Este documento fornece uma introdução abrangente sobre a Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) e a Demonstração do Valor Adicionado (DVA). Ele discute o objetivo, finalidade, legislação, métodos de elaboração e estrutura de ambas as demonstrações financeiras. Além disso, fornece exemplos detalhados e exercícios resolvidos para ajudar na compreensão dos tópicos.

2. Sumário
Capítulo I — Demonstração dos Fluxos de Caixa ................................ 19
1. objetivo, Finalidade, benefício e base da DFC .............................. 19
1.1. objetivo do fluxo de caixa ..................................................... 19
1.2. Finalidade — o que demonstra o fluxo de caixa para a entidade 20
1.3. Para que a entidade necessita controlar o caixa ..................... 21
1.4. Benefícios aos usuários do fluxo de caixa .............................. 22
1.5. Esclarecimentos importantes .................................................. 22
1.6. Comitê de Pronunciamentos Contábeis e Norma internacio-
nal de Contabilidade .............................................................. 23
1.7. doAR x dRE x dFC — diferença ......................................... 24
1.8. diferença entre dFV e EBitdA .............................................. 25
2. Início da Vigência e Legislação sobre DFC ..................................... 27
2.1. Vigência da dFC ..................................................................... 27
2.2. legislação da dFC .................................................................. 27
3. obrigatoriedade e Dispensa da elaboração DFC — alcance ........ 28
3.1. Sociedades enquadradas ......................................................... 28
3.2. dispensa da dFC .................................................................... 29
3.3. demais Sociedades ................................................................. 29
4. Publicidade da DFC ......................................................................... 29
5. Métodos existentes na DFC, qual diferença e qual método a ser
adotado ............................................................................................ 31
5.1. Métodos existentes na dFC .................................................... 31
5.2. diferenças entre os dois métodos ........................................... 32
5.3. Método a ser adotado na dFC ................................................ 33
5.4. Vantagens e desvantagens entre método direto e o método in-
direto ...................................................................................... 34
6. Conteúdo dos Métodos da DFC e Definições ................................ 35
6.1. Fluxo de Caixa ....................................................................... 36
6.2. Atividades operacionais ......................................................... 37

3. 12 Osmar reis azevedO
6.3. Atividades de investimentos ................................................... 38
6.4. Atividades de Financiamentos ................................................ 38
7. Classificação/Componentes/estrutura da DFC .............................. 38
7.1. Fluxo operacional e sua slassificação ..................................... 39
7.1.1. Composição do fluxo operacional — método direto ... 39
7.1.2. Composição do fluxo operacional — método indireto .. 45
7.2. Fluxo de investimento e sua classificação .............................. 48
7.3. Fluxo de financiamento e sua classificação ............................ 50
7.4. Fluxos de caixa em moeda estrangeira ................................... 52
7.5. Juros e dividendos .................................................................. 53
7.6. imposto de Renda e Contribuição Social sobre o lucro líquido 55
7.7. investimentos em controladas, coligadas e joint ventures ....... 55
7.8. Aquisições e vendas de controladas, coligadas e outras uni-
dades de negócios ................................................................... 56
7.9. divulgação dos fluxos de caixa em base líquida .................... 57
7.10. Nota explicativa — divulgação .............................................. 58
7.11. Exercício de fixação sobre a classificação dos fluxos — dFC 59
7.12. Estrutura/modelo de apresentação da demonstração dos flu-
xos de caixa ............................................................................ 61
7.12.1. Modelo da demonstração de fluxos de caixa pelo método
direto .......................................................................... 62
7.12.2. Modelo da demonstração de fluxos de caixa pelo método
indireto ....................................................................... 63
8. roteiro (passo a passo) para elaborar os Fluxos de Caixa pelo Mé-
todo Direto — exercício resolvido ................................................ 66
8.1. “1º Passo”: Peças contábeis necessárias para elaborar a dFC/
Método direto ......................................................................... 66
8.2. “2º Passo”: identificar os componentes da conta caixa e as
variações/Método direto ......................................................... 69
8.3. “3º Passo”: identificar e classificar os fluxos de todas as movi-
mentações das contas caixa .................................................... 69
8.4. “4º Passo”: Elaborar a demonstração dos fluxos de caixa/Mé-
todo direto .............................................................................. 72
8.5. “5º Passo”: Elaborar notas explicativas e método indireto ope-
racional .................................................................................... 73
8.6. “6º Passo”: Refletir sobre gestão do negócio .......................... 74

