SlideShare uma empresa Scribd logo
1 de 27
Baixar para ler offline
DEMONSTRAÇÃO DO 
FLUXO DE CAIXA 
JOSÉ APARECIDO MAION 
jmaion@maioncia.com.br 
MAION & OLIVEIRA 
Auditores Independentes S/S 
Sócio
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA 
Lei 11.638 de 28 de dezembro de 2007 – artigo 1◦ 
altera o artigo 176 inciso IV e parágrafo 6º e 
artigo 188 inciso I. 
Obrigatoriedade da apresentação a partir de 
2008. 
Dispensada para as companhias fechadas com 
patrimônio líquido inferior a: R$ 2 milhões de 
reais na data do balanço. 
Era opcional até 2007. 
Baseada nos conceitos de caixa ou 
equivalentes.
NORMAS SOBRE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA 
CPC 03 –– Pronunciamento Técnico do Comitê de 
Pronunciamentos Contábeis Correlação às Normas 
Internacionais de Contabilidade. Aprovado pela Delib. CVM nº 
547 de 13.08.2008 – D.O.U. de 15.08.08. 
IAS 7 (NIC 7) – de outubro de 1977, revista em 1992 – 
Pronunciamento internacional. 
Statement FASB – SFAS 95 – Pronunciamento americano. 
NPC 20/99 IBRACON – Aprovada em abril/1999. 
Lei 11.638/07 
Art. 176 - Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará 
elaborar, com base na escrituração mercantil da Cia, as 
seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir 
com clareza a situação do patrimônio da companhia e as 
mutações ocorridas no exercício. 
continua...
NORMAS SOBRE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA 
t Art. 176 6 
... 
I - balanço patrimonial; 
II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; 
III - demonstração do resultado do exercício; e 
IV - demonstração dos fluxos de caixa; e 
V - se companhia aberta, demonstração do valor 
adicionado. 
§ 6º - A companhia fechada com patrimônio líquido, na 
data do balanço, inferior a R$ 2 milhões de reais não será 
obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos 
fluxos de caixa. 
Art. 188 - As demonstrações referidas nos incisos IV e V do 
caput do art. 176 desta Lei indicarão, no mínimo: 
I - demonstração dos fluxos de caixa - as alterações ocorridas, 
durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, 
segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 (três) fluxos: 
a) das operações; 
b) dos financiamentos; e 
c) dos investimentos.
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA 
DEFINIÇÕES: 
„ Caixa compreende numerário em espécie e 
depósitos bancários disponíveis. 
„ Equivalentes de caixa são aplicações 
financeiras de curto prazo, de alta liquidez, 
que são prontamente conversíveis em caixa 
e que estão sujeitas a um insignificante 
risco de mudança de valor. 
„ Fluxos de caixa são as entradas e saídas de 
caixa e equivalentes de caixa.
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA 
DEFINIÇÕES: 
„ Atividades operacionais são as principais 
atividades geradoras de receita da entidade 
e outras atividades diferentes das de 
investimento e de financiamento. 
„ Atividades de investimento são as 
referentes à aquisição e venda de ativos de 
longo prazo e investimentos não incluídos 
nos equivalentes de caixa. 
„ Atividades de financiamento são aquelas 
que resultam em mudanças no tamanho e 
na composição do capital próprio e 
endividamento da entidade.
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA 
A entidade deve divulgar os fluxos de caixa 
das atividades operacionais, usando: 
„ (a) o método direto, segundo o qual as principais 
classes de recebimentos brutos e desembolsos 
brutos são divulgadas; ou 
„ (b) o método indireto, segundo o qual o lucro 
líquido ou prejuízo é ajustado pelos efeitos: 
9 das transações que não envolvem caixa; 
9 de quaisquer diferimentos ou outras apropriações 
por competência sobre recebimentos ou pagtos. 
operacionais passados ou futuros; e 
99 de itens de receita ou despesa associados com 
fluxos de caixa das atividades de investimento ou 
de financiamento.
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA 
As entidades são encorajadas a divulgar os 
fluxos de caixa decorrentes das atividades 
operacionais usando o método direto. 
O método direto proporciona informações 
que podem ser úteis para estimar futuros 
fluxos de caixa e que não estão disponíveis 
com o uso do método indireto.
Método Direto vs. Método Indireto 
Entradas 
O i i Lucro Líquido to Operacionais q 
Ajustes 
Menos 
Mais / Menos 
Diret 
Mét 
Saídas 
Operacionais 
Igual 
Geração étodo 
todo I 
Interna 
de Caixa 
Mais / Menos 
Mé 
Indire 
Geração Operaci-onal 
de Caixa 
Igual 
eto 
g 
Fluxo Operacional 
Mais / Menos 
Geração Não Ope-racional 
de Caixa 
Fonte: (Sá, 1998:36) Igual 
Variação do Disponível
FLUXO DE CAIXA 
O método direto demonstra os 
recebimentos e pagamentos 
derivados das atividades 
operacionais da empresa em vez do 
lucro líquido ajustado. 
Mostra efetivamente as 
movimentações dos recursos 
financeiros ocorridos no período.
FLUXO DE CAIXA 
O QUE BUSCAMOS DEMONSTRAR ? 
A VARIAÇÃO NO CAIXA E EQUIVALENTE DE 
CAIXA. 
Caixa e equivalentes de caixa no início do 
período 413.807AC 01 
Caixa e equivalentes de caixa no fim do 
período 281.362AC 01 
Variação no caixa -132.445 
BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIOS Variação 
2008 2007 
AT IVO CIRCULANTE 
Numerário disponível 8.562 5.769 2.793AC 01 
Aplicações Financeiras 272.800 408.038 -135.238AC 01
FLUXO DE CAIXA 
DEMONSTRATIVO SINTÉTICO R$ mil 
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 364.204 
AJUSTES AO LUCRO LIQUIDO 760.230 
VARIAÇÃO NO ATIVO CIRCULANTE 55.374 
VARIAÇÃO NO PASSICO CIRCULANTE 78.284 
TOTAL DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS 1.258.092 
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS -983.335 
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS -407.202 
VARIAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA -132.445
FLUXO DE CAIXA 
DESCRIÇÃO 2008 
Atividades operacionais 
Lucro líquido do exercício 364.204DRE 01 
Despesas (Receitas) que não afetam o capital C. 
Líquido 
Depreciação e amortização 516.979DRE 02 
Variação monetária e cambial de longo prazo 163.894 NE 
Juros de Parcelamento Especial (Paes) 79.357 NE 
760.230
FLUXO DE CAIXA 
VARIAÇÃO MONETÁRIA E CAMBIAL DE L.P. 
R$MIL 
SALDO NO FLUXO DE CAIXA 163.894 
Nota Exp.17 - OUTRA CAPTAÇÃO 117.298 
Nota Exp.19 - IMP. E CONTR. SOCIAIS 42.642 
