O documento descreve as regras do PIS e COFINS para empresas no Brasil. O PIS financia programas sociais e a COFINS financia a seguridade social. Ambos incidem sobre o faturamento das empresas e possuem alíquotas e formas de cálculo diferentes para empresas tributadas pelo lucro real ou lucro presumido.

1. Professor – Sérgio Lamas - 2014

2. PIS / COFINS
COFINS - Tributo criado para financiar a
Seguridade Social;
PIS – Tributo criado para financiar o
Programa de Integração Social;

3. CONTRIBUINTES
Todas as pessoas Jurídicas em geral, e a
ela equiparada pela legislação do
Imposto de Renda

4. BASE DE CALCULO
A Base de calculo do Pis e do Cofins é o
faturamento mensal, assim considerada
a receita bruta das vendas de
mercadorias e de serviços de qualquer
natureza.

5. ALIQUOTAS
EMPRESA TRIBUTADA PELO LUCRO REAL
FORMA DE TRIBUTAÇÃO NÃO CUMULATIVA
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
EMPRESA TRIBUTADA PELO LUCRO PRESUMIDO
FORMA DE TRIBUTAÇÃO CUMULATIVA
PIS - 0,65%
COFINS - 3,00%

6. FORMA DE TRIBUTAÇÃO
NÃO CUMULATIVA
O PIS e a COFINS para as empresas do Lucro Real tem
como fato gerador o faturamento mensal, assim
entendido o total das receitas auferidas pela pessoa
jurídica.
Nesta modalidade a pessoa jurídica poderá descontar
créditos calculados em relação a:
Mercadorias, bens e serviços, energia elétrica, aluguéis
de prédio, maquinas e equipamentos.

7. EXEMPLO
CALCULO NÃO CUMULATIVO
A Empresa de logística “Pirâmide” demostrou a
seguinte situação:
Receita de serviços logísticos: R$ 53.000,00
Despesa de Energia: R$ 4.300,00
Aluguel do Prédio: R$ 10.500,00
Aluguel Empilhadeira: R$ 2.500,00
Calcule o Pis e Cofins Não Cumulativo

8. CALCULO DO PIS E COFINS
DEBITO DE PIS
RECEITA DE SERVIÇO LOGISTICO =
53.000,00 x 1,65% = 874,50
CRÉDITO DE PIS
DESPESA ENERGIA 4.300,00
ALUGUEL PRÉDIO 10.500,00
ALUGUEL EMPILHADEIRA 2,500,00
TOTAL 17.300,00 X 1,65% = 285,45
DEBITO = 874,50
CRÉDITO= 285,45
PIS A RECOLHER = 589,05

9. CALCULO DO PIS E COFINS
DEBITO DE COFINS
RECEITA DE SERVIÇO LOGISTICO =
53.000,00 x 7,60% = 4.028,00
CRÉDITO DE COFINS
DESPESA ENERGIA 4.300,00
ALUGUEL PRÉDIO 10.500,00
ALUGUEL EMPILHADEIRA 2,500,00
TOTAL 17.300,00 X 7,60% = 1.314,80
DEBITO = 4.208,00
CRÉDITO= 1.314,80
COFINS A RECOLHER = 2.713,20

10. FORMA DE TRIBUTAÇÃO
CUMULATIVA
O PIS e a COFINS para as empresas do Lucro
PRESUMIDO tem como fato gerador o faturamento
mensal, assim entendido o total das receitas auferidas
pela pessoa jurídica.

11. EXEMPLO
CALCULO CUMULATIVO
A Empresa de logística “Pirâmide” demostrou a
seguinte situação:
Receita de serviços logísticos: R$ 53.000,00
Despesa de Energia: R$ 4.300,00
Aluguel do Prédio: R$ 10.500,00
Aluguel Empilhadeira: R$ 2.500,00
Calcule o Pis e Cofins Cumulativo

12. CALCULO DE PIS E COFINS
DEBITO DE PIS
RECEITA DE SERVIÇO LOGISTICO =
53.000,00 x 0,65% = 344,50
PIS A RECOLHER = 344,50
DEBITO DE COFINS
RECEITA DE SERVIÇO LOGISTICO =
53.000,00 x 3% = 1.590,00
COFINS A RECOLHER = 1.590,00