O documento discute os conceitos básicos da contabilidade, incluindo: 1) o patrimônio, composto por bens, direitos e obrigações; 2) as demonstrações financeiras como o balanço patrimonial e a demonstração do resultado; e 3) o processo de apuração do resultado do exercício social.

1. Conceito
Instrumento
informações úteis
tomada de decisões
Campo de Aplicação
Comércio - Indústria - Entidades Públicas - Hospitais
Agropecuárias - Seguradoras - etc.
CONTABILIDADE

2. CONTABILIDADE
Fases da Gestão Empresarial Estudadas
Econômica - Patrimonial - Financeira
Usuários da Contabilidade
Administradores - Proprietários - Investidores - Bancos
Fornecedores - Governo - Empregados - etc.
Finalidade da Contabilidade
• Controle patrimonial
• Informações
composição e variações patrimoniais
resultado da atividade econômica

3. Patrimônio
Conhecimento comum = conjunto de bens
Conceito Contábil = Bens, Direitos e Obrigações
Bens Coisas úteis que satisfazem às necessidades
Material (Tangível) — Imaterial (Intangível)
Móvel (Removível) — Imóvel (Vinculado ao solo)
Direitos Valores a receber de terceiros
Obrigações Valores a pagar para terceiros
Aspecto Qualitativo do Patrimônio:
CONTABILIDADE

4. Aspecto Quantitativo do Patrimônio:
• Bens
Dinheiro ........................................ 5.000,00
Veículos ....................................... 9.000,00
Máquinas ...................................... 8.000,00
• Direitos
Contas a Receber .......................... 7.000,00
Notas Promissórias a Receber ........ 2.000,00
• Obrigações
Contas a Pagar .............................. 8.000,00
Impostos a Pagar ........................... 1.000,00
Salários a Pagar ............................. 1.000,00
CONTABILIDADE
Patrimônio

5. Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = Bens + Direitos —
Obrigações
Demonstrações Financeiras
Coleta de dados
Contabilidade
Relatórios Contábeis
Usuários da Contabilidade
CONTABILIDADE

6. CONTABILIDADE
Conceito de Demonstração Financeira
Apresentação resumida, ordenada e periódica
formando os relatórios contábeis
Principais Demonstrações Financeiras
• Balanço Patrimonial (BP)
• Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
• Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc)
• Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos

7. Balanço Patrimonial
CONTABILIDADE
Principal Relatório Contábil
Padrão de medida moeda nacional
Identifica a situação patrimonial e
financeira
A expressão “Balanço”
Ativo
Passivo
Patrimônio Líquido
Exercício de Fixação: Balanço Sucessivo

8. CONTABILIDADE
Bens
Dinheiro ........................... 5.000,00
Veículos .......................... 9.000,00
Máquinas ......................... 8.000,00
Direitos
Contas a Receber ............ 7.000,00
Notas Prom. a Receber ... 2.000,00
Obrigações
Contas a Pagar .................. 8.000,00
Impostos a Pagar ............... 2.000,00
Salários a Pagar ................. 1.000,00
Patrimônio Líquido ..................... 20.000,00
Total ........................................ 31.000,00 Total ........................................ 31.000,00
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Balanço Patrimonial
Representação Gráfica do Balanço Patrimonial
Equação Fundamental do Patrimônio A = P — P. L.

9. Origens e Aplicações de Recursos
Recursos
3ºs e próprios
$
$$$$$$$$
Balanço Patrimonial
Ativo (Aplicação) Passivo + P. L. (Origem)
$ $$
$
Capital = Recursos
CONTABILIDADE

10. CONTABILIDADE
Contas
Nome técnico
Componentes patrimoniais (B-D-O-PL)
Elementos de resultado (Rec. - Desp.)
Classificação das Contas
1. Patrimoniais
Ativas
2. De Resultado
Passivas
Bens e Direitos
Obrigações e P. Líquido
Desp./Custos
Receitas
Aparecem e encerram
no mesmo Exercício Social
(espaço de tempo para apuração da
situação patrimonial e econômica)

