Este documento apresenta um sumário detalhado de um livro sobre contabilidade. O sumário descreve os tópicos e subseções que serão abordados em cada um dos cinco capítulos do livro, incluindo conceitos básicos de contabilidade, princípios contábeis, estrutura e conteúdo do balanço patrimonial, demonstrações contábeis e conceitos importantes como estoques, depreciação e provisões.
Auditoria trabalhista com ênfase no eSocialIOB News
Com o advento do eSocial, a Auditoria Trabalhista passa a ser ainda mais estratégica e informativa, apontando inconsistências, e recomendando melhorias, permitindo assim, a preparação da empresa para o ingresso de maneira adequada no novo programa. Nesta obra tem por objetivo auxiliar a todos aqueles que direta, ou indiretamente estejam envolvidos no projeto implantação do eSocial nas empresas.
Auditoria trabalhista com ênfase no eSocialIOB News
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Processo Tributário Administrativo - 4ª ed. | IOB e-StoreIOB News
Processo Tributário Administrativo – 4ª edição 2010
A obra apresenta elementos relevantes para o entendimento e a boa aplicação dos lindes estatuídos no Decreto nº 70.235, de 6 de março de 1972. Essa norma trata do processo administrativo, de determinação e exigência dos créditos tributários da União e o de consulta sobre a aplicação da legislação tributária federal.
O objetivo do autor, com larga experiência, foi o de reforçar o aprendizado daqueles que militam na área, interagindo com os servidores públicos que atendem ao decreto.
De forma clara e aprofundada, o livro oferece uma didática simples, com abrangência voltada também para professores, alunos e candidatos a concursos públicos, pois os conceitos fundamentais (Direito Tributário, Administrativo e Constitucional) estão todos contidos no presente trabalho.
Dentre os temas tratados, podemos citar a Lei nº 9.784/1999, o Poder Judiciário e o controle do ato administrativo, o advogado e o contador no processo administrativo, provas, ônus, arrolamento de bens, medida cautelar fiscal e o Processo Administrativo Fiscal comentado por artigo, dentre tantos outros assuntos. Contém ainda a legislação correlata, doutrina e jurisprudência atualizadas.
Nesta 3ª edição, além da fusão dos fiscos, assunto importantíssimo para o perfeito entendimento das circunstâncias atuais, o autor discute outros assuntos novos, dentre os quais o e-processo (processo eletrônico ou digital), a retirada do mundo jurídico do depósito obrigatório e arrolamento de bens como condição para interpor o recurso voluntário endereçado para os conselhos de contribuintes, o princípio da celeridade processual, novidade legislativa e doutrinária, dentre outros.
Autor: Hamilton Fernando Castardo
ISBN: 978-85-379-0625-5
4ª Edição / 2010 / 624 Páginas
Valor: R$ 90,00
http://www.iobstore.com.br/ch/prod/218920/processo-tributario-administrativo-%E2%80%93-4-edicao-2010-%28livros%29.aspx
Processo Tributário Administrativo - 4ª ed. | IOB e-StoreIOB News
Processo Tributário Administrativo – 4ª edição 2010
A obra apresenta elementos relevantes para o entendimento e a boa aplicação dos lindes estatuídos no Decreto nº 70.235, de 6 de março de 1972. Essa norma trata do processo administrativo, de determinação e exigência dos créditos tributários da União e o de consulta sobre a aplicação da legislação tributária federal.
O objetivo do autor, com larga experiência, foi o de reforçar o aprendizado daqueles que militam na área, interagindo com os servidores públicos que atendem ao decreto.
De forma clara e aprofundada, o livro oferece uma didática simples, com abrangência voltada também para professores, alunos e candidatos a concursos públicos, pois os conceitos fundamentais (Direito Tributário, Administrativo e Constitucional) estão todos contidos no presente trabalho.
Dentre os temas tratados, podemos citar a Lei nº 9.784/1999, o Poder Judiciário e o controle do ato administrativo, o advogado e o contador no processo administrativo, provas, ônus, arrolamento de bens, medida cautelar fiscal e o Processo Administrativo Fiscal comentado por artigo, dentre tantos outros assuntos. Contém ainda a legislação correlata, doutrina e jurisprudência atualizadas.
Nesta 3ª edição, além da fusão dos fiscos, assunto importantíssimo para o perfeito entendimento das circunstâncias atuais, o autor discute outros assuntos novos, dentre os quais o e-processo (processo eletrônico ou digital), a retirada do mundo jurídico do depósito obrigatório e arrolamento de bens como condição para interpor o recurso voluntário endereçado para os conselhos de contribuintes, o princípio da celeridade processual, novidade legislativa e doutrinária, dentre outros.
Autor: Hamilton Fernando Castardo
ISBN: 978-85-379-0625-5
4ª Edição / 2010 / 624 Páginas
Valor: R$ 90,00
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Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) e Demonstração do Valor Adicionado (DVA) - 2ª Edição
Entre outras novidades da Lei nº 11.638/2007, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2008, está a previsão da obrigatoriedade de duas novas peças contábeis nas demonstrações financeiras: a Demonstração dos Fluxos de Caixa – DFC e a Demonstração do Valor Adicionado – DVA.
O objetivo da DFC é prestar informações sobre as alterações efetuadas nas contas Caixa /Bancos/ Equivalentes de uma entidade, dentro de um determinado período, classificando-a no mínimo em três fluxos: operacional, investimentos e financiamento.
Já a DVA tem a finalidade de identificar e divulgar quanto a atividade da empresa gera em recursos adicionais (riqueza) para a economia local, como e para quem os distribui.
Neste livro, o profissional contabilista encontra de forma detalhada as orientações para elaborar tanto a DFC quanto a DVA, atualizadas pelas normas CFC (Resoluções nºs 1.125/2008 e 1.138/2008). Para uma melhor compreensão das duas novas peças contábeis, o autor dividiu o conteúdo da obra em três capítulos.
No capítulo I, o leitor encontra a parte conceitual, exercícios resolvidos e exercícios de fixação da DFC. No capítulo, capítulo II, é a vez da DVA, com a mesma estrutura de informação. Já no capítulo III, o leitor tem à disposição a íntegra da legislação que regula o assunto.
Autor: Osmar Reis Azevedo
ISBN: 978-85-379-0386-5
Edição: 2/ 2009 / 234 páginas
http://www.iobstore.com.br/ch/prod/218178/dfcdva---demonstracao-dos-fluxos-de-caixa-e-demonstracao-do-valor-adicionado---2-edicao-2009-%28livros%29.aspx
Essa obra é fruto do trabalho dos professores e alunos da Pós-graduação em Direito Aduaneiro com o objetivo de suprir as lacunas existentes na doutrina sobre o tema.
