1) O documento apresenta informações sobre o ICMS e IPI, incluindo sistemas tributários, hipóteses de incidência, fatos geradores, alíquotas e bases de cálculo.
2) É descrito o processo de emissão de documentos fiscais, códigos utilizados e obrigações acessórias.
3) São detalhadas as principais operações tributadas, como vendas, devoluções, armazéns gerais, depósitos fechados, consignações e demonstrações.
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XV SIMPEP - Simpósio de Engenharia de Produção, 2008, Bauru.
AULA 1
a) Definições de Pessoa Física e Pessoa Jurídica;
b) Funções Essenciais das Empresas;
c) Tipos de Empresas Constituídas no Brasil;
d) Princípios das Práticas Administrativas.
AULA 2
a) Constituição de Empresa;
b) Contrato Social;
c) Procedimento de abertura de Empresa.
A obra aborda de forma prática o objetiva a Escrituração Fiscal Digital (EFD-ICMS/IPI) e na emissão da NF-e, com exemplos de DANFE e das principais operações que encontramos na escrituração dos documentos fiscais de uma indústria, desta maneira conseguiremos exemplificar as principais dificuldades enfrentadas pelas empresas no seu dia a dia.
O Guia Prático abrange aspectos teóricos e práticos contendo capítulo específico com exemplos e visualização de telas da EFD em especial os Blocos H e K. O objetivo é de servir como apoio a todos os contribuintes, que se vêem novamente obrigados a adaptar suas rotinas. O bloco K estabelece uma nova cultura ao empresariado brasileiro, que para evitar penalidades administrativas deverá a partir de 2016 estabelecer uma sistemática de custo mais realista e aprimorar seus controles internos.
Essa obra é fruto do trabalho dos professores e alunos da Pós-graduação em Direito Aduaneiro com o objetivo de suprir as lacunas existentes na doutrina sobre o tema.
O objetivo é contribuir para aclarar esse campo do Direito que ainda se encontra obscuro, que sofre com a falta de segurança jurídica nas relações e que é fundamental na rotina do Comércio Exterior (matéria de interesse estratégico para qualquer país que pretenda permanecer competitivo no cenário internacional).
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/coletanea-de-direito-aduaneiro-1213.aspx/p?p=LIV21343
Iniciar no Departamento de Escrita Fiscal das empresas ou nos escritórios contábeis é um grande desafio. Isso porque, por experiência própria, geralmente, o profissional ainda não conhece a área ou não possui conhecimento técnico em relação aos procedimentos a serem realizados.
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/desenvolvimento-de-analista-fiscal-icms-ipi-iss-pis-pasep-cofins-irpjcsll-1212.aspx/p?p=LIV21342
O Fisco federal tem evoluído muito nos aspectos de recepção e cruzamento das informações relativas às obrigações acessórias prestadas pelos contribuintes. Tudo isto por meio da tecnologia, fazendo com que as informações cheguem on-line nos repositórios tributários.
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/iob-guia-pratico-da-ecf-1189.aspx/p?p=LIV21344
Enciclopédia de Lançamentos Contábeis - 5ª ediçãoIOB News
O livro Enciclopédia de Lançamentos Contábeis demonstra de maneira simples e objetiva a forma de contabilização dos fatos contábeis que ocorrem em diversas operações das empresas, sejam elas, industriais, mercantis ou prestadoras de serviços.
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/enciclopedia-de-lancamentos-contabeis-5-edicao-1161.aspx/p?p=LIV21335
Logística Empresarial - Aspectos Teóricos e TributáriosIOB News
A logística empresarial atualmente é o coração das grandes empresas, pois armazenar as mercadorias, estabelece a forma que será realizada a distribuição até a chegada ao consumidor final, bem como a forma com que os itens são adquiridos dos fornecedores.
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/logistica-empresarial-aspectos-teoricos-e-tributarios-1162.aspx/p?p=LIV21336
A contabilidade vem passando por mudanças de conceitos e paradigmas desde 2008 ao adotar as normas do IFRS como padrão no Brasil e reguladas pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) com aprovação do Conselho Federal de Contabilidade (CFC).
Para saber mais acesse:
http://www.iobstore.com.br/contabilidade-fiscal-2-edicao-1163.aspx/p?p=LIV21337
SPED – Sistema Público de Escrituração Digital – 8ª ediçãoIOB News
Esta obra, única no mercado, apresenta com riqueza de detalhes cada uma das vertentes deste sistema: SPED Fiscal (EFD); SPED Contábil (ECD), SPED ECF, EFD-Contribuições e NF-e (Nota Fiscal Eletrônica).
