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A auditoria como
                               ferramenta na gestão
                               de Riscos


               Prof. MSc. Marcos Assi


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Para o evento. www.daryus.com.br – Avenida Paulista, 1009 – 11o. Andar –1102 - São Paulo – SP SP – +55 3285-6539
   Restrito. www.daryus.com.br – Avenida Paulista, 1009 – 11o. Andar – cj cj 1102 - São Paulo – – +55 11 11 3285-6539
Marcos Assi – Practice Leader
- Bacharel em Ciencias Contábeis - FMU,
- Pos Graduado em Auditoria Interna e Pericia Contabil - FECAP,
- Mestre em Ciencias Contábeis e Financeiras – PUC-SP.

Consultor Sênior Riscos Financeiros e Compliance, atuante na área há mais de 26 anos
Coordenador e professor do curso de MBA em Gestão de Riscos e Compliance da Trevisan
Escola de Negócios.
Professor   MBA da Fia – Fundação Instituto de Administração,
Professor   da Saint Paul – Escola de Negócios,
Professor   de MBA da Universidade de São Caetano do Sul – USCS,
Professor   de MBA do Centro Paula Souza – FATEC,
Professor   da MBA da UNISO – Universidade de Sorocaba.

Professor de Pós-Graduação – GTSI da Faculdade Impacta de Tecnologia e
Professor de Pós-Graduação do CESD – Centro de Ensino Superior de Dracena
Instrutor Gestão de Riscos, Melhores Praticas de Controles Internos, Gestão Contábil e de
Riscos com Derivativos, Auditoria Interna, Prevenção a Fraudes e a Lavagem de Dinheiro.

Autor do livro “Controles Internos e Cultura Organizacional – Como consolidar a confiança
na gestão do negócio” – Saint Paul Editora - 2009

Colunista da ITWeb para Controles Internos e da Revista e TV Moeda Viva para prevenção a
fraudes.

Academic Advocate da ISACA e Associado do IBEF desde 2009.


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Características do Auditor
Estabilidade emocional e espiritual;
Humildade;
Não pré-julgar e não incriminar as pessoas;
Finalidade de Prevenção, Evitar erros e Incorreções;
Investigar se há falhas e erros nos procedimentos;
Não focar nas pessoas;
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Buscar evidencias em seu trabalho;
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Discrição ao desenvolver o seu trabalho;
Claridade na expressão verbal e escrita;
Capacidade de observação;
Facilidade de trabalhar em grupo;
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Controles Internos
Falhas
    Mesmo quando os controles internos são bem projetados eles
    podem falhar.
    As pessoas podem interpretar mal as instruções, cometer erros
    de julgamento ou errar por descuido, distração ou cansaço.
    Podem ocorrer falhas de controle por outras razões. Pode haver
    conluio entre um empregado que executa uma função
    importante de controle e um cliente, fornecedor ou outro
    terceiro.
    Num outro nível, a gerência de vendas pode burlar os controles
    dentro do sistema de contabilidade, de modo que os resultados
    reportados estejam de acordo com o orçamento.
    Podem haver casos em que a alta gerência tenha,
    intencionalmente, falsificado os resultados reportados evitando
    ou ignorando os sistemas de controles.


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Controles Internos
A meta

     Como os custos dos controles
     devem estar relacionados a seus
     benefícios dentro do contexto dos
     negócios da empresa, o melhor
     que uma empresa pode esperar é
     ter segurança razoável de que
     erros significativos não irão
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     tempo hábil.




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Controles Internos

Os problemas

     Como uma empresa sabe se ela possui um sistema adequado de
     controles internos?

     Como ela sabe que os controles, uma vez projetados e
     implementados, continuam a operar como esperado?

     De quem é a responsabilidade do monitoramento?

     Quem deve corrigir as deficiências apresentadas?