11. PASSIVO + PATR. LÍQUIDOATIVO
• Circulante (Curto Prazo)
Disponível
Créditos
Estoques
Despesas Exerc. Seguinte
• Realizável a Longo Prazo
Créditos
• Permanente
Investimentos
Imobilizado
Diferido
• Circulante (Curto Prazo)
Dívidas a Pagar
• Exigível a Longo Prazo
Dívidas a Pagar
• Resultado de Exerc. Futuros
• PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Lucros/Prej. Acumulados
Outras Contas
Agrupamento das Contas do Balanço Patrimonial
CONTABILIDADE

12. Apuração do Resultado (Lucro ou Prejuízo)
Causas Principais da Variação do Patrimônio Líquido:
1 - Investimento Inicial de Capital ou Aumento/Diminuição
2 - Resultado confronto entre RECEITAS e DESPESAS/CUSTOS
Receitas
Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços
Aumentam o Patrimônio Líquido
Despesas e Custos
Decorrem do consumo de bens e utilização de serviços
Diminuem o Patrimônio Líquido
CONTABILIDADE

13. CONTABILIDADE
Resultado
É a diferença entre as Receitas e Despesas/Custos em um período
Lucro Receitas > Despesas e Custos
Prejuízo Receitas < Despesas e Custos
Encaixe Entrada de dinheiro no caixa
Desencaixe Saída de dinheiro do caixa

14. CONTABILIDADE
Exercício Social
Espaço de tempo para apuração da situação
patrimonial e econômica
Regime de Competência de Exercícios
Receitas e Despesas são consideradas em função do seu fato
gerador, e não em função de recebimento ou pagamento
Despesa quando consumida ou incorrida
Receita quando gerada (venda)
Regras
Regime de Caixa
Despesa quando do desencaixe (pagamento)
Receita quando do encaixe (recebimento)
Regras

15. CONTABILIDADE
Diferença entre Custo e Despesa
Custo: são os gastos no processo de industrialização (matéria-prima,
mão-de-obra, energia elétrica, etc.) ou com a aquisição de
mercadoria no comércio.
Despesa: consumo de bens ou serviços para a obtenção de receita.
Diferença entre Despesa e Ativo (Investimento)
Ativo: gasto que trará benefícios futuros para a empresa
Despesa: depois da sua ocorrência, não traz mais benefícios à empresa
Diferença entre Ativo e Custo
Hipótese: compra de uma mercadoria para revenda e/ou gastos com
matéria-prima, mão-de-obra, etc., para produzir um produto

16. CONTABILIDADE
Operações A Prazo À Vista
Receita
+ Contas a Receber
(ATIVO)
+ Caixa
(Encaixe)
Despesa/Custo + Contas a Pagar
(PASSIVO)
— Caixa
(Desencaixe)
Resultado Balanço Patrimonial
Efeito do Lucro no Balanço - Exercício de Fixação
Capital inicial ($ à vista) ................ R$ 900,00
Receita à Vista .............................. R$ 1.200,00
Despesa à Vista ............................. R$ 1.150,00

17. Resultado
Receitas
Desp./Custo
PassivoAtivo
Capital
de
Terceiros
P. Líq.
Lucro-Prej.
Balanço Patrimonial
Lucro
Prejuízo
Fornec.
Empr.
O Efeito do Lucro ou Prejuízo do
Exercício Social no Balanço Patrimonial
CONTABILIDADE

18. Demonstração do Resultado do Exercício
CONTABILIDADE
É o resumo das Receitas e Despesas em determinado período
Dedutiva
(Vertical)
Receita Bruta
(-) Deduções - Impostos, Devoluções e Abatimentos
= Receita Líquida
(-) Custo das Vendas (CMV, CPV, CSP)
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Despesas com Vendas, Administrativas e
Financeiras
() Receitas e/ou Despesas Não-Operacionais
= Resultado Antes do Imposto de Renda e da CSLL
(-) Imposto de Renda e CSLL
= Lucro Líquido