Nota Exp.16 - EMP. E FINANCIAMENTO 3.810 
Outros 144 
Total 163.894 
JUROS DE PARCELAMENTO ESPECIAIS - PAES 
DESCRIÇÃO EXERCÍCIOS VARIAÇÃO R$ MIL 
2008 2007 
SALDO NO FLUXO DE CAIXA 79.357 
NE 19 - IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES 913.760 929.077 -15.317 
RECLASSIFICAÇÕES P/ O PAS.CIRC. 94.674 
JUROS PAES PASSIVO NÃO CIRCULANTE 79.357
FLUXO DE CAIXA 
ATIVIDADES OPERACIONAIS 
Variação no ativo circulante 
Consumidores, concessionárias e permissionárias -25.947AC 02 
Almoxarifado -10.226AC 03 
Tributos e contribuições compensáveis -213.863AC 04 
Empréstimos concedidos 143.143AC 05 
Outros ativos operacionais 162.267AC 06 
55.374 
BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIOS Variação 
2008 2007 
AT IVO CIRCULANTE 
Consumidores, conces. e perm. 1.193.227 1.167.280 25.947AC 02 
Empréstimos e finan. concedidos 100.849 153.110 -52.261AC 05 
Créditos de energia financiados 164.117 254.999 -90.882AC 05 
Almoxarifado 72.951 62.725 10.226AC 03 
Créditos Tributários 167.556 84.052 83.504AC 04 
Impostos e contribuições a recuperar 188.214 57.855 130.359AC 04 
Despesas pagas antecipadamente 1.197 8.298 -7.101AC 06 
Cauções e depósitos vinculados 21.025 30.317 -9.292AC 06 
Devedores Diversos 177.804 233.962 -56.158AC 06 
37.405 127.121 -89.716AC 06 
Total do circulante - cx e equiv.cx 2.124.345 2.179.719 -55.374 
SOMATÓRIA AC 06 = (162.267)
FLUXO DE CAIXA 
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - ATIVIDADES 
OPERACIONAIS 
Variação no passivo circulante 2008 
Fornecedores 33.542 PC 01 
Folha de pagamento 2.028 PC 07 
Tributos e contribuições compensáveis -57.539 PC 07 
Credores diversos -48.557 PC 04 
Pesquisa e desenvolvimento 87.107 PC 02 
Provisão para contingências 23.998 PC 03 
Encargos do consumidor -6.460 PC 07 
Outros passivos operacionais 44.165 PC 07 
78.284 
SOMATORIA DE PC 07 = (17.806)
FLUXO DE CAIXA 
BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIOS Variação 
2008 2007 
Circulante 
Fornecedores 627.375 593.833 33.542 PC 01 
Encargos de empr. e finan. 10.408 13.981 -3.573 PC 07 
Impostos e contribuições sociais 241.131 297.547 -56.416 PC 07 
Empréstimos e Financiamentos 384.710 335.888 48.822 PC 06 
Outras captações de recursos 534.272 347.959 186.313 
Obrigações estimadas 56.605 49.974 6.631 PC 07 
Pesquisa e desenvolvimento 87.107 0 87.107 PC 02 
Provisão para contingências 171.013 147.015 23.998 PC 03 
Credores diversos 7.273 67.623 -60.350 PC 04 
Entidade de prev. Complementar 138.646 126.853 11.793 PC 04 
Juros sobre capital próprio 91.581 198.815 -107.234 PC 05 (B) 
Participações nos lucros 55.570 50.299 5.271 PC 07 
Outros 143.791 113.510 30.281 PC 07 
Total do circulante 2.549.4822.343.297 206.185 
(B) PC 05 APRESENTADO EM ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 
(107.234) + (107.500) = (214.734) 
SOMATORIA PC 07 = (17.806)
FLUXO DE CAIXA 
Atividades de investimentos 
Aplicações no ativo imobilizado -887.752 
Em pesquisa e desenvolvimento -10.054 
Outros -85.529 
-983.335 
IMOBILIZADO - NOTA EXPLICATIVA 12 
Descrição 31/12/2008 31/12/2007 Variação 
Bens em serviço 19.766.234,00 19.128.459,00 637.775,00 
Bens em Curso 3.035.809,00 2.843.710,00 192.099,00 
Total 22.802.043,00 21.972.169,00 829.874,00 
Baixas do ano 57.878,00 
Total aquisições 887.752,00
FLUXO DE CAIXA 
Atividades de financiamentos 
Empréstimos e financiamentos 
obtidos 239 452 
PC 06 + 190.630 
a longo a prazo 239.452(NE) 
Outras captações de recursos de 
terceiros 105.788 
Exigíveis a longo prazo transferidos 
para o circulante -892.316 
N.Explicativa 
Em circulantes transferidos para o 
realizável a longo prazo -13.324 
Refinanciamentos de créditos 327.027 
Juros sobre capital próprio -214.734PC 05 + DRE 03 
Outros 40.905 
-407.202 
PC 05 APRESENTADO EM ATIVIDADES DE 
FINANCIAMENTOS 
(107.234) + (107.500) = (214.734) 
PC 06 = 48.822 + 190.630 = 239.452
FLUXO DE CAIXA 
Transferência para o Passivo Circulante R$ mil 
Reclassificação do PAES 94.674 
Reclassificação de Empréstimos e Financiamentos 256.319 
Reclassificações de Outras Captações 381.894 
Reclassificações de Entidade Previdenciária 102.151 
Reclassificações de Impostos 57.278 
Total 892.316 
COMPOSIÇÃO ELABORADA PELAS NOTAS 
EXPLICATIVA
FLUXO DE CAIXA 
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - MÉTODO 
INDIRETO - 31/12/2008 
DESCRIÇÃO 2008 
Atividades operacionais 
Lucro líquido do exercício 364.204 DRE 01 
Despesas (Receitas) que não afetam o 
capital C. Líquido 
Depreciação e amortização 516.979 DRE 02 
Variação monetária e cambial de longo 
prazo 163.894 NE 
Juros de Parcelamento Especial (Paes) 79.357 NE 
760.230
FLUXO DE CAIXA 
Variação no ativo circulante 
Consumidores, concessionárias e 
permissionárias -25.947 AC 02 
Almoxarifado -10.226 AC 03 
Tributos e contribuições compensáveis -213.863 AC 04 
Empréstimos concedidos 143.143 AC 05 
Outros ativos operacionais 162.267 AC 06 
55.374
FLUXO DE CAIXA 
Variação no passivo circulante 
Fornecedores 33.542 PC 01 
Folha de pagamento 2.028 PC 07 
Tributos e contribuições compensáveis -57.539 PC 07 
Credores diversos -48.557 PC 04 
Pesquisa e desenvolvimento 87.107 PC 02 
Provisão para contingências 23.998 PC 03 
Encargos do consumidor -6.460 PC 07 
Outros passivos operacionais 44.165 PC 07 
78.284 
Total das atividades operacionais 1.258.092
FLUXO DE CAIXA 
Atividades de investimentos 
Aplicações no ativo imobilizado -887.752 
Em pesquisa e desenvolvimento -10.054 
Outros -85.529 
-983.335
FLUXO DE CAIXA 
Atividades de financiamentos 
Empréstimos e financiamentos obtidos a PC 06 + 190.630 
longo a prazo 239.452 
(NE) 
Outras captações de recursos de 
terceiros 105.788 
Exigíveis a longo prazo transferidos para 
o circulante -892.316 
Em circulantes transferidos para o 
realizável a longo prazo -13.324 
Refinanciamentos de créditos 327.027 
Juros sobre capital próprio -214.734PC 05 + DRE 03 
Outros 40.905 
-407.202
FLUXO DE CAIXA 
Total dos efetivos no caixa -132.445 
Caixa e equivalentes de caixa no início do 
período 413.807AC 01 
Caixa e equivalentes de caixa no fim do 
período 281.362AC 01 
Variação no caixa -132.445
Vice––Presidência Técnica 
CFC 
Conselho Federal de Contabilidade - CFC 
Brasília, DF 
+55 (61) 3314-9600 
www.cfc.org.br 
tecnica@cfc.org.br