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Controle em Sistemas de
       Informação



Hacker
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                       Fraude
                                Roubo de notebook



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Definição dos Riscos

De acordo com o Blackwell
Encyclopedic      Dictionary    of
Finance,        “Risco       pode
simplesmente ser definido como
exposição à mudança. É a
probabilidade de que algum
evento futuro ou um conjunto de
eventos ocorra. Portanto, a
análise do risco envolve a
identificação    de     mudanças
potenciais adversas e do
impacto       esperado       como
resultado na organização”.




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A aplicação do conceito de risco na interpretação de
fenômenos denota, a rigor, a rejeição do determinismo
causal. Isto porque, com o seu uso há a admissão
implícita do aleatório, ou da intervenção do acaso.
Ainda que possa haver diferentes interpretações para o
significado de “acaso”, sempre há o reconhecimento de
uma ignorância. E mesmo o fato dos procedimentos
matemáticos poderem oferecer uma dimensão para
esse “acaso”, aquela condição intrínseca de ignorância
permanece.




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Mas, o que significa
Risco mesmo?




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Gerenciamento de Risco

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Controle Interno
Erros e fatos que
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                                                                                                 Gestão)




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Gestão de Risco Operacional




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Por que fazer o GRAI?

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Conteúdo Programático

Módulo I - Gestão da Auditoria Interna
 Organização da Auditoria Interna
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Módulo II - Capacitação Técnica em Auditoria Interna
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Módulo III - Temas de Gestão
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           Marcos Assi
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  • 2. Marcos Assi – Practice Leader - Bacharel em Ciencias Contábeis - FMU, - Pos Graduado em Auditoria Interna e Pericia Contabil - FECAP, - Mestre em Ciencias Contábeis e Financeiras – PUC-SP. Consultor Sênior Riscos Financeiros e Compliance, atuante na área há mais de 26 anos Coordenador e professor do curso de MBA em Gestão de Riscos e Compliance da Trevisan Escola de Negócios. Professor MBA da Fia – Fundação Instituto de Administração, Professor da Saint Paul – Escola de Negócios, Professor de MBA da Universidade de São Caetano do Sul – USCS, Professor de MBA do Centro Paula Souza – FATEC, Professor da MBA da UNISO – Universidade de Sorocaba. Professor de Pós-Graduação – GTSI da Faculdade Impacta de Tecnologia e Professor de Pós-Graduação do CESD – Centro de Ensino Superior de Dracena Instrutor Gestão de Riscos, Melhores Praticas de Controles Internos, Gestão Contábil e de Riscos com Derivativos, Auditoria Interna, Prevenção a Fraudes e a Lavagem de Dinheiro. Autor do livro “Controles Internos e Cultura Organizacional – Como consolidar a confiança na gestão do negócio” – Saint Paul Editora - 2009 Colunista da ITWeb para Controles Internos e da Revista e TV Moeda Viva para prevenção a fraudes. Academic Advocate da ISACA e Associado do IBEF desde 2009. Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting. BRASIL. 2 Para o evento. www.daryus.com.br – Avenida Paulista, 1009 – 11o. Andar – cj 1102 - São Paulo – SP – +55 11 3285-6539
  • 3. Nosso Negócio Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting. BRASIL. Restrito. www.daryus.com.br – Avenida Paulista, 1009 – 11o. Andar – cj 1102 - São Paulo – 55 11 +55 11 3285-6539 Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: SP – 3285-6539 3
  • 4. Características do Auditor Estabilidade emocional e espiritual; Humildade; Não pré-julgar e não incriminar as pessoas; Finalidade de Prevenção, Evitar erros e Incorreções; Investigar se há falhas e erros nos procedimentos; Não focar nas pessoas; Não achar culpados; Buscar evidencias em seu trabalho; Objetividade e Criatividade; Saber escutar; Respeito pelas idéias dos demais; Discrição ao desenvolver o seu trabalho; Claridade na expressão verbal e escrita; Capacidade de observação; Facilidade de trabalhar em grupo; Atualização contínua. Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 4
