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Contabilidade i
1) O documento discute os principais conceitos e elementos da contabilidade, incluindo suas funções, usuários, princípios, componentes patrimoniais, contas, plano de contas e balanços. 2) São apresentados os conceitos de ativo, passivo, patrimônio líquido e como esses elementos se relacionam no balanço patrimonial e na equação patrimonial. 3) Inclui também detalhes sobre como as contas funcionam para registrar as transações e como os balanços sucessivos refletem as mudanças no patrimô
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Contabilidade i
- 1. Contabilidade I 1. Funçãoda Contabilidade 2. Campo de Aplicação e Usuários da Contabilidade 3. Especialidade e Mercado de Trabalho do Contador 4. A Representação Contábil na Empresa 5. Relatórios Contábeis 6. Princípios Fundamentais da Contabilidade Prof. Bernardo Both
- 2. Contabilidade I 7. Estáticae Dinâmica Patrimonial 8. Fatos Contábeis 9. Procedimentos Básicos em Contabilidade (Noções) 10. Método das Partidas Dobradas 11. Escrituração dos Fatos Contábeis 1. Lançamento 2. Apuração de Balancetes e 3. Encerramento do Exercício Prof. Bernardo Both
- 3. APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE Contabilidade Geral Contabilidade Financeira Diversos ramos de atividade: Comercial Contabilidade Comercial Industrial Contabilidade Industrial Pública Contabilidade Pública Bancária Contabilidade Bancária Hospitalar Contabilidade Hospitalar Agropecuária Contabilidade Agropecuária de Seguros Contabilidade Securitária etc. Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
- 4. A Contabilidade A Contabilidade Conquistar Mercado Ganhar Dinheiro AMBIENTE Sociedade Cultura Fornecedores EMPRESA Clientes Governo Concorrentes Exercer seu papel social Integração entre as funções ÚNICO DIRECIONAMENTO Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
- 5. A Contabilidade A Contabilidade USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Fornecedores Investidores Bancos Funcionários Sindicatos EMPRESA Concorrentes Órgãos de Classe Governos Outros Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
- 6. A Contabilidade A Contabilidade PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física ou Pessoa Jurídica. Considera-se pessoa, ou Pessoa Jurídica. Considera-se pessoa, juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e obrigações. obrigações. PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser humano, humano, é todo indivíduo (sem qualquer exceção). é todo indivíduo (sem qualquer exceção). Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
- 7. A Contabilidade A Contabilidade PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE PESSOA JURÍDICA é a união de indivíduos que, através de um contrato reconhecido por lei, formam uma nova pessoa, com personalidade distinta da de seus membros. As pessoas jurídicas podem ter fins lucrativos (empresas industriais, comerciais etc.) ou não (cooperativas, associações culturais, religiosas etc.). Normalmente, as pessoas jurídicas denominam- se empresas. Entidade Contábil – Pessoa para quem é mantida a contabilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física. Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both
- 8. CONTABILIDADE • Conceito: Éa ciência que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial. OU A Contabilidade é um instrumento que fornece informações para a tomada de decisão dentro e fora da empresa Prof. Bernardo Both
- 9. CONTABILIDADE • Técnicas ContábeisBásicas: – Escrituração – Demonstrativos – Auditoria – Análise de Balanços • Patrimônio:Conjunto de bens, direitos e obrigações pertencentes a uma pessoa ou empresa. Prof. Bernardo Both
- 10. POSTULADOS AMBIENTAIS DACONTABILIDADE Postulado da entidade contábil: “A contabilidade é mantida para as entidades; os sócios ou quotistas destas não se confundem, para efeito contábil, com aquelas ...” Postulado da continuidade das entidades “Para a contabilidade, a entidade é um organismo vivo que irá viver (operar) por um longo período de tempo (indeterminado) até que surjam fortes evidências em contrário...” Prof. Bernardo Both
