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SUMÁRIO
A
Abono do PIS/Pasep ....................................................................................... 13
Ações em Tesouraria em Sociedade Anônima................................................ 15
Adiantamento a Fornecedores ....................................................................... 18
Adiantamento de Clientes.............................................................................. 21
Adiantamento de Despesas com Viagens ....................................................... 23
Adiantamento de Safra ................................................................................... 27
Adiantamento para Futuro Aumento de Capital ........................................... 29
Ágio e Deságio ............................................................................................... 32
Ajuste de Exercícios Anteriores...................................................................... 34
Alienação de Participação Societária - Avaliadas pelo MEP ........................... 39
Amortização ................................................................................................... 41
Amostra Grátis ............................................................................................... 44
Aplicação Financeira de Renda Fixa .............................................................. 47
Aplicações Financeiras em Renda Variável .................................................... 50
Arrendamento Mercantil Financeiro.............................................................. 52
Arrendamento Mercantil Operacional ........................................................... 59
Assinaturas de Jornais e Revistas ................................................................... 63
Assistência Médica ......................................................................................... 66
Atividade Imobiliária - Distrato ..................................................................... 68
Atividade Imobiliária - Venda a Prazo de Unidade Concluída ...................... 70
Atividade Imobiliária - Venda com Custo Orçado ......................................... 73
Ativo Imobilizado - Aquisição de Bens .......................................................... 76
Ativo Imobilizado - Aquisição de Bens com Financiamento ......................... 79
Ativo Imobilizado - Baixa de Bens ................................................................. 81
Ativo Imobilizado - Importação de Bens........................................................ 88
Ativo Intangível ............................................................................................. 97
Avaliação Contábil de Investimento pelo Custo de Aquisição ...................... 99
Avaliação Contábil de Investimento pelo MEP .............................................. 102
8
ENCICLOPÉDIA DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
B
Back to Back................................................................................................... 109
Banco de Horas .............................................................................................. 112
Benfeitorias em Propriedade de Terceiros ...................................................... 114
Bonificações de Mercadorias (dúzia de 13 ou quilo de 1.200) ...................... 119
Bônus de Adimplência Fiscal ......................................................................... 122
Brindes ........................................................................................................... 124
C
Cartão de Crédito - Compras......................................................................... 127
Cartão de Crédito - Vendas ............................................................................ 129
Cesta de Natal Distribuída a Colaboradores .................................................. 131
Cheque Especial............................................................................................. 133
Cheques Devolvidos....................................................................................... 134
Cheques Pré-datados...................................................................................... 135
Cisão de Sociedades ....................................................................................... 138
Comodato....................................................................................................... 142
Compensação do PIS/Pasep, da Cofins e da CSL Retidas na Fonte ............... 146
Compra de Matéria-prima.............................................................................. 148
Consignação Mercantil .................................................................................. 149
Consórcio de Bens.......................................................................................... 155
Constituição de Empresas.............................................................................. 163
Construção em Andamento ........................................................................... 165
Crédito de Carbono ....................................................................................... 167
Crédito Extemporâneo .................................................................................. 170
Crédito Outorgado - Serviço de Transporte ................................................... 171
Crédito Presumido do IPI .............................................................................. 173
Créditos de Liquidação Duvidosa .................................................................. 175
CSRF (Contribuições Sociais Retidas na Fonte)............................................ 179
D
Dação em Pagamento ..................................................................................... 183
Debêntures ..................................................................................................... 184
Depósito Recursal na Justiça do Trabalho ..................................................... 187
Sumário
9
Depreciação.................................................................................................... 188
Desconto de Duplicatas ................................................................................. 190
Desconto Obtido e Concedido ....................................................................... 192
Descontos Financeiros ................................................................................... 194
Desoneração da Folha de Pagamento - Férias................................................ 196
Despesa Pré-operacional ................................................................................ 205
Despesas com Festas de Final de Ano............................................................ 207
Despesas com Festas e Gorjetas de Fim de Ano ............................................ 209
Despesas de Viagens ...................................................................................... 210
Devolução de Compras ................................................................................. 211
Devolução de Vendas ..................................................................................... 213
Doação............................................................................................................ 215
Duplicatas Caucionadas ................................................................................. 216
E
Empréstimos Bancários com Juros Antecipados ............................................ 221
Empréstimo Compulsório sobre Combustíveis e Veículos - Atualização Mo-
netária e Juros.............................................................................................. 223
Empréstimos de Dinheiro .............................................................................. 225
Empréstimo Pré-Fixado ................................................................................. 229
Encerramento de Atividades .......................................................................... 230
Energia Elétrica .............................................................................................. 234
Estoque - Ajuste entre o Físico e o Contábil.................................................. 236
