o art. 6o da Instrução CVM no 319/99:
DO TRATAMENTO CONTÁBIL DO ÁGIO E DO DESÁGIO
Art. 6º O montante do ágio ou do deságio, conforme o caso, resultante da
aquisição do controle da companhia aberta que vier a incorporar sua controladora
será contabilizado, na incorporadora, da seguinte forma:
I - nas contas representativas dos bens que lhes deram origem –
quando o fundamento econômico tiver sido a diferença entre o valor de
mercado dos bens e o seu valor contábil (Instrução CVM nº 247/96, art.
14, § 1º);
II - em conta específica do ativo imobilizado (ágio) – quando o fundamento
econômico tiver sido a aquisição do direito de exploração, concessão ou
permissão delegadas pelo Poder Público (Instrução CVM nº 247/96, art. 14, § 2º,
alínea b); e
III - em conta específica do ativo diferido (ágio) ou em conta específica de
resultado de exercício futuro (deságio) – quando o fundamento econômico tiver
sido a expectativa de resultado futuro (Instrução CVM nº 247/96, art. 14, § 2º,
alínea a).
GABARITO: E
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41. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
228. O Departamento de Orçamento e Custos da Cia. Maringá fez a projeção,
com valores em reais, do resultado de 2005 da seguinte forma:
• Previsão de receitas de serviços 4.000,00
• Custos variáveis na ordem de 70% das receitas 2.800,00
• Custos e despesas fixas 1.000,00
• Impostos (40% do lucro) 80,00
• Lucro projetado para o ano 120,00
No mês de fevereiro, a Cia. recebe uma encomenda extra, que representa 25%
da sua receita anual e, ao atender a essa encomenda, teve acréscimo de 10% em
seu custo fixo. Por conta dessa encomenda extra, o lucro projetado irá:
(A) dobrar.
(B) triplicar.
(C) crescer 15%, pois a receita cresceu 25% e o custo, 10%.
(D) crescer na proporção do crescimento da receita, ou seja, 25%.
(E) permanecer no mesmo patamar, devido ao acréscimo dos custos fixos.
Resolução
Departamento de Orçamento e Custos da Cia. Maringá
Encomendo Extra = 25% x Receita Anula
Custo fixo = aumento de 10%
Previsão de receitas de serviços = 4.000 + 25% x 4.000 = 5.000
Custos variáveis na ordem de 70% das receitas = 70% x 5.000 = 3.500
Custos e despesas fixas = 1.000 + 10% x 1.000 = 1.100
Lucro Antes do Imposto de Renda = 5.000 – 3.500 – 1.100 = 400
Impostos (40% do lucro) = 40% x 400 = 160
Lucro projetado para o ano = 400 – 160 = 240 (logo, o lucro projetado
dobrou de valor)
GABARITO: A
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42. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
229. Analise as afirmações a seguir em relação às formas de tributação sobre o
lucro.
I - Uma empresa com receita total no valor de 50 milhões de reais, em 2004,
sendo 5% oriunda de resultado positivo, com participação em controladas, será
obrigada a utilizar, em 2005, o lucro real como forma de tributação sobre o lucro,
estando impedida de utilizar o lucro presumido em 2005, mesmo que a receita
total fique abaixo de 48 milhões de reais nesse ano.
II - No lucro real, o prejuízo fiscal apurado poderá ser compensado nos anos
seguintes, mas com limitação de 30% da soma algébrica de receitas e despesas
apuradas na contabilidade, sem qualquer ajuste de adições ou exclusões.
III - A empresa que vender seus produtos ao exterior, ainda que através de
empresa comercial exportadora, estará, automaticamente, obrigada ao lucro real,
qualquer que seja sua receita total no ano anterior.
Está(ão) correta(s) apenas a(s) afirmação(ões):
(A) I
(B) II
(C) I e II
(D) I e III
(E) II e III
Resolução
Análise das alternativas:
I - Uma empresa com receita total no valor de 50 milhões de reais, em 2004,
sendo 5% oriunda de resultado positivo, com participação em controladas, será
obrigada a utilizar, em 2005, o lucro real como forma de tributação sobre o lucro,
estando impedida de utilizar o lucro presumido em 2005, mesmo que a receita
total fique abaixo de 48 milhões de reais nesse ano.
