Consolidação das Demonstrações Contabeis , Parte A-1 Gabarito

1. CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS
CASO PRÁTICO
O caso prático apresentado a seguir estará dividido em três partes sequenciais. O registro das operações deverá
ser efetuado nas colunas próprias.
PARTE A
Em 31-10-XA, a Cia. Dona adquire, por $ 30.000, 80% do capital da Cia. Dela, que passará a ser sua controlada
avaliada pelo método da equivalência patrimonial.
Utilizando os quadros apresentados nas próximas páginas, registre a operação de compra e determine o
balanço patrimonial da Cia. Dona após o fato.
O custo da aquisição deverá ser desdobrado conforme quadro a seguir:
$
Patrimônio Líquido da Cia. Dela em 31-10-XA. 34.400
Investimento adquirido avaliado pelo método da equivalência
patrimonial = 80% de $ 34.400
27.520
Custo da aquisição 30.000
Ágio na aquisição 2.480
No primeiro exercício não haverá amortização do ágio.
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2. SOLUÇÃO
Balanço Patrimonial das Cias. Dona e Dela em 31-10-XA antes e depois da aquisição
Dona
Antes
31-10-XA
Aquisição
80% Dela
Dona
Depois
31-10-XA
Dela
31-10-XA
Balanço Patrimonial
Ativo
Disponível 31.000 (30.000) 1.000 1.400
Clientes 12.000 12.000 9.000
Estoques 13.000 13.000 11.000
Outros 3.000 3.000 1.000
Circulante 59.000 (30.000) 29.000 22.400
Cia. Dela 27.520 27.520
Ágio Cia. Dela 2.480 2.480
Outros 2.000 2.000 1.500
Investimentos 2.000 30.000 32.000 1.500
Custo de aquisição 59.000 59.000 25.200
Depreciação (7.000) (7.000) (5.000)
Imobilizado 52.000 52.000 20.200
TOTAL 113.000 113.000 44.100
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3. Balanço Patrimonial das Cias. Dona e Dela em 31-10-XA antes e depois da aquisição
Dona
Antes
31-10-XA
Aquisição
80% Dela
Dona
Depois
31-10-XA
Dela
31-10-XA
Balanço Patrimonial
Passivo
Fornecedores 10.000 10.000 2.200
Empréstimos 32.000 32.000 4.000
Impostos 8.000 8.000 2.000
Outros 3.000 3.000 1.500
Circulante 53.000 53.000 9.700
Capital 53.000 53.000 25.000
Reservas de Capital 4.000 4.000 4.600
Reservas de Lucros 3.000 3.000 3.000
Lucro Líquido até 31-10-
XA
— — 1.800
Patrimônio Líquido 60.000 60.000 34.400
Total 113.000 113.000 44.100
Em 31-12-XA, a Cia. Dela apurou um lucro líquido de $ 9.675 sobre o qual a Cia. Dona apurou e contabilizou o
resultado da equivalência conforme quadros apresentados a seguir:
$
Lucro líquido da Cia. Dela relativo ao período de 1o
-1 a 31-12-XA. 9.675
Lucro relativo ao período de 1o
-1 a 31-10-XA já reconhecido pela Cia. Dona
na ocasião da aquisição.
(1.800)
Lucro relativo ao período de 1o
-1 a 31-12-XA que será base para o cálculo
da equivalência patrimonial
7.875
Participação da Cia. Dona no lucro da Cia. Dela = 80 %. 6.300
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4. Demonstração do Resultado das Cias. Dona e Dela em 31-12-XA antes e depois do registro da equivalência
patrimonial
Demonstração do
resultado
31-12-XA
Dona
Antes
Equity
Equity
Dona
Depois
Equity
Dela
31-12-XA
Vendas 424.000 424.000 187.400
Custo das Vendas (335.000) (335.000) (143.000)
Lucro bruto 89.000 89.000 44.400
Despesas vendas (28.500) (28.500) (17.800)
Despesas administrativas (19.700) (19.700) (9.800)
Despesas financeiras (13.800) (13.800) (3.900)
Resultado antes da equity 27.000 27.000 12.900
Resultado da equity 6.300 6.300
Resultado operacional 27.000 6.300 33.300 12.900
Resultado não operacional 1.200 1.200
Lucro antes do IR e CS 28.200 34.500 12.900
Imposto de Renda e CS (7.050) (7.050) (3.225)
Lucro líquido 21.150 6.300 27.450 9.675
Em 31-12-XA, a Cia. Dela apresentou a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido apresentada a
seguir:
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido da Cia. Dela.