Para mais informações acesse:
http://www.iobstore.com.br/sped-8-edicao-1165.aspx/p?p=LIV21339
Auditoria trabalhista com ênfase no eSocialIOB News
Com o advento do eSocial, a Auditoria Trabalhista passa a ser ainda mais estratégica e informativa, apontando inconsistências, e recomendando melhorias, permitindo assim, a preparação da empresa para o ingresso de maneira adequada no novo programa. Nesta obra tem por objetivo auxiliar a todos aqueles que direta, ou indiretamente estejam envolvidos no projeto implantação do eSocial nas empresas.
Retenção de impostos e Contribuições - Manual PráticoIOB News
O Livro esclarece de forma simples e objetiva (auxiliando o dia a dia dos profissionais), quando e quem deve efetuar o desconto, o recolhimento e a compensação das obrigações fiscais e tributárias (IR fonte, INSS, ISS, PIS/PASEP, COFINS, CSLL), bem como, os demais cuidados operacionais a serem observados na retenção na fonte desses tributos.
Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias na Contratação de Serviços – 9ª ediçãoIOB News
Na contratação de empresas prestadoras de serviços, mediante cessão de mão de obra ou empreitada, a empresa contratante se vê obrigada, por expressa disposição legal, a efetuar a retenção previdenciária sobre o valor dos serviços prestados, quando estes estiverem sujeitos a esta retenção.
A retenção previdenciária não constitui retenção da contribuição previdenciária em si, mas sim uma tentativa de evitar a evasão das contribuições relativamente às empresas prestadoras de serviço, as quais, normalmente têm alta rotatividade de mão de obra, o que dificulta a fiscalização. Dessa forma, ao reter o valor correspondente ao percentual, geralmente de 11%, sobre o valor da mão de obra, fica resguardado o recolhimento da contribuição previdenciária devida, pois a empresa que sofreu a retenção deverá compensar o valor retido quando do recolhimento das contribuições previdenciárias efetivamente devidas.
Holding – Aspectos Contábeis, Societários e Tributários – 2ª EdiçãoIOB News
Este livro foi desenvolvido com o objetivo de ser um guia para as Holdings, contendo de forma clara, simples e didática os procedimentos tributários, societários e contábeis. A expressão “Holding” advém do verbo inglês “to hold” que significa “controlar”. A Holding é uma sociedade que, geralmente, visa participar do capital de outras sociedades, mediante a detenção de quotas ou ações, de uma forma que possa controlá-las, sendo este o domínio de uma sociedade sobre a outra. Logo, não reflete um tipo societário, como é o caso das sociedades empresariais e simples, tendo como característica, a propriedade de ações ou quotas que lhe assegura o poder de controle de outra ou de outras sociedades.
Perícia Contábil em Matéria Financeira – 4º EdiçãoIOB News
Nesta obra o estudioso dos temas financeiros submetidos às decisões e sentenças do Poder Judiciário encontrará, praticamente, todos os casos objeto de prova técnica pericial contábil, financeira e econômica relacionados com contratos bancários tais como: cheque especial, desconto de recebíveis, cartão de crédito, caderneta de poupança, leasing, factoring, sistema financeiro da habitação e outras modalidades de financiamento e empréstimo, tanto para pessoas físicas como jurídicas. Apesar de não cuidar, este livro, de Matemática Financeira, pois não foi este o escopo, aborda o cálculo de juros e de atualização monetária na exata medida que interessa a quem milita na perícia judicial e extrajudicial.
Matemática Financeira – Com o uso da HP 12CIOB News
A finalidade principal deste livro é auxiliar os inúmeros profissionais que são estudantes universitários, profissionais do mercado de capitais, gerentes de instituições financeiras, executivos financeiros de empresas e profissionais que não pertencem à área financeira e, portanto, não estão acostumados a trabalhar com todos esses conceitos financeiros de mercado.
O autor também concentrou esforços no sentido de transmitir conhecimentos. Tendo a preocupação com a didática, a forma objetiva com que trata as diversas situações e a preocupação com a atualização das informações, permitindo assim um aprendizado passo a passo dos conceitos financeiros e uso da Calculadora Financeira HP12c.
IOB Guia Prático do eSocial – Orientações Gerais e Principais EventosIOB News
O eSocial visa unificar todos os dados dos trabalhadores, ou seja, tudo o que acontecer na sua vida laboral desde o momento da contratação até a rescisão contratual. Portanto, constituem informações a serem enviadas via eSocial, entre outras, o registro de empregados, a concessão de férias, o 13º salário, o pagamento de remunerações e demais verbas não integrantes desta, os afastamentos do trabalho, os acidentes sofridos, o recolhimento de contribuições previdenciárias, os depósitos fundiários, os exames médicos etc.