Estoque de Mercadorias e de Insumos ........................................................... 237
Exaustão......................................................................................................... 239
Exaustão de Recursos Minerais...................................................................... 241
Exportação de Mercadorias ............................................................................ 244
F
Factoring......................................................................................................... 253
Faturamento Antecipado................................................................................ 255
Finame - Bens do Ativo Imobilizado.............................................................. 257
Folha de Pagamento....................................................................................... 259
Fundo de Comércio (Goodwill)...................................................................... 262
Fundo Fixo de Caixa...................................................................................... 265
10
ENCICLOPÉDIA DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
Furto e Apropriação Indébita Praticada por Funcionários ............................ 267
Fusão de Sociedades ...................................................................................... 269
G
Gratificações a Empregados e Diretores......................................................... 273
I
ICMS - Consumo de Energia Elétrica ............................................................ 275
ICMS - Pagamento de Duplicatas com Crédito do ICMS............................... 277
ICMS - Substituição Tributária....................................................................... 278
ICMS e IPI - Compra e Venda ........................................................................ 286
ICMS Pago por Estimativa ............................................................................. 290
ICMS sobre Frete............................................................................................ 292
ICMS sobre o Ativo Imobilizado.................................................................... 294
Importação de Mercadorias e Insumos........................................................... 299
Incorporação .................................................................................................. 303
Industrialização por Encomenda ................................................................... 313
INSS Retido na Fonte..................................................................................... 315
IPTU............................................................................................................... 318
IPVA ............................................................................................................... 321
IR Fonte - Serviços Prestados entre Pessoas Jurídicas.................................... 323
ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza) ..................................... 325
J
Juros sobre o Capital Próprio......................................................................... 327
L
Liberação das Comissões após o Recebimento das Vendas............................ 331
Lucros e Dividendos Recebidos...................................................................... 333
M
Marcas e Patentes ........................................................................................... 339
Sumário
11
Mercadorias Recebidas em Devolução de Vendas Realizadas em Exercícios
Anteriores .................................................................................................. 341
Mercadorias Recebidas em Devolução no Próprio Exercício ......................... 343
O
Ônus do IRRF Assumido pela Fonte Pagadora.............................................. 347
P
Pagamento de Dívida com Cheque de Terceiros ............................................ 351
Parcelamento de Débitos................................................................................ 352
Permuta.......................................................................................................... 355
PIS/Pasep e Cofins.......................................................................................... 357
PIS/Pasep e Cofins - Substituição Tributária.................................................. 362
Precatórios - Adquiridos com Deságio........................................................... 364
Prejuízo Contábil ........................................................................................... 366
Prêmios de Bens como Incentivo à Produtividade......................................... 367
Prêmios de Seguros ........................................................................................ 368
Programa de Alimentação aos Trabalhadores (PAT) ...................................... 370
Pro Labore....................................................................................................... 374
Prouni (Programa Universidade para Todos)................................................. 377
Provisão de Férias .......................................................................................... 379
Provisão para a CSLL ..................................................................................... 381
Provisão para o 13º Salário............................................................................. 382
Provisão para o IRPJ....................................................................................... 386
Provisões para Perdas de Livros ..................................................................... 387
Q
Quebra e Perda de Estoques........................................................................... 391
Quotas Liberadas............................................................................................ 393
R
Redução do Capital Social.............................................................................. 397
Reembolso de Despesas.................................................................................. 398
12
ENCICLOPÉDIA DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
Remessa de Mercadorias para Conserto......................................................... 400
Remessa de Mercadorias para Demonstração................................................. 402
Rescisão do Contrato de Trabalho.................................................................. 403
Reserva para Contingência............................................................................. 406
Retificação de Lançamentos Contábeis .......................................................... 407
S
Salário-Maternidade ....................................................................................... 411
Simples Nacional............................................................................................ 412
Sinistro de Bens.............................................................................................. 413
Sobras de Material Produtivo - Resíduos ....................................................... 416
Subscrição de Capital Social........................................................................... 419
Subvenções para Investimentos ..................................................................... 421
T
Transferência entre Matriz e Filial.................................................................. 423
V
Vale-pedágio................................................................................................... 425
Vale-transporte ............................................................................................... 428
Variação Cambial............................................................................................ 430
Venda com Entrega Futura............................................................................. 432
Venda de Mercadorias e Serviços.................................................................... 434
Vendor............................................................................................................ 436
W
Warrant Agropecuário (WA)........................................................................... 439
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  • 1.