Capital
Reservas
Capital
Reservas
Lucros
Lucros
Acum.
Total
Saldo 1o
-1-XA 25.000 4.600 3.000 32.600
31-11-XA Capitalização 5.000 (3.200) (1.800)
31-12-XA LLE 9.675 9.675
Reserva Legal 484 (484)
Dividendos propostos (3.870) (3.870)
Saldo 31-12-XA 30.000 1.400 1.684 5.321 38.405
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5. A Cia. Dona reconhecerá em seu ativo o direito ao recebimento dos dividendos propostos pela Cia. Dela.
Balanço Patrimonial das Cias. Dona e Dela em 31-12-XA antes e depois da equivalência patrimonial
Balanço Patrimonial
31-12-XA
Dona
Antes
Equity
Dona
Depois
Dela
Ativo
Disponível 2.550 2.550 1.285
Clientes 12.300 12.300 13.600
Estoques 19.800 19.800 12.400
Dividendos a receber 3.096 3.096
Outros 3.000 3.000 1.200
Circulante 37.650 3.096 40.746 28.485
Cia. Dela 27.520 3.204 30.724
Ágio Cia. Dela 2.480 2.480
Outros 2.000 2.000 1.800
Investimentos 32.000 3.204 35.204 1.800
Custo de aquisição 59.000 59.000 27.200
Depreciação (8.200) (8.200) (5.000)
Imobilizado 50.800 50.800 22.200
Total 120.450 6.300 126.750 52.485
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6. Balanço Patrimonial das Cias. Dona e Dela em 31-12-XA antes e depois da equivalência patrimonial
Balanço Patrimonial
31-12-XA
Dona
Antes
Equity
Dona
Depois
Dela
Passivo
Fornecedores 14.300 14.300 3.510
Empréstimos 14.000 14.000 2.500
Dividendos a Pagar 3.870
Impostos 8.000 8.000 2.400
Outros 3.000 3.000 1.800
Circulante 39.300 39.300 14.080
Capital 53.000 53.000 30.000
Reservas de Capital 4.000 4.000 1.400
Reservas de Lucros 3.000 3.000 1.684
Lucros Acumulados 21.150 6.300 27.450 5.321
Patrimônio Líquido 81.150 6.300 87.450 38.405
Total 120.450 6.300 126.750 52.485
Após o encerramento das demonstrações contábeis das Cias. Dona e Dela serão elaboradas as demonstrações
contábeis consolidadas conforme quadros apresentados a seguir.
As demonstrações deverão estar perfeitamente integradas.