Este livro tem o objetivo de ajudar os contabilistas e gestores de empresas em geral a utilizar o Excel como uma ferramenta para suas análises financeiras e contábeis. Em linguagem simples e didática, o autor demonstra como a Contabilidade, por meio da otimização deste programa, pode se transformar em um instrumento eficaz de apoio administrativo e financeiro na administração dos negócios. Para tornar a obra completa também são tratados nessa obra teorias e procedimentos contábeis, e assim, o leitor terá condições de entender como aplicar as ferramentas do Excel no dia a dia contábil.
Esta obra, visa atender às necessidades dos empregadores, pessoa física ou jurídica, na elaboração dos cálculos das verbas trabalhistas devidas aos seus empregados, tanto na vigência do contrato de trabalho como por ocasião da rescisão contratual. Analisa de forma simples os direitos trabalhistas dos empregados, quando devem ser pagos, quais verbas integram ou não a remuneração etc. Contém vários exemplos, elaborados passo a passo, tais como: o direito dos empregados às férias quando há afastamento em virtude de salário-maternidade, auxílio-doença e faltas ao trabalho, justificadas ou não, em quais situações é devido o pagamento do repouso semanal remunerado, o reflexo dos adicionais salariais nas verbas trabalhistas (horas extras, adicional noturno, de periculosidade etc).
Manual Prático do Faturista - 2ª Ed. - IOB e-Store
1.
2. SUMÁRIO
INTRODUÇÃO ........................................................................................................................................ 15
CAPÍTULO I - GENERALIDADES QUANTO AO ICMS E IPI................................................................ 17
1. Sistema Tributário Nacional.............................................................................................................. 17
1.1. Introdução............................................................................................................................... 17
1.2. Competência tributária ........................................................................................................... 17
1.3. Princípios constitucionais ....................................................................................................... 18
1.4. Aspectos da norma jurídica tributária/Regra matriz ............................................................... 20
2. Da hipótese de incidência ................................................................................................................. 20
3. Do fato gerador.................................................................................................................................. 22
4. Das alíquotas de ICMS e IPI.............................................................................................................. 25
4.1. Das alíquotas internas de ICMS .............................................................................................. 26
4.2. Das alíquotas interestaduais de ICMS ..................................................................................... 52
4.2.1. Alíquota interestadual de ICMS para produtos importados ou com conteúdo de
importação.................................................................................................................. 54
4.3. Das alíquotas de IPI................................................................................................................. 56
5. Da base de cálculo de ICMS e IPI...................................................................................................... 57
5.1. Particularidades quanto ao ICMS............................................................................................ 58
5.2. Particularidades quanto ao IPI ................................................................................................ 61
6. Dos Benefícios Fiscais ....................................................................................................................... 64
6.1. Espécies de benefícios ............................................................................................................. 64
6.2. Legalidade e guerra fiscal ........................................................................................................ 66
7. Da Suspensão e do Diferimento ........................................................................................................ 74
8. Da Construção dos Documentos Fiscais........................................................................................... 75
Manual Prático do Faturista.indb 5Manual Prático do Faturista.indb 5 07/05/2013 11:37:2607/05/2013 11:37:26
3. 6 MANUAL PRÁTICO DO FATURISTA
8.1. CFOP (Código Fiscal de Operações e Prestações).................................................................. 75
8.2. CST (Código de Situação Tributária) ...................................................................................... 140
8.3. CRT (Código de Regime Tributário) e CSOSN (Código de Situação da Operação no Simples
Nacional)................................................................................................................................. 141
8.4. CST/IPI (Código da Situação Tributária referente ao Imposto sobre Produtos Industrializa-
dos).......................................................................................................................................... 143
8.5. CST/PIS-Cofins........................................................................................................................ 144
8.6. Apontamentos obrigatórios..................................................................................................... 147
8.6.1. Apontamentos obrigatórios relativos à mercadorias importadas ou com conteúdo
de importação............................................................................................................. 148
8.7. Carta de Correção.................................................................................................................... 149
CAPÍTULO II - VENDAS E DEVOLUÇÕES ............................................................................................ 151
1. Introdução......................................................................................................................................... 151
2. Vendas de Produção do Estabelecimento.......................................................................................... 151
2.1. São Paulo................................................................................................................................. 152
2.1.1. Operações internas..................................................................................................... 152
2.1.2. Operações interestaduais............................................................................................ 158
2.2. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 168
2.2.1. Operações internas..................................................................................................... 168
2.2.2. Operações interestaduais............................................................................................ 174
2.3. Minas Gerais............................................................................................................................ 184
2.3.1. Operações internas..................................................................................................... 184
2.3.2. Operações interestaduais............................................................................................ 190
2.4. Paraná...................................................................................................................................... 200
2.4.1. Operações internas..................................................................................................... 200
