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Exercício 1 (página 43)


Quais são as regras básicas que orientam a
distribuição de contas no Balanço Patrimonial?

No Ativo, as contas são dispostas em ordem
decrescente de grau de liquidez e, no Passivo, em
ordem decrescente de exigibilidade.




                                                    1
Exercício 2 (página 43)


O que significa o termo liquidez


A liquidez de um ativo é a rapidez com que ele pode
ser transformado em dinheiro.




             Exercício 3 (página 43)


O que você entende por Ciclo Operacional


Ciclo Operacional é o período de tempo que a
empresa leva para produzir, vender e receber (no caso
de uma indústria) ou comprar, revender e receber (no
caso de um comércio)




             Exercício 4 (página 43)


O grupo de contas do Ativo que se divide em
Investimentos, Imobilizado, Intangível e Diferido é
conhecido por:


a) Ativo Circulante
b) Ativo Realizável a Longo Prazo
c) Ativo Exigível a Longo Prazo
d) Ativo Permanente
e) N.d.a.




                                                        2
Exercício 5 (página 43)


O Ativo Permanente é ativo que:


a) Será pago no ano seguinte
b) Será transformado em dinheiro no ano subseqüente
c) São classificados, por exemplo, os empréstimos a
   acionistas
d) Tem como características itens que serão usados
   por muitos anos
e) N.d.a.




                Exercício 6 (página 44)


A empresa MF concedeu empréstimo a seus
diretores em 01/05/05 para pagamento em 60 dias.
Qual a classificação correta?

a) Ativo Circulante
b) Ativo Exigível a Longo Prazo
c) Ativo Permanente
d) Passivo Circulante
e) N.d.a




       Estrutura do Balanço Patrimonial




            Ativo                     Passivo

       Ativo Circulante           Passivo Circulante

   Ativo Realizável a Longo    Passivo Exigível a Longo
            Prazo                       Prazo


      Ativo Permanente            Patrimônio Líquido




                                                          3
Exercício 7 (página 44)


Uma     duplicata      emitida     pela    empresa   em
Dezembro/2000 com vencimento para Janeiro/2001
constou do Balanço Patrimonial levantado em
31.12.2000, no Ativo:

a) Ativo Circulante
b) Ativo Realizável a Longo Prazo
c) Ativo Exigível a Longo Prazo
d) Ativo Permanente
e) N.d.a.




               Curto e Longo Prazo




 31-12-2000           31-12-2001


              2001                  2002




 Término
    do
 Exercício




              Exercício 8 (página 44)


Um empréstimo obtido pela empresa para ser
quitado em 2 anos será classificado como:

a) Passivo Realizável a Longo Prazo
b) Passivo Circulante
c) Passivo Exigível a Longo Prazo
d) Patrimônio Líquido
e) N.d.a.




                                                          4
Exercício 9 (página 44)


Curto Prazo significa:

a) Período até um ano
b) Período até um ano ou ciclo operacional, valendo o
     maior
c) Período de seis meses
d) Período até um ano ou ciclo operacional, valendo o
     menor
e) N.d.a.




                        Exercício 9 (página 44)


   Limite do
                                        12 meses
  Curto Prazo

                                     Ciclo
                                   6 meses



                                        12 meses

   Limite do                                        Ciclo
  Curto Prazo                                     18 meses




                        Exercício 10 (página 45)

A Cia. Perdida apresentou o seguinte balanço em 31/12/2004

                  ATIVO                                   PASSIVO
 Circulante                            Circulante
  Obras de Arte               10.000    Duplicatas a Receber             85.000
  Máquinas e Equipamentos     40.000    Reservas de Lucros               55.000
  Imóveis (em uso)           100.000    Contas a Pagar                   15.000


 Realizável a Longo Prazo              Exigível a Longo Prazo
  Fornecedores               100.000    Capital                         200.000
  Gastos pré-operacionais     50.000    Impostos a Recolher              10.000
  Móveis e Utensílios         30.000


 Permanente                            Patrimônio Líquido
  Caixa                       70.000    Salários a Pagar                 40.000
  Veículos                    80.000    Empréstimos a Pagar (1,5 ano)    45.000


 Total do Ativo              480.000   Total do Passivo                 450.000




                                                                                  5
Exercício 10 (página 45)

Apresentar o Balanço de forma correta em 31/12/2004:

                   ATIVO                                         PASSIVO
 Circulante                                   Circulante
  Caixa                            70.000      Fornecedores                    100.000
  Duplicatas a Receber             85.000      Salários a Pagar                  40.000
                                               Impostos a Recolher               10.000
 Permanente                                    Contas a Pagar                    15.000
  Investimentos
    Obras de Arte                  10.000
  Imobilizado                                 Exigível a Longo Prazo
    Veículos                       80.000      Empréstimos a Pagar               45.000
    Máquinas e Equipamentos        40.000
   Móveis e Utensílios             30.000     Patrimônio Líquido
    Imóveis                      100.000       Capital                         200.000
  Diferido                                     Reservas de Lucros                55.000
    Gastos Pré-Operacionais        50.000
 Total do Ativo                  465.000      Total do Passivo                 465.000




                       Exercício 11 (página 46)

Estruturar o Balanço da Cia. Brasileira em 31/12/2004:
                                Contas                            Valor
               Caixa                                       R$      400.000
               Fornecedores Nacionais                      R$      160.000
               Financiamentos Bancários                    R$ 2.000.000
               Mercadorias para Revenda                    R$ 1.000.000
               Móveis e Utensílios                         R$ 3.000.000
                                                              3 000 000
               Outras Participações Societárias            R$ 4.000.000
               Capital Social                              R$ 10.000.000
               Reservas de Lucros                          R$ 5.700.000
               Duplicatas a Receber                        R$      600.000
               ICMS a Recolher                             R$      160.000
               Duplicatas a Receber (Longo Prazo)          R$ 5.120.000
               Gastos Pré-operacionais                     R$ 3.000.000
               Marcas e Patentes                           R$ 2.000.000
               Contas a Pagar                              R$      100.000
               Títulos a Pagar (Longo Prazo)               R$ 1.000.000