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

Exercicio 28.10 resolvido
Exercicio 28.10 resolvidoExercicio 28.10 resolvido
Exercicio 28.10 resolvido
Claudio Parra
 
Contabilidade exercício resolvido
Contabilidade exercício resolvidoContabilidade exercício resolvido
Contabilidade exercício resolvido
zeramento contabil
 
Exercícios sobre balanço patrimonial
Exercícios sobre balanço patrimonialExercícios sobre balanço patrimonial
Exercícios sobre balanço patrimonial
capitulocontabil
 
Contabilidade i exercício 10 - re balancete razonete
Contabilidade i   exercício 10 - re balancete razoneteContabilidade i   exercício 10 - re balancete razonete
Contabilidade i exercício 10 - re balancete razonete
apostilacontabil
 
Contabilidade i exercicio 08 patrimonio
Contabilidade i   exercicio 08 patrimonioContabilidade i   exercicio 08 patrimonio
Contabilidade i exercicio 08 patrimonio
apostilacontabil
 
Contabilidade i exercício 11 - re balancete razonete bp re
Contabilidade i   exercício 11 - re balancete razonete bp reContabilidade i   exercício 11 - re balancete razonete bp re
Contabilidade i exercício 11 - re balancete razonete bp re
apostilacontabil
 
Exercicios resolvidos contabilidade geral aula 04 cathedra
Exercicios resolvidos contabilidade geral   aula 04 cathedraExercicios resolvidos contabilidade geral   aula 04 cathedra
Exercicios resolvidos contabilidade geral aula 04 cathedra
contacontabil
 
Contabilidade i exercício 09 - re balancete razonete
Contabilidade i   exercício 09 - re balancete razoneteContabilidade i   exercício 09 - re balancete razonete
Contabilidade i exercício 09 - re balancete razonete
apostilacontabil
 
Exercicios contabilidade ex contabadm1
Exercicios contabilidade ex contabadm1Exercicios contabilidade ex contabadm1
Exercicios contabilidade ex contabadm1
capitulocontabil
 