2.4.2. Operações interestaduais............................................................................................ 206
2.5. Pernambuco ............................................................................................................................ 216
2.5.1. Operações internas..................................................................................................... 216
2.5.2. Operações interestaduais............................................................................................ 222
3. Revenda de Mercadorias.................................................................................................................... 230
3.1. São Paulo................................................................................................................................. 230
3.1.1. Operações internas..................................................................................................... 230
3.1.2. Operações interestaduais............................................................................................ 236
3.2. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 244
3.2.1. Operações internas..................................................................................................... 244
3.2.2. Operações interestaduais............................................................................................ 250
3.3. Minas Gerais............................................................................................................................ 258
3.3.1. Operações internas..................................................................................................... 258
3.3.2. Operações interestaduais............................................................................................ 264
Manual Prático do Faturista.indb 6Manual Prático do Faturista.indb 6 07/05/2013 11:37:2607/05/2013 11:37:26
4. 7MANUAL PRÁTICO DO FATURISTA
3.4. Paraná...................................................................................................................................... 272
3.4.1. Operações internas..................................................................................................... 272
3.4.2. Operações interestaduais............................................................................................ 278
3.5. Pernambuco ............................................................................................................................ 286
3.5.1. Operações internas..................................................................................................... 286
3.5.2. Operações interestaduais............................................................................................ 292
4. Venda Não Presencial (Internet) ....................................................................................................... 298
5. Compra de Não Contribuintes.......................................................................................................... 301
6. Devolução.......................................................................................................................................... 303
6.1. Promovida por contribuinte.................................................................................................... 303
6.2. Devolução promovida por empresa optante pelo Simples Nacional....................................... 305
6.3. Devolução interestadual.......................................................................................................... 306
6.4. Devolução promovida por produtor ou por não contribuinte ................................................ 309
CAPÍTULO III - DAS PRINCIPAIS OPERAÇÕES.................................................................................... 311
1. Do Armazém Geral e Depósito Fechado ........................................................................................... 311
1.1. Operações com armazém geral................................................................................................ 311
1.1.1. São Paulo.................................................................................................................... 324
1.1.1.1. Remessa para armazém geral......................................................................... 324
1.1.1.2. Retorno de armazém geral............................................................................. 326
1.1.1.3. Entrega pelo fornecedor diretamente ao armazém geral............................... 328
1.1.1.4. Saída do armazém geral com destino a outro estabelecimento..................... 332
1.1.2. Rio de Janeiro ............................................................................................................. 336
1.1.2.1. Remessa para armazém geral......................................................................... 336
1.1.2.2. Retorno de armazém geral............................................................................. 338
1.1.2.3. Entrega pelo fornecedor diretamente ao armazém geral............................... 340
1.1.2.4. Saída do armazém geral com destino a outro estabelecimento..................... 344
1.1.3. Minas Gerais............................................................................................................... 348
1.1.3.1. Remessa para armazém geral......................................................................... 348
1.1.3.2. Retorno de armazém geral............................................................................. 350
1.1.3.3. Entrega pelo fornecedor diretamente ao armazém geral............................... 352
1.1.3.4. Saída do armazém geral com destino a outro estabelecimento..................... 356
1.1.4. Paraná......................................................................................................................... 360
1.1.4.1. Remessa para armazém geral......................................................................... 360
1.1.4.2. Retorno de armazém geral............................................................................. 362
1.1.4.3. Entrega pelo fornecedor diretamente ao armazém geral............................... 364
1.1.4.4. Saída do armazém geral com destino a outro estabelecimento..................... 368
Manual Prático do Faturista.indb 7Manual Prático do Faturista.indb 7 07/05/2013 11:37:2607/05/2013 11:37:26
5. 8 MANUAL PRÁTICO DO FATURISTA
1.1.5. Pernambuco................................................................................................................ 372
1.1.5.1. Remessa para armazém geral......................................................................... 372
1.1.5.2. Retorno de armazém geral............................................................................. 374
1.1.5.3. Entrega pelo fornecedor diretamente ao armazém geral............................... 376
1.1.5.4. Saída do armazém geral com destino a outro estabelecimento..................... 380
1.2. Operações com depósito fechado............................................................................................ 384
1.2.1. São Paulo.................................................................................................................... 386
1.2.1.1. Remessa para depósito fechado..................................................................... 386
1.2.1.2. Retorno de depósito fechado......................................................................... 388
1.2.2. Rio de Janeiro ............................................................................................................. 390
1.2.2.1. Remessa para depósito fechado..................................................................... 390
1.2.2.2. Retorno de depósito fechado......................................................................... 392