                       Exercício 11 (página 46)

                                                                             (em R$ mil)
                    ATIVO                                         PASSIVO
  Circulante                                    Circulante
   Caixa                                400      Fornecedores Nacionais            160
   Duplicatas a Receber                 600      Financiamentos Bancários        2.000
   Mercadorias p/ Revenda             1.000      ICMS a Recolher                   160
                                                 Contas a Pagar                    100

  Realizável a Longo Prazo                      Exigível a Longo Prazo
   Duplicatas a Receber               5.120      Títulos a Pagar                 1.000

  Permanente                                    Patrimônio Líquido
  Investimentos                                  Capital Social                 10.000
    Outras Participações              4.000      Reserva de Lucros               5.700
  Imobilizado
    Móveis e Utensílios               3.000
  Intangível
    Marcas e Patentes                 2.000
  Diferido
    Gastos Pré-operacionais           3.000

  Total do Ativo                     19.120     Total do Passivo                19.120




                                                                                           6
Exercício 12 (página 47)

Estruturar o Balanço da Cia. Preguiça em 31/12/2005:


                                 Contas                              Valor
             Caixa                                           R$ 1.000.000
             Fornecedores Nacionais                          R$ 1.000.000
             Mercadorias para Revenda                        R$       500.000
             Máquinas, Equipamentos e Ferramentas            R$       800.000
             Capital Subscrito                               R$       500.000
             Reservas de Lucros                              R$ 1.000.000
             Duplicatas a Receber                            R$       900.000
             Salários e Ordenados a Pagar                    R$       900.000
             Móveis e Utensílios                             R$ 1.000.000
             Contas a Pagar                                  R$       800.000




                        Exercício 12 (página 47)

                                                                                (em R$ mil)
                      ATIVO                                       PASSIVO
  Circulante                                      Circulante
   Caixa                              1.000        Fornecedores Nacionais           1.000
   Duplicatas a Receber                 900        Salários a Pagar                   900
   Mercadorias p/ Revenda               500        Contas a Pagar                     800

  Realizável a Longo Prazo
                  g                               Exigível a Longo Prazo
                                                     g          g


  Permanente                                      Patrimônio Líquido
  Investimentos                                    Capital Social                     500
                                                   Reserva de Lucros                1.000
  Imobilizado
    Máquinas, Equip. e Ferr.            800
    Móveis e Utensílios               1.000
  Intangível

  Diferido


  Total do Ativo                      4.200       Total do Passivo                  4.200




                        Exercício 13 (página 48)

A Cia. Fantasia (fabricante de patins) recém-constituída,
apresenta os seguintes dados referentes a sua fase pré-
operacional:


Os acionistas contribuem com uma quantia inicial (Capital) de R$
280.000.000,
280 000 000 que serão aplicados d seguinte maneira:
                   ã    li d da       i t      i

                                 Contas                      Valor
                     Bancos conta Movimento             R$ 100.000.000
                     Caixa                              R$ 10.000.000
                     Máquinas e Equipamentos            R$ 70.000.000
                     Gastos Pré-Operacionais
                       Propaganda Institucional         R$ 50.000.000
                       Treinamento de Pessoal           R$ 20.000.000
                       Abertura de Firmas e Outros      R$ 30.000.000




                                                                                              7
Exercício 13 (página 48)

                                                                         (em R$ mil)
                   ATIVO                                     PASSIVO
  Circulante                                   Circulante
   Caixa                            10.000
   Bancos c/ Movimento             100.000


  Realizável a Longo Prazo
                  g                            Exigível a Longo Prazo
                                                  g          g


  Permanente                                   Patrimônio Líquido
  Investimentos                                 Capital Social             280.000

  Imobilizado
    Máquinas e Equip.               70.000

  Intangível

  Diferido
   Gastos Pré-Operacional          100.000

  Total do Ativo                   280.000     Total do Passivo            280.000




                    Exercício 13 (página 48)

A empresa adquire um Financiamento a Longo Prazo do Banco
de Desenvolvimento do Estado de São Paulo S.A., no valor de
R$     200.000.000,00,         para          providenciar         as    instalações
necessárias e adquirir móveis e utensílios. Houve uma sobra
de R$ 20.000.000,00 que a empresa aplica em ações da Cia.
Boa Sorte, que será sua coligada:


                             Contas                Valor

                     Instalações               R$ 170.000.000

                     Ações                     R$ 20.000.000

                     Móveis e Utensílios       R$ 10.000.000




                    Exercício 13 (página 48)

                                                                         (em R$ mil)
                   ATIVO                                     PASSIVO
  Circulante                                   Circulante
   Caixa                            10.000
   Bancos c/ Movimento             100.000


  Realizável a Longo Prazo                     Exigível a Longo Prazo
                                                Financiamento              200.000
                                                                           200 000

  Permanente                                   Patrimônio Líquido
  Investimentos                                 Capital Social             280.000
    Ações                           20.000
  Imobilizado
    Máquinas e Equip.               70.000
    Instalações                    170.000
    Móveis e Utensílios             10.000
  Intangível

  Diferido
   Gastos Pré-Operacional          100.000

  Total do Ativo                   480.000     Total do Passivo            480.000




                                                                                       8
Exercício 13 (página 48)

   A empresa adquire matéria-prima, a prazo, no valor de R$
   260.000.000,00, para iniciar a produção de patins. Com isso:



                                   Contas                Valor
                            Estoques                R$ 260.000.000




                          Exercício 13 (página 48)

