O documento analisa a construção e implementação do sistema de gestão estratégica Balanced Scorecard (BSC) no Serviço Nacional de Aprendizagem Comercial do Rio Grande do Norte (SENAC RN). A pesquisa destaca as dificuldades enfrentadas, como falta de engajamento da alta administração e capacitação inadequada da equipe, além de comparar modelos teóricos de BSC com a prática observada. Conclui que, apesar dos problemas, houve avanços na cultura de planejamento estratégico e na continuidade da implementação do BSC.

1. CONSTRUÇÃO E IMPLEMENTAÇÃO DO BALANCED SCORECARD
EM UMA ORGANIZAÇÃO EDUCACIONAL: O CASO DO SERVIÇO
NACIONAL DE APRENDIZAGEM COMERCIAL DO RIO GRANDE
DO NORTE – SENAC RN
Candidato: Joannes Emmanuel Dantas e R. de Lima
Orientador: Prof. José Alfredo F. Costa, Dr.
Data da apresentação: 01/06/09
UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE
CENTRO DE TECNOLOGIA
PROGRAMA DE PÓS-GRADUAÇÃO EM ENGENHARIA DE PRODUÇÃO
MESTRADO EM ENGENHARIA DE PRODUÇÃO
Defesa de Dissertação – M.Sc.

2. 1. Transformações no mundo
2. Metodologias para análise do desempenho
3. Sistemas ineficientes – anos 50 a 90
4. Surgimento do Balanced Scorecard – BSC
5. Recomendação do TCU para utilização do BSC
6. Sistema S encontra dificuldades para implementação do BSC
7. Acompanhamento do processo do SENAC RN
Introdução
Defesa de Dissertação – M.Sc.

3. Aspectos
1. Diversos Estados tem adotaram o BSC
2. Em alguns Regionais o BSC falhou
3. É desconhecido as causas de insucesso
Problema
Como a organização em estudo construiu e implementou o
Balanced Scorecard à luz do modelo proposto por seus autores?
Justificativa
1. Organizações atribuem as falhas aos objetivos, cultura,
estratégia e muito pouco ao processo
2. Conhecer o processo para ajudar as empresas
Problema e Justificativa
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.

4. Geral
Analisar o processo de construção e implementação do sistema de gestão estratégica
Balanced Scorecard, tendo como estudo de caso uma Instituição Educacional
Específicos
1. Comparar o modelo sugerido por Kaplan e Norton (1996b) para construção do BSC
versus o caso em estudo.
•Passo 1: Definir a unidade de negócios e as diretrizes organizacionais
•Passo 2: Levantar os objetivos estratégicos e indicadores
•Passo 3: Selecionar os direcionadores estratégicos
•Passo 4: Validar o BSC e elaborar plano de implementação
2. Comparar modelo sugerido Niven (2005) para construção BSC versus caso em estudo
•Etapa 1: Planejamento
•Etapa 2: Desenvolvimento
3. Comparar o modelo sugerido por Niven (2005) para implementação do BSC versus o
caso em estudo
• Aspectos que compõem a implementação do BSC
• Principais questões que não devem faltar na implementação do BSC
Objetivos
Defesa de Dissertação – M.Sc.

5. JOHNSON e KAPLAN (1991)
Práticas surgiram nos últimos
100 anos
ECCLES(1991)
ROLSTADAS (1995)
A competitividade mudou as
empresas
NEELY (1999)
Críticas ao uso das medidas
financeiras
MAISEL (1992)
KAPLAN e NORTON (1992)
Apresentam proposta do BSC
O contexto organizacional antes do BSC
Exame de Qualificação – M.Sc.
Quadro 1 – Levantamento dos Sistemas de Medição de Desempenho.
Fonte: MARINHO et al. (2008, p. 7)
Defesa de Dissertação – M.Sc.