O objetivo é contribuir para aclarar esse campo do Direito que ainda se encontra obscuro, que sofre com a falta de segurança jurídica nas relações e que é fundamental na rotina do Comércio Exterior (matéria de interesse estratégico para qualquer país que pretenda permanecer competitivo no cenário internacional).
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/coletanea-de-direito-aduaneiro-1213.aspx/p?p=LIV21343
Iniciar no Departamento de Escrita Fiscal das empresas ou nos escritórios contábeis é um grande desafio. Isso porque, por experiência própria, geralmente, o profissional ainda não conhece a área ou não possui conhecimento técnico em relação aos procedimentos a serem realizados.
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/desenvolvimento-de-analista-fiscal-icms-ipi-iss-pis-pasep-cofins-irpjcsll-1212.aspx/p?p=LIV21342
O Fisco federal tem evoluído muito nos aspectos de recepção e cruzamento das informações relativas às obrigações acessórias prestadas pelos contribuintes. Tudo isto por meio da tecnologia, fazendo com que as informações cheguem on-line nos repositórios tributários.
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/iob-guia-pratico-da-ecf-1189.aspx/p?p=LIV21344
Enciclopédia de Lançamentos Contábeis - 5ª ediçãoIOB News
O livro Enciclopédia de Lançamentos Contábeis demonstra de maneira simples e objetiva a forma de contabilização dos fatos contábeis que ocorrem em diversas operações das empresas, sejam elas, industriais, mercantis ou prestadoras de serviços.
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/enciclopedia-de-lancamentos-contabeis-5-edicao-1161.aspx/p?p=LIV21335
Logística Empresarial - Aspectos Teóricos e TributáriosIOB News
A logística empresarial atualmente é o coração das grandes empresas, pois armazenar as mercadorias, estabelece a forma que será realizada a distribuição até a chegada ao consumidor final, bem como a forma com que os itens são adquiridos dos fornecedores.
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/logistica-empresarial-aspectos-teoricos-e-tributarios-1162.aspx/p?p=LIV21336
A contabilidade vem passando por mudanças de conceitos e paradigmas desde 2008 ao adotar as normas do IFRS como padrão no Brasil e reguladas pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) com aprovação do Conselho Federal de Contabilidade (CFC).
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/contabilidade-fiscal-2-edicao-1163.aspx/p?p=LIV21337
SPED – Sistema Público de Escrituração Digital – 8ª ediçãoIOB News
Esta obra, única no mercado, apresenta com riqueza de detalhes cada uma das vertentes deste sistema: SPED Fiscal (EFD); SPED Contábil (ECD), SPED ECF, EFD-Contribuições e NF-e (Nota Fiscal Eletrônica).
Para mais informações acesse:
http://www.iobstore.com.br/sped-8-edicao-1165.aspx/p?p=LIV21339
O Guia Prático abrange aspectos teóricos e práticos contendo capítulo específico com exemplos e visualização de telas da EFD em especial os Blocos H e K. O objetivo é de servir como apoio a todos os contribuintes, que se vêem novamente obrigados a adaptar suas rotinas. O bloco K estabelece uma nova cultura ao empresariado brasileiro, que para evitar penalidades administrativas deverá a partir de 2016 estabelecer uma sistemática de custo mais realista e aprimorar seus controles internos.
A obra aborda de forma prática o objetiva a Escrituração Fiscal Digital (EFD-ICMS/IPI) e na emissão da NF-e, com exemplos de DANFE e das principais operações que encontramos na escrituração dos documentos fiscais de uma indústria, desta maneira conseguiremos exemplificar as principais dificuldades enfrentadas pelas empresas no seu dia a dia.
Retenção de impostos e Contribuições - Manual PráticoIOB News
O Livro esclarece de forma simples e objetiva (auxiliando o dia a dia dos profissionais), quando e quem deve efetuar o desconto, o recolhimento e a compensação das obrigações fiscais e tributárias (IR fonte, INSS, ISS, PIS/PASEP, COFINS, CSLL), bem como, os demais cuidados operacionais a serem observados na retenção na fonte desses tributos.
Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias na Contratação de Serviços – 9ª ediçãoIOB News
Na contratação de empresas prestadoras de serviços, mediante cessão de mão de obra ou empreitada, a empresa contratante se vê obrigada, por expressa disposição legal, a efetuar a retenção previdenciária sobre o valor dos serviços prestados, quando estes estiverem sujeitos a esta retenção.
A retenção previdenciária não constitui retenção da contribuição previdenciária em si, mas sim uma tentativa de evitar a evasão das contribuições relativamente às empresas prestadoras de serviço, as quais, normalmente têm alta rotatividade de mão de obra, o que dificulta a fiscalização. Dessa forma, ao reter o valor correspondente ao percentual, geralmente de 11%, sobre o valor da mão de obra, fica resguardado o recolhimento da contribuição previdenciária devida, pois a empresa que sofreu a retenção deverá compensar o valor retido quando do recolhimento das contribuições previdenciárias efetivamente devidas.
Holding – Aspectos Contábeis, Societários e Tributários – 2ª EdiçãoIOB News
Este livro foi desenvolvido com o objetivo de ser um guia para as Holdings, contendo de forma clara, simples e didática os procedimentos tributários, societários e contábeis. A expressão “Holding” advém do verbo inglês “to hold” que significa “controlar”. A Holding é uma sociedade que, geralmente, visa participar do capital de outras sociedades, mediante a detenção de quotas ou ações, de uma forma que possa controlá-las, sendo este o domínio de uma sociedade sobre a outra. Logo, não reflete um tipo societário, como é o caso das sociedades empresariais e simples, tendo como característica, a propriedade de ações ou quotas que lhe assegura o poder de controle de outra ou de outras sociedades.
Perícia Contábil em Matéria Financeira – 4º EdiçãoIOB News
Nesta obra o estudioso dos temas financeiros submetidos às decisões e sentenças do Poder Judiciário encontrará, praticamente, todos os casos objeto de prova técnica pericial contábil, financeira e econômica relacionados com contratos bancários tais como: cheque especial, desconto de recebíveis, cartão de crédito, caderneta de poupança, leasing, factoring, sistema financeiro da habitação e outras modalidades de financiamento e empréstimo, tanto para pessoas físicas como jurídicas. Apesar de não cuidar, este livro, de Matemática Financeira, pois não foi este o escopo, aborda o cálculo de juros e de atualização monetária na exata medida que interessa a quem milita na perícia judicial e extrajudicial.