Exercicios contabilidade exercicios ex contabad2
Exercicios contabilidade exercicios ex contabad2Exercicios contabilidade exercicios ex contabad2
Exercicios contabilidade exercicios ex contabad2
capitulocontabil
 
Exercicios+sobre+avaliação+de+investimentos+com+respostas
Exercicios+sobre+avaliação+de+investimentos+com+respostasExercicios+sobre+avaliação+de+investimentos+com+respostas
Exercicios+sobre+avaliação+de+investimentos+com+respostas
vanessacavalcantii
 
Exercicios contabilidade exercicioscap 3
Exercicios contabilidade exercicioscap 3Exercicios contabilidade exercicioscap 3
Exercicios contabilidade exercicioscap 3
capitulocontabil
 

Mais procurados (20)

Exercicio 28.10 resolvido
Exercicio 28.10 resolvidoExercicio 28.10 resolvido
Exercicio 28.10 resolvido
 
Contabilidade exercício resolvido
Contabilidade exercício resolvidoContabilidade exercício resolvido
Contabilidade exercício resolvido
 
Dfc
DfcDfc
Dfc
 
Exercícios sobre balanço patrimonial
Exercícios sobre balanço patrimonialExercícios sobre balanço patrimonial
Exercícios sobre balanço patrimonial
 
Contabilidade i exercício 10 - re balancete razonete
Contabilidade i   exercício 10 - re balancete razoneteContabilidade i   exercício 10 - re balancete razonete
Contabilidade i exercício 10 - re balancete razonete
 
Contabilidade i exercicio 08 patrimonio
Contabilidade i   exercicio 08 patrimonioContabilidade i   exercicio 08 patrimonio
Contabilidade i exercicio 08 patrimonio
 
Contabilidade i exercício 11 - re balancete razonete bp re
Contabilidade i   exercício 11 - re balancete razonete bp reContabilidade i   exercício 11 - re balancete razonete bp re
Contabilidade i exercício 11 - re balancete razonete bp re
 
Balancetes e razonetes cap 12
Balancetes e razonetes cap 12Balancetes e razonetes cap 12
Balancetes e razonetes cap 12
 
Bp exercicios resolvidos
Bp exercicios resolvidosBp exercicios resolvidos
Bp exercicios resolvidos
 
Exercicios resolvidos contabilidade geral aula 04 cathedra
Exercicios resolvidos contabilidade geral   aula 04 cathedraExercicios resolvidos contabilidade geral   aula 04 cathedra
Exercicios resolvidos contabilidade geral aula 04 cathedra
 
Contabilidade i exercício 09 - re balancete razonete
Contabilidade i   exercício 09 - re balancete razoneteContabilidade i   exercício 09 - re balancete razonete
Contabilidade i exercício 09 - re balancete razonete
 
Exercicios contabilidade ex contabadm1
Exercicios contabilidade ex contabadm1Exercicios contabilidade ex contabadm1
Exercicios contabilidade ex contabadm1
 
Exercicios contabilidade exercicios ex contabad2
Exercicios contabilidade exercicios ex contabad2Exercicios contabilidade exercicios ex contabad2
Exercicios contabilidade exercicios ex contabad2
 
Exercicios+sobre+avaliação+de+investimentos+com+respostas
Exercicios+sobre+avaliação+de+investimentos+com+respostasExercicios+sobre+avaliação+de+investimentos+com+respostas
Exercicios+sobre+avaliação+de+investimentos+com+respostas
 
Balancetes e razonetes cap 11
Balancetes e razonetes cap 11Balancetes e razonetes cap 11
Balancetes e razonetes cap 11
 
Exercicios contabilidade exercicioscap 3
Exercicios contabilidade exercicioscap 3Exercicios contabilidade exercicioscap 3
Exercicios contabilidade exercicioscap 3
 
Balancetes e razonetes cap 82
Balancetes e razonetes cap 82Balancetes e razonetes cap 82
Balancetes e razonetes cap 82
 
Contabilidade fácil de entender
Contabilidade fácil de entenderContabilidade fácil de entender
Contabilidade fácil de entender
 
Doar passo a passo
Doar passo a passoDoar passo a passo
Doar passo a passo
 
Rotinas Administrativas (Contabilidade) 1
Rotinas Administrativas (Contabilidade) 1Rotinas Administrativas (Contabilidade) 1
Rotinas Administrativas (Contabilidade) 1
 

Semelhante a Maion2

Aula 11 - DMPL E DLPA.pptx
Aula 11 - DMPL E DLPA.pptxAula 11 - DMPL E DLPA.pptx
Aula 11 - DMPL E DLPA.pptx
FbioPrado12
 
Dfc demonstracoes fluxo caixa
Dfc   demonstracoes fluxo caixaDfc   demonstracoes fluxo caixa
Dfc demonstracoes fluxo caixa
admcontabil
 
Analise demonstracoes contabeis dcs
Analise demonstracoes contabeis dcsAnalise demonstracoes contabeis dcs
Analise demonstracoes contabeis dcs
apostilacontabil
 
Analise demonstracoes contabeis dcs
Analise demonstracoes contabeis dcsAnalise demonstracoes contabeis dcs
Analise demonstracoes contabeis dcs
admcontabil
 
Analise demonstracoes contabeis
Analise demonstracoes contabeisAnalise demonstracoes contabeis
Analise demonstracoes contabeis
admcontabil
 
Analise demonstracoes contabeis
Analise demonstracoes contabeisAnalise demonstracoes contabeis
Analise demonstracoes contabeis
apostilacontabil
 