                                                                                   (em R$ mil)
                         ATIVO                                       PASSIVO
        Circulante                                    Circulante
         Caixa                            10.000       Fornecedores                  260.000
         Bancos c/ Movimento             100.000
         Estoques                        260.000

        Realizável a Longo Prazo                      Exigível a Longo Prazo
                                                       Financiamento                 200.000
                                                                                     200 000

        Permanente                                    Patrimônio Líquido
        Investimentos                                  Capital Social                280.000
          Ações                           20.000
        Imobilizado
          Máquinas e Equip.               70.000
          Instalações                    170.000
          Móveis e Utensílios             10.000
        Intangível

        Diferido
         Gastos Pré-Operacional          100.000

        Total do Ativo                   740.000      Total do Passivo               740.000




                          Exercício 14 (página 49)

   O Ativo da Cia. Gestante apresentava as seguintes contas em
   31/12/2003:
              Contas                     Valor                   Contas                   Valor

Caixa                               R$   100.000 Imóveis a Venda                     R$ 1.000.000
Estoque de Produtos Acabados        R$   200.000 Imóveis (em uso)                    R$ 1.500.000
Duplicatas a Receber (10 meses)     R$ 1.000.000 Participações em Outras Cias.       R$   900.000
Estoque de Matérias-Primas          R$ 5.000.000 Títulos a Receber (10 meses)        R$   550.000
Estoque de Prod. em Elaboração      R$      40.000 Aplicações em RF (11 meses)       R$   600.000
Marcas e Patentes                   R$ 4.000.000 Títulos a Receber (1,5 ano)         R$   228.000
Aplicações Prazo Fixo (2 anos)      R$   600.000 Imóveis Alugados para Terceiros     R$   468.000
Gastos Pré-Operacionais             R$   321.000 Terrenos em Valorização             R$ 1.800.000
Obras de Arte                       R$   500.000 Ações (serão vendidas)              R$   400.000
Instalações                         R$   200.000 Máquinas e Equipamentos             R$   600.000
Veículos                            R$   230.000 Bancos conta Movimento              R$   250.000
Contas a Receber (3 anos)           R$   260.000 Móveis e Utensílios                 R$   200.000




                                                                                                    9
Exercício 13 (página 48)

                             ATIVO

Circulante
 Caixa                                        100.000
 Bancos c/ Movimento                          250.000
 Duplicatas a Receber                       1.000.000
 Estoque de Produtos Acabados                 200.000
 Estoque Produtos em Elaboração
      q                     ç                  40.000
 Estoque Matéria-prima                      5.000.000
 Títulos a Receber                            550.000
 Aplicações em Renda Fixa                     600.000

Realizável a Longo Prazo
 Contas a Receber                             260.000
 Ações a Venda                                400.000
 Imóveis a Venda (demora-se para vender)    1.000.000
 Aplicações em Prazo Fixo                     600.000
 Títulos a Receber                            228.000




             Exercício 13 (página 48)

                             ATIVO


Permanente
Investimentos
  Participações em Outras Cias.               900.000
  Imóveis Alugados para Terceiros             468.000
  Terrenos em Valorização                   1.800.000
  Obras de Arte                               500.000

Imobilizado
  Veículos                                    230.000
  Imóveis                                   1.500.000
  Móveis e Utensílios                         200.000
  Instalações                                 200.000
  Máquinas e Equipamentos                     600.000
Intangível
  Marcas e Patentes                         4.000.000
Diferido
  Gastos Pré-Operacionais                    321.000

Total do Ativo                             20.947.000




                                                        10
Demonstração do Resultado do Exercício


A Demonstração do Resultado do Exercício é uma
demonstração contábil obrigatória para todas as
empresas, independente de sua natureza jurídica.




              OBRIGATÓRIA




   Demonstração do Resultado do Exercício


Possui como objetivo básico fornecer aos usuários da
Contabilidade os dados essenciais para formação do
resultado do exercício. Portanto, basicamente a DRE
é uma forma organizada de confrontar receitas com
              g
despesas para obter o resultado do período.




   Demonstração do Resultado do Exercício


Sua função é evidenciar a situação econômica da
empresa




                                                       11
Demonstração do Resultado do Exercício

É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja,
das receitas subtraem-se os custos e as despesas, e
em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo):

            DRE (Simples)                         DRE (Completa)
      Receitas                                Receitas                         D
                                                                               E
      ( – ) Despesas                          ( – ) Custos                     D
                                                                               U
      Lucro/Prejuízo                          ( – ) Despesas                   T
                                                                               I
                                              ( – ) ......
                                                                               V
                                              ( – ) ......                     A

                                              Lucro/Prejuízo




                    Efeito do Lucro no Balanço

                                                               D.R.E


                                                              Receita


                                                        (-) Despesa/Custo


                                                         Lucro Líquido




               Balanço Patrimonial

               ATIVO     PASSIVO
                                                                 Dividendos




                         P. Líquido


                         Reserva                             Investidores




                    Efeito do Lucro no Balanço

                ATIVO                                             PASSIVO
Circulante                                    Circulante
 Caixa e Bancos                     10.000      Empréstimo                     15.000
 Mercadorias                       200.000      Contas a Pagar                     5.000

Permanente                                    Patrimônio Líquido
 Imobilizado                                    Capital Social                200.000
   Móveis e Utensílios              40.000
                                    40 000
Total do Ativo                  250.000 Total do Passivo                      220.000

             DESPESAS                                           RECEITAS
 Custo Merc. Vendidas               50.000      Vendas de Mercadorias          99.000
 Salários                           19.000      Rendimentos de Aplicações          1.000
 Energia Elétrica                     1.000
Total das Despesas                 70.000 Total das Receitas                  100.000

ATIVO + DESPESAS                320.000 PASSIVO + RECEITAS                    320.000




                                                                                           12
Efeito do Lucro no Balanço

               ATIVO                                      PASSIVO
Circulante                                  Circulante
 Caixa e Bancos                    10.000    Empréstimo                 15.000
 Mercadorias                    200.000      Contas a Pagar              5.000