Matemática Financeira – Com o uso da HP 12CIOB News
A finalidade principal deste livro é auxiliar os inúmeros profissionais que são estudantes universitários, profissionais do mercado de capitais, gerentes de instituições financeiras, executivos financeiros de empresas e profissionais que não pertencem à área financeira e, portanto, não estão acostumados a trabalhar com todos esses conceitos financeiros de mercado.
O autor também concentrou esforços no sentido de transmitir conhecimentos. Tendo a preocupação com a didática, a forma objetiva com que trata as diversas situações e a preocupação com a atualização das informações, permitindo assim um aprendizado passo a passo dos conceitos financeiros e uso da Calculadora Financeira HP12c.
IOB Guia Prático do eSocial – Orientações Gerais e Principais EventosIOB News
O eSocial visa unificar todos os dados dos trabalhadores, ou seja, tudo o que acontecer na sua vida laboral desde o momento da contratação até a rescisão contratual. Portanto, constituem informações a serem enviadas via eSocial, entre outras, o registro de empregados, a concessão de férias, o 13º salário, o pagamento de remunerações e demais verbas não integrantes desta, os afastamentos do trabalho, os acidentes sofridos, o recolhimento de contribuições previdenciárias, os depósitos fundiários, os exames médicos etc.
Este livro tem o objetivo de ajudar os contabilistas e gestores de empresas em geral a utilizar o Excel como uma ferramenta para suas análises financeiras e contábeis. Em linguagem simples e didática, o autor demonstra como a Contabilidade, por meio da otimização deste programa, pode se transformar em um instrumento eficaz de apoio administrativo e financeiro na administração dos negócios. Para tornar a obra completa também são tratados nessa obra teorias e procedimentos contábeis, e assim, o leitor terá condições de entender como aplicar as ferramentas do Excel no dia a dia contábil.
2. SUMÁRIO
APRESENTAÇÃO ..................................................................................... 23
CAPÍTULO 1 - A CONTABILIDADE E O PATRIMÔNIO EMPRESA-
RIAL .......................................................................................................... 25
1. ASPECTOS CONCEITUAIS DA CONTABILIDADE.......................... 25
1.1. Objeto e objetivo ...................................................................... 25
2. A QUEM SE APLICA A CONTABILIDADE ....................................... 26
3. INFORMAÇÕES GERADAS PELA CONTABILIDADE...................... 26
3.1. Demonstrações contábeis obrigatórias ..................................... 27
3.1.1. Outras demonstrações contábeis obrigatórias .............. 27
3.1.2. Inclusão da DLPA na Demonstração das Mutações do
Patrimônio Líquido ...................................................... 28
3.1.3. Aspectos formais das demonstrações ........................... 28
4. USUÁRIOS DA CONTABILIDADE .................................................... 29
4.1. Usuários internos ..................................................................... 29
4.2. Usuários externos ..................................................................... 29
5. RESPONSABILIDADES DOS PROFISSIONAIS DA CONTABILIDADE 30
6. PATRIMÔNIO EMPRESARIAL .......................................................... 31
6.1. Conceito de patrimônio ........................................................... 31
6.2. Conceituando um pouco mais ................................................. 33
6.2.1. “Passivo não exigível” .................................................. 33
3. ESTRUTURA E ANÁLISE DE BALANÇO
6 Cleônimo dos Santos/Sidney Ferro Barros
6.3. Balanço Patrimonial ................................................................. 34
6.3.1. Estrutura do balanço patrimonial ................................ 35
7. CONCEITO DE “EXERCÍCIO SOCIAL” ........................................... 37
8. RESUMO DO CAPÍTULO .................................................................. 37
9. ATIVIDADES PRÁTICAS ................................................................... 38
CAPÍTULO 2 - PRINCÍPIOS CONTÁBEIS ............................................. 41
1. PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE .................................................. 42
2. NÃO OBSERVÂNCIA DOS PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE -
PENALIDADES IMPOSTAS AOS CONTABILISTAS .......................... 43
3. PRINCÍPIO DA ENTIDADE .............................................................. 43
4. PRINCÍPIO DA CONTINUIDADE .................................................... 44
5. PRINCÍPIO DA OPORTUNIDADE .................................................... 44
5.1. Integridade e tempestividade ................................................... 44
6. PRINCÍPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL .................... 45
6.1. Aspectos relacionados à atualização monetária........................ 46
7. PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA ...................................................... 47
8. PRINCÍPIO DA PRUDÊNCIA ............................................................ 47
9. RESUMO DO CAPÍTULO .................................................................. 48
10. ATIVIDADES PRÁTICAS ................................................................... 49
CAPÍTULO 3 - ENTENDENDO AS CONTAS (ATIVO, PASSIVO, RE-
CEITAS, CUSTOS E DESPESAS) ............................................................ 51
I - O “NOVO” BALANÇO PATRIMONIAL .............................................. 51
1. AS CONTAS NO BALANÇO PATRIMONIAL .................................... 51
2. NOVOS GRUPOS DE CONTAS NO BALANÇO PATRIMONIAL ...... 51
2.1. Ativo ......................................................................................... 52
2.1.1. Efeitos da exclusão do ativo diferido............................ 52
2.2. Passivo ...................................................................................... 53
2.2.1. Efeitos da exclusão do grupo “resultado de exercício
futuro” .......................................................................... 54
2.3. Classificação dos bens e direitos, no balanço, segundo o ciclo
operacional ............................................................................... 54
3. ALGUNS REFLEXOS DAS ALTERAÇÕES PROMOVIDAS NOS
GRUPOS DE CONTAS DO ATIVO E DO PASSIVO ........................... 54
4. SUMÁRIO
7
3.1. Consolidação das demonstrações financeiras .......................... 54
3.2. Consórcio de empresas ............................................................. 55
4. AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL ....................................... 55
5. APLICAÇÕES EM INSTRUMENTOS FINANCEIROS - CRITÉRIO
DE AVALIAÇÃO ................................................................................. 55
II - ESTRUTURA E CONTEÚDO DO BALANÇO PATRIMONIAL ........ 56
1. INTRODUÇÃO .................................................................................. 56
2. IDENTIFICAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS............... 56
3. FREQUÊNCIA NA APRESENTAÇÃO ............................................... 57
4. BALANÇO PATRIMONIAL - SEGREGAÇÃO ENTRE CIRCULAN-
TE E NÃO CIRCULANTE.................................................................. 58
4.1. Ativo circulante e não circulante .............................................. 59
4.1.1. Ciclo operacional.......................................................... 59
4.2. Passivo circulante e não circulante ........................................... 60
4.2.1. Hipóteses de classificação - Dívidas de longo prazo
como passivo circulante ............................................... 60
4.2.2. Eventos que devem ser divulgados em nota explicativa 61
5. INFORMAÇÕES A SEREM APRESENTADAS NO PRÓPRIO BA-
LANÇO PATRIMONIAL..................................................................... 62
5.1. Adoção de rubricas adicionais .................................................. 63
5.2. Impostos diferidos .................................................................... 64