6. Sistema de Medição de
Desempenho
KAPLAN e NORTON (1992)
Sistema balanceado e
acompanhamento de medidas críticas
KAPLAN e NORTON (1993)
Sistema direcionado para atingir um
objetivo macro
NIVEN (2005)
O SMD já induzia a considerar a
estratégia
Evolução Histórica
Exame de Qualificação – M.Sc.
Figura 1 - O Balanced Scorecard liga medidas de
desempenho. Fonte: KAPLAN e NORTON (1992, p.72).
Figura 2 - Ligando medidas e perspectivas à estratégia.
Fonte: KAPLAN e NORTON (1993, p.139)
Defesa de Dissertação – M.Sc.

7. Sistema de Gerenciamento do
Desempenho
KAPLAN e NORTON (1996)
1. Facilitar o gerenciamento e a
tomada de decisão
2. Processo de criação do BSC
(10 atividades)
1. Processo de gerenciamento do
desempenho (4 processos)
Evolução Histórica
Exame de Qualificação – M.Sc.
Figura 3 - As Quatro Perspectivas do Balanced Scorecard.
Fonte: KAPLAN e NORTON (1996a, p.76)
Figura 4 – Os quatro processos de gerenciamento da estratégia.
Fonte: KAPLAN e NORTON (1996a, p.77)
Defesa de Dissertação – M.Sc.

8. Sistema de Gestão Estratégica
KAPLAN e NORTON (2001)
1. Auxilia a implementar estratégias;
2. Mapa estratégico;
3. Princípios da organização focalizada
na estratégia;
SOARES e PROCHNIK (2004)
Princípios agregam valor as empresas
Evolução Histórica
Exame de Qualificação – M.Sc.
Figura 5 - Mapa Estratégico do Balanced Scorecard.
Fonte: KAPLAN e NORTON (2001a, p.92).
Figura 6- Os princípios de uma organização focada na estratégia.
Fonte: KAPLAN e NORTON (2001b, p.148)
Defesa de Dissertação – M.Sc.

9. KAPLAN e NORTON (1993)
Cada empresa tem uma
cultura
MCCUNN (1998)
Pesquisa - 70% dos casos
falharam na
implementação do BSC
NIVEN (2005)
Fase de Planejamento e
Desenvolvimento
Implementação do BSC
Exame de Qualificação – M.Sc.
Quadro 2 – Escala do Projeto do Balanced Scorecard
Fonte: NIVEN (2005, p.80)
Defesa de Dissertação – M.Sc.

10. Aspectos relacionados a implementação e dez questões
importantes
Niven (2005)
Boas práticas para ter sucesso
MCCUNN (1998) – revela os dez mandamentos da implementação do BSC
OLVE et al. (2001) e EPSTEIN (1998) – descrevem os principais benefícios
Aspectos críticos
NEELY et al. (1999), BUTLER et al. (1997), SANTOS (2002), CANAVEROLO e
MARTINS (2005), AHN (2001), EPSTEIN et al. (1998), MOORAJ (1999), NIVEN
(2005), MACEDO e RATTON (1999)
Pontos que merecem atenção
ROEST (1997) – 9 itens que devem ser considerados na implementação
Implementação do BSC
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.

11. Caráter Científico
SALOMON (1991) – Contemporâneo
Tipo de Pesquisa
GIL (2002) – Exploratório
Abordagem da Pesquisa
BRYMAN (1989) – Qualitativa (observação participante e análise de documentos)
Método da Pesquisa
YIN (2001) – Estudo de Caso
Caracterização da Pesquisa de Campo
Investigação exploratória de caráter analítico, por meio de estudo de caso
Metodologia
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.

12. Período
Agosto de 2006
a agosto de 2008
(Pesquisa “in loco”)
Roteiro de Pesquisa
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Processo de
Construção do
BSC
Kaplan e
Norton (1996b)

13. Processo de Construção do BSC - Niven (2005)
Roteiro de Pesquisa
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.

