1) Cálculo do lucro líquido de empresa considerando receitas, custos, despesas e tributos. Resultado final de R$1.357,50. 2) Novo cálculo de lucro líquido para outra empresa. Resultado final de R$6.000. 3) Questão sobre estoques e apuração de custos e tributos. 4) Cálculo de lucro líquido a partir do lucro operacional, deduzindo participações e imposto de renda. Resultado final de R$41.950,00.

1. Resolução das questões de DRE.
QUESTÃO 1.
Cálculo do Lucro Liquido:
(=) RBV ------ 100000
(-) Vendas canceladas ------ (20000)
(-) Descontos incondicionais - (20000)
(-) Tributos (ICMS,Pis/cofins) (9000)
(15% x 60000)
(=) RLV 51000
(-) CMV (37000)
CMV= Ei + Compras – Ef
CMV = 30000 +(50000 – 0,12x50000) -37000
CMV = 37000
(=) LB 14000
(+) Juros recebidos 1500
(-) Depreciação (700)
(-) Impostos e taxas (500)
(-) Propaganda e Publicidade (1800)
(-) Despesas Bancarias (800)
(-) Comissões s/ venda (3000)
(-) Descontos condicionais conc. (2000)
(-) Juros pagos (500)
(-) salários e encargos (3000)
(-) Água e energia (200)
(+) Descontos obtidos 1500
(=) LOL 18000
(+) Receita não operacional 2000
(=) LAIRCS 20000
Resposta Letra D
(-) CSLL (2000)
(-) IR (3000)
(=) LADIR 15000
(-) Part. Adm. (5% x 15000) (750)
(-) Part. PB.(15% x 15000-750) (712,50)
(=) LLE 1357,50
QUESTÃO 2.
Cálculo do Lucro Liquido:
(=) RSP ------ 100000
(-) Serviços cancelados ------ (10000)
(-) Descontos incondicionais - (10000)
(-) Tributos (Pis/cofins e ISS) (4800)
(6% x 80000)
(=) RLS 75200
(-) CSP ( 65200)
(=) LB 10000
(-) Propaganda e Publicidade (900)
(-) Juros pagos (250)

2. (+) Descontos obtidos 7500
(-) Depreciação (350)
(-) Impostos e taxas (250)
(-) Descontos condicionais conc. (1000)
(-) salários e encargos (1500)
(+) Juros recebidos 750
(-) Água e energia (100)
(-) Despesas Bancarias (400)
(-) Comissões s/ venda (8000)
(=) LOL 5500
(+) Receita não operacional 2500
(=) LAIRCS 8000
(-) CSLL (10% x 8000) (800)
(-) IR (15% x 8000) (1200)
(=) LLE 6000
Resposta Letra B
QUESTÃO 3.
Os estoques iniciais e finais foram dados, e sempre pelo valor líquido dos tributos.
CL = (400.000 – 40.000) x 0,83 = 298.800
CMV = 120.000 + 298.800 – 230.000 = 188.800
Com relação à base de cálculo dos tributos, a banca considerou que os abatimentos
sobre vendas devem deduzi-la. Somente a ESAF deduz abatimento sobre vendas da
base de cálculo dos tributos isto porque ela considera que esse abatimento é no
momento da venda e portanto estará na nota fiscal. Ela considera como sinônimo de
descontos incondicionais.
Assim:
BC = 500.000 – 25.000 = 475.000
PIS sobre vendas = 2% x (475.000) = 9.500
COFINS sobre vendas = 3% x (475.000) = 14.250
ICMS sobre vendas = 17% x (475.000) = 80.750
DRE
Vendas Brutas 500.000
(-) ICMS (80.750)
(-) PIS (9.500)
(-) COFINS (14.250)
(-) Abatimento s/v (25.000)

3. (=) Vendas Líquidas 370.500
(-) CMV (188.800)
(=) Lucro Bruto 181.700
QUESTÃO 4.
Ignorar o Lucro Bruto, as despesas operacionais e as receitas operacionais, pois estas
duas últimas já estão computadas na obtenção do lucro operacional.
Do Lucro Operacional excluímos as participações de Debenturistas e Empregados para
chegarmos à base de cálculo do IR.
70.000,00 - 3.500,00 - 3.000,00 = 63.500,00
Tendo a base de cálculo do IR, aplicamos a ela a alíquota de 30% e chegamos ao valor
do IR que será contabilizado a débito de resultado e a crédito de passivo circulante.
63.500,00 * 30% = 19.050,00
Apurando o L.L.E. (Lucro Líquido do Exercício) teremos a D.R.E. assim:
Lucro bruto R$ 90.000,00
Receitas operacionais + R$ 7.500,00
Despesas operacionais - R$ 27.500,00
Lucro operacional Antes do I.R. = R$ 70.000,00
Provisão para o I.R. R$ 19.050,00
Lucro após o I.R. R$ 50.950,00
Participação de Administradores - R$ 2.500,00
Participação de Debenturistas - R$ 3.500,00
Participação de Empregados - R$ 3.000,00
L.L.E. = R$ 41.950,00
Do L.L.E. retiramos 5% a ser destinada para Reserva Legal
R$ 41.950,00 * 5% = R$ 2.097,50
ALTERNATIVA "d"