6. DETALHAMENTO OU SUBCLASSIFICAÇÕES DE ITENS DO BA-
LANÇO............................................................................................... 64
6.1. Ativo ......................................................................................... 65
6.1.1. Ativo circulante ............................................................ 65
6.1.2. Ativos não circulantes .................................................. 66
6.2. Passivo ...................................................................................... 67
6.2.1. Passivo circulante ......................................................... 67
6.2.2. Outros passivos e provisões.......................................... 68
6.2.3. Passivo não circulante .................................................. 68
6.3. Patrimônio líquido ................................................................... 68
III - RECEITA, CUSTO E DESPESA ........................................................ 68
1. DEFINIÇÕES ..................................................................................... 68
5. ESTRUTURA E ANÁLISE DE BALANÇO
8 Cleônimo dos Santos/Sidney Ferro Barros
2. PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA ...................................................... 69
2.1. Recebimentos e pagamentos antecipados................................. 70
2.2. Despesas incorridas .................................................................. 71
2.2.1. Exemplo ....................................................................... 71
3. RESUMO DO CAPÍTULO .................................................................. 72
4. ATIVIDADES PRÁTICAS ................................................................... 73
CAPÍTULO 4 - ALGUNS CONCEITOS IMPORTANTES (ESTOQUES,
PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS, DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO
PROVISÕES) ............................................................................................ 75
I - AVALIAÇÃO DE ESTOQUES .............................................................. 75
1. MERCADORIAS PARA REVENDA E MATÉRIAS-PRIMAS INDUS-
TRIAIS ................................................................................................ 76
2. CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DO ESTOQUE .................................... 77
3. INEXISTÊNCIA DE REGISTRO PERMANENTE DE ESTOQUES .... 78
4. PRODUTOS ACABADOS E EM ELABORAÇÃO ............................... 78
5. AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES DE PRODUTOS COM BASE EM
CONTABILIDADE DE CUSTOS ........................................................ 79
6. ESTOQUES DE PRODUTOS RURAIS................................................ 80
II - AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS EM PARTICIPAÇÕES SOCIE-
TÁRIAS PELO MÉTODO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL ........... 80
1. CONCEITO DE MEP ......................................................................... 80
2. APLICAÇÃO E EXCEÇÕES ............................................................... 81
3. DEFINIÇÕES ..................................................................................... 81
3.1. Demonstrações separadas ......................................................... 83
4. INFLUÊNCIA SIGNIFICATIVA ......................................................... 83
4.1. Situações possíveis que evidenciam a existência de influência
significativa .............................................................................. 84
4.2. Instrumentos que conferem à entidade poder de voto adicional 84
4.2.1. Fatores que interferem no exercício potencial de voto 85
4.3. Perda de influência significativa ............................................... 85
5. RECONHECIMENTO INICIAL DO INVESTIMENTO - UTILIZA-
ÇÃO DO CUSTO................................................................................ 85
6. SUMÁRIO
9
6. APLICAÇÃO DO MEP ....................................................................... 86
7. A QUESTÃO DO RECEBIMENTO DE DIVIDENDOS COMO MEN-
SURAÇÃO DO RESULTADO OBTIDO .............................................. 87
8. SUSPENSÃO DO MEP ....................................................................... 88
9. DESCARACTERIZAÇÃO DO MEP - REFLEXOS NA CONTABILI-
DADE ................................................................................................. 89
10. COLIGADA COM INVESTIMENTOS EM CONTROLADAS, CO-
LIGADAS OU PARTICIPAÇÕES EM EMPREENDIMENTOS SOB
CONTROLE CONJUNTO .................................................................. 89
11. TRANSAÇÕES ASCENDENTES E DESCENDENTES ENTRE
CONTROLADORA E CONTROLADA, CONTROLADA E CON-
TROLADORA E ENTRE AS CONTROLADAS DO MESMO GRUPO
ECONÔMICO .................................................................................... 90
12. MOMENTO A PARTIR DO QUAL SE CONTABILIZA O INVESTI-
MENTO PELO MEP ........................................................................... 91
12.1. Ajustes a serem feitos pela investida e pelo investidor............. 91
12.2. Demonstrações contábeis a serem utilizadas no MEP .............. 91
12.3. Utilização de políticas contábeis uniformes ............................. 92
12.4. Ações preferenciais em poder de outras partes ........................ 92
12.5. Prejuízo do período igual ou maior que o saldo contábil da
participação .............................................................................. 93
13. PERDAS POR REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL (IMPAIR-
MENT) ................................................................................................ 94
13.1. A questão do ágio fundamentado em rentabilidade futura ...... 94
14. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS SEPARADAS................................ 96
15. DIVULGAÇÕES OBRIGATÓRIAS QUE ENVOLVEM O MEP ........... 96
15.1. Contabilização dos investimentos como ativo não circulante.. 97
15.2. Passivos contingentes ............................................................... 98
III - AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS PELO MÉTODO DO CUSTO 98
IV - DEPRECIAÇÃO DE BENS DO ATIVO IMOBILIZADO .................. 99
1. DEPRECIAÇÃO ................................................................................. 99
2. DEPRECIAÇÃO ACUMULADA......................................................... 99
3. DEPRECIAÇÃO ACELERADA .......................................................... 100
4. ESCOLHA DO MÉTODO DE DEPRECIAÇÃO ................................. 101
7. ESTRUTURA E ANÁLISE DE BALANÇO
10 Cleônimo dos Santos/Sidney Ferro Barros
5. APLICAÇÃO DA DEPRECIAÇÃO A TODAS AS PESSOAS JURÍ-
DICAS ................................................................................................ 101
6. CONDIÇÕES PARA DEDUTIBILIDADE DA DEPRECIAÇÃO
COMO DESPESA OU CUSTO ........................................................... 102
7. BENS DEPRECIÁVEIS PERANTE A LEGISLAÇÃO DO IMPOSTO
DE RENDA ......................................................................................... 104
8. BENS NÃO DEPRECIÁVEIS .............................................................. 106
8.1. Como proceder quando o registro contábil de imóvel cons-
truído agregar o valor da construção ao do terreno? ............... 106
9. BENS NÃO SUJEITOS A REGISTRO NO ATIVO IMOBILIZADO -
REGISTRO DIRETO COMO DESPESA ............................................. 107
10. AMORTIZAÇÃO ................................................................................ 108
V - PROVISÕES ........................................................................................ 109
1. CONTABILIZAÇÃO DA PROVISÃO ................................................. 110
2. PROVISÕES DEDUTÍVEIS................................................................. 110
3. PROVISÕES INDEDUTÍVEIS ............................................................ 111
4. PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA E PARA A CONTRI-
BUIÇÃO SOCIAL ............................................................................... 112