1.2.3. Minas Gerais............................................................................................................... 394
1.2.3.1. Remessa para depósito fechado..................................................................... 394
1.2.3.2. Retorno de depósito fechado......................................................................... 396
1.2.4. Paraná......................................................................................................................... 398
1.2.4.1. Remessa para depósito fechado..................................................................... 398
1.2.4.2. Retorno de depósito fechado......................................................................... 400
1.2.5. Pernambuco................................................................................................................ 402
1.2.5.1. Remessa para depósito fechado..................................................................... 402
1.2.5.2. Retorno de depósito fechado......................................................................... 404
2. Da Consignação................................................................................................................................. 406
2.1. Consignação mercantil............................................................................................................ 406
2.1.1. São Paulo.................................................................................................................... 410
2.1.1.1. Remessa em consignação mercantil .............................................................. 410
2.1.1.2. Venda da mercadoria pelo estabelecimento consignatário............................ 412
2.1.1.3. Devolução simbólica realizada pelo consignatário........................................ 414
2.1.1.4. Faturamento final realizado pelo consignante .............................................. 416
2.1.2. Rio de Janeiro ............................................................................................................. 418
2.1.2.1. Remessa em consignação mercantil .............................................................. 418
2.1.2.2. Venda da mercadoria pelo estabelecimento consignatário............................ 420
2.1.2.3. Devolução simbólica realizada pelo consignatário........................................ 422
2.1.2.4. Faturamento final realizado pelo consignante .............................................. 424
2.1.3. Minas Gerais............................................................................................................... 426
2.1.3.1. Remessa em consignação mercantil .............................................................. 426
2.1.3.2. Venda da mercadoria pelo estabelecimento consignatário............................ 428
2.1.3.3. Devolução simbólica realizada pelo consignatário........................................ 430
2.1.3.4. Faturamento final realizado pelo consignante .............................................. 432
Manual Prático do Faturista.indb 8Manual Prático do Faturista.indb 8 07/05/2013 11:37:2607/05/2013 11:37:26
6. 9MANUAL PRÁTICO DO FATURISTA
2.1.4. Paraná......................................................................................................................... 434
2.1.4.1. Remessa em consignação mercantil .............................................................. 434
2.1.4.2. Venda da mercadoria pelo estabelecimento consignatário............................ 436
2.1.4.3. Devolução simbólica realizada pelo consignatário........................................ 438
2.1.4.4. Faturamento final realizado pelo consignante .............................................. 440
2.1.5. Pernambuco................................................................................................................ 442
2.1.5.1. Remessa em consignação mercantil .............................................................. 442
2.1.5.2. Venda da mercadoria pelo estabelecimento consignatário............................ 444
2.1.5.3. Devolução simbólica realizada pelo consignatário........................................ 446
2.1.5.4. Faturamento final realizado pelo consignante .............................................. 448
2.2. Consignação industrial............................................................................................................ 450
2.2.1. São Paulo.................................................................................................................... 454
2.2.1.1. Nota fiscal na remessa de mercadoria em consignação industrial................. 454
2.2.1.2. Devolução simbólica dos insumos utilizados................................................ 455
2.2.1.3. Faturamento final dos insumos utilizados .................................................... 456
2.2.2. Rio de Janeiro ............................................................................................................. 457
2.2.2.1. Remessa de mercadoria em consignação industrial ...................................... 457
2.2.2.2. Devolução simbólica dos insumos utilizados................................................ 458
2.2.2.3. Faturamento final dos insumos utilizados .................................................... 459
2.2.3. Minas Gerais............................................................................................................... 460
2.2.3.1. Remessa de mercadoria em consignação industrial ...................................... 460
2.2.3.2. Devolução simbólica dos insumos utilizados................................................ 461
2.2.3.3. Faturamento final dos insumos utilizados .................................................... 462
2.2.4. Paraná......................................................................................................................... 463
2.2.4.1. Remessa de mercadoria em consignação industrial ...................................... 463
2.2.4.2. Devolução simbólica dos insumos utilizados................................................ 464
2.2.4.3. Faturamento final dos insumos utilizados .................................................... 465
3. Das Operações de Demonstração e Mostruário................................................................................. 466
3.1. Demonstração - Procedimentos............................................................................................... 467
3.2. Mostruário - Procedimentos.................................................................................................... 468
3.3. São Paulo................................................................................................................................. 470
3.3.1. Remessa em demonstração......................................................................................... 470
3.3.2. Retorno de demonstração........................................................................................... 471
3.3.3. Remessa em mostruário.............................................................................................. 472
3.3.4. Retorno de mostruário ............................................................................................... 473
3.4. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 474
3.4.1. Remessa em demonstração......................................................................................... 474
3.4.2. Retorno de demonstração........................................................................................... 475
3.4.3. Remessa em mostruário.............................................................................................. 476
3.4.4. Retorno de mostruário ............................................................................................... 477
Manual Prático do Faturista.indb 9Manual Prático do Faturista.indb 9 07/05/2013 11:37:2607/05/2013 11:37:26
7. 10 MANUAL PRÁTICO DO FATURISTA