  • 5. Controles Internos Falhas Mesmo quando os controles internos são bem projetados eles podem falhar. As pessoas podem interpretar mal as instruções, cometer erros de julgamento ou errar por descuido, distração ou cansaço. Podem ocorrer falhas de controle por outras razões. Pode haver conluio entre um empregado que executa uma função importante de controle e um cliente, fornecedor ou outro terceiro. Num outro nível, a gerência de vendas pode burlar os controles dentro do sistema de contabilidade, de modo que os resultados reportados estejam de acordo com o orçamento. Podem haver casos em que a alta gerência tenha, intencionalmente, falsificado os resultados reportados evitando ou ignorando os sistemas de controles. Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 5
  • 6. Controles Internos A meta Como os custos dos controles devem estar relacionados a seus benefícios dentro do contexto dos negócios da empresa, o melhor que uma empresa pode esperar é ter segurança razoável de que erros significativos não irão ocorrer ou serão detectados em tempo hábil. Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 6
  • 7. Controles Internos Os problemas Como uma empresa sabe se ela possui um sistema adequado de controles internos? Como ela sabe que os controles, uma vez projetados e implementados, continuam a operar como esperado? De quem é a responsabilidade do monitoramento? Quem deve corrigir as deficiências apresentadas? Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 7
  • 8. Controle em Sistemas de Informação Hacker Virus Spam Vazamento de informação Insegurança física Fraude Roubo de notebook Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 8
  • 9. Definição dos Riscos De acordo com o Blackwell Encyclopedic Dictionary of Finance, “Risco pode simplesmente ser definido como exposição à mudança. É a probabilidade de que algum evento futuro ou um conjunto de eventos ocorra. Portanto, a análise do risco envolve a identificação de mudanças potenciais adversas e do impacto esperado como resultado na organização”. Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 9
  • 10. A aplicação do conceito de risco na interpretação de fenômenos denota, a rigor, a rejeição do determinismo causal. Isto porque, com o seu uso há a admissão implícita do aleatório, ou da intervenção do acaso. Ainda que possa haver diferentes interpretações para o significado de “acaso”, sempre há o reconhecimento de uma ignorância. E mesmo o fato dos procedimentos matemáticos poderem oferecer uma dimensão para esse “acaso”, aquela condição intrínseca de ignorância permanece. Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 10
  • 11. Mas, o que significa Risco mesmo? Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 11
  • 12. Gerenciamento de Risco Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 12
  • 13. Gestão de Riscos Política de Gestão de Riscos Corporativos Matriz de Riscos Corporativos. Ferramentas Automatizadas de Gestão de Riscos Corporativos. Programas de Auto-avaliação de Riscos e Controles. Normas e procedimentos das áreas operacionais, departamentos, produtos e dos sistemas informatizados. Indicadores-chave de riscos. Relatórios de Monitoramento à Exposição aos Riscos Corporativos. Comunicação dos resultados para a Alta Administração. Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 13
  • 14. Controle Interno Erros e fatos que Efeito Estratégico aconteceram no Aprendizado (Controle de passado Gestão) Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 14
  • 15. Gestão de Risco Operacional Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 15
  • 16. Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 16
  • 17. Por que fazer o GRAI? Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 17
  • 18. Conteúdo Programático Módulo I - Gestão da Auditoria Interna Organização da Auditoria Interna Fundamentos de Auditoria Interna Métodos Qualitativos e Quantitativos para a Auditoria Interna Módulo II - Capacitação Técnica em Auditoria Interna Auditoria em Controles Internos Auditoria em Tecnologia da Informação Auditoria de Atos Ilícitos e Prevenção À Fraudes Módulo III - Temas de Gestão Governança de TI Gestão de Riscos Corporativos Pericia Contábil e Forense Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 18
  • 19. Qual a importância da auditoria na gestão do negócio? Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 19
  • 20. Quais são as melhores práticas de controles internos, governança e riscos? Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 20
  • 21. Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 21
  • 22. E-mail: marcos.assi@daryus.com.br Marcos Assi http://twitter.com/PROF_MASSI Copyright © 2011. DARYUS® Strategic Risk Consulting :: www.daryus.com.br – Tel.: 55 11 3285-6539 22