5. RESUMO DO CAPÍTULO .................................................................. 113
6. ATIVIDADES PRÁTICAS ................................................................... 114
CAPÍTULO 5 - APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁ-
BEIS........................................................................................................... 115
I - ASPECTOS INTRODUTÓRIOS .......................................................... 116
1. INTRODUÇÃO .................................................................................. 116
2. APLICAÇÃO ...................................................................................... 116
3. EXCEÇÕES ........................................................................................ 116
4. ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS E ENTIDADES SEM CAPI-
TAL PRÓPRIO .................................................................................... 116
5. ALGUMAS DEFINIÇÕES .................................................................. 117
5.1. Utilização de outros termos...................................................... 120
5.2. Termos utilizados em outros Pronunciamentos ....................... 120
II - FINALIDADE, CONSIDERAÇÕES E PEÇAS QUE COMPÕEM AS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS .......................................................... 120
1. INTRODUÇÃO .................................................................................. 120
8. SUMÁRIO
11
2. FINALIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ..................... 121
3. CONJUNTO COMPLETO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS .... 121
3.1. Relatório da administração e outros relatórios ......................... 122
4. APRESENTAÇÃO APROPRIADA EM CONFORMIDADE COM AS
PRÁTICAS CONTÁBEIS BRASILEIRAS............................................. 123
4.1. Demonstrações contábeis em conformidade com os Pronun-
ciamentos, Interpretações e Orientações do CPC .................... 123
4.2. Representação apropriada das demonstrações contábeis ......... 123
4.3. Utilização de políticas contábeis inadequadas ......................... 124
4.4. Divulgações necessárias quando a entidade não aplicar um
requisito necessário .................................................................. 124
4.5. Conclusões enganosas tendo como base um requisito de Pro-
nunciamento, Interpretação ou Orientação ............................. 125
4.6. Item de informação versus objeto das demonstrações contábeis 126
5. CONTINUIDADE .............................................................................. 127
6. REGIME DE COMPETÊNCIA ........................................................... 128
7. MATERIALIDADE E AGREGAÇÃO .................................................. 128
8. COMPENSAÇÃO DE VALORES ........................................................ 129
9. FREQUÊNCIA DE APRESENTAÇÃO DE DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS ....................................................................................... 130
10. INFORMAÇÃO COMPARATIVA ....................................................... 130
10.1. Apresentação das demonstrações contábeis - Quantidade mí-
nima.......................................................................................... 130
10.2. Reclassificação dos montantes apresentados para fins compa-
rativos ....................................................................................... 131
10.3. Reclassificação dos montantes - Impossibilidade ..................... 132
11. CONSISTÊNCIA DE APRESENTAÇÃO ............................................ 132
III - IDENTIFICAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E ES-
TRUTURA E CONTÉUDO DO BALANÇO PATRIMONIAL .................. 133
1. INTRODUÇÃO .................................................................................. 133
2. IDENTIFICAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS............... 134
2.1. Identificação da demonstração contábil e respectivas notas
explicativas ............................................................................... 134
2.2. Apresentação em milhares ou milhões ..................................... 135
9. ESTRUTURA E ANÁLISE DE BALANÇO
12 Cleônimo dos Santos/Sidney Ferro Barros
3. INFORMAÇÃO A SER APRESENTADA NO BALANÇO PATRI-
MONIAL ............................................................................................ 135
3.1. Ordem ou formato utilizados na apresentação das contas pa-
trimoniais ................................................................................. 136
3.2. Contas adicionais ..................................................................... 137
4. DISTINÇÃO ENTRE CIRCULANTE E NÃO CIRCULANTE ............ 138
4.1. Ciclo operacional ..................................................................... 138
4.2. Ordem crescente ou decrescente de liquidez ........................... 138
4.3. Datas previstas para a realização de ativos e de passivos - Uti-
lidade ........................................................................................ 139
5. ATIVO CIRCULANTE........................................................................ 139
5.1. Ativo não circulante ................................................................. 140
6. PASSIVO CIRCULANTE .................................................................... 140
6.1. Itens que, por sua natureza, pertencem ao circulante .............. 141
6.2. Passivos financeiros que proporcionem financiamento a lon-
go prazo .................................................................................... 141
6.3. Classificação dos passivos financeiros como circulante ........... 142
6.4. Roll over .................................................................................... 142
6.5. Compromisso de longo prazo que se torna um passivo circu-
lante .......................................................................................... 142
6.6. A questão dos empréstimos classificados como passivo circu-
lante .......................................................................................... 143
7. INFORMAÇÃO A SER APRESENTADA NO BALANÇO PATRIMO-
NIAL OU EM NOTAS EXPLICATIVAS .............................................. 143
8. DIVULGAÇÕES A SEREM FEITAS POR MEIO DO BALANÇO,
DMPL OU EM NOTAS EXPLICATIVAS ............................................. 144
IV - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO E DEMONSTRAÇÃO DO
RESULTADO ABRANGENTE .................................................................. 145
1. INTRODUÇÃO .................................................................................. 145
2. INFORMAÇÕES A SEREM APRESENTADAS NA DEMONSTRA-
ÇÃO DO RESULTADO ....................................................................... 146
3. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE ...................... 146
4. ITENS DE DIVULGAÇÃO OBRIGATÓRIA EM AMBAS AS DE-
MONSTRAÇÕES ................................................................................ 147
5. INCLUSÃO DE OUTRAS RUBRICAS EM AMBAS AS DEMONS-
TRAÇÕES ........................................................................................... 147
10. SUMÁRIO
13
6. RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO ............................................. 148
7. OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES DO PERÍODO................. 149
7.1. Reclassificação de resultados abrangentes para o resultado do
período ..................................................................................... 149
7.2. Apresentação dos ajustes de reclassificação ............................. 150
8. DIVULGAÇÃO DE ITENS DE RECEITAS E DESPESAS SEPARA-
DAMENTE ......................................................................................... 150
8.1. Análise das despesas ................................................................. 151
8.1.1. Método da natureza da despesa .................................... 151
8.1.2. Método da função da despesa ou do “custo dos produ-