Aula i - ate-fiscal-ms-prof. onei f. savioli
Aula   i - ate-fiscal-ms-prof. onei f. savioliAula   i - ate-fiscal-ms-prof. onei f. savioli
Aula i - ate-fiscal-ms-prof. onei f. savioli
Neon Online
 
A2 cco6 laboratorio_de_gestao_contabil_tema_1_impressao
A2 cco6 laboratorio_de_gestao_contabil_tema_1_impressaoA2 cco6 laboratorio_de_gestao_contabil_tema_1_impressao
A2 cco6 laboratorio_de_gestao_contabil_tema_1_impressao
Roberta Faria
 
Analise demonstracoes financeira_aula05
Analise demonstracoes financeira_aula05Analise demonstracoes financeira_aula05
Analise demonstracoes financeira_aula05
contacontabil
 

Semelhante a Maion2 (20)

Aula 11 - DMPL E DLPA.pptx
Aula 11 - DMPL E DLPA.pptxAula 11 - DMPL E DLPA.pptx
Aula 11 - DMPL E DLPA.pptx
 
Gp contbilidade unidade iii
Gp contbilidade  unidade iiiGp contbilidade  unidade iii
Gp contbilidade unidade iii
 
Ncrf 02 df_caixa
Ncrf 02 df_caixaNcrf 02 df_caixa
Ncrf 02 df_caixa
 
2 demonstrações financeiras
2   demonstrações financeiras2   demonstrações financeiras
2 demonstrações financeiras
 
Dfc demonstracoes fluxo caixa
Dfc   demonstracoes fluxo caixaDfc   demonstracoes fluxo caixa
Dfc demonstracoes fluxo caixa
 
Contabilidade geral
Contabilidade geralContabilidade geral
Contabilidade geral
 
Aula 08 - Gestão Societária - Estácio.pptx
Aula 08 - Gestão Societária - Estácio.pptxAula 08 - Gestão Societária - Estácio.pptx
Aula 08 - Gestão Societária - Estácio.pptx
 
Analise demonstracoes contabeis dcs
Analise demonstracoes contabeis dcsAnalise demonstracoes contabeis dcs
Analise demonstracoes contabeis dcs
 
Analise demonstracoes contabeis dcs
Analise demonstracoes contabeis dcsAnalise demonstracoes contabeis dcs
Analise demonstracoes contabeis dcs
 
Demonstrações Consolidadas.pdf
Demonstrações Consolidadas.pdfDemonstrações Consolidadas.pdf
Demonstrações Consolidadas.pdf
 
Slides FINANÇAS
Slides FINANÇASSlides FINANÇAS
Slides FINANÇAS
 
Analise demonstracoes contabeis
Analise demonstracoes contabeisAnalise demonstracoes contabeis
Analise demonstracoes contabeis
 
Analise demonstracoes contabeis
Analise demonstracoes contabeisAnalise demonstracoes contabeis
Analise demonstracoes contabeis
 
Aula i - ate-fiscal-ms-prof. onei f. savioli
Aula   i - ate-fiscal-ms-prof. onei f. savioliAula   i - ate-fiscal-ms-prof. onei f. savioli
Aula i - ate-fiscal-ms-prof. onei f. savioli
 
A2 cco6 laboratorio_de_gestao_contabil_tema_1_impressao
A2 cco6 laboratorio_de_gestao_contabil_tema_1_impressaoA2 cco6 laboratorio_de_gestao_contabil_tema_1_impressao
A2 cco6 laboratorio_de_gestao_contabil_tema_1_impressao
 
1Q06 Results Presentation
1Q06 Results Presentation 1Q06 Results Presentation
1Q06 Results Presentation
 
Investimentos
InvestimentosInvestimentos
Investimentos
 
Lei 11941/2009
Lei 11941/2009Lei 11941/2009
Lei 11941/2009
 
Analise demonstracoes financeira_aula05
Analise demonstracoes financeira_aula05Analise demonstracoes financeira_aula05
Analise demonstracoes financeira_aula05
 
Contabilidade internacional
Contabilidade internacionalContabilidade internacional
Contabilidade internacional
 

Mais de Pedro Luis Moraes

criaoegestodeindicadoresprocesso-1aparte-140214060240-phpapp01.ppt
criaoegestodeindicadoresprocesso-1aparte-140214060240-phpapp01.pptcriaoegestodeindicadoresprocesso-1aparte-140214060240-phpapp01.ppt
criaoegestodeindicadoresprocesso-1aparte-140214060240-phpapp01.ppt
Pedro Luis Moraes
 
Aula de Teoria Behaviorismo - Pedro (1).pptx
Aula de Teoria Behaviorismo - Pedro (1).pptxAula de Teoria Behaviorismo - Pedro (1).pptx
Aula de Teoria Behaviorismo - Pedro (1).pptx
Pedro Luis Moraes
 

Mais de Pedro Luis Moraes (20)

criaoegestodeindicadoresprocesso-1aparte-140214060240-phpapp01.ppt
criaoegestodeindicadoresprocesso-1aparte-140214060240-phpapp01.pptcriaoegestodeindicadoresprocesso-1aparte-140214060240-phpapp01.ppt
criaoegestodeindicadoresprocesso-1aparte-140214060240-phpapp01.ppt
 
Politica e Programa de Seg_2017 (1).pptx
Politica e Programa de Seg_2017 (1).pptxPolitica e Programa de Seg_2017 (1).pptx
Politica e Programa de Seg_2017 (1).pptx
 
INTRODUÇÃO DE METODOLOGIA PARA TRABALHIOS CIENTIFICOS
INTRODUÇÃO DE METODOLOGIA PARA TRABALHIOS CIENTIFICOSINTRODUÇÃO DE METODOLOGIA PARA TRABALHIOS CIENTIFICOS
INTRODUÇÃO DE METODOLOGIA PARA TRABALHIOS CIENTIFICOS
 