Permanente                                  Patrimônio Líquido
 Imobilizado                                 Capital Social            200.000
                                                                       200 000
   Móveis e Utensílios           40.000      Reserva de Lucros          30.000
Total do Ativo                  250.000 Total do Passivo               250.000


                         APURAÇÃO DO RESULTADO
                  Receitas                                100.000

                  ( – ) Despesas                          (70.000)

                  ( = ) Lucro                                 30.000




                                DRE Completa
                       Faturamento Bruto
                 ( − ) IPI
                       Receita Bruta
                 ( − ) Impostos sobre Vendas
                 ( − ) Devoluções
                 ( − ) Abatimentos e Descontos Incondicionais
                       Receita Líquida
                 ( − ) Custo das Vendas
                       Lucro Bruto
                 ( − ) Despesas Comerciais
                 ( − ) Despesas Administrativas
                 ( ± ) Despesa Financeira Líquida
                       Resultado Operacional
                 ( − ) Despesas não Operacionais
                 ( + ) Receitas não Operacionais
                       Resultado Antes do IR e CS
                 ( − ) Provisão para IR
                 ( − ) Provisão para Contribuição Social
                       Resultado Antes das Participações
                 ( − ) Participações
                       Resultado Líquido




               Como apurar a Receita Bruta




                                                                                 13
Como apurar a Receita Bruta




                  Faturamento Bruto
            ( − ) IPI
                  Receita Bruta


           “Informação Gerencial”




    Como apurar a Receita Líquida




        Receita Bruta
   ( − ) Impostos sobre Vendas
           p
   ( − ) Devoluções
   ( − ) Abatimentos e Descontos Incondicionais
        Receita Líquida




       Deduções da Receita Bruta


                                             ICMS


                                              ISS
                        Impostos
                      sobre Vendas
                                              PIS
Deduções                Devoluções

                                           COFINS
                    Abatimentos e
                      Descontos
                    Incondicionais




                                                    14
Devoluções e Abatimentos


 A   Cia.    Fracasso     vendeu      R$   10.000,00   de
mercadorias de má qualidade, metade para o
comprador A e metade para o comprador B.



 O comprador A devolveu 20% do lote e a empresa B
aceitou a proposta da Cia. Fracasso de 10% de
abatimento para evitar devolução.




            Devoluções e Abatimentos




         Como apurar o Lucro Bruto




                    Receita Líquida
              (−)   Custo das Vendas
                    Lucro Bruto




                                                            15
Custo das Vendas




                     Industriais          CPV

 Empresas           Comerciais            CMV

                    De Serviços           CSP




    Custo das Vendas numa Indústria


Gastos da fábrica (produção): matéria-prima, mão-
de-obra, energia elétrica, manutenção, embalagem




     Custo das Vendas num Comércio


Gasto de aquisição da mercadoria a ser revendida:




                                                    16
Custo das Vendas numa Emp. Serviços


Mão-de-obra aplicada no serviço prestado mais o
material utilizado:




   Como apurar o Resultado Operacional




             Lucro Bruto
        ( − ) Despesas Comerciais
        ( − ) Despesas Administrativas
        ( ± ) Despesa Financeira Líquida
             Resultado Operacional




              Despesas de Vendas

 Salários do pessoal da área de vendas

 Comissões de Vendas

 Propaganda e Publicidade

 Fretes e Carretos




                                                  17
Despesas Administrativas

Salário do pessoal administrativo

Aluguel de Escritórios

Materiais de Escritório

Seguros do Escritório

Assinatura de Jornais e Revistas

Água, Luz e Energia Elétrica




            Despesas Financeiras


Juros de empréstimos e financiamentos

Juros de mora

Descontos Condicionais




             Receitas Financeiras

Rendimentos de Aplicações Financeiras

Juros de Mora recebidos

Descontos Obtidos




                                        18
Despesa Financeira Líquida


Despesa Financeira > Receita Financeira     Despesa Financeira < Receita Financeira
Despesas Financeiras            280.000    Despesas Financeiras           280.000
Receitas Financeiras            (80.000)   Receitas Financeiras          (390.000)
Despesa Financeira Líquida      200.000    Despesa Financeira Líquida    (110.000)
         Despesas Operacionais                      Despesas Operacionais
Despesas de Vendas              300.000    Despesas de Vendas             300.000
Despesas Administrativas        400.000    Despesas Administrativas       400.000
Despesa Financeira Líquida      200.000    Despesa Financeira Líquida    (110.000)
                                900.000                                   590.000




           Diferença entre Custo e Despesa




                       CUSTO                           DESPESA




        Como apurar o Resultado antes do IR




                           Resultado Operacional
                  ( − ) Despesas não Operacionais
                           p          p
                  ( + ) Receitas não Operacionais
                           Resultado Antes do IR e CS




                                                                                      19
Despesas e Receitas não Operacionais




            Venda de Bens de Uso




   Resultado antes das Participações




          Resultado Antes do IR e CS
     ( − ) Provisão para IR
     ( − ) Provisão para Contribuição Social
          Resultado antes das Participações




      Cálculo do Imposto de Renda




 15% sobre o Resultado antes do IR (LAIR)

  10% de adicional sobre a parte do LAIR que
exceder a R$ 240.000,00 no ano.




                                               20
Cálculo do Imposto de Renda




 Lucro Antes do Imposto de Renda                500.000,00
 Cálculo do Imposto:
   Alíquota 15% s/ 500.000,00                    75.000,00
   Alíquota 10% s/ (500.000,00 – 240.000,00)     26.000,00
 Total do Imposto de Renda                      101.000,00




       Cálculo da Contribuição Social


   9% sobre o Resultado antes do IR e CS (LAIR)




Lucro Antes do IR e Contribuição Social 500.000,00
Cálculo do Imposto:
  Alíquota 9% s/ 500.000,00                      45.000,00
Total da Contribuição Social                     45.000,00




     Como apurar o Resultado Líquido

É a sobra líquida à disposição dos proprietários da
empresa.