tos e serviços vendidos” ............................................... 152
8.1.3. Escolha do método ....................................................... 153
V - APRESENTAÇÃO DA DMPL, DFC E NOTAS EXPLICATIVAS ....... 153
1. INTRODUÇÃO .................................................................................. 153
2. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
(DMPL) .............................................................................................. 153
2.1. O que deve constar do patrimônio líquido .............................. 154
2.2. Ajustes retrospectivos ............................................................... 155
3. DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (DFC) ....................... 155
4. NOTAS EXPLICATIVAS ..................................................................... 156
4.1. Estrutura................................................................................... 156
4.1.1. Forma de apresentação ................................................. 156
4.2. Divulgação de políticas contábeis ............................................ 157
4.2.1. Utilização de mais de uma base de mensuração ........... 158
4.2.2. Política contábil a ser utilizada..................................... 158
4.2.3. O que divulgar no resumo das políticas contábeis ....... 159
VI - FONTES DE INCERTEZAS, CAPITAL E INSTRUMENTOS FI-
NANCEIROS A SEREM DETALHADOS NAS NOTAS EXPLICATIVAS 160
1. INTRODUÇÃO .................................................................................. 160
2. FONTES DE INCERTEZA NA ESTIMATIVA..................................... 160
2.1. Definição dos montantes de ativos e passivos .......................... 161
2.2. Fontes da incerteza das estimativas.......................................... 161
2.3. Aspectos relacionados à divulgação ......................................... 161
11. ESTRUTURA E ANÁLISE DE BALANÇO
14 Cleônimo dos Santos/Sidney Ferro Barros
2.4. Impossibilidade de divulgar a extensão dos efeitos da fonte
principal de incertezas.............................................................. 162
3. CAPITAL ............................................................................................ 163
4. INSTRUMENTOS FINANCEIROS COM OPÇÃO DE VENDA
CLASSIFICADOS NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ............................... 165
5. OUTRAS DIVULGAÇÕES.................................................................. 165
5.1. Demais informações a serem divulgadas .................................. 165
VII - EXEMPLOS DE DMPL COM EVIDENCIAÇÃO DE OUTROS RE-
SULTADOS ABRANGENTES ................................................................... 166
1. RESUMO DO CAPÍTULO .................................................................. 171
2. ATIVIDADES PRÁTICAS ................................................................... 171
CAPÍTULO 6 - DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA .............. 173
I - ASPECTOS GERAIS ............................................................................ 173
1. INTRODUÇÃO .................................................................................. 174
2. UTILIDADE DAS INFORMAÇÕES SOBRE O FLUXO DE CAIXA ... 174
3. BENEFÍCIOS PROPORCIONADOS PELA DEMONSTRAÇÃO DE
FLUXOS DE CAIXA ........................................................................... 175
4. ALGUNS CONCEITOS ...................................................................... 175
5. CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA .............................................. 176
5.1. Investimentos em instrumentos patrimoniais .......................... 176
5.2. Empréstimos bancários ............................................................ 177
6. APRESENTAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE
CAIXA ................................................................................................ 177
6.1. Transação que inclui fluxos de caixa em mais de uma atividade 178
7. ATIVIDADES OPERACIONAIS.......................................................... 178
7.1. Alguns exemplos ...................................................................... 178
7.1.1. Transações que envolvem a aquisição e a venda de
itens do imobilizado ..................................................... 179
7.1.2. Títulos e empréstimos para fins de negociação, ante-
cipações de caixa e empréstimos de instituições finan-
ceiras............................................................................. 179
8. ATIVIDADES DE INVESTIMENTO ................................................... 180
8.1. Alguns exemplos ...................................................................... 180
12. SUMÁRIO
15
9. ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO ............................................... 181
9.1. Alguns exemplos ...................................................................... 181
II - APRESENTAÇÃO DA DFC ................................................................ 182
1. INTRODUÇÃO .................................................................................. 182
2. APRESENTAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA.................................... 182
2.1. Atividades operacionais ............................................................ 182
2.1.1. Aspectos relacionados ao método direto ...................... 182
2.1.2. Aspectos relacionados ao método indireto ................... 183
2.2. Atividades de investimento e de financiamento ....................... 183
2.3. Apresentação dos fluxos de caixa em base líquida ................... 184
2.3.1. Exemplos de recebimentos e pagamentos em favor de
clientes.......................................................................... 184
2.3.2. Exemplos de recebimentos e pagamentos de itens de
giro rápido .................................................................... 184
2.3.3. Instituições financeiras ................................................. 185
3. FLUXOS DE CAIXA EM MOEDA ESTRANGEIRA ........................... 185
4. JUROS E DIVIDENDOS ..................................................................... 186
4.1. Juros pagos ............................................................................... 186
4.2. Juros pagos e recebidos e os dividendos e os juros sobre o
capital próprio recebidos .......................................................... 186
4.3. Procedimento recomendável .................................................... 187
5. IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LU-
CRO LÍQUIDO ................................................................................... 187
6. INVESTIMENTO EM CONTROLADA, COLIGADA E EMPREEN-
DIMENTO CONTROLADO EM CONJUNTO ................................... 188
7. ALTERAÇÃO DA PARTICIPAÇÃO EM CONTROLADA E EM OU-
TROS NEGÓCIOS .............................................................................. 189
8. TRANSAÇÃO QUE NÃO ENVOLVE CAIXA OU EQUIVALENTES
DE CAIXA .......................................................................................... 190
8.1. Exemplos .................................................................................. 190
9. COMPONENTES DE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA -
CONCILIAÇÃO ................................................................................. 191
10. OUTRAS DIVULGAÇÕES.................................................................. 191
10.1. Caixa e equivalentes de caixa não disponíveis para uso pelo
grupo ........................................................................................ 191
13. ESTRUTURA E ANÁLISE DE BALANÇO
16 Cleônimo dos Santos/Sidney Ferro Barros
10.2. Informações adicionais ............................................................. 192
10.3. Fluxos de caixa que representam aumentos na capacidade
operacional e fluxos de caixa necessários para manter a capa-
cidade operacional.................................................................... 193
10.4. Fluxos de caixa por segmento de negócios .............................. 193
