Este documento apresenta uma introdução à metodologia de gestão de custos chamada Time-Driven Activity-Based Costing (TDABC). Discute-se como o TDABC melhora a visibilidade dos custos e lucros ao nível dos processos, atividades, produtos e clientes. Explica-se como o TDABC calcula o custo unitário de fornecimento de capacidade e estima o tempo necessário para cada atividade, permitindo a alocação precisa de custos. Apresenta-se um caso prático de implementação do TDABC.

1. Time-Driven Activity-Based Costing (TDABC) Nova metodologia para a gestão de custos e rentabilidade das empresas Workshop Pós-Graduação da CLT – Fevereiro 2010 Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com

2. Agenda 1 - Introdução ao TDABC 2 - Areas de aplicacao do TDABC 3 - Caso practico de implementacao do TDABC Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com

3. Agenda 1 - Introdução ao TDABC 2 - Áreas de aplicação do TDABC 3 - Caso prático de implementação do TDABC Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com

4. Porque é que as empresas necessitam de metodologias de gestão de custos e rentabilidade? Custos Receitas Cliente A Cliente B Cliente A Cliente B Nos métodos de gestão de custos tradicional, os custos são distribuídos considerando regras pré-definidas (Volume, % das receitas, número de pessoas, etc) Com os novos métodos de gestão de custos, os custos são distribuídos considerando a complexidade dos clientes, produtos e serviços Lucros “Aparentes” Lucro “Invisível” Custos “Invisíveis” Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com

5. 0% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 40% 80% 120% 160% 200% 100% Lucro Acumulado por Cliente % Acumulada de Clientes Os 20% mais lucrativos geram entre 150% a 300% dos lucros Os 20% menos lucrativos fazem perder entre 50% a 200% do lucro total Potencial para Lucro Adicional Lucro Total Porque é que as empresas necessitam de metodologias de gestão de custos e rentabilidade? Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com

6. Durante os anos 80 surge o ABC como resultado de vários trabalhos e artigos publicados da Harvard Business School . Definição do ABC: Metodologia de gestão de custos, que identifica as actividades de uma organização e distríbui os custos dos recursos de cada actividade a todos os seus produtos e serviços, considerando o seu consumo real. Objectivo: Melhoria na gestão de custos e lucros dos seus produtos e clientes. O Activity-Based Costing (ABC) no início... Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com

8. Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com Cliente A: Receita Total = $ 400,000 Nr. de Encomendas = 40000 Nr. de Ordens de Compra = 1000 Nr. de Facturas = 2000 Cliente B: Receita Total = $ 400,000 Nr. de Encomendas = 9000 Nr. de Ordens de Compra = 400 Nr. de Facturas = 500 Um exemplo de aplicação do ABC Lucro total por cliente considerando metodologia de gestão de custos tradicional Lucro total por cliente considerando metodologia ABC $233,000 $567,000 $800,000 Total $116,500 $283,500 $400,000 B $116,500 $283,500 $400,000 A Lucro Total Custo Total distríbuido considerando o método tradicional Proveito Total Cliente $233,000 $567,000 $800,000 Total $288,220 $111,780 $400,000 B -$55,220 $455,220 $400,000 A Lucro Total Custo Total distríbuido considerando o metodo ABC Proveito Total Cliente

10. Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com O aparecimento do Time-Driven Activity-Based Costing (TDABC) O TDABC é uma metodologia de gestão de custos que fornece informação detalhada ao nível de custos e lucros de produtos, serviços e clientes, essenciais para a gestão de uma empresa. A metodologia TDABC pode ser desenvolvida a partir de 2 questões fundamentais: - Quanto custa fornecer capacidade de recursos para cada processo da empresa? - Quanta capacidade de recursos (tempo) é necessária para desempenhar o trabalho de cada ordem, produto e serviço dos clientes?

11. Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com O TDABC em prática 1 – Calcular o custo unitário de fornecimento de capacidade para os processos Custo Unitário = Custo da Capacidade Fornecidos Capacidade Prática dos Recursos Fornecidos Exemplo: 28 funcionários desempenham trabalho na área administrativa de uma empresa e tem um custo total de $567,000. Cada funcionário trabalha 240 dias por ano e 7.5 horas por dia. Os funcionários usam em média 75 minutos por dia em intervalos, treino e educação deixando 375 minutos por dia ou ≈ 90000 minutos por ano por funcionário para trabalho produtivo. O cálculo do custo unitário para o fornecimento de capacidade pode ser então calculado: Custo unitário = 567000 90000 * 28 = 2520000 minutos = $ 0,225 por minuto

12. Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com O TDABC em prática 2 – Fazer o estudo dos processos de cada departamento

13. Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com O TDABC em prática 3 – Estimar o tempo necessário para cada actividade do processo e identificar Cost Drivers ... Por cada novo cliente 5 minutos Criar novo cliente no sistema Novo Cliente? Tempo necessário Por reserva Por linha de encomenda na reserva Por reserva Cost drivers Confirmar reserva Introduzir detalhes da reserva no sistema Receber reserva Actividade 1 minuto 2 minutos 2 minutos

14. Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com O TDABC em prática 4 – Agregar as actividades e os seus tempos para construir a Time Equation do processo Time equation 1 = 2 + 2 * LI + 1 + 5 {if NEW} + 1 {if CONF} + 1 {if QUOTE}*(1 + 5 {NS})*6{if QCONF}*LI) LI _______ # de linhas de encomenda NEW _____ indica se é um cliente novo CONF _____ indica se é uma reserva confirmada QUOTE ____ indica se é uma reserva já com cotação NS _______ indica se é um produto sem stock QCONF ____ indica se é uma cotação confirmada

15. Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com O TDABC em prática 5 – Validar a informação e criar relatórios de gestão de apoio à decisão $ 0,225 Custo por minuto 2500 1400 49,000 Quantidade total das unidades da actividade $ 520,740 2,314,400 Capacidade Utilizada $ 112,500 500,000 $ 45.00 / factura 200 Facturação dos clientes $ 567,000 2,520,000 Total $ 46,260 205,600 Capacidade Não Utilizada (8,2%) $ 55,440 246,400 $ 39.60 / ordem de compra 176 Recepção das ordens de compra $ 352,800 1,568,000 $ 7.20 / encomenda 32 Processamento das encomendas Custo Total da Actividade Tempo Total da Actividade Unidade de custo por actividade Tempo (minutos) Actividade

18. Agenda 1 - Introdução ao TDABC 2 - Áreas de aplicação do TDABC 3 - Caso prático de implementação do TDABC Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com

19. Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com Áreas de Aplicação do TDABC – Gestão do Lucro

21. Agenda 1 - Introdução ao TDABC 2 - Áreas de aplicação do TDABC 3 - Caso prático de implementação do TDABC Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com

22. Share your knowledge on TDABC @ http:// timedrivenabc.com Miguel Guimarães [email_address] http://www.linkedin.com/in/miguelguimaraes Share your knowledge on TDABC @ http://timedrivenabc.com