  • 2. SUMÁRIO A Abono do PIS/Pasep ....................................................................................... 13 Ações em Tesouraria em Sociedade Anônima................................................ 15 Adiantamento a Fornecedores ....................................................................... 18 Adiantamento de Clientes.............................................................................. 21 Adiantamento de Despesas com Viagens ....................................................... 23 Adiantamento de Safra ................................................................................... 27 Adiantamento para Futuro Aumento de Capital ........................................... 29 Ágio e Deságio ............................................................................................... 32 Ajuste de Exercícios Anteriores...................................................................... 34 Alienação de Participação Societária - Avaliadas pelo MEP ........................... 39 Amortização ................................................................................................... 41 Amostra Grátis ............................................................................................... 44 Aplicação Financeira de Renda Fixa .............................................................. 47 Aplicações Financeiras em Renda Variável .................................................... 50 Arrendamento Mercantil Financeiro.............................................................. 52 Arrendamento Mercantil Operacional ........................................................... 59 Assinaturas de Jornais e Revistas ................................................................... 63 Assistência Médica ......................................................................................... 66 Atividade Imobiliária - Distrato ..................................................................... 68 Atividade Imobiliária - Venda a Prazo de Unidade Concluída ...................... 70 Atividade Imobiliária - Venda com Custo Orçado ......................................... 73 Ativo Imobilizado - Aquisição de Bens .......................................................... 76 Ativo Imobilizado - Aquisição de Bens com Financiamento ......................... 79 Ativo Imobilizado - Baixa de Bens ................................................................. 81 Ativo Imobilizado - Importação de Bens........................................................ 88 Ativo Intangível ............................................................................................. 97 Avaliação Contábil de Investimento pelo Custo de Aquisição ...................... 99 Avaliação Contábil de Investimento pelo MEP .............................................. 102
  • 3. 8 ENCICLOPÉDIA DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS B Back to Back................................................................................................... 109 Banco de Horas .............................................................................................. 112 Benfeitorias em Propriedade de Terceiros ...................................................... 114 Bonificações de Mercadorias (dúzia de 13 ou quilo de 1.200) ...................... 119 Bônus de Adimplência Fiscal ......................................................................... 122 Brindes ........................................................................................................... 124 C Cartão de Crédito - Compras......................................................................... 127 Cartão de Crédito - Vendas ............................................................................ 129 Cesta de Natal Distribuída a Colaboradores .................................................. 131 Cheque Especial............................................................................................. 133 Cheques Devolvidos....................................................................................... 134 Cheques Pré-datados...................................................................................... 135 Cisão de Sociedades ....................................................................................... 138 Comodato....................................................................................................... 142 Compensação do PIS/Pasep, da Cofins e da CSL Retidas na Fonte ............... 146 Compra de Matéria-prima.............................................................................. 148 Consignação Mercantil .................................................................................. 149 Consórcio de Bens.......................................................................................... 155 Constituição de Empresas.............................................................................. 163 Construção em Andamento ........................................................................... 165 Crédito de Carbono ....................................................................................... 167 Crédito Extemporâneo .................................................................................. 170 Crédito Outorgado - Serviço de Transporte ................................................... 171 Crédito Presumido do IPI .............................................................................. 173 Créditos de Liquidação Duvidosa .................................................................. 175 CSRF (Contribuições Sociais Retidas na Fonte)............................................ 179 D Dação em Pagamento ..................................................................................... 183 Debêntures ..................................................................................................... 184 Depósito Recursal na Justiça do Trabalho ..................................................... 187
  • 4. Sumário 9 Depreciação.................................................................................................... 188 Desconto de Duplicatas ................................................................................. 190 Desconto Obtido e Concedido ....................................................................... 192 Descontos Financeiros ................................................................................... 194 Desoneração da Folha de Pagamento - Férias................................................ 196 Despesa Pré-operacional ................................................................................ 205 Despesas com Festas de Final de Ano............................................................ 207 Despesas com Festas e Gorjetas de Fim de Ano ............................................ 209 Despesas de Viagens ...................................................................................... 210 Devolução de Compras ................................................................................. 211 Devolução de Vendas ..................................................................................... 213 Doação............................................................................................................ 215 Duplicatas Caucionadas ................................................................................. 216 E Empréstimos Bancários com Juros Antecipados ............................................ 221 Empréstimo Compulsório sobre Combustíveis e Veículos - Atualização Mo- netária e Juros.............................................................................................. 223 Empréstimos de Dinheiro .............................................................................. 225 Empréstimo Pré-Fixado ................................................................................. 229 Encerramento de Atividades .......................................................................... 230 Energia Elétrica .............................................................................................. 234 Estoque - Ajuste entre o Físico e o Contábil.................................................. 236 Estoque de Mercadorias e de Insumos ........................................................... 237 Exaustão......................................................................................................... 239 Exaustão de Recursos Minerais...................................................................... 241 Exportação de Mercadorias ............................................................................ 244 F Factoring......................................................................................................... 253 Faturamento Antecipado................................................................................ 255 Finame - Bens do Ativo Imobilizado.............................................................. 257 Folha de Pagamento....................................................................................... 259 Fundo de Comércio (Goodwill)...................................................................... 262 Fundo Fixo de Caixa...................................................................................... 265