De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda:
Art. 246. Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas
jurídicas (Lei nº 9.718, de 1998, art. 14):
I - cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior
ao limite de vinte e quatro milhões de reais, ou proporcional
ao número de meses do período, quando inferior a doze
meses;
II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de
investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas,
sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de
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43. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores
mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários,
empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito,
empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de
previdência privada aberta;
III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos
do exterior;
IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de
benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;
V - que, no decorrer do ano-caledário, tenham efetuado pagamento
mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 222;
VI - que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua
de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito,
seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber,
compras de direitos creditórios resultante de vendas mercantis a
prazo ou de prestação de serviços (factoring);
Parágrafo único. As pessoas jurídicas não enquadradas nos incisos
deste artigo poderão apurar seus resultados tributáveis com base nas
disposições deste Subtítulo.
A alternativa está CORRETA.
II - No lucro real, o prejuízo fiscal apurado poderá ser compensado nos anos
seguintes, mas com limitação de 30% da soma algébrica de receitas e despesas
apuradas na contabilidade, sem qualquer ajuste de adições ou exclusões.
De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda:
Art. 250. Na determinação do lucro real, poderão ser
excluídos do lucro líquido do período de apuração (Decreto-Lei
nº 1.598, de 1977, art. 6º, § 3º):
I - os valores cuja dedução seja autorizada por este Decreto e que
não tenham sido computados na apuração do lucro líquido do período
de apuração;
II - os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores
incluídos na apuração do lucro líquido que, de acordo com este
Decreto, não sejam computados no lucro real;
III - o prejuízo fiscal apurado em períodos de apuração
anteriores, limitada a compensação a trinta por cento do lucro
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44. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
líquido ajustado pelas adições e exclusões previstas neste
Decreto, desde que a pessoa jurídica mantenha os livros e
documentos, exigidos pela legislação fiscal, comprobatórios do
prejuízo fiscal utilizado para compensação, observado o
disposto nos arts. 509 a 515 (Lei nº 9.065, de 1995, art. 15 e
parágrafo único).
Parágrafo único. Também poderão ser excluídos:
a) os rendimentos e ganhos de capital nas transferências de imóveis
desapropriados para fins de reforma agrária, quando auferidos pelo
desapropriado (CF, art. 184, § 5º);
b) os dividendos anuais mínimos distribuídos pelo Fundo Nacional de
Desenvolvimento (Decreto-Lei nº 2.288, de 1986, art. 5º, e Decreto-
Lei nº 2.383, de 1987, art. 1º);
c) os juros produzidos pelos Bônus do Tesouro Nacional - BTN e pelas
Notas do Tesouro Nacional - NTN, emitidos para troca voluntária por
Bônus da Dívida Externa Brasileira, objeto de permuta por dívida
externa do setor público, registrada no Banco Central do Brasil, bem
assim os referentes aos Bônus emitidos pelo Banco Central do Brasil,
para os fins previstos no art. 8º do Decreto-Lei nº 1.312, de 15 de
fevereiro de 1974, com a redação dada pelo Decreto-Lei nº 2.105, de
24 de janeiro de 1984 (Lei nº 7.777, de 19 de junho de 1989, arts. 7º
e 8º, e Medida Provisória nº 1.763-64, de 11 de março de 1999, art.
4º);
d) os juros reais produzidos por Notas do Tesouro Nacional - NTN,
emitidas para troca compulsória no âmbito do Programa Nacional de
Privatização - PND, controlados na parte "B" do LALUR, os quais
deverão ser computados na determinação do lucro real no período do
seu recebimento (Lei nº 8.981, de 1995, art. 100);
e) a parcela das perdas adicionadas conforme o disposto no inciso X
do parágrafo único do art. 249, a qual poderá, nos períodos de
apuração subseqüentes, ser excluída do lucro real até o limite
correspondente à diferença positiva entre os ganhos e perdas
decorrentes das operações realizadas nos mercados de renda variável
e operações de swap (Lei nº 8.981, de 1995, art. 76, § 5º).