3.5. Minas Gerais............................................................................................................................ 478
3.5.1. Remessa em demonstração......................................................................................... 478
3.5.2. Retorno de demonstração........................................................................................... 479
3.5.3. Remessa em mostruário.............................................................................................. 480
3.5.4. Retorno de mostruário ............................................................................................... 481
3.6. Paraná...................................................................................................................................... 482
3.6.1. Remessa em demonstração......................................................................................... 482
3.6.2. Retorno de demonstração........................................................................................... 483
3.6.3. Remessa em mostruário.............................................................................................. 484
3.6.4. Retorno de mostruário ............................................................................................... 485
3.7. Pernambuco ............................................................................................................................ 486
3.7.1. Remessa em demonstração......................................................................................... 486
3.7.2. Retorno de demonstração........................................................................................... 487
3.7.3. Remessa em mostruário.............................................................................................. 488
3.7.4. Retorno de mostruário ............................................................................................... 489
4. Doação de Mercadorias e Bens .......................................................................................................... 490
4.1. São Paulo................................................................................................................................. 492
4.2. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 493
4.3. Minas Gerais............................................................................................................................ 494
4.4. Paraná...................................................................................................................................... 495
4.5. Pernambuco ............................................................................................................................ 496
5. Das Operações de Exportação........................................................................................................... 497
5.1. Exportação direta .................................................................................................................... 498
5.1.1. São Paulo.................................................................................................................... 499
5.1.2. Rio de Janeiro ............................................................................................................. 500
5.1.3. Minas Gerais............................................................................................................... 501
5.1.4. Paraná......................................................................................................................... 502
5.1.5. Pernambuco................................................................................................................ 503
5.2. Exportação indireta ................................................................................................................. 504
5.2.1. São Paulo.................................................................................................................... 509
5.2.2. Rio de Janeiro ............................................................................................................. 510
5.2.3. Minas Gerais............................................................................................................... 511
5.2.4. Paraná......................................................................................................................... 512
5.2.5. Pernambuco................................................................................................................ 513
6. Remessas para Exposições ou Feiras................................................................................................. 514
6.1. São Paulo................................................................................................................................. 516
6.1.1. Remessa para exposição ou feira................................................................................ 516
6.1.2. Retorno de exposição ou feira.................................................................................... 517
Manual Prático do Faturista.indb 10Manual Prático do Faturista.indb 10 07/05/2013 11:37:2607/05/2013 11:37:26
8. 11MANUAL PRÁTICO DO FATURISTA
6.2. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 518
6.2.1. Remessa para exposição ou feira................................................................................ 518
6.2.2. Retorno de exposição ou feira.................................................................................... 519
6.3. Minas Gerais............................................................................................................................ 520
6.3.1. Remessa para exposição ou feira................................................................................ 520
6.3.2. Retorno de exposição ou feira.................................................................................... 521
6.4. Paraná...................................................................................................................................... 522
6.4.1. Remessa para exposição ou feira................................................................................ 522
6.4.2. Retorno de exposição ou feira.................................................................................... 523
6.5. Pernambuco ............................................................................................................................ 524
6.5.1. Remessa para exposição ou feira................................................................................ 524
6.5.2. Retorno de exposição ou feira.................................................................................... 525
7. Operações de Importação.................................................................................................................. 526
7.1. Importação simples ................................................................................................................. 527
7.2. Importação por encomenda .................................................................................................... 528
7.3. São Paulo................................................................................................................................. 531
7.3.1. Entrada de importação ............................................................................................... 531
7.3.2. Venda da mercadoria importada ao encomendante.................................................... 532
7.4. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 533
7.4.1. Entrada de importação ............................................................................................... 533
7.4.2. Venda da mercadoria importada ao encomendante.................................................... 535
7.5. Minas Gerais............................................................................................................................ 536