  • 5. 10 ENCICLOPÉDIA DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Furto e Apropriação Indébita Praticada por Funcionários ............................ 267 Fusão de Sociedades ...................................................................................... 269 G Gratificações a Empregados e Diretores......................................................... 273 I ICMS - Consumo de Energia Elétrica ............................................................ 275 ICMS - Pagamento de Duplicatas com Crédito do ICMS............................... 277 ICMS - Substituição Tributária....................................................................... 278 ICMS e IPI - Compra e Venda ........................................................................ 286 ICMS Pago por Estimativa ............................................................................. 290 ICMS sobre Frete............................................................................................ 292 ICMS sobre o Ativo Imobilizado.................................................................... 294 Importação de Mercadorias e Insumos........................................................... 299 Incorporação .................................................................................................. 303 Industrialização por Encomenda ................................................................... 313 INSS Retido na Fonte..................................................................................... 315 IPTU............................................................................................................... 318 IPVA ............................................................................................................... 321 IR Fonte - Serviços Prestados entre Pessoas Jurídicas.................................... 323 ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza) ..................................... 325 J Juros sobre o Capital Próprio......................................................................... 327 L Liberação das Comissões após o Recebimento das Vendas............................ 331 Lucros e Dividendos Recebidos...................................................................... 333 M Marcas e Patentes ........................................................................................... 339
  • 6. Sumário 11 Mercadorias Recebidas em Devolução de Vendas Realizadas em Exercícios Anteriores .................................................................................................. 341 Mercadorias Recebidas em Devolução no Próprio Exercício ......................... 343 O Ônus do IRRF Assumido pela Fonte Pagadora.............................................. 347 P Pagamento de Dívida com Cheque de Terceiros ............................................ 351 Parcelamento de Débitos................................................................................ 352 Permuta.......................................................................................................... 355 PIS/Pasep e Cofins.......................................................................................... 357 PIS/Pasep e Cofins - Substituição Tributária.................................................. 362 Precatórios - Adquiridos com Deságio........................................................... 364 Prejuízo Contábil ........................................................................................... 366 Prêmios de Bens como Incentivo à Produtividade......................................... 367 Prêmios de Seguros ........................................................................................ 368 Programa de Alimentação aos Trabalhadores (PAT) ...................................... 370 Pro Labore....................................................................................................... 374 Prouni (Programa Universidade para Todos)................................................. 377 Provisão de Férias .......................................................................................... 379 Provisão para a CSLL ..................................................................................... 381 Provisão para o 13º Salário............................................................................. 382 Provisão para o IRPJ....................................................................................... 386 Provisões para Perdas de Livros ..................................................................... 387 Q Quebra e Perda de Estoques........................................................................... 391 Quotas Liberadas............................................................................................ 393 R Redução do Capital Social.............................................................................. 397 Reembolso de Despesas.................................................................................. 398
  • 7. 12 ENCICLOPÉDIA DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Remessa de Mercadorias para Conserto......................................................... 400 Remessa de Mercadorias para Demonstração................................................. 402 Rescisão do Contrato de Trabalho.................................................................. 403 Reserva para Contingência............................................................................. 406 Retificação de Lançamentos Contábeis .......................................................... 407 S Salário-Maternidade ....................................................................................... 411 Simples Nacional............................................................................................ 412 Sinistro de Bens.............................................................................................. 413 Sobras de Material Produtivo - Resíduos ....................................................... 416 Subscrição de Capital Social........................................................................... 419 Subvenções para Investimentos ..................................................................... 421 T Transferência entre Matriz e Filial.................................................................. 423 V Vale-pedágio................................................................................................... 425 Vale-transporte ............................................................................................... 428 Variação Cambial............................................................................................ 430 Venda com Entrega Futura............................................................................. 432 Venda de Mercadorias e Serviços.................................................................... 434 Vendor............................................................................................................ 436 W Warrant Agropecuário (WA)........................................................................... 439
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