A alternativa está INCORRETA.
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45. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
III - A empresa que vender seus produtos ao exterior, ainda que através de
empresa comercial exportadora, estará, automaticamente, obrigada ao lucro real,
qualquer que seja sua receita total no ano anterior.
De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda:
Art. 246. Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas
jurídicas (Lei nº 9.718, de 1998, art. 14):
(...)
III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital
oriundos do exterior;
Contudo, se a empresa vender produtos através de empresa
comercial exportadora, não estará automaticamente obrigada ao
lucro real, dependendo, por conseguinte, de sua receita total no ano
anterior.
A alternativa está INCORRETA.
GABARITO: A
230. Considere os dados abaixo, com valores em reais, extraídos da
contabilidade da Cia. Gama, referentes ao exercício de 2004:
• Estoque inicial de mercadorias 10.600,00
• Estoque final de mercadorias 9.400,00
• Compra de mercadorias 70.800,00
Considerando-se que o ano comercial tem 360 dias, o prazo médio de rotação dos
estoques da Cia. Gama, no exercício de 2004, em dias, é:
(A) 25
(B) 50
(C) 75
(D) 100
(E) 125
Resolução
Prazo Médio de Rotação de Estoques
PMRE = (Estoque Médio/CMV) x DP
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46. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Onde,
Estoque Médio = (Estoque Inicial + Estoque Final)/2;
CMV = Custo das Mercadorias Vendidas;
DP = Dias do Período Considerado (360 dias para um ano; 30 dias por
mês).
CMV = EI + C – EF = 10.600 + 70.800 – 9.400 = 72.000
Estoque Médio = (EI + EF)/2 = (10.600 + 9.400)/2 = 10.000
PMRE = (10.000/72.000) x 360 dias = 50 dias
GABARITO: B
231. A Cia. Paraguai é uma Cia Aberta e possui um terreno em seu Ativo
Imobilizado, sem uso, com valor contábil de R$ 1.000,00. Obtém, em janeiro de
2004, um financiamento no valor de R$ 2.000,00, para nele construir sua nova
sede. O contrato de financiamento prevê carência de um ano para o valor do
principal, ou seja, durante o primeiro ano do contrato, a Cia. Paraguai pagará
somente os juros do financiamento, de 10% ao ano. A construção será concluída
em dezembro de 2004, com a inauguração da nova sede prevista para o primeiro
dia útil de 2005. Com base nas regras definidas pela CVM, o saldo da conta
Imóveis (terrenos + edificações), em dezembro de 2004, em reais, será:
(A) 2.920,00
(B) 3.000,00
(C) 3.112,00
(D) 3.120,00
(E) 3.200,00
Resolução
Cia. Paraguai
Terreno = R$ 1.000,00 (sem uso)
Janeiro de 2004: construir nova sede no terreno
Financiamento = R$ 2.000,00
Carência de um ano para o valor do principal
Primeiro ano:
Cia. Paraguai pagará somente os juros do financiamento, de 10% ao ano
Conclusão da construção: dezembro de 2004
Inauguração da nova sede: prevista para o primeiro dia útil de 2005
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47. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Saldo da conta Imóveis (Terrenos + Edificações) em dezembro de 2004:
Terreno 1.000
Edificações (valor do financiamento) 2.000
Juros = 10% x 2.000 200
Saldo da conta “Imóveis” em dez/2004 3.200
GABARITO: E
232. A Cia. Delta é subsidiária integral da Cia. Bola. O Patrimônio Líquido da Cia.
Delta, no início de 2004, era de R$ 100,00 e o investimento da Cia. Bola estava
registrado por R$ 100,00 mais um ágio, ainda não amortizado, no valor de R$
5,00. No final de 2004, a Cia. Delta apresentou um prejuízo de R$ 110,00,
ficando com o Patrimônio Líquido negativo de R$ 10,00.