            Resultado antes das Participações

      ( − ) Participações

            Resultado Líquido




                                                             21
DRE Completa
            Faturamento Bruto
      (−)   IPI
            Receita Bruta
      (−)   Impostos sobre Vendas
      (−)   Devoluções
      (−)   Abatimentos e Descontos Incondicionais
            Receita Líquida
      (−)   Custo das Vendas
            Lucro Bruto
      (−)   Despesas Comerciais
      (−)   Despesas Administrativas
      (±)   Despesa Financeira Líquida
            Resultado Operacional
      (−)   Despesas não Operacionais
      (+)   Receitas não Operacionais
            Resultado Antes do IR e CS
      (−)   Provisão para IR
      (−)   Provisão para Contribuição Social
            Resultado Antes das Participações
      (−)   Participações
            Resultado Líquido




      Deliberação CVM 488/2005




Demonstração do Resultado do Exercício




     Demonstração do Resultado




      Deliberação CVM 488/2005




   Lei 6.404/76                        CVM 488/05


                                          Receitas
                                         Financeiras
     Despesas
    Financeiras
      Líquida
                                          Despesas
                                         Financeiras




                                                       22
Publicação da DRE

A DRE deve ser publicada com a indicação dos
valores correspondentes do exercício anterior:


                                        2007      2006
         Receita Bruta
         R    it B t
   (−)   Impostos sobre Vendas
   (−)   Devoluções
   (−)   Abatimentos e Descontos
         Receita Líquida
   (−)   Custo das Vendas
         Lucro Bruto




                  Notas Explicativas

A DRE será complementada por notas explicativas
necessárias para o esclarecimento da situação dos
resultados.


                                Nota       2007      2006
      Receita Bruta
(−)   Impostos sobre Vendas
(−)   Devoluções
(−)   Abatimentos e Descontos
      Receita Líquida
(−)   Custo das Vendas             10
      Lucro Bruto