Aula 9 - análise crítica de artigos científicos.pptx
Aula 9 - análise crítica de artigos científicos.pptxAula 9 - análise crítica de artigos científicos.pptx
Aula 9 - análise crítica de artigos científicos.pptx
 
Aula Direito do Trabalho - EMPREGADOR.ppt
Aula Direito do Trabalho - EMPREGADOR.pptAula Direito do Trabalho - EMPREGADOR.ppt
Aula Direito do Trabalho - EMPREGADOR.ppt
 
Aula de JUSTA CAUSA DO EMPREGADO (1).ppt
Aula de JUSTA CAUSA DO EMPREGADO (1).pptAula de JUSTA CAUSA DO EMPREGADO (1).ppt
Aula de JUSTA CAUSA DO EMPREGADO (1).ppt
 
DIREITO AO DESCANSO NAS RELAÇÕES DE TRABALHO.pptx
DIREITO AO DESCANSO NAS RELAÇÕES DE TRABALHO.pptxDIREITO AO DESCANSO NAS RELAÇÕES DE TRABALHO.pptx
DIREITO AO DESCANSO NAS RELAÇÕES DE TRABALHO.pptx
 
Direito do Trabalho e criança e adolescente.ppt
Direito do Trabalho e criança e adolescente.pptDireito do Trabalho e criança e adolescente.ppt
Direito do Trabalho e criança e adolescente.ppt
 
Aula de jornada de trabalho - reforma.ppt
Aula de jornada de trabalho - reforma.pptAula de jornada de trabalho - reforma.ppt
Aula de jornada de trabalho - reforma.ppt
 
Aula de CESSAÇÃO CONTRATO - 2a parte.ppt
Aula de CESSAÇÃO CONTRATO - 2a parte.pptAula de CESSAÇÃO CONTRATO - 2a parte.ppt
Aula de CESSAÇÃO CONTRATO - 2a parte.ppt
 
Aula de TGA Teoria Neoclassica e Classica .pdf
Aula de TGA Teoria Neoclassica e Classica .pdfAula de TGA Teoria Neoclassica e Classica .pdf
Aula de TGA Teoria Neoclassica e Classica .pdf
 
ateoriaz-141031172001-conversion-gate02.ppt
ateoriaz-141031172001-conversion-gate02.pptateoriaz-141031172001-conversion-gate02.ppt
ateoriaz-141031172001-conversion-gate02.ppt
 
Aula Resumo de Metodologia para Engenharia.ppt
Aula Resumo de Metodologia para Engenharia.pptAula Resumo de Metodologia para Engenharia.ppt
Aula Resumo de Metodologia para Engenharia.ppt
 
AULA DE Redação de trabalho científico.pptx
AULA DE Redação de trabalho científico.pptxAULA DE Redação de trabalho científico.pptx
AULA DE Redação de trabalho científico.pptx
 
Aula de Metodologia Trabalho Científico.ppt
Aula de Metodologia Trabalho Científico.pptAula de Metodologia Trabalho Científico.ppt
Aula de Metodologia Trabalho Científico.ppt
 
aula de TGA Atualizada - Abordagem classica.pptx
aula de TGA Atualizada - Abordagem classica.pptxaula de TGA Atualizada - Abordagem classica.pptx
aula de TGA Atualizada - Abordagem classica.pptx
 
Aula de Teoria Behaviorismo - Pedro (1).pptx
Aula de Teoria Behaviorismo - Pedro (1).pptxAula de Teoria Behaviorismo - Pedro (1).pptx
Aula de Teoria Behaviorismo - Pedro (1).pptx
 
Teoria da Administração uma Sintese.pptx
Teoria da Administração uma Sintese.pptxTeoria da Administração uma Sintese.pptx
Teoria da Administração uma Sintese.pptx
 
Aula de TGA - Tema_2_Abordagem classica.pptx
Aula de TGA - Tema_2_Abordagem classica.pptxAula de TGA - Tema_2_Abordagem classica.pptx
Aula de TGA - Tema_2_Abordagem classica.pptx
 
TGA - Aula de Teoria Comportamental uma Sintese
TGA - Aula de Teoria Comportamental uma SinteseTGA - Aula de Teoria Comportamental uma Sintese
TGA - Aula de Teoria Comportamental uma Sintese
 