- 11. Princípios Fundamentais dacontabilidade “A prevalência da essência sobre a forma” 1. Princípio da Entidade 2. Princípio da Continuidade 3. Princípio da Oportunidade: o registro contábil deverá ser feito tão logo ocorra o fato; 4. Registro pelo Valor Original 5. Atualização Monetária 6. Princípio da Competência: As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. 7. Princípio da Prudência: Menor valor para os componentes do Ativo e maior valor para os componentes do Passivo. Prof. Bernardo Both
- 12. COMPONENTES PATRIMONIAIS • Ativo: São todos os bens e direitos de propriedade da empresa, mensuráveis monetariamente, que representam benefícios presentes ou futuros para a empresa. • Passivo: Representa todas as obrigações da Entidade. – Exigível: Representa as obrigações para com terceiros (fornecedores, impostos a recolher, empréstimos bancários, etc). Caracteriza-se pelo prazo certo de vencimento. – Não Exigível: Representa os recursos dos proprietários investidos no empreendimento. Normalmente denominado de Patrimônio Líquido ou Situação Líquida. Prof. Bernardo Both
- 13. PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO - Bens - Obrigações - Tangíveis - Móveis, - Obrigações exigíveis Equipamentos, - Obrigações não Terrenos, etc. exigíveis - Intangíveis (Marcas, patentes de invenção) - Direitos Prof. Bernardo Both
- 14. PATRIMÔNIO Aspecto qualitativo ATIVO PASSIVO - Bens - Obrigações - Direitos APLICAÇÃO DOS ORIGEM DOS RECURSOS RECURSOS - Dinheiro dos Acionistas (quotas) - Caixa (Dinheiro) - Fornecedores - Móveis e Utensílios - Empréstimos Bancários - Duplicatas a Receber Prof. Bernardo Both
- 15. BALANÇO PATRIMONIAL Aspecto qualitativoe quantitativo ATIVO PASSIVO (APLICAÇÃO) (ORIGENS) Bens 100,00 - Obrigações 120,00 Direitos 50,00 Situação Líquida 30,00 Total l50,00 Total l50,00 Prof. Bernardo Both
- 16. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO (ORIGENS) (APLICAÇÃO) Bens 100,00 - Obrigações Exigíveis 120,00 Direitos 50,00 Recursos de Terceiros Situação Líquida ou Patrimônio Líquido 30,00 Recursos Próprios Total l50,00 Total l50,00 Prof. Bernardo Both
- 17. EQUAÇÃO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Patrimônio Líquido Bens + Direitos Obrigações ATIVO PASSIVO Situação Líquida Bens + Direitos Obrigações Positiva ATIVO PASSIVO Situação Líquida Bens + Direitos Obrigações Negativa ATIVO PASSIVO Situação Bens + Direitos Obrigações Líquida Nula Prof. Bernardo Both
- 18. BALANÇOS SUCESSIVOS Aentidade é um organismo dinâmico, passando por constantes mutações. Cada operação realizada na entidade fará com que haja alterações nos elementos patrimoniais, para mais ou para menos. Essas mutações começam com a constituição da entidade, momento em que os sócios decidem fazer um aporte de recursos para a nova entidade, assim representado: 1 – Constituição da entidade, por dois sócios, cada um integralizando a quantia de R$ 25.000,00, em dinheiro. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa (Dinheiro) 50.000,00 Capital Social 50.000,00 TOTAL 50.000,00 TOTAL 50.000,00 Prof. Bernardo Both
- 19. BALANÇOS SUCESSIVOS 2– Compra de Móveis e Utensílios, com recursos do Caixa, no valor de R$ - 10.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa (Dinheiro) 40.000,00 Capital Social 50.000,00 Móveis e Utensílios 10.000,00 TOTAL 50.000,00 TOTAL 50.000,00 3 – Compra de Mercadorias para Estoques, a Prazo, no valor de R$ 5.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa (Dinheiro) 40.000,00 Duplicatas a Pagar 5.000,00 Móveis e Utensílios 10.000,00 Capital Social 50.000,00 Estoques 5.000,00 TOTAL 55.000,00 TOTAL 55.000,00
- 20. CONTAS Conceito: Nome técnicoque identifica um componente patrimonial (Bem, Direito, Obrigação Exigível ou Patrimônio Líquido), ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita, ou componente que altera a Situação Líquida ou Patrimônio Líquido); Classificação das Contas de acordo com a Teoria Patrimonialista: Contas Patrimoniais:Representam os Bens, Direitos e Obrigações Contas de Resultado: Representam as variações patrimoniais. Contas de Receitas e Despesas Funções: É através das contas que se consegue registrar e controlar os fatos decorrentes da gestão do patrimônio da entidade; Prof. Bernardo Both