Com base nas regras definidas na legislação societária brasileira, a redução, em
reais, no resultado da Cia. Bola, em 2004, em relação ao investimento na Cia.
Delta, será:
(A) 95,00
(B) 100,00
(C) 105,00
(D) 110,00
(E) 115,00
Resolução
Cia. Delta é subsidiária integral da Cia. Bola
Cia. Bola detém 100% do capital da Cia. Delta
Patrimônio Líquido – Cia. Delta (início de 2004) = R$ 100,00
Ativo Não Circulante –Investimentos – Cia. Bola:
Participação Permanente – Cia Delta = R$ 100,00
Ágio Não Amortizado – Cia. Delta= R$ 5,00
No final de 2004:
Prejuízo (Cia. Delta) = R$ 110,00
Patrimônio Líquido Negativo (Cia. Delta) = (R$ 10,00)
Logo, neste caso, há um passivo a descoberto na Cia. Delta (investida) e
o investimento da Cia. Bola na Cia. Delta deverá ter seu saldo zerado
(investimentos e ágio não amortizado). Com isso, haverá uma redução
dos investimentos permanentes da Cia. Bola no valor de R$ 105,00 (R$
100,00 + R$ 5,00).
GABARITO: C
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48. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
233. A Cia. Próspera está desenvolvendo um novo produto para revolucionar o
mercado de derivados do petróleo. A grande dúvida de comercialização desse
novo produto é se a Cia. contrata representantes de vendas para comercializar o
produto ou utiliza a sua rede de distribuição. Caso o produto seja comercializado
pela sua rede de distribuição, incidirá comissão de 10% sobre as vendas e
despesas fixas anuais de R$ 50.000,00. Se optar pela contratação de
representantes, incidirão somente 20% de comissão de vendas.
Considere as informações adicionais de fabricação do novo produto, com valores
em reais:
• Custo variável unitário 8,00
• Custo fixo 700.000,00
• Preço de venda 20,00 por unidade
Nesta perspectiva, o Ponto de Equilíbrio, em quantidades, para a contratação de
representantes de vendas e para a rede própria, respectivamente, será:
(A) 93.750 e 75.000
(B) 87.500 e 75.000
(C) 87.500 e 70.000
(D) 62.500 e 93.750
(E) 62.500 e 70.000
Resolução
I – Produto comercializado pela rede de distribuição da empresa:
Comissão sobre Vendas = 10% x Receita de Vendas
Despesas Fixas Anuais = R$ 50.000,00
Custo Total = Custo Fixo + Custos Variáveis = 700.000 + 8 x Quantidade
Ponto de Equilíbrio:
Preço de Vendas x Quantidade Vendida (Q) = Despesas + Custos =>
20 x Q = 50.000 + 10% x 20 x Q + 700.000 + 8 x Q =>
20 x Q – 2 x Q – 8 x Q = 750.000 =>
10 x Q = 750.000 => Q = 75.000 unidades (rede própria)
II – Produto comercializado por representantes de vendas:
Comissão sobre Vendas = 20% x Receita de Vendas
Custo Total = Custo Fixo + Custos Variáveis = 700.000 + 8 x Quantidade
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49. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Ponto de Equilíbrio:
Preço de Vendas x Quantidade Vendida (Q) = Despesas + Custos =>
20 x Q = 20% x 20 x Q + 700.000 + 8 x Q =>
20 x Q – 4 x Q – 8 x Q = 700.000 =>
8 x Q = 700.000 => Q = 87.500 unid. (representantes de vendas)
GABARITO: B
234. Analise as afirmações a seguir, em relação à conversão de demonstrações
contábeis em moedas estrangeiras:
I - Para fins de conversão de demonstrações contábeis pelo FAS 52, os itens não
monetários devem ser avaliados pela taxa histórica de aquisição.
II - O FAS 95 determina o uso da Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) pelo
método direto, podendo a empresa, se assim desejar, apresentá-la pelo método
indireto, devendo, em nota explicativa, mostrar a conciliação entre o Lucro
Líquido Contábil e o Fluxo de Caixa gerado pelas atividades operacionais.