10.5. Fluxos de caixa por ação .......................................................... 193
III - EXEMPLOS DE DFC ......................................................................... 193
1. RESUMO DO CAPÍTULO .................................................................. 202
2. ATIVIDADES PRÁTICAS ................................................................... 203
CAPÍTULO 7 - INTRODUÇÃO À ANÁLISE ........................................... 205
1. USUÁRIOS/CONSUMIDORES DA INFORMAÇÃO .......................... 206
1.1. Instituições financeiras ............................................................. 206
1.2. Administradores ou gestores da empresa ................................. 206
1.3. Investidores .............................................................................. 207
1.4. Análise da concorrência ........................................................... 207
1.5. Fornecedores ............................................................................ 208
2. ANÁLISE HORIZONTAL (AH) .......................................................... 208
2.1. Análise horizontal que compara valores positivos com valores
negativos - Cuidados a serem tomados .................................... 210
2.1.1. Exemplo ....................................................................... 211
3. ANÁLISE VERTICAL (AV) ................................................................. 214
4. ANÁLISE POR QUOCIENTES (AQ) ................................................. 216
5. AJUSTES DAS DEMONSTRAÇÕES PARA FINS DE ANÁLISE ......... 218
6. NOTAS EXPLICATIVAS - IMPORTÂNCIA PARA A ANÁLISE E A
INTERPRETAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS.......... 218
6.1. Conteúdo mínimo das Notas Explicativas ............................... 220
7. OBSTÁCULOS ENCONTRADOS PELO ANALISTA ......................... 220
7.1. Observância dos princípios contábeis ...................................... 221
8. RESUMO DO CAPÍTULO .................................................................. 221
9. ATIVIDADES PRÁTICAS ................................................................... 222
CAPÍTULO 8 - ANÁLISE HORIZONTAL ................................................ 225
1. DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS PARA FINS DE ANÁLISE ....... 226
14. SUMÁRIO
17
1.1. Balanços patrimoniais encerrados em 31 de dezembro de
20X1, 20X2 e 20X3 (em milhares de reais).............................. 226
1.2. Demonstração do Resultado - Exercícios findos em 31 de
dezembro de 20X1, 20X2 e 20X3 (em milhares de reais) ........ 227
2. BALANÇO PATRIMONIAL - ANÁLISE DE TENDÊNCIA POR
GRUPO DE CONTAS ......................................................................... 228
2.1. Ativo ......................................................................................... 230
2.1.1. Ativo Circulante ........................................................... 230
2.1.2. Ativo Realizável a Longo Prazo (Não Circulante) ........ 232
2.1.3. Outras contas do Ativo Não Circulante (antigo Ativo
Permanente) ................................................................. 233
2.2. Passivo ...................................................................................... 234
2.2.1. Passivo Circulante ........................................................ 234
2.2.2. Passivo Não Circulante (Exigível a Longo Prazo) ........ 236
2.2.3. Patrimônio Líquido ...................................................... 237
2.2.3. Resumo das contas patrimoniais (grupos de contas) ... 239
3. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - ANÁLISE
DE TENDÊNCIA POR GRUPO DE CONTAS .................................... 240
3.1. Receita Líquida de vendas ........................................................ 241
3.2. Lucro Bruto .............................................................................. 242
3.3. Lucro operacional..................................................................... 243
3.4. Lucro Líquido do Exercício ...................................................... 245
4. RESUMO DO CAPÍTULO .................................................................. 247
5. ATIVIDADES PRÁTICAS ................................................................... 248
CAPÍTULO 9 - ANÁLISE VERTICAL ...................................................... 253
1. DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS PARA FINS DE ANÁLISE ....... 254
1.1. Balanços patrimoniais encerrados em 31 de dezembro de
20X1, 20X2 e 20X3 (em milhares de reais).............................. 254
1.2. Demonstração do Resultado - Exercícios findos em 31 de
dezembro de 20X1, 20X2 e 20X3 (em milhares de reais) ........ 256
2. BALANÇO PATRIMONIAL - ANÁLISE DE ESTRUTURA POR
GRUPO DE CONTAS ......................................................................... 256
2.1. Ativo ......................................................................................... 257
2.1.1. Ativo Circulante ........................................................... 257
2.1.2. Ativo Realizável a Longo Prazo (Não Circulante) ........ 258
15. ESTRUTURA E ANÁLISE DE BALANÇO
18 Cleônimo dos Santos/Sidney Ferro Barros
2.1.3. Outras contas do Ativo Não Circulante (antigo Ativo
Permanente) ................................................................. 259
2.2. Passivo ...................................................................................... 260
2.2.1. Passivo Circulante ........................................................ 260
2.2.2. Passivo Não Circulante (Exigível a Longo Prazo) ........ 261
2.2.3. Patrimônio Líquido ...................................................... 261
3. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - ANÁLISE
DE ESTRUTURA POR GRUPO DE CONTAS .................................... 262
3.1. Lucro bruto .............................................................................. 263
3.2. Lucro operacional..................................................................... 264
3.3. Lucro líquido do exercício ....................................................... 266
4. RESUMO DO CAPÍTULO .................................................................. 267
5. ATIVIDADES PRÁTICAS ................................................................... 268
CAPÍTULO 10 - ANÁLISE POR MEIO DE QUOCIENTES .................... 271
1. AGRUPAMENTO DOS QUOCIENTES DE ACORDO COM OS DI-
VERSOS AUTORES ............................................................................ 273
1.1. Quocientes de liquidez ............................................................. 274
1.1.1. Liquidez corrente ......................................................... 274
1.1.2. Liquidez seca ................................................................ 274
1.1.3. Liquidez imediata ......................................................... 274
1.1.4. Liquidez geral ............................................................... 274
1.2. Quocientes de imobilização ..................................................... 274
1.2.1. Imobilização do Ativo .................................................. 275
1.2.2. Imobilização geral (capital próprio e de terceiros) ...... 275
1.2.3. Imobilização do capital próprio (AP) .......................... 275
1.2.4. Imobilização do capital próprio (AP-Inv.) .................... 275
1.2.5. Imobilização do capital próprio (AP-Imob.) ................ 275
1.3. Quocientes de endividamento/dependência financeira ............ 275
1.3.1. Dependência financeira ................................................ 275
1.3.2. Endividamento relativo ................................................ 276
1.3.3. Endividamento total perante terceiros ......................... 276
1.3.4. Endividamento de curto prazo ..................................... 276
1.4. Quocientes de giro ................................................................... 276
1.4.1 Giro dos estoques ........................................................ 276
16. SUMÁRIO
19
1.4.1.1. Empresa industrial.......................................... 276
1.4.1.2. Empresa comercial.......................................... 276