- 21. CONTAS Funcionamento: As contassão movimentadas através da indicação das aplicações e origens de recursos Aplicações de Recursos = Débito Origens dos Recursos = Crédito As contas do Ativo e de Despesas são contas de natureza DEVEDORA (Aumentam por débitos e diminuem por créditos) As contas do Passivo e Receitas são contas de natureza CREDORA (Aumentam por créditos e diminuem por débitos) Partidas Dobradas: Sempre haverá um Débito (Aplicação) para cada Crédito (Origem) de igual valor. Prof. Bernardo Both
- 22. PLANO DE CONTAS Conceito:É um conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a uniformização dos registros contábeis. Cada empresa deverá elaborar o seu plano de contas, de acordo com as suas necessidades e particularidades, tais como, tamanho da empresa, ramos de atividades e necessidades de informações a partir da contabilidade. Composição do Plano de Contas: Elenco de Contas Manual de Contas Lançamentos explicativos para o registro de operações Prof. Bernardo Both especiais
- 23. ELENCO DE CONTAS Conceito:Relação de contas que serão utilizadas para o registro dos fatos administrativos decorrentes da gestão do patrimônio da Empresa. O elenco envolve a intitulação (nome) e o código de cada conta. As contas no elenco de contas são agrupadas de acordo com a estrutura estabelecida pela Lei 6.404/76 (Lei das Sociedades por Ações). Veja modelo de plano de contas. Prof. Bernardo Both
- 24. PLANO DE CONTAS ESTRUTURA BÁSICA ATIVO PASSIVO RESULTADO CIRCULANTE RECEITAS CIRCULANTE Aumenta Situação Líquida REALIZÁVEL A EXIGÍVEL A DESPESAS LONGO PRAZO LONGO PRAZO Diminui Situação Líquida RESULTADO DE PERMANENTE EXERCÍCIOS FUTUROS Saldo Devedor PATRIMÔNIO LÍQUIDO Both Prof. Bernardo Saldo Credor
- 25. PLANO DE CONTAS 1 - ATIVO 12 11 REALIZÁVEL A 13 Ordem de liquidez CIRCULANTE LONGO PRAZO PERMANENTE 111 131 DISPONÍVEL INVESTIMENTOS 112 132 CRÉDITOS IMOBILIZADO 113 133 ESTOQUES DIFERIDO 114 DESPESAS DOEXERCÍCIO Prof. Bernardo Both SEGUINTE
- 26. PLANO DE CONTAS 2 - PASSIVO 23 24 22 21 RESULTADOS DE EXIGÍVEL A EXERCÍCIOS PATRIMÔNIO CIRCULANTE Ordem de Exigibilidade LONGO PRAZO LÍQUIDO FUTUROS 241 231 CAPITAL 211 RECEITAS DE SOCIAL CREDORES P/ EXERC. FUTUROS FUNCIONAMENTO 242 RESERVAS 232 DE CAPITAL CUSTOS DAS RECEITAS 243 212 RESERVAS CREDORES P/ DE LUCROS FINANCIAMENTO 244 LUCROS/PREJUÍZOS Prof. Bernardo Both ACUMULADOS
- 27. PLANO DE CONTAS RESULTADO DO EXERCÍCIO 3 4 5 CUSTOS E RESULTADO NÃO RECEITAS DESPESAS OPERACIONAL 51 31 41 RECEITAS NÃO VENDAS CUSTOS OPERACIONAIS 32 42 52 DEDUÇÕES DESPESAS DESPESAS NÃO DAS VENDAS OPERACIONAIS OPERACIONAIS Prof. Bernardo Both
- 28. CODIFICAÇÃO DE UMPLANO DE CONTAS 1 DIVISÃO 11 GRUPO 111 SUB-GRUPO 111.01 CONTA DE 1º GRAU – Sintéticas 111.01.001 CONTAS DE 2º GRAUS – Analíticas 1 ATIVO 11 CIRCULANTE 111 DISPONÍVEL 111.01 CAIXA 111.01.001 Caixa Prof. Bernardo Both
- 29. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Conceito: Escrituraçãoé uma técnica contábil que consiste no registro, em livros próprios, de todos os fatos administrativos resultantes da gestão do patrimônio da entidade. ATOS ADMINISTRATIVOS E FATOS ADMINISTRATIVOS Atos Administrativos não provocam alterações no Patrimônio. Não precisam ser contabilizados. Fatos Administrativos: Provocam modificações no Patrimônio. Precisam ser contabilizados através das Contas Patrimoniais ou das Contas de Resultados, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido ou Situação Líquida Prof. Bernardo Both
- 30. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Os fatosadministrativos podem ser: •Permutativos – representam permutas entre elementos do Patrimônio (Ativo ou Passivo), sem alterar o Patrimônio Líquido ou a Situação Líquida; •Modificativos: Provocam alterações no Patrimônio Líquido •Mistos: Envolvem ao mesmo tempo, fato permutativo e um fato modificativo. MÉTODOS DE ESCRITURAÇÃO Método de Partidas Simples Método das Partidas Dobradas Prof. Bernardo Both