III - O tratamento contábil dos gastos com pesquisa e desenvolvimento é o
mesmo no Brasil (BRGAAP) e nos Estados Unidos (USGAAP).
Está(ão) correta(s) a(s) afirmação(ões):
(A) I, apenas.
(B) II, apenas.
(C) III, apenas.
(D) I e II, apenas.
(E) I, II e III.
Resolução
I - Para fins de conversão de demonstrações contábeis pelo FAS 52, os itens não
monetários devem ser avaliados pela taxa histórica de aquisição.
Itens monetários: elementos patrimoniais compostos pelas
disponibilidades e pelos direitos e obrigações realizáveis ou exigíveis em
moeda, independentemente de estarem sujeitos a variações pós-fixadas
ou de incluírem juros ou correções pré-fixadas. Ou seja, são aqueles
representados por dinheiro ou por direitos a serem recebidos e
obrigações a serem liquidadas em dinheiro.
Exemplos: Caixa, Bancos, Contas a Receber, Fornecedores, Contas a
Pagar.
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50. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
Itens não-monetários: são aqueles representados por ativos e passivos
que não serão recebidos ou liquidados em dinheiro.
Exemplos: Estoques, Investimentos Permanentes, Ativo Não Circulante
Imobilizado, Capital Social, Reservas de Lucros, Reservas de Capital.
Itens Monetários: estes itens não serão corrigidos monetariamente .
Itens Não Monetários: serão corrigidos monetariamente pela taxa
histórica de aquisição.
A alternativa está CORRETA.
II - O FAS 95 determina o uso da Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) pelo
método direto, podendo a empresa, se assim desejar, apresentá-la pelo método
indireto, devendo, em nota explicativa, mostrar a conciliação entre o Lucro
Líquido Contábil e o Fluxo de Caixa gerado pelas atividades operacionais.
A conciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa líquido das
atividades operacionais deve ser fornecida obrigatoriamente caso a
entidade use o método direto para apurar o fluxo líquido das atividades
operacionais.
A alternativa está INCORRETA.
III - O tratamento contábil dos gastos com pesquisa e desenvolvimento é o
mesmo no Brasil (BRGAAP) e nos Estados Unidos (USGAAP).
O tratamento contábil dos gastos com pesquisa e desenvolvimento é
diferente no Brasil (BRGAAP) e nos Estados Unidos (USGAAP).
A alternativa está INCORRETA.
GABARITO: A
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51. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
235. A Cia. São Caetano é uma indústria de biscoito localizada na cidade do Rio
de Janeiro e vende seus produtos para a Cia. Diadema, que é uma empresa
comercial varejista, localizada no mesmo estado. A Cia. São Caetano vendeu
sorvetes para a Cia. Diadema por R$ 2.000,00 mais um frete de R$ 200,00, com
um desconto incondicional de R$ 50,00, além da inclusão do ICMS Substituição
Tributária. Sabe-se que a alíquota de ICMS para biscoito, no Estado do Rio de
Janeiro, é de 20% e que a margem de lucro definida em lei, para fins de
substituição tributária, é de 30%. O ICMS Substituição Tributária que será
recolhido pela Cia. São Caetano, referente à venda para a Cia. Diadema, em
reais, será:
(A) 117,00
(B) 120,00
(C) 129,00
(D) 132,00
(E) 142,00
Resolução
Cia. São Caetano: indústria de biscoito (vende seus produtos para a Cia.
Diadema).
Cia. Diadema: comercial varejista
Cia. São Caetano vendeu sorvetes para a Cia. Diadema
Receita de Vendas = R$ 2.000,00
Frete = R$ 200,00
Desconto Incondicional = R$ 50,00
ICMS = 20%
Margem de Lucro para substituição tributária = 30%
Cia. Diadema
Compra Venda
Valor da Compra = 2.000 Valor da Venda = 2.150 + 30% x 2.150
= 2.795
Frete = 200 Base de Cálculo = 2.795
Desc. Incondicional = (50)
Compras = 2.150
ICMS a Recuperar = 20% x 2.150 = ICMS a Recolher = 20% x 2.795 = 559
430
ICMS (Substituição Tributária) = 129
GABARITO: C
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52. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
236. Ao final de cada exercício social, as Companhias de Capital Aberto deverão
publicar suas demonstrações contábeis, complementadas por notas explicativas,
para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício.