19. Método Balanços Sucessivos
“versus”
Controle Individual de Contas
Razonete facilita o raciocínio contábil
Nome da Conta
Ativo Passivo e Patr. Líquido
Banco C/C .............. 900 Capital ................... 900
Banco C/C Capital
900 900
CONTABILIDADE
Balanço Patrimonial

20. Regras de Contabilização dos Razonetes
CONTABILIDADE
• Toda conta de Ativo e todo acréscimo de Ativo Lado Esquerdo
• Toda conta de Passivo/P. Líq. e todo acréscimo Lado Direito
Débito e Crédito
Sol Lua
Débito Crédito Débito Crédito
Conta de Ativo Conta de Passivo e PL
(aumento) (aumento)(diminuição) (diminuição)

21. Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial
• Aumento do Ativo Debita-se
• Diminuição do Ativo Credita-se
• Aumento do Passivo/PL Credita-se
• Diminuição do Passivo/PL Debita-se
Saldo das Contas
Débito Crédito
Banco C/C
400 50
350
Para todo o valor de débito eqüivale igual valor de crédito, e vice-versa
Exercício de Fixação
CONTABILIDADE

22. Contabilização das Contas de Resultado
As Contas de Resultado são utilizadas para apuração
do Resultado (Lucro ou Prejuízo) do Exercício Social
Receitas Aumentam o Patrimônio Líquido
Despesas/Custos Diminuem o Patrimônio Líquido
Débito (diminuição) Crédito (aumento)
Conta de Patrimônio Líquido
Débito
Conta de Desp./Custo
Crédito
Conta de Receita
CONTABILIDADE

23. Resumo Geral de Contabilização
CONTABILIDADE
Natureza das Contas
Contas de Ativo
Contas de Passivo e P. L.
Contas de Resultado
Débito
Aumento
Diminuição
Desp./Custo
Crédito
Diminuição
Aumento
Receita
Exercício de Fixação
• Início da atividade com Capital de R$ 20.000, em Caixa
• Receita de prestação de serviços, de R$ 45.000 no período,
sendo R$ 15.000 à vista
• Despesa com salários, à vista: R$ 16.000
• Despesa com material consumo (todo ele foi consumido no
período): R$ 4.000 à vista e R$ 3.000 a prazo

24. CONTABILIDADE
Inventário
Relação parcial ou total dos elementos patrimoniais
Inventário dos Estoques
Objetivo: apurar o resultado econômico (lucro ou prejuízo)
Sistemas
Inventário Permanente
Inventário Periódico

25. R.C.M. = Vendas — Custo Mercadorias Vendidas
C.M.V. = Estoque Inicial +Compras — Estoque Final
CONTABILIDADE
Operações com Mercadorias
Res. Líq. Per. (DRE) = RCM + Outras Receitas - Despesas
Exercício de Fixação

26. CONTABILIDADE
Depreciação
Diminuição do valor do bem por desgaste,
obsolescência ou ação da natureza
Taxas de Depreciação Anual (I. Renda):
Bens Móveis em Geral ..................... 10%
Edifícios e Construções .................... 4%
Biblioteca, Máquinas, Instalações ..... 10%
Ferramentas, Veículos, Computador. 20%
Exercício de Fixação

27. Apuração Contábil do Resultado
Em cada exercício social se apura o Resultado (Lucro ou Prejuízo)
Não se deve misturar as despesas e receitas de exercícios sociais diferentes
Encerramento das Contas de Resultado
· Abre-se uma conta transitória (Lucros e Perdas, Resultado Exercício)
· Transfere-se o saldos das contas de Despesas/Custos e Receitas para
a conta acima
· Da conta “Resultado do Exercício” faz-se as provisões (I. de Renda,
etc.). Transfere-se o saldo para “Lucros ou Prejuízos Acumulados”
(Conta do Patrimônio Líquido)
Esta conta é o elo de ligação entre as Contas Patrimoniais e de Resultado
CONTABILIDADE