- 31. LIVROS DE ESCRITURAÇÃOCONTÁBIL QUANTO À UTILIDADE •Principais – Utilizados no dia-a-dia da entidade. Livros Diário e Razão. •Auxiliares – De utilização específica e que sirvam de suporte à escrituração contábil. Exemplos: Livro Caixa, Contas-Correntes, etc. •QUANTO À NATUREZA •Cronológicos – registros em ordem cronológica (dia-mês- ano) •Sistemáticos – registros de eventos de mesma natureza •QUANTO À FINALIDADE: •Obrigatórios •Facultativos Prof. Bernardo Both
- 32. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL MÉTODO DASPARTIDAS DOBRADAS Conceito: Método universalmente utilizado pela contabilidade, usa como princípio fundamental de que “para cada débito corresponde um crédito de igual valor”, ou “para cada aplicação de recursos, há uma origem de igual valor”. Por meio deste método, os registros contábeis são realizados no Livro Diário, a após, no Livro Razão. LANÇAMENTO CONTÁBIL Lançamento é o meio pelo qual se processa a escrituração contábil. É a forma de se efetuar o lançamento contábil no Livro Diário. Prof. Bernardo Both
- 33. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL LANÇAMENTO CONTÁBIL ELEMENTOSESSENCIAIS: •Local e data de ocorrência do fato •Conta a ser debitada (aplicação dos recursos) •Conta a ser creditada (origem dos recursos) •Histórico •Valor •Exemplo: Santo Ângelo, 15 de Abril de 2004. D – 111.1 – Caixa C – 111.2 – Bancos c/ Disposição Hist. – Cheque nº 111.111 do Banco do Brasil – 20.000,00 Prof. Bernardo Both
- 34. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FÓRMULAS DELANÇAMENTO CONTÁBIL: Primeira Fórmula – Uma conta de débito e uma de crédito Segunda Fórmula – Uma conta de débito e mais de uma de crédito Terceira Fórmula – Mais de uma conta de débito e somente uma de crédito Quarta Fórmula – Mais de uma conta de débito e mais de uma conta de crédito RAZONETE: Denominado de Conta “T”, corresponde a uma forma didática de ensinar a variação das contas RAZÃO. Prof. Bernardo Both
- 35. BALANÇOS SUCESSIVOS (Noçãode Contas) BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa Dupl. A Pagar APLIC. ORIGEM APLIC. ORIGEM (1) 50.000 10.000 (2) 5.000 (3) S = 40.000 S =5.000 Estoques APLIC ORIGEM Capital Social (3) 5.000 APLIC ORIGEM 50.000 (1) S- 5.000 Móveis e Utensílios S = 50.000 APLIC ORIGEM (2) 10.000 S= 10.000
- 36. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa Conta DÉBITO (Aplicação) CRÉDITO (Origem) (1) 50.000 10.000 (2) S = 40.000 Partidas Dobradas Saldo
- 37. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO COMPONENTE DÉBITO CRÉDITO (Aplicação) (Origem) Caixa 40.000,00 Estoques 5.000,00 Móveis e Utensílios 10.000,00 Duplicatas a Pagar 5.000,00 Capital Social 50.000,00 TOTAL 55.000,00 55.000,00
- 38. APURAÇÃO SIMPLIFICADA DO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO CONCEITO: A apuração do Resultado do Exercício consiste em verificar, através das Contas de Resultado (Despesas e Receitas), se a movimentação do Patrimônio da empresa apresentou lucro ou prejuízo. •ROTEIRO PARA APURAÇÃO DO RESULTADO: •Elaborar um Balancete de Verificação; •Transferir os saldos das Contas de Despesas para a Conta Transitória “Apuração do Resultado do Exercício”; •Transferir os saldos das Contas de Receitas para a Conta Transitória “Apuração do Resultado do Exercício”; •Apurar o saldo da Conta “Apuração do Resultado do Exercício”; •Transferir o saldo da Conta “Apuração do Resultado do Exercício” para a conta de “Lucros ou Prejuízos Acumulados”; •Levantar o Balanço Patrimonial.
- 39. APURAÇÃO DO RESULTADOE REGIMES CONTÁBEIS CONCEITO DE RECEITA E DESPESA: A receita corresponde a venda de mercadorias de propriedade da empresa ou a prestação de serviços.Ela é refletida através da entrada de recursos na empresa por VENDA A VISTA, ou por aumentos nos valores a receber por VENDAS A PRAZO. A RECEITA SEMPRE AUMENTA O ATIVO. Já a despesa representa todo o sacrifício ou esforço da empresa para obter a receita. REGIME DE COMPETÊNCIA: REGIME DE CAIXA BALANÇO PATRIMONIAL x DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO E REGIME DE COMPETÊNCIA.