1.4.2. Giro do Duplicatas a Receber ....................................... 277
1.4.3. Giro do Duplicatas a Pagar ........................................... 277
1.4.4. Giro do Duplicatas a Receber versus Duplicatas a Pa-
gar (quociente relativo) ................................................ 277
1.4.5. Giro do Ativo ................................................................ 278
1.4.6. Giro do Ativo Circulante .............................................. 278
1.4.7. Giro do Ativo Permanente............................................ 278
1.4.8. Giro do Ativo Permanente-Imobilizado ....................... 278
1.4.9. Giro do Ativo Permanente-Investimento ..................... 279
1.4.10. Giro do Patrimônio Líquido ......................................... 279
1.4.11. Giro do Capital Social (nominal) ................................. 279
1.4.12. Giro dos Estoques em Relação às Vendas ..................... 279
1.5. Quocientes de Rentabilidade/Retorno ...................................... 279
1.5.1. Retorno Operacional sobre Vendas (Margem Opera-
cional) .......................................................................... 280
1.5.2. Retorno Líquido sobre Vendas (Margem Líquida) ....... 280
1.5.3. Retorno do Ativo sobre o Lucro Líquido...................... 280
1.5.4. Retorno do Patrimônio Líquido sobre o Lucro Líquido 280
1.5.5. Retorno do Capital Social (nominal) Aplicado sobre o
Lucro Líquido ............................................................... 280
2. DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS PARA FINS DE ANÁLISE ....... 281
2.1. Balanços patrimoniais encerrados em 31 de dezembro de
20X1, 20X2 e 20X3 (em milhares de reais).............................. 281
2.2. Demonstração do Resultado - Exercícios findos em 31 de de-
zembro de 20X1, 20X2 e 20X3 (em milhares de reais) ............ 283
2.3. Informações Complementares (Dados Fornecidos pela Em-
presa) ........................................................................................ 283
3. CÁLCULO E ANÁLISE DOS QUOCIENTES ..................................... 284
3.1. Quocientes de liquidez ............................................................. 284
3.1.1. Liquidez corrente ......................................................... 284
3.1.2. Liquidez seca ................................................................ 285
3.1.3. Liquidez imediata ......................................................... 285
3.1.4. Liquidez geral ............................................................... 286
17. ESTRUTURA E ANÁLISE DE BALANÇO
20 Cleônimo dos Santos/Sidney Ferro Barros
3.2. Quocientes de Imobilização ..................................................... 286
3.2.1. Imobilização do Ativo .................................................. 286
3.2.2. Imobilização geral (capital próprio e de terceiros) ...... 287
3.2.3. Imobilização do capital próprio (AP) ........................... 287
3.2.4. Imobilização do capital próprio (AP-Inv.) .................... 288
3.2.5. Imobilização do capital próprio (AP-Imob.) ................ 288
3.3. Quocientes de Endividamento/Dependência Financeira ......... 289
3.3.1. Dependência financeira ................................................ 289
3.3.2. Endividamento relativo ................................................ 289
3.3.3. Independência financeira ............................................. 290
3.3.4. Endividamento de curto prazo ..................................... 290
3.4. Quocientes de Giro................................................................... 291
3.4.1. Giro dos estoques (empresa industrial) ....................... 291
3.4.2. Giro de duplicatas a receber ......................................... 291
3.4.3. Giro de duplicatas a pagar ............................................ 292
3.4.4. Giro do duplicatas a receber versus duplicatas a pagar
(quociente relativo) ...................................................... 292
3.4.5. Giro do Ativo ................................................................ 293
3.4.6. Giro do Ativo Circulante .............................................. 294
3.4.7. Giro do Ativo Permanente............................................ 294
3.4.8. Giro do Ativo Permanente-Imobilizado ....................... 295
3.4.9. Giro do Ativo Permanente-Investimento ..................... 295
3.4.10. Giro do Patrimônio Líquido ......................................... 296
3.4.11. Giro do Capital Social (nominal) ................................. 296
3.4.12. Giro dos estoques em relação às vendas ....................... 297
3.5. Quocientes de Rentabilidade/Retorno ...................................... 297
3.5.1. Retorno operacional sobre vendas (margem opera-
cional) .......................................................................... 297
3.5.2. Retorno líquido sobre vendas (margem líquida) .......... 298
3.5.3. Retorno do Ativo sobre o lucro líquido ........................ 298
3.5.4. Retorno do Patrimônio Líquido sobre o lucro líquido .. 299
3.5.5. Retorno do capital social (nominal) aplicado sobre o
lucro líquido ................................................................. 299
3.5.6. Glossário das abreviaturas utilizadas............................ 300
4. RESUMO DO CAPÍTULO .................................................................. 301
5. ATIVIDADE PRÁTICA ....................................................................... 301
18. SUMÁRIO
21
CAPÍTULO 11 - ASPECTOS BÁSICOS PARA ELABORAÇÃO DE ÍN-
DICES-PADRÃO - QUARTIS.................................................................... 303
1. INTRODUÇÃO .................................................................................. 303
2. PROCEDIMENTOS BÁSICOS PARA ELABORAÇÃO DE ÍNDICES-
-PADRÃO ........................................................................................... 304
3. EXEMPLO DE ELABORAÇÃO DE ÍNDICES-PADRÃO (QUARTIS) 304
3.1. Alocação dos índices selecionados em ordem crescente e em
quartos...................................................................................... 305
3.2. Determinação da mediana ........................................................ 306
3.3. Graduação dos índices ............................................................. 308
4. EXEMPLO PRÁTICO ......................................................................... 309
CAPÍTULO 12 - ASPECTOS BÁSICOS PARA ELABORAÇÃO DE ÍN-
DICES-PADRÃO - DECIL......................................................................... 311
1. INTRODUÇÃO .................................................................................. 311
2. PROCEDIMENTOS BÁSICOS PARA ELABORAÇÃO DE ÍNDICES-
-PADRÃO (DECIS) ............................................................................. 311
3. EXEMPLO DE ELABORAÇÃO DE ÍNDICES-PADRÃO (DECIS) ..... 312
3.1. Alocação dos índices selecionados em ordem crescente e em
decis.......................................................................................... 313
3.2. Determinação da mediana ........................................................ 314
3.3. Graduação dos índices ............................................................. 317
4. EXEMPLO PRÁTICO DE ANÁLISE .................................................. 319
CAPÍTULO 13 - RESPOSTAS ÀS ATIVIDADES PRÁTICAS .................. 321
RESPOSTAS ÀS ATIVIDADES PRÁTICAS DO CAPÍTULO 1 ................... 321
RESPOSTAS ÀS ATIVIDADES PRÁTICAS DO CAPÍTULO 2 ................... 321
RESPOSTAS ÀS ATIVIDADES PRÁTICAS DO CAPÍTULO 3 ................... 321
RESPOSTAS ÀS ATIVIDADES PRÁTICAS DO CAPÍTULO 4 ................... 321
RESPOSTAS ÀS ATIVIDADES PRÁTICAS DO CAPÍTULO 5 ................... 321
RESPOSTAS ÀS ATIVIDADES PRÁTICAS DO CAPÍTULO 6 ................... 322
RESPOSTAS ÀS ATIVIDADES PRÁTICAS DO CAPÍTULO 7 ................... 322
RESPOSTAS ÀS ATIVIDADES PRÁTICAS DO CAPÍTULO 8 ................... 322
RESPOSTAS ÀS ATIVIDADES PRÁTICAS DO CAPÍTULO 9 ................... 324
RESPOSTAS ÀS ATIVIDADES PRÁTICAS DO CAPÍTULO 10 ................. 324
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