Maion2

  • 1. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA JOSÉ APARECIDO MAION jmaion@maioncia.com.br MAION & OLIVEIRA Auditores Independentes S/S Sócio
  • 2. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Lei 11.638 de 28 de dezembro de 2007 – artigo 1◦ altera o artigo 176 inciso IV e parágrafo 6º e artigo 188 inciso I. Obrigatoriedade da apresentação a partir de 2008. Dispensada para as companhias fechadas com patrimônio líquido inferior a: R$ 2 milhões de reais na data do balanço. Era opcional até 2007. Baseada nos conceitos de caixa ou equivalentes.
  • 3. NORMAS SOBRE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA CPC 03 –– Pronunciamento Técnico do Comitê de Pronunciamentos Contábeis Correlação às Normas Internacionais de Contabilidade. Aprovado pela Delib. CVM nº 547 de 13.08.2008 – D.O.U. de 15.08.08. IAS 7 (NIC 7) – de outubro de 1977, revista em 1992 – Pronunciamento internacional. Statement FASB – SFAS 95 – Pronunciamento americano. NPC 20/99 IBRACON – Aprovada em abril/1999. Lei 11.638/07 Art. 176 - Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da Cia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício. continua...
  • 4. NORMAS SOBRE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA t Art. 176 6 ... I - balanço patrimonial; II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; e IV - demonstração dos fluxos de caixa; e V - se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. § 6º - A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2 milhões de reais não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa. Art. 188 - As demonstrações referidas nos incisos IV e V do caput do art. 176 desta Lei indicarão, no mínimo: I - demonstração dos fluxos de caixa - as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 (três) fluxos: a) das operações; b) dos financiamentos; e c) dos investimentos.
  • 5. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA DEFINIÇÕES: „ Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis. „ Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor. „ Fluxos de caixa são as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa.
  • 6. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA DEFINIÇÕES: „ Atividades operacionais são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades diferentes das de investimento e de financiamento. „ Atividades de investimento são as referentes à aquisição e venda de ativos de longo prazo e investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa. „ Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e endividamento da entidade.
  • 7. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA A entidade deve divulgar os fluxos de caixa das atividades operacionais, usando: „ (a) o método direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e desembolsos brutos são divulgadas; ou „ (b) o método indireto, segundo o qual o lucro líquido ou prejuízo é ajustado pelos efeitos: 9 das transações que não envolvem caixa; 9 de quaisquer diferimentos ou outras apropriações por competência sobre recebimentos ou pagtos. operacionais passados ou futuros; e 99 de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.
  • 8. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA As entidades são encorajadas a divulgar os fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais usando o método direto. O método direto proporciona informações que podem ser úteis para estimar futuros fluxos de caixa e que não estão disponíveis com o uso do método indireto.
  • 9. Método Direto vs. Método Indireto Entradas O i i Lucro Líquido to Operacionais q Ajustes Menos Mais / Menos Diret Mét Saídas Operacionais Igual Geração étodo todo I Interna de Caixa Mais / Menos Mé Indire Geração Operaci-onal de Caixa Igual eto g Fluxo Operacional Mais / Menos Geração Não Ope-racional de Caixa Fonte: (Sá, 1998:36) Igual Variação do Disponível
  • 10. FLUXO DE CAIXA O método direto demonstra os recebimentos e pagamentos derivados das atividades operacionais da empresa em vez do lucro líquido ajustado. Mostra efetivamente as movimentações dos recursos financeiros ocorridos no período.
  • 11. FLUXO DE CAIXA O QUE BUSCAMOS DEMONSTRAR ? A VARIAÇÃO NO CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA. Caixa e equivalentes de caixa no início do período 413.807AC 01 Caixa e equivalentes de caixa no fim do período 281.362AC 01 Variação no caixa -132.445 BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIOS Variação 2008 2007 AT IVO CIRCULANTE Numerário disponível 8.562 5.769 2.793AC 01 Aplicações Financeiras 272.800 408.038 -135.238AC 01
  • 12. FLUXO DE CAIXA DEMONSTRATIVO SINTÉTICO R$ mil LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 364.204 AJUSTES AO LUCRO LIQUIDO 760.230 VARIAÇÃO NO ATIVO CIRCULANTE 55.374 VARIAÇÃO NO PASSICO CIRCULANTE 78.284 TOTAL DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS 1.258.092 ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS -983.335 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS -407.202 VARIAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA -132.445
  • 13. FLUXO DE CAIXA DESCRIÇÃO 2008 Atividades operacionais Lucro líquido do exercício 364.204DRE 01 Despesas (Receitas) que não afetam o capital C. Líquido Depreciação e amortização 516.979DRE 02 Variação monetária e cambial de longo prazo 163.894 NE Juros de Parcelamento Especial (Paes) 79.357 NE 760.230
  • 14. FLUXO DE CAIXA VARIAÇÃO MONETÁRIA E CAMBIAL DE L.P. R$MIL SALDO NO FLUXO DE CAIXA 163.894 Nota Exp.17 - OUTRA CAPTAÇÃO 117.298 Nota Exp.19 - IMP. E CONTR. SOCIAIS 42.642 Nota Exp.16 - EMP. E FINANCIAMENTO 3.810 Outros 144 Total 163.894 JUROS DE PARCELAMENTO ESPECIAIS - PAES DESCRIÇÃO EXERCÍCIOS VARIAÇÃO R$ MIL 2008 2007 SALDO NO FLUXO DE CAIXA 79.357 NE 19 - IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES 913.760 929.077 -15.317 RECLASSIFICAÇÕES P/ O PAS.CIRC. 94.674 JUROS PAES PASSIVO NÃO CIRCULANTE 79.357