14. Processo de
Implementação
do BSC
Niven (2005)
Roteiro de Pesquisa
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.

15. Considerações sobre o SENAC RN
Pertence: Serviços Sociais Autônomos
Ligado: FECOMERCIO e CNC
Criado: em 10/01/46, pelos Decretos-Lei 8.621 e 8.622
Atendimento: RN - mais de 630.000
Missão: Educar para o trabalho
Visão: Ser referência em Educação
Foco estratégico: Busca a Excelência na Educação Profissional
Caracterização da Empresa
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.

16. Primeiros estudos em 2002 e 2004
Acompanhamento do Processo:
Coleta de Dados
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Figura 9 – Fases de construção e implementação do BSC no SENAC RN
Fonte: Dados da Pesquisa

17. Objetivo específico 1 - Comparar o modelo sugerido por Kaplan e Norton (1996b)
para construção do BSC versus o caso em estudo
Análises dos Resultados
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Quadro 12 – Modelo de construção do BSC de Kaplan e Norton (1996b) aplicado na empresa em estudo
Fonte: Dados da Pesquisa
Quadro 13 – Consolidado dos itens investigados
Fonte: Dados da Pesquisa

18. Objetivo específico 2 - Comparar o modelo sugerido por Niven (2005) para
construção do BSC versus o caso em estudo
Análises dos Resultados
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Quadro 14 – Modelo de construção do BSC de Niven (2005) aplicado na empresa em estudo
Fonte: Dados da Pesquisa
Quadro 15 – Consolidado dos itens
investigados
Fonte: Dados da Pesquisa

19. Objetivo específico 3 - Comparar o modelo sugerido por Niven (2005) para
implementação do BSC versus o caso em estudo
Análises dos Resultados
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Quadro 16 – Modelo de implementação do BSC de Niven (2005) aplicado na empresa em estudo
Fonte: Dados da Pesquisa
Quadro 17 – Consolidado dos
itens investigados
Fonte: Dados da Pesquisa

20. Consolidado
Análises dos Resultados
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Quadro 18 – Status de realização dos itens investigados na pesquisa (em percentual)
Fonte: Dados da Pesquisa

21. 1. Importância da difusão de uma cultura de planejamento
estratégico;
2. Conhecimento técnico do condutor para construção da
estratégia;
3. Construção do mapa corporativo e do diagrama visual;
4. Sensibilização para alcançar as diretrizes estratégicas;
5. Entendimento do foco estratégico.
Conclusão
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Fase de
Construção
do BSC
(pontos positivos
ou facilitadores)
Figura 10 – Fases de construção e implementação do BSC no SENAC
RN. Fonte: Dados da Pesquisa

22. 1. O BSC não foi entendido como um projeto
desafiador;
2. A não existência de um plano de trabalho;
3. A pressa em iniciar o processo sem um estudo de
viabilidade;
4. A formação de equipe sem conhecimento em BSC;
5. Processo de construção ocorreu em um único
encontro;
6. Falta de capacitação para os principais gestores;
7. Falta de participação do diretor geral nos encontros;
8. Estilo organizacional de gestão centralizador
com foco no operacional;
9. A terminologia e conceitos do BSC de difícil
entendimento;
10. Inexistência de um plano de comunicação.
Conclusão
Fase de
Construção
do BSC
(pontos negativos
ou dificultadores)
Figura 11 – Fases de construção e implementação do BSC no SENAC
RN. Fonte: Dados da Pesquisa

23. 1. Foco em gerenciar o desempenho – BSC 2ª Geração;
2. Realização de reuniões periódicas;
3. O desdobramento do mapa corporativo;
4. Mudança da Direção Regional e da equipe do BSC.
Conclusão
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Fase de
Implementação
do BSC
(pontos positivos ou
facilitadores)
Figura 12 – Fases de construção e implementação do BSC no SENAC
RN. Fonte: Dados da Pesquisa