7.5.1. Entrada de importação ............................................................................................... 536
7.5.2. Venda da mercadoria importada ao encomendante.................................................... 537
7.6. Paraná...................................................................................................................................... 538
7.6.1. Entrada de importação ............................................................................................... 538
7.6.2. Venda da mercadoria importada ao encomendante.................................................... 539
7.7. Pernambuco ............................................................................................................................ 540
7.7.1. Entrada de importação ............................................................................................... 540
7.7.2. Venda da mercadoria importada ao encomendante.................................................... 541
8. Industrialização por Encomenda....................................................................................................... 542
8.1. São Paulo................................................................................................................................. 546
8.1.1. Remessa para industrialização.................................................................................... 546
8.1.2. Retorno de industrialização........................................................................................ 547
8.2. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 548
8.2.1. Remessa para industrialização.................................................................................... 548
8.2.2. Retorno de industrialização........................................................................................ 549
Manual Prático do Faturista.indb 11Manual Prático do Faturista.indb 11 07/05/2013 11:37:2607/05/2013 11:37:26
9. 12 MANUAL PRÁTICO DO FATURISTA
8.3. Minas Gerais............................................................................................................................ 550
8.3.1. Remessa para industrialização.................................................................................... 550
8.3.2. Retorno de industrialização........................................................................................ 551
8.4. Paraná...................................................................................................................................... 552
8.4.1. Remessa para industrialização.................................................................................... 552
8.4.2. Retorno de industrialização........................................................................................ 553
8.5. Pernambuco ............................................................................................................................ 554
8.5.1. Remessa para industrialização.................................................................................... 554
8.5.2. Retorno de industrialização........................................................................................ 555
9. Das Operações de Transferência........................................................................................................ 556
9.1. São Paulo................................................................................................................................. 559
9.2. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 560
9.3. Minas Gerais............................................................................................................................ 561
9.4. Paraná...................................................................................................................................... 562
9.5. Pernambuco ............................................................................................................................ 563
10. Venda para Entrega Futura................................................................................................................ 564
10.1. São Paulo................................................................................................................................. 567
10.1.1. Faturamento antecipado............................................................................................. 567
10.1.2. Remessa - Entrega futura............................................................................................ 568
10.2. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 569
10.2.1. Faturamento antecipado............................................................................................. 569
10.2.2. Remessa - Entrega futura............................................................................................ 570
10.3. Minas Gerais............................................................................................................................ 571
10.3.1. Faturamento antecipado............................................................................................. 571
10.3.2. Remessa - Entrega futura............................................................................................ 572
10.4. Paraná...................................................................................................................................... 573
10.4.1. Faturamento antecipado............................................................................................. 573
10.4.2. Remessa - Entrega futura............................................................................................ 574
10.5. Pernambuco ............................................................................................................................ 575
10.5.1. Faturamento antecipado............................................................................................. 575
10.5.2. Remessa - Entrega futura............................................................................................ 576
11. Zona Franca de Manaus e Áreas de Livre Comércio ......................................................................... 577
11.1. São Paulo................................................................................................................................. 584
11.2. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 585
11.3. Minas Gerais............................................................................................................................ 586
11.4. Paraná...................................................................................................................................... 587
11.5. Pernambuco ............................................................................................................................ 588
Manual Prático do Faturista.indb 12Manual Prático do Faturista.indb 12 07/05/2013 11:37:2607/05/2013 11:37:26
10. 13MANUAL PRÁTICO DO FATURISTA
CAPÍTULO IV - DAS OPERAÇÕES TRIANGULARES............................................................................ 589
1. Venda à Ordem.................................................................................................................................. 589
1.1. São Paulo................................................................................................................................. 591
1.1.1. Nota fiscal de venda emitida pelo adquirente original............................................... 591
1.1.2. Nota fiscal de remessa por conta e ordem emitida pelo fornecedor........................... 592
1.1.3. Nota fiscal de venda final emitida pelo fornecedor.................................................... 593
1.2. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 594
1.2.1. Nota fiscal de venda emitida pelo adquirente original............................................... 594