  • 15. FLUXO DE CAIXA ATIVIDADES OPERACIONAIS Variação no ativo circulante Consumidores, concessionárias e permissionárias -25.947AC 02 Almoxarifado -10.226AC 03 Tributos e contribuições compensáveis -213.863AC 04 Empréstimos concedidos 143.143AC 05 Outros ativos operacionais 162.267AC 06 55.374 BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIOS Variação 2008 2007 AT IVO CIRCULANTE Consumidores, conces. e perm. 1.193.227 1.167.280 25.947AC 02 Empréstimos e finan. concedidos 100.849 153.110 -52.261AC 05 Créditos de energia financiados 164.117 254.999 -90.882AC 05 Almoxarifado 72.951 62.725 10.226AC 03 Créditos Tributários 167.556 84.052 83.504AC 04 Impostos e contribuições a recuperar 188.214 57.855 130.359AC 04 Despesas pagas antecipadamente 1.197 8.298 -7.101AC 06 Cauções e depósitos vinculados 21.025 30.317 -9.292AC 06 Devedores Diversos 177.804 233.962 -56.158AC 06 37.405 127.121 -89.716AC 06 Total do circulante - cx e equiv.cx 2.124.345 2.179.719 -55.374 SOMATÓRIA AC 06 = (162.267)
  • 16. FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - ATIVIDADES OPERACIONAIS Variação no passivo circulante 2008 Fornecedores 33.542 PC 01 Folha de pagamento 2.028 PC 07 Tributos e contribuições compensáveis -57.539 PC 07 Credores diversos -48.557 PC 04 Pesquisa e desenvolvimento 87.107 PC 02 Provisão para contingências 23.998 PC 03 Encargos do consumidor -6.460 PC 07 Outros passivos operacionais 44.165 PC 07 78.284 SOMATORIA DE PC 07 = (17.806)
  • 17. FLUXO DE CAIXA BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIOS Variação 2008 2007 Circulante Fornecedores 627.375 593.833 33.542 PC 01 Encargos de empr. e finan. 10.408 13.981 -3.573 PC 07 Impostos e contribuições sociais 241.131 297.547 -56.416 PC 07 Empréstimos e Financiamentos 384.710 335.888 48.822 PC 06 Outras captações de recursos 534.272 347.959 186.313 Obrigações estimadas 56.605 49.974 6.631 PC 07 Pesquisa e desenvolvimento 87.107 0 87.107 PC 02 Provisão para contingências 171.013 147.015 23.998 PC 03 Credores diversos 7.273 67.623 -60.350 PC 04 Entidade de prev. Complementar 138.646 126.853 11.793 PC 04 Juros sobre capital próprio 91.581 198.815 -107.234 PC 05 (B) Participações nos lucros 55.570 50.299 5.271 PC 07 Outros 143.791 113.510 30.281 PC 07 Total do circulante 2.549.4822.343.297 206.185 (B) PC 05 APRESENTADO EM ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS (107.234) + (107.500) = (214.734) SOMATORIA PC 07 = (17.806)
  • 18. FLUXO DE CAIXA Atividades de investimentos Aplicações no ativo imobilizado -887.752 Em pesquisa e desenvolvimento -10.054 Outros -85.529 -983.335 IMOBILIZADO - NOTA EXPLICATIVA 12 Descrição 31/12/2008 31/12/2007 Variação Bens em serviço 19.766.234,00 19.128.459,00 637.775,00 Bens em Curso 3.035.809,00 2.843.710,00 192.099,00 Total 22.802.043,00 21.972.169,00 829.874,00 Baixas do ano 57.878,00 Total aquisições 887.752,00
  • 19. FLUXO DE CAIXA Atividades de financiamentos Empréstimos e financiamentos obtidos 239 452 PC 06 + 190.630 a longo a prazo 239.452(NE) Outras captações de recursos de terceiros 105.788 Exigíveis a longo prazo transferidos para o circulante -892.316 N.Explicativa Em circulantes transferidos para o realizável a longo prazo -13.324 Refinanciamentos de créditos 327.027 Juros sobre capital próprio -214.734PC 05 + DRE 03 Outros 40.905 -407.202 PC 05 APRESENTADO EM ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS (107.234) + (107.500) = (214.734) PC 06 = 48.822 + 190.630 = 239.452
  • 20. FLUXO DE CAIXA Transferência para o Passivo Circulante R$ mil Reclassificação do PAES 94.674 Reclassificação de Empréstimos e Financiamentos 256.319 Reclassificações de Outras Captações 381.894 Reclassificações de Entidade Previdenciária 102.151 Reclassificações de Impostos 57.278 Total 892.316 COMPOSIÇÃO ELABORADA PELAS NOTAS EXPLICATIVA
  • 21. FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO - 31/12/2008 DESCRIÇÃO 2008 Atividades operacionais Lucro líquido do exercício 364.204 DRE 01 Despesas (Receitas) que não afetam o capital C. Líquido Depreciação e amortização 516.979 DRE 02 Variação monetária e cambial de longo prazo 163.894 NE Juros de Parcelamento Especial (Paes) 79.357 NE 760.230
  • 22. FLUXO DE CAIXA Variação no ativo circulante Consumidores, concessionárias e permissionárias -25.947 AC 02 Almoxarifado -10.226 AC 03 Tributos e contribuições compensáveis -213.863 AC 04 Empréstimos concedidos 143.143 AC 05 Outros ativos operacionais 162.267 AC 06 55.374
  • 23. FLUXO DE CAIXA Variação no passivo circulante Fornecedores 33.542 PC 01 Folha de pagamento 2.028 PC 07 Tributos e contribuições compensáveis -57.539 PC 07 Credores diversos -48.557 PC 04 Pesquisa e desenvolvimento 87.107 PC 02 Provisão para contingências 23.998 PC 03 Encargos do consumidor -6.460 PC 07 Outros passivos operacionais 44.165 PC 07 78.284 Total das atividades operacionais 1.258.092
  • 24. FLUXO DE CAIXA Atividades de investimentos Aplicações no ativo imobilizado -887.752 Em pesquisa e desenvolvimento -10.054 Outros -85.529 -983.335
  • 25. FLUXO DE CAIXA Atividades de financiamentos Empréstimos e financiamentos obtidos a PC 06 + 190.630 longo a prazo 239.452 (NE) Outras captações de recursos de terceiros 105.788 Exigíveis a longo prazo transferidos para o circulante -892.316 Em circulantes transferidos para o realizável a longo prazo -13.324 Refinanciamentos de créditos 327.027 Juros sobre capital próprio -214.734PC 05 + DRE 03 Outros 40.905 -407.202
  • 26. FLUXO DE CAIXA Total dos efetivos no caixa -132.445 Caixa e equivalentes de caixa no início do período 413.807AC 01 Caixa e equivalentes de caixa no fim do período 281.362AC 01 Variação no caixa -132.445
  • 27. Vice––Presidência Técnica CFC Conselho Federal de Contabilidade - CFC Brasília, DF +55 (61) 3314-9600 www.cfc.org.br tecnica@cfc.org.br