Assinale a opção cujo(s) dado(s) NÃO deverá(ão) ser indicado(s) em notas
explicativas, por não estar(em) previsto(s) na Lei das Sociedades Anônimas.
(A) A taxa de juros, as datas de vencimento e as garantias das obrigações a
longo prazo.
(B) A modificação na composição e as atribuições do conselho de administração
da companhia.
(C) O aumento do valor de bens do ativo, resultante de novas avaliações.
(D) Os investimentos em outras sociedades, quando relevantes.
(E) Os ônus reais constituídos sobre elementos do ativo, as garantias prestadas a
terceiros e também responsabilidades eventuais ou contingentes.
Resolução
Notas Explicativas
O § 4o do artigo 176 da Lei das Sociedades por Ações estabelece que o Balanço
Patrimonial e as demais demonstrações contábeis serão complementados
por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações
contábeis necessários ao esclarecimento da situação patrimonial e dos
resultados do exercício.
De acordo com o § 5o do artigo 176, com redação dada pela Medida Provisória no
449/08, as notas explicativas devem:
I - apresentar informações sobre a base de preparação das
demonstrações financeiras e das práticas contábeis específicas
selecionadas e aplicadas para negócios e eventos significativos;
II - divulgar as informações exigidas pelas práticas contábeis adotadas
no Brasil que não estejam apresentadas em nenhuma outra parte das
demonstrações financeiras;
III - fornecer informações adicionais não indicadas nas próprias
demonstrações financeiras e consideradas necessárias para uma
apresentação adequada; e
IV – indicar:
a) Os principais critérios de avaliação dos elementos patrimoniais,
especialmente estoques, dos cálculos de depreciação, amortização e
exaustão, de constituição de provisões para encargos ou riscos, e dos
ajustes para atender a perdas prováveis na realização de elementos do
ativo;
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53. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
b) os investimentos em outras sociedades, quando relevantes;
c) o aumento de valor de elementos do ativo resultante de novas
avaliações;
d) os ônus reais constituídos sobre elementos do ativo, as garantias
prestadas a terceiros e outras responsabilidades eventuais ou
contingentes;
e) a taxa de juros, as datas de vencimento e as garantias das obrigações
a longo prazo;
f) o número, espécies e classes das ações do capital social;
g) as opções de compra de ações outorgadas e exercidas no exercício;
h) os ajustes de exercícios anteriores;
i) os eventos subseqüentes à data de encerramento do exercício que
tenham, ou possam vir a ter, efeito relevante sobre a situação financeira
e os resultados futuros da companhia.
GABARITO: B
237. A Cia. Marabá adquiriu 1% das ações da Cia. Santarém, pagando R$ 100,00
em ago. 2004, representando o valor de mercado das ações cujo valor
patrimonial montava R$ 90,00. No mês de dez. 2004, a Cia. Marabá recebeu
dividendos da Cia. Santarém no valor de R$ 5,00 e esta empresa apresentou um
lucro líquido de R$ 1.500,00. O saldo da conta que representa o investimento da
Cia. Marabá na Cia. Santarém, em 31 dez. 2004, aplicando as regras das
legislações societária e fiscal, em reais, será:
(A) 95,00
(B) 100,00
(C) 105,00
(D) 110,00
(E) 115,00
Resolução
Dividendos – Método do Custo de Aquisição: a legislação do Imposto de
Renda determina que os dividendos recebidos até 6 meses a partir da data
de aquisição do investimento avaliado pelo custo de aquisição devem ser
registrados como redução do custo de aquisição do investimento
permanente, sem afetar o resultado da investidora. Entretanto, os
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54. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
dividendos recebidos após 6 meses da data de aquisição do referido
investimento, devem ser registrados como receita operacional.