                                                            23

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  • 1. Exercício 1 (página 43) Quais são as regras básicas que orientam a distribuição de contas no Balanço Patrimonial? No Ativo, as contas são dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez e, no Passivo, em ordem decrescente de exigibilidade. 1
  • 2. Exercício 2 (página 43) O que significa o termo liquidez A liquidez de um ativo é a rapidez com que ele pode ser transformado em dinheiro. Exercício 3 (página 43) O que você entende por Ciclo Operacional Ciclo Operacional é o período de tempo que a empresa leva para produzir, vender e receber (no caso de uma indústria) ou comprar, revender e receber (no caso de um comércio) Exercício 4 (página 43) O grupo de contas do Ativo que se divide em Investimentos, Imobilizado, Intangível e Diferido é conhecido por: a) Ativo Circulante b) Ativo Realizável a Longo Prazo c) Ativo Exigível a Longo Prazo d) Ativo Permanente e) N.d.a. 2
  • 3. Exercício 5 (página 43) O Ativo Permanente é ativo que: a) Será pago no ano seguinte b) Será transformado em dinheiro no ano subseqüente c) São classificados, por exemplo, os empréstimos a acionistas d) Tem como características itens que serão usados por muitos anos e) N.d.a. Exercício 6 (página 44) A empresa MF concedeu empréstimo a seus diretores em 01/05/05 para pagamento em 60 dias. Qual a classificação correta? a) Ativo Circulante b) Ativo Exigível a Longo Prazo c) Ativo Permanente d) Passivo Circulante e) N.d.a Estrutura do Balanço Patrimonial Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo Realizável a Longo Passivo Exigível a Longo Prazo Prazo Ativo Permanente Patrimônio Líquido 3
  • 4. Exercício 7 (página 44) Uma duplicata emitida pela empresa em Dezembro/2000 com vencimento para Janeiro/2001 constou do Balanço Patrimonial levantado em 31.12.2000, no Ativo: a) Ativo Circulante b) Ativo Realizável a Longo Prazo c) Ativo Exigível a Longo Prazo d) Ativo Permanente e) N.d.a. Curto e Longo Prazo 31-12-2000 31-12-2001 2001 2002 Término do Exercício Exercício 8 (página 44) Um empréstimo obtido pela empresa para ser quitado em 2 anos será classificado como: a) Passivo Realizável a Longo Prazo b) Passivo Circulante c) Passivo Exigível a Longo Prazo d) Patrimônio Líquido e) N.d.a. 4
  • 5. Exercício 9 (página 44) Curto Prazo significa: a) Período até um ano b) Período até um ano ou ciclo operacional, valendo o maior c) Período de seis meses d) Período até um ano ou ciclo operacional, valendo o menor e) N.d.a. Exercício 9 (página 44) Limite do 12 meses Curto Prazo Ciclo 6 meses 12 meses Limite do Ciclo Curto Prazo 18 meses Exercício 10 (página 45) A Cia. Perdida apresentou o seguinte balanço em 31/12/2004 ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Obras de Arte 10.000 Duplicatas a Receber 85.000 Máquinas e Equipamentos 40.000 Reservas de Lucros 55.000 Imóveis (em uso) 100.000 Contas a Pagar 15.000 Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Fornecedores 100.000 Capital 200.000 Gastos pré-operacionais 50.000 Impostos a Recolher 10.000 Móveis e Utensílios 30.000 Permanente Patrimônio Líquido Caixa 70.000 Salários a Pagar 40.000 Veículos 80.000 Empréstimos a Pagar (1,5 ano) 45.000 Total do Ativo 480.000 Total do Passivo 450.000 5
  • 6. Exercício 10 (página 45) Apresentar o Balanço de forma correta em 31/12/2004: ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa 70.000 Fornecedores 100.000 Duplicatas a Receber 85.000 Salários a Pagar 40.000 Impostos a Recolher 10.000 Permanente Contas a Pagar 15.000 Investimentos Obras de Arte 10.000 Imobilizado Exigível a Longo Prazo Veículos 80.000 Empréstimos a Pagar 45.000 Máquinas e Equipamentos 40.000 Móveis e Utensílios 30.000 Patrimônio Líquido Imóveis 100.000 Capital 200.000 Diferido Reservas de Lucros 55.000 Gastos Pré-Operacionais 50.000 Total do Ativo 465.000 Total do Passivo 465.000 Exercício 11 (página 46) Estruturar o Balanço da Cia. Brasileira em 31/12/2004: Contas Valor Caixa R$ 400.000 Fornecedores Nacionais R$ 160.000 Financiamentos Bancários R$ 2.000.000 Mercadorias para Revenda R$ 1.000.000 Móveis e Utensílios R$ 3.000.000 3 000 000 Outras Participações Societárias R$ 4.000.000 Capital Social R$ 10.000.000 Reservas de Lucros R$ 5.700.000 Duplicatas a Receber R$ 600.000 ICMS a Recolher R$ 160.000 Duplicatas a Receber (Longo Prazo) R$ 5.120.000 Gastos Pré-operacionais R$ 3.000.000 Marcas e Patentes R$ 2.000.000 Contas a Pagar R$ 100.000 Títulos a Pagar (Longo Prazo) R$ 1.000.000 Exercício 11 (página 46) (em R$ mil) ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa 400 Fornecedores Nacionais 160 Duplicatas a Receber 600 Financiamentos Bancários 2.000 Mercadorias p/ Revenda 1.000 ICMS a Recolher 160 Contas a Pagar 100 Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Duplicatas a Receber 5.120 Títulos a Pagar 1.000 Permanente Patrimônio Líquido Investimentos Capital Social 10.000 Outras Participações 4.000 Reserva de Lucros 5.700 Imobilizado Móveis e Utensílios 3.000 Intangível Marcas e Patentes 2.000 Diferido Gastos Pré-operacionais 3.000 Total do Ativo 19.120 Total do Passivo 19.120 6
  • 7. Exercício 12 (página 47) Estruturar o Balanço da Cia. Preguiça em 31/12/2005: Contas Valor Caixa R$ 1.000.000 Fornecedores Nacionais R$ 1.000.000 Mercadorias para Revenda R$ 500.000 Máquinas, Equipamentos e Ferramentas R$ 800.000 Capital Subscrito R$ 500.000 Reservas de Lucros R$ 1.000.000 Duplicatas a Receber R$ 900.000 Salários e Ordenados a Pagar R$ 900.000 Móveis e Utensílios R$ 1.000.000 Contas a Pagar R$ 800.000 Exercício 12 (página 47) (em R$ mil) ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa 1.000 Fornecedores Nacionais 1.000 Duplicatas a Receber 900 Salários a Pagar 900 Mercadorias p/ Revenda 500 Contas a Pagar 800 Realizável a Longo Prazo g Exigível a Longo Prazo g g Permanente Patrimônio Líquido Investimentos Capital Social 500 Reserva de Lucros 1.000 Imobilizado Máquinas, Equip. e Ferr. 800 Móveis e Utensílios 1.000 Intangível Diferido Total do Ativo 4.200 Total do Passivo 4.200 Exercício 13 (página 48) A Cia. Fantasia (fabricante de patins) recém-constituída, apresenta os seguintes dados referentes a sua fase pré- operacional: Os acionistas contribuem com uma quantia inicial (Capital) de R$ 280.000.000, 280 000 000 que serão aplicados d seguinte maneira: ã li d da i t i Contas Valor Bancos conta Movimento R$ 100.000.000 Caixa R$ 10.000.000 Máquinas e Equipamentos R$ 70.000.000 Gastos Pré-Operacionais Propaganda Institucional R$ 50.000.000 Treinamento de Pessoal R$ 20.000.000 Abertura de Firmas e Outros R$ 30.000.000 7