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7. Demonstração Consolidada do Resultado do Exercício das Cias. Dona e Dela em 31-12-XA
Demonstração do
Resultado
Dona Dela
Dona +
Dela
Investimento
Não
controladores Dona
Dela
Débito Crédito Débito Crédito
Vendas 424.000 187.400 611.400 611.400
Custo das vendas
(335.000
)
(143.000) (478.000) (478.000)
Lucro bruto 89.000 44.400 133.400 133.400
Despesas vendas (28.500) (17.800) (46.300) (46.300)
Despesas
administrativas
(19.700) (9.800) (29.500) (29.500)
Despesas
financeiras
(13.800) (3.900) (17.700) (17.700)
Resultado antes
da equity
27.000 12.900 39.900 39.900
Resultado da
equity
6.300 6.300 (6.300)
Resultado
operacional
33.300 12.900 46.200 (6.300) 39.900
Resultado não
operacional
1.200 1.200 1.200
Lucro antes do IR
e CS
34.500 12.900 47.400 (6.300) 41.100
Imposto de
Renda e CS
(7.050) (3.225) (10.275) (10.275)
Lucro líquido
antes PM
27.450 9.675 37.125 (6.300) 30.825
Participação
minoritária
(1.935) (1.935)
Lucro líquido
controladora
27.450 9.675 37.125 (6.300) (1.935) 28.890
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8. Balanço Patrimonial Consolidado das Cias. Dona e Dela em 31-12-XA
Consolidado
31-12-XA
Dona Dela
Dona +
Dela
Investimento
Não
controladores Dona
Dela
Débito Crédito Débito Crédito
Ativo
Disponível 2.550 1.285 3.835 3.835
Clientes 12.300 13.600 25.900 25.900
Estoques 19.800 12.400 32.200 32.200
Dividendos a receber 3.096 3.096 3.096
Outros 3.000 1.200 4.200 4.200
Circulante 40.746 28.485 69.231 3.096 66.135
Cia. Dela 30.724 30.724 30.724
Ágio Cia. Dela 2.480 2.480 2.480
Outros 2.000 1.800 3.800 3.800
Investimentos 35.204 1.800 37.004 33.204 3.800
Custo de aquisição 59.000 27.200 86.200 86.200
Ágio Cia. Dela 2.480 2.480
Depreciação (8.200) (5.000) (13.200) (13.200)
Imobilizado 50.800 22.200 73.000 2.480 75.480
Total 126.750 52.485 179.235 2.480 36.300 145.415
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9. Balanço Patrimonial Consolidado das Cias. Dona e Dela em 31-12-XA
Consolidado
31-12-XA
Dona Dela
Dona +
Dela
Investimento
Não
controladores Dona
Dela
Débito Crédito Débito Crédito
Passivo
Fornecedores 14.300 3.510 17.810 17.810
Empréstimos 14.000 2.500 16.500 16.500
Dividendos a pagar 10.980 3.870 14.850 3.096 11.754
Impostos 8.000 2.400 10.400 10.400
Outros 3.000 1.800 4.800 4.800
Circulante 50.280 14.080 64.360 3.096 61.264
Não controladores 7.681 7.681
Capital 53.000 30.000 83.000 24.000 6.000 53.000
Reservas de capital 4.000 1.400 5.400 1.120 280 4.000
Reservas de lucros 4.373 1.684 6.056 1.347 337 4.373
Lucros acumulados 15.098 5.321 20.419 4.257 1.064 15.098
Patrimônio Líquido 76.470 38.405 114.875 30.724 7.681 76.470
Total 126.750 52.485 179.235 33.820 7.681 7.681 145.415
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10. Balanço Patrimonial Consolidado das Cias. Dona e Dela em 31-12-XA
Consolidado
31-12-XA
Dona Dela
Dona +
Dela
Investimento
Não
controladores Dona
Dela
Débito Crédito Débito Crédito
Passivo
Fornecedores 14.300 3.510 17.810 17.810
Empréstimos 14.000 2.500 16.500 16.500
Dividendos a pagar 10.980 3.870 14.850 3.096 11.754
Impostos 8.000 2.400 10.400 10.400
Outros 3.000 1.800 4.800 4.800
Circulante 50.280 14.080 64.360 3.096 61.264
Não controladores 7.681 7.681
Capital 53.000 30.000 83.000 24.000 6.000 53.000
Reservas de capital 4.000 1.400 5.400 1.120 280 4.000
Reservas de lucros 4.373 1.684 6.056 1.347 337 4.373
Lucros acumulados 15.098 5.321 20.419 4.257 1.064 15.098
Patrimônio Líquido 76.470 38.405 114.875 30.724 7.681 76.470
Total 126.750 52.485 179.235 33.820 7.681 7.681 145.415
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