Lançamentos na Investidora:
I – Dividendos recebidos até 6 meses;
Caixa (Ativo Circulante)
a Participações Permanentes (ANC - Investimentos)
II – Dividendos recebidos após 6 meses:
Caixa (Ativo Circulante)
a Receita de Dividendos (Receita)
Cia. Marabá => adquiriu 1% das ações da Cia. Santarém (Método do Custo de
Aquisição) = R$ 100,00 (agosto/2004)
Lançamento (Cia. Marabá):
Participações Permanentes – Cia. Santarém
a Bancos 100
No mês de dez. 2004, a Cia. Marabá recebeu dividendos da Cia. Santarém no
valor de R$ 5,00 e esta empresa apresentou um lucro líquido de R$ 1.500,00.
Ou seja, os dividendos foram recebidos pela Cia. Marabá antes de completar seis
meses da aquisição:
Dividendos a Receber
a Participações Permanentes – Cia. Santarém 5
Saldo da conta “Part. Permanentes – Cia. Santarém” = 100 – 5 = 95
GABARITO: A
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55. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
238. Analise as afirmações a seguir, em relação às regras emanadas pela
Comissão de Valores Mobiliários para as joint-ventures, caracterizadas como
entidades controladas em conjunto:
I - A consolidação deve ser feita de forma proporcional, sem necessidade do
registro de participação do outro acionista (venturer), em conta destacada, antes
do Patrimônio Líquido consolidado da controladora em conjunto.
II - Os ativos, passivos, receitas e despesas de sociedade controlada em conjunto
devem ser agregados às demonstrações contábeis consolidadas da controladora
pelo seu valor integral.
III - Os lucros não realizados nas transações entre os venturers e a joint-venture
não precisam ser eliminados.
Está(ão) correta(s) a(s) afirmação(ões):
(A) I, apenas.
(B) II, apenas.
(C) III, apenas.
(D) I e III, apenas.
(E) I, II e III.
Resolução
Análise das alternativas:
I - A consolidação deve ser feita de forma proporcional, sem necessidade do
registro de participação do outro acionista (venturer), em conta destacada, antes
do Patrimônio Líquido consolidado da controladora em conjunto.
A consolidação deve ser feita de forma proporcional, sem necessidade do
registro de participação do outro acionista (venturer), em conta
destacada, antes do Patrimônio Líquido consolidado da controladora em
conjunto.
A alternativa está CORRETA.
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56. Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08
II - Os ativos, passivos, receitas e despesas de sociedade controlada em conjunto
devem ser agregados às demonstrações contábeis consolidadas da controladora
pelo seu valor integral.
Os componentes do ativo e passivo, as receitas e as despesas das
sociedades controladas em conjunto deverão ser agregados às
demonstrações contábeis consolidadas de cada investidora, na proporção
da participação destas no seu capital social.
A alternativa está INCORRETA.
III - Os lucros não realizados nas transações entre os venturers e a joint-venture
não precisam ser eliminados.
Os lucros não realizados nas transações entre os venturers e a joint-
venture precisam ser eliminados.
A alternativa está INCORRETA.
GABARITO: A
239. Analise as afirmações a seguir em relação à tributação sobre o comércio
exterior.
I - O regime de drawback pode ser aplicado na suspensão do pagamento dos
tributos exigíveis na importação de mercadoria a ser exportada após
beneficiamento ou destinada à fabricação, complementação ou acondicionamento
de outra a ser exportada.
II - O REPETRO aplica-se a máquinas e equipamentos sobressalentes,
ferramentas e aparelhos e a outras partes e peças, destinadas a garantir a
operacionalidade dos bens destinados à exploração petrolífera e de gás natural.
III - As alíquotas do Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros (II)
podem ser modificadas livremente, sem necessidade de atendimento do princípio
constitucional da anterioridade.
Está(ão) correta(s) a(s) afirmação(ões):
(A) I, apenas.
(B) II, apenas.
(C) III, apenas.
(D) I e II, apenas.
(E) I, II e III.
Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Provas Selecionadas 56