  • 8. Exercício 13 (página 48) (em R$ mil) ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa 10.000 Bancos c/ Movimento 100.000 Realizável a Longo Prazo g Exigível a Longo Prazo g g Permanente Patrimônio Líquido Investimentos Capital Social 280.000 Imobilizado Máquinas e Equip. 70.000 Intangível Diferido Gastos Pré-Operacional 100.000 Total do Ativo 280.000 Total do Passivo 280.000 Exercício 13 (página 48) A empresa adquire um Financiamento a Longo Prazo do Banco de Desenvolvimento do Estado de São Paulo S.A., no valor de R$ 200.000.000,00, para providenciar as instalações necessárias e adquirir móveis e utensílios. Houve uma sobra de R$ 20.000.000,00 que a empresa aplica em ações da Cia. Boa Sorte, que será sua coligada: Contas Valor Instalações R$ 170.000.000 Ações R$ 20.000.000 Móveis e Utensílios R$ 10.000.000 Exercício 13 (página 48) (em R$ mil) ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa 10.000 Bancos c/ Movimento 100.000 Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Financiamento 200.000 200 000 Permanente Patrimônio Líquido Investimentos Capital Social 280.000 Ações 20.000 Imobilizado Máquinas e Equip. 70.000 Instalações 170.000 Móveis e Utensílios 10.000 Intangível Diferido Gastos Pré-Operacional 100.000 Total do Ativo 480.000 Total do Passivo 480.000 8
  • 9. Exercício 13 (página 48) A empresa adquire matéria-prima, a prazo, no valor de R$ 260.000.000,00, para iniciar a produção de patins. Com isso: Contas Valor Estoques R$ 260.000.000 Exercício 13 (página 48) (em R$ mil) ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa 10.000 Fornecedores 260.000 Bancos c/ Movimento 100.000 Estoques 260.000 Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Financiamento 200.000 200 000 Permanente Patrimônio Líquido Investimentos Capital Social 280.000 Ações 20.000 Imobilizado Máquinas e Equip. 70.000 Instalações 170.000 Móveis e Utensílios 10.000 Intangível Diferido Gastos Pré-Operacional 100.000 Total do Ativo 740.000 Total do Passivo 740.000 Exercício 14 (página 49) O Ativo da Cia. Gestante apresentava as seguintes contas em 31/12/2003: Contas Valor Contas Valor Caixa R$ 100.000 Imóveis a Venda R$ 1.000.000 Estoque de Produtos Acabados R$ 200.000 Imóveis (em uso) R$ 1.500.000 Duplicatas a Receber (10 meses) R$ 1.000.000 Participações em Outras Cias. R$ 900.000 Estoque de Matérias-Primas R$ 5.000.000 Títulos a Receber (10 meses) R$ 550.000 Estoque de Prod. em Elaboração R$ 40.000 Aplicações em RF (11 meses) R$ 600.000 Marcas e Patentes R$ 4.000.000 Títulos a Receber (1,5 ano) R$ 228.000 Aplicações Prazo Fixo (2 anos) R$ 600.000 Imóveis Alugados para Terceiros R$ 468.000 Gastos Pré-Operacionais R$ 321.000 Terrenos em Valorização R$ 1.800.000 Obras de Arte R$ 500.000 Ações (serão vendidas) R$ 400.000 Instalações R$ 200.000 Máquinas e Equipamentos R$ 600.000 Veículos R$ 230.000 Bancos conta Movimento R$ 250.000 Contas a Receber (3 anos) R$ 260.000 Móveis e Utensílios R$ 200.000 9
  • 10. Exercício 13 (página 48) ATIVO Circulante Caixa 100.000 Bancos c/ Movimento 250.000 Duplicatas a Receber 1.000.000 Estoque de Produtos Acabados 200.000 Estoque Produtos em Elaboração q ç 40.000 Estoque Matéria-prima 5.000.000 Títulos a Receber 550.000 Aplicações em Renda Fixa 600.000 Realizável a Longo Prazo Contas a Receber 260.000 Ações a Venda 400.000 Imóveis a Venda (demora-se para vender) 1.000.000 Aplicações em Prazo Fixo 600.000 Títulos a Receber 228.000 Exercício 13 (página 48) ATIVO Permanente Investimentos Participações em Outras Cias. 900.000 Imóveis Alugados para Terceiros 468.000 Terrenos em Valorização 1.800.000 Obras de Arte 500.000 Imobilizado Veículos 230.000 Imóveis 1.500.000 Móveis e Utensílios 200.000 Instalações 200.000 Máquinas e Equipamentos 600.000 Intangível Marcas e Patentes 4.000.000 Diferido Gastos Pré-Operacionais 321.000 Total do Ativo 20.947.000 10
  • 11. Demonstração do Resultado do Exercício A Demonstração do Resultado do Exercício é uma demonstração contábil obrigatória para todas as empresas, independente de sua natureza jurídica. OBRIGATÓRIA Demonstração do Resultado do Exercício Possui como objetivo básico fornecer aos usuários da Contabilidade os dados essenciais para formação do resultado do exercício. Portanto, basicamente a DRE é uma forma organizada de confrontar receitas com g despesas para obter o resultado do período. Demonstração do Resultado do Exercício Sua função é evidenciar a situação econômica da empresa 11
  • 12. Demonstração do Resultado do Exercício É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se os custos e as despesas, e em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo): DRE (Simples) DRE (Completa) Receitas Receitas D E ( – ) Despesas ( – ) Custos D U Lucro/Prejuízo ( – ) Despesas T I ( – ) ...... V ( – ) ...... A Lucro/Prejuízo Efeito do Lucro no Balanço D.R.E Receita (-) Despesa/Custo Lucro Líquido Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Dividendos P. Líquido Reserva Investidores Efeito do Lucro no Balanço ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa e Bancos 10.000 Empréstimo 15.000 Mercadorias 200.000 Contas a Pagar 5.000 Permanente Patrimônio Líquido Imobilizado Capital Social 200.000 Móveis e Utensílios 40.000 40 000 Total do Ativo 250.000 Total do Passivo 220.000 DESPESAS RECEITAS Custo Merc. Vendidas 50.000 Vendas de Mercadorias 99.000 Salários 19.000 Rendimentos de Aplicações 1.000 Energia Elétrica 1.000 Total das Despesas 70.000 Total das Receitas 100.000 ATIVO + DESPESAS 320.000 PASSIVO + RECEITAS 320.000 12