4. dFC x dva 13
9. roteiro (passo a passo) para elaborar os Fluxos de Caixa pelo Mé-
todo Indireto — exercício resolvido ............................................. 74
9.1. “1º Passo”: Peças contábeis necessárias para elaborar a dFC/
Método indireto ...................................................................... 75
9.2. “2º Passo”: identificar os componentes da conta caixa e sua
variação/Método indireto ....................................................... 78
9.3. “3º Passo”: identificar numa planilha todas as variações das
contas patrimoniais/Método indireto ..................................... 79
9.4. “4º Passo”: identificar os ajustes e regras para método indireto
— identificação e regras ......................................................... 81
9.5. “5º Passo”: Elaborar a demonstração dos fluxos de caixa —
Método indireto ...................................................................... 83
9.6. “6º Passo”: Elaborar notas explicativas .................................. 85
10. exercícios de Fixação e solução — DFC ......................................... 86
10.1. transações realizadas durante o ano de 20x3 ......................... 86
10.2. transações realizadas durante o ano de 20x4 ......................... 89
10.3. transações realizadas durante o ano de 20x5 ......................... 93
10.4. transações realizadas durante o ano de 20x6 ......................... 97
10.5. transações realizadas durante o ano de 20x7 ......................... 101
SoluÇÃo doS EXERCÍCioS — dFC ................................................... 108
Capítulo II — Demonstração do Valor adicionado — DVa ................. 131
1. objetivo/Finalidade/Características/Conceitos sobre a DVa ........ 131
1.1. objetivos da dVA ................................................................... 131
1.2. Finalidade ............................................................................... 132
1.3. Características da dVA ........................................................... 132
1.4. utilidade da dVA .................................................................... 133
1.5. Visão da dVA para os investidores e usuários ........................ 134
1.6. Conceito de dVA .................................................................... 134
1.7. dRE x dVA ............................................................................. 135
1.8. dVA x Normas contábeis internacionais ................................ 135
2. Início da Vigência e Legislação sobre DVa ..................................... 135
2.1. Vigência da dVA ..................................................................... 135
2.2. legislação da dVA .................................................................. 135

5. 14 Osmar reis azevedO
3. obrigatoriedade e Dispensa da elaboração da DVa — alcance .... 136
4. Publicidade da DVa ......................................................................... 137
5. entendendo o que é Valor adicionado ........................................... 138
5.1. o que é valor adicionado ou valor agregado? ........................ 138
5.2. PiB x dVA ............................................................................... 141
6. Modelo/estrutura da DVa/Composição .......................................... 143
6.1. definições de termos na dVA ................................................. 144
6.2. Componentes da dVA ............................................................ 145
6.2.1. Receitas ...................................................................... 145
6.2.2. insumos adquiridos de terceiros ................................ 146
6.2.3. Retenções ................................................................... 147
6.2.4. Valor adicionado recebido em transferência .............. 147
6.2.5. distribuição do valor adicionado — distribuição da
riqueza (2ª Parte da dVA)........................................... 147
6.2.6. Ajustes de exercícios anteriores ................................. 150
6.2.7. Ativos construídos pela empresa para uso próprio .... 150
6.2.8. distribuição de lucros relativos a exercícios anteriores 151
6.2.9. Substituição tributária ................................................ 151
6.2.10. depreciação de itens reavaliados ou avaliados ao valor
justo (fair value) ......................................................... 152
6.2.11. Responsabilidade/auditoria/disposições finais ........... 152
6.3. Modelo Básico da dVA ........................................................... 153
7. exercício resolvido ......................................................................... 155
8. exercícios de Fixação e solução — DVa ........................................ 160
8.1. Exemplo 1 — dVA .................................................................. 160
8.2. Exemplo 2 — dVA .................................................................. 163
8.3. Exemplo 3 — dVA .................................................................. 166
8.4. Exemplo 4 — dVA .................................................................. 170
SoluÇÃo doS EXERCÍCioS — dVA ................................................... 175
Capítulo III — Legislação ...................................................................... 185
1. Demonstração dos Fluxos de Caixa — DFC .................................. 185
1.1. Pronunciamento técnico CPC 03 ........................................... 185
1.2. Resolução CFC nº 1.125/2008 ................................................ 208
1.3. deliberação CVM nº 547/2008 ................................................ 231

6. dFC x dva 15
2. Demonstração do Valor adicionado — DVa .................................. 253
2.1. Pronunciamento técnico CPC 09 ........................................... 253
2.2. Resolução CFC nº 1.138/2008 ................................................ 271
2.3. deliberação CVM nº 557/2008 ................................................ 291
Bibliografia ............................................................................................... 313

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