1.2.2. Nota fiscal de remessa por conta e ordem emitida pelo fornecedor........................... 595
1.2.3. Nota fiscal de venda final emitida pelo fornecedor.................................................... 596
1.3. Minas Gerais............................................................................................................................ 597
1.3.1. Nota fiscal de venda emitida pelo adquirente original............................................... 597
1.3.2. Nota fiscal de remessa por conta e ordem emitida pelo fornecedor........................... 598
1.3.3. Nota fiscal de venda final emitida pelo fornecedor.................................................... 599
1.4. Paraná...................................................................................................................................... 600
1.4.1. Nota fiscal de venda emitida pelo adquirente original............................................... 600
1.4.2. Nota fiscal de remessa por conta e ordem emitida pelo fornecedor........................... 601
1.4.3. Nota fiscal de venda final emitida pelo fornecedor.................................................... 602
1.5. Pernambuco ............................................................................................................................ 603
1.5.1. Nota fiscal de venda emitida pelo adquirente original............................................... 603
1.5.2. Nota fiscal de remessa por conta e ordem emitida pelo fornecedor........................... 604
1.5.3. Nota fiscal de venda final emitida pelo fornecedor.................................................... 605
2. Operação Triangular de Industrialização .......................................................................................... 606
2.1. São Paulo................................................................................................................................. 609
2.1.1. Venda dos insumos promovida pelo fornecedor ........................................................ 609
2.1.2. Remessa por conta e ordem dos insumos promovida pelo fornecedor...................... 610
2.1.3. Remessa simbólica dos insumos pelo encomendante ................................................ 611
2.1.4. Retorno/industrialização promovida pelo industrial contratado................................ 612
2.2. Rio de Janeiro.......................................................................................................................... 613
2.2.1. Venda dos insumos promovida pelo fornecedor ........................................................ 613
2.2.2. Remessa por conta e ordem dos insumos promovida pelo fornecedor...................... 614
2.2.3. Retorno/industrialização promovida pelo industrial contratado................................ 615
2.3. Minas Gerais............................................................................................................................ 616
2.3.1. Venda dos insumos promovida pelo fornecedor ........................................................ 616
2.3.2. Remessa por conta e ordem dos insumos promovida pelo fornecedor...................... 617
2.3.3. Retorno/industrialização promovida pelo industrial contratado................................ 618
Manual Prático do Faturista.indb 13Manual Prático do Faturista.indb 13 07/05/2013 11:37:2607/05/2013 11:37:26
11. 14 MANUAL PRÁTICO DO FATURISTA
2.4. Paraná...................................................................................................................................... 619
2.4.1. Venda dos insumos promovida pelo fornecedor ........................................................ 619
2.4.2. Remessa por conta e ordem dos insumos promovida pelo fornecedor...................... 620
2.4.3. Retorno/industrialização promovida pelo industrial contratado................................ 621
2.5. Pernambuco ............................................................................................................................ 622
2.5.1. Venda dos insumos promovida pelo fornecedor ........................................................ 622
2.5.2. Remessa por conta e ordem dos insumos promovida pelo fornecedor...................... 623
2.5.3. Retorno/industrialização promovida pelo industrial contratado................................ 624
CAPÍTULO V - DAS OPERAÇÕES SUJEITAS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS................... 625
1. Introdução e Definições .................................................................................................................... 625
2. Legislação.......................................................................................................................................... 626
3. Protocolos e Convênios Celebrados pelos Entes Federados ............................................................. 631
4. Operações Realizadas pelo Substituto Tributário.............................................................................. 650
4.1. Cálculo da Substituição Tributária.......................................................................................... 651
4.2. Emissão de nota fiscal pelo contribuinte substituto................................................................ 654
5. Operações Realizadas pelo Substituído Tributário............................................................................ 655
5.1. Emissão de nota fiscal pelo contribuinte substituído.............................................................. 657
6. São Paulo........................................................................................................................................... 657
6.1. Nota fiscal emitida do substituto tributário ............................................................................ 657
6.2. Nota fiscal emitida pelo substituído tributário intermediário................................................. 659
6.3. Nota fiscal emitida pelo substituído tributário final ............................................................... 661
7. Rio de Janeiro.................................................................................................................................... 662
7.1. Nota fiscal emitida pelo substituto tributário ......................................................................... 662
7.2. Nota fiscal emitida pelo substituído tributário ....................................................................... 664
8. Minas Gerais...................................................................................................................................... 665
8.1. Nota fiscal emitida pelo substituto tributário ......................................................................... 665
8.2. Nota fiscal emitida pelo substituído tributário ....................................................................... 667
9. Paraná................................................................................................................................................ 668
9.1. Nota fiscal emitida pelo substituto tributário ......................................................................... 668
9.2. Nota fiscal emitida pelo substituído tributário ....................................................................... 670
10. Pernambuco ...................................................................................................................................... 671
10.1. Nota fiscal emitida pelo substituto tributário ......................................................................... 671
10.2. Nota fiscal emitida pelo substituído tributário ....................................................................... 673
Manual Prático do Faturista.indb 14Manual Prático do Faturista.indb 14 07/05/2013 11:37:2707/05/2013 11:37:27
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