  • 13. Efeito do Lucro no Balanço ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa e Bancos 10.000 Empréstimo 15.000 Mercadorias 200.000 Contas a Pagar 5.000 Permanente Patrimônio Líquido Imobilizado Capital Social 200.000 200 000 Móveis e Utensílios 40.000 Reserva de Lucros 30.000 Total do Ativo 250.000 Total do Passivo 250.000 APURAÇÃO DO RESULTADO Receitas 100.000 ( – ) Despesas (70.000) ( = ) Lucro 30.000 DRE Completa Faturamento Bruto ( − ) IPI Receita Bruta ( − ) Impostos sobre Vendas ( − ) Devoluções ( − ) Abatimentos e Descontos Incondicionais Receita Líquida ( − ) Custo das Vendas Lucro Bruto ( − ) Despesas Comerciais ( − ) Despesas Administrativas ( ± ) Despesa Financeira Líquida Resultado Operacional ( − ) Despesas não Operacionais ( + ) Receitas não Operacionais Resultado Antes do IR e CS ( − ) Provisão para IR ( − ) Provisão para Contribuição Social Resultado Antes das Participações ( − ) Participações Resultado Líquido Como apurar a Receita Bruta 13
  • 14. Como apurar a Receita Bruta Faturamento Bruto ( − ) IPI Receita Bruta “Informação Gerencial” Como apurar a Receita Líquida Receita Bruta ( − ) Impostos sobre Vendas p ( − ) Devoluções ( − ) Abatimentos e Descontos Incondicionais Receita Líquida Deduções da Receita Bruta ICMS ISS Impostos sobre Vendas PIS Deduções Devoluções COFINS Abatimentos e Descontos Incondicionais 14
  • 15. Devoluções e Abatimentos A Cia. Fracasso vendeu R$ 10.000,00 de mercadorias de má qualidade, metade para o comprador A e metade para o comprador B. O comprador A devolveu 20% do lote e a empresa B aceitou a proposta da Cia. Fracasso de 10% de abatimento para evitar devolução. Devoluções e Abatimentos Como apurar o Lucro Bruto Receita Líquida (−) Custo das Vendas Lucro Bruto 15
  • 16. Custo das Vendas Industriais CPV Empresas Comerciais CMV De Serviços CSP Custo das Vendas numa Indústria Gastos da fábrica (produção): matéria-prima, mão- de-obra, energia elétrica, manutenção, embalagem Custo das Vendas num Comércio Gasto de aquisição da mercadoria a ser revendida: 16
  • 17. Custo das Vendas numa Emp. Serviços Mão-de-obra aplicada no serviço prestado mais o material utilizado: Como apurar o Resultado Operacional Lucro Bruto ( − ) Despesas Comerciais ( − ) Despesas Administrativas ( ± ) Despesa Financeira Líquida Resultado Operacional Despesas de Vendas Salários do pessoal da área de vendas Comissões de Vendas Propaganda e Publicidade Fretes e Carretos 17
  • 18. Despesas Administrativas Salário do pessoal administrativo Aluguel de Escritórios Materiais de Escritório Seguros do Escritório Assinatura de Jornais e Revistas Água, Luz e Energia Elétrica Despesas Financeiras Juros de empréstimos e financiamentos Juros de mora Descontos Condicionais Receitas Financeiras Rendimentos de Aplicações Financeiras Juros de Mora recebidos Descontos Obtidos 18
  • 19. Despesa Financeira Líquida Despesa Financeira > Receita Financeira Despesa Financeira < Receita Financeira Despesas Financeiras 280.000 Despesas Financeiras 280.000 Receitas Financeiras (80.000) Receitas Financeiras (390.000) Despesa Financeira Líquida 200.000 Despesa Financeira Líquida (110.000) Despesas Operacionais Despesas Operacionais Despesas de Vendas 300.000 Despesas de Vendas 300.000 Despesas Administrativas 400.000 Despesas Administrativas 400.000 Despesa Financeira Líquida 200.000 Despesa Financeira Líquida (110.000) 900.000 590.000 Diferença entre Custo e Despesa CUSTO DESPESA Como apurar o Resultado antes do IR Resultado Operacional ( − ) Despesas não Operacionais p p ( + ) Receitas não Operacionais Resultado Antes do IR e CS 19
  • 20. Despesas e Receitas não Operacionais Venda de Bens de Uso Resultado antes das Participações Resultado Antes do IR e CS ( − ) Provisão para IR ( − ) Provisão para Contribuição Social Resultado antes das Participações Cálculo do Imposto de Renda 15% sobre o Resultado antes do IR (LAIR) 10% de adicional sobre a parte do LAIR que exceder a R$ 240.000,00 no ano. 20
  • 21. Cálculo do Imposto de Renda Lucro Antes do Imposto de Renda 500.000,00 Cálculo do Imposto: Alíquota 15% s/ 500.000,00 75.000,00 Alíquota 10% s/ (500.000,00 – 240.000,00) 26.000,00 Total do Imposto de Renda 101.000,00 Cálculo da Contribuição Social 9% sobre o Resultado antes do IR e CS (LAIR) Lucro Antes do IR e Contribuição Social 500.000,00 Cálculo do Imposto: Alíquota 9% s/ 500.000,00 45.000,00 Total da Contribuição Social 45.000,00 Como apurar o Resultado Líquido É a sobra líquida à disposição dos proprietários da empresa. Resultado antes das Participações ( − ) Participações Resultado Líquido 21
  • 22. DRE Completa Faturamento Bruto (−) IPI Receita Bruta (−) Impostos sobre Vendas (−) Devoluções (−) Abatimentos e Descontos Incondicionais Receita Líquida (−) Custo das Vendas Lucro Bruto (−) Despesas Comerciais (−) Despesas Administrativas (±) Despesa Financeira Líquida Resultado Operacional (−) Despesas não Operacionais (+) Receitas não Operacionais Resultado Antes do IR e CS (−) Provisão para IR (−) Provisão para Contribuição Social Resultado Antes das Participações (−) Participações Resultado Líquido Deliberação CVM 488/2005 Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração do Resultado Deliberação CVM 488/2005 Lei 6.404/76 CVM 488/05 Receitas Financeiras Despesas Financeiras Líquida Despesas Financeiras 22
  • 23. Publicação da DRE A DRE deve ser publicada com a indicação dos valores correspondentes do exercício anterior: 2007 2006 Receita Bruta R it B t (−) Impostos sobre Vendas (−) Devoluções (−) Abatimentos e Descontos Receita Líquida (−) Custo das Vendas Lucro Bruto Notas Explicativas A DRE será complementada por notas explicativas necessárias para o esclarecimento da situação dos resultados. Nota 2007 2006 Receita Bruta (−) Impostos sobre Vendas (−) Devoluções (−) Abatimentos e Descontos Receita Líquida (−) Custo das Vendas 10 Lucro Bruto 23