24. Conclusão
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Fase de
Implementação
do BSC
(pontos negativos ou
dificultadores)
1. Ausência de um plano de implementação;
2. BSC não foi trabalhado como um sistema de medição
de desempenho - 1ª geração;
3. Não foi trabalhado as relações de causa-e-efeito;
4. Paralisação dos trabalhos por cinco meses.
Figura 13 – Fases de construção e implementação do BSC no SENAC
RN. Fonte: Dados da Pesquisa

25. 1. Existência de um projeto para implementação contínua do BSC;
2. O BSC foi trabalhado como sistema de gestão estratégica/3ª geração;
3. A não vinculação do BSC com o orçamento e a remuneração salarial;
4. Fixação da missão e a visão de futuro;
5. Realização de visita as unidades de negócios;
6. Criação de 18 comitês de gestão;
7. Realização de treinamento e capacitação para 31% dos colaboradores;
8. Reformulação dos mapas estratégicos e alinhamento estratégico;
9. Inserção de novo estilo de gestão participativo e estratégico;
Conclusão
Fase de
Implementação
Contínua
do BSC
(pontos positivos ou
facilitadores)
Figura 14 – Fases de construção e implementação do BSC no SENAC
RN. Fonte: Dados da Pesquisa

26. 1. Não conseguir abranger todos os colaboradores da
instituição com o desenvolvimento do BSC.
Conclusão
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Fase de
Implementação Contínua
do BSC
(pontos negativos ou
dificultadores)
Figura 15 – Fases de construção e implementação do BSC no SENAC
RN. Fonte: Dados da Pesquisa

27. Pesquisa atesta
O BSC foi construído e implementado com diversos problemas.
Principais impulsionadores
1. Falta de envolvimento da alta administração;
2. Incipiente conhecimento da equipe a cerca do BSC.
Conclusão
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.
Ponto negativo
• O BSC não foi percebido como um projeto importante.
Pontos positivos
1. Consolidação de uma cultura de planejamento estratégico;
2. Fase de implementação contínua (programa de monitoração);
3. O uso do BSC de terceira geração.

28. Aprofundamento no estudo do processo de construção e
implementação do BSC em empresas brasileiras.
1. Estudar o BSC nas instituições do Sistema S no RN, com o
objetivo de traçar um perfil comparativo;
2. Estudar o BSC nas instituições do SENAC no nordeste, com o
objetivo de traçar um perfil comparativo;
3. Realizar outros estudos de caso, com empresas que tiveram a
consultoria da empresa representante no Brasil do BSCol de
Kaplan e Norton.
Trabalhos Futuros
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.

29. 1. GARROT, T. et al. Describing E-learning Development in Europan Higher Education
Institution Using a Balanced Scorecard. Revista de Universidad y Sociedad del
Conocimiento. Vol 5. Nº I. April 2008.
2. LAGACE, M. Strategy Execution and the Balanced Scorecard. Harvard Business School.
August/2008. Disponível em: <http://hbswk.hbs.edu/item/5916.html>. Acesso em: 13
de março de 2009.
3. KAPLAN, R. S.; NORTON, D. P.; Mapas Estratégicos – Balanced Scorecard: convertendo
ativos intangíveis em resultados tangíveis. Rio de Janeiro: Elsevier, 2004.
4. ______. Balanced Scorecard and Corporate Strategy. Harvard Business School Articles.
July/2006. Disponível em: http://209.85.225.113/search? 4jiRCcJ:www.stakeh older
magazine.com. Acesso em: 15 de fevereiro de 2009.
5. ______. Mastering the Management System. Harvard Business School, January 2008.
6. NIVEN, Paul R. Balanced Scorecard passo-a-passo: elevando o desempeho e mantendo
resultados. Rio de Janeiro: Qualitymark, 2005.
Principais Referências
Exame de Qualificação – M.Sc.
Defesa de Dissertação – M.Sc.