A Aplicadora adquiriu ações da Bolsex e realizou registros contábeis de ajustes a valor justo, recebimento de dividendos e distribuição de ações bonificadas ao longo do ano, resultando em saldos finais menores do que os valores iniciais de aquisição.

1. Exercício01:
A AplicadoraLtda. adquiriuem15-03-x1 10.000 açõesda Bolsex S.A.A intençãodaAplicadoraé destinar7.000 ações
para negociaçãoimediatae manterasdemais3.000 para negociaçãofuturasde acordo com suas necessidadese
oportunidades.
Data Histórico
15-03-x1 Aquisiçãode 10.000 ações da Bolsex S.A.ao custode $ 35
31-03-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A.= $ 33.
O ajuste ao valorjustoseráapropriado no PL ouno Resultadode acordocom a
classificaçãodosinstrumentosfinanceiros
30-04-x1 Bolsex S.A.pagoudividendosporação de $ 3 que serãoregistradoscomo
diminuiçãodovalordosinstrumentosfinanceirosdevidoaoprazomenorque 180
diasentre a data da aquisiçãoe o recebimentodosdividendos,poisse entende que
a investidoraadquiriu,alémdaparticipação,odireitoaodividendo, ouseja,o
dividendo jáeradevidoaotempodatransação ouaquisiçãodoinvestimento.
Assim,naocasiãodo recebimentododividendo,nessascondições,elenãoserá
consideradoreceita, masumareduçãodopróprioinvestimento.
30-04-x1 Bolsex aumentouocapital coma utilizaçãode reservase distribui aosacionistas
açõesbonificadas. A Aplicadorarecebeu1.000 açõesbonificadascujovalornominal
era de $ 1. O recebimentodasbonificaçõesnãovai gerarregistrocontábil na
investidora,poisnãohácusto de aquisição.
30-04-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A = $ 32
31-05-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A = $ 38
Considerandoque noperíodode junhoadezembronãoocorreramvariações
significativasnovalorjusto
31-12-x1 Bolsex pagoudividendosporação de $ 2. Neste caso,os dividendosserão
apropriadoscomoreceitadoperíodoporque o recebimentoocorreuapós seis
mesesdaaquisiçãodasações.
31-12-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A.= $ 35.
IF = InstrumentosFinanceiros DN = Disponível paraNegociação DV = Disponível paraVenda
AAP= Ajuste AvaliaçãoPatrimonial
Ativo PL DRE
Data Banco IF - DN IF - DV AAP
$ Ações $ Ações $ $ $
15-03-x1 Aquisiçõesdasações= -350.000 7.000 245.000 3.000 105.000 --- ---
31-03-x1 Ajustesaomercado= 33 - 35,00= 2,00 --- --- - 14.000 --- - 6.000 -6.000 - 14.000
31-03-x1 Saldo - 350.000 7.000 231.000 3.000 99.000 -6.000 - 14.000
30-04-x1 Recebimentode dividendos 30.000 --- -21.000 --- - 9.000 --- ---
30-04-x1 Recebimentode bonificações --- 700 --- 300 --- --- ---
30-04-x1 Ajustesaomerc= 32 – 27,2727 = 4,7273 --- --- 36.400 --- 15.600 15.600 36.400
30-04-x1 Saldo - 320.000 7.700 246.400 3.300 105.600 9.600 22.400
31-05-x1 Ajustesaomercado= 38 – 32,00 = 6,00 --- --- 46.200 --- 19.800 19.800 46.200
31-05-x1 Saldo - 320.000 7.700 292.600 3.300 125.400 29.400 68.600
30-12-x1 Recebimentode dividendos=2,00 22.000 --- --- --- --- --- 22.000
30-12-x1 Ajustes aomercado= 35 – 38,00 = - 3,00 --- --- - 23.100 --- - 9.900
-
9.900 -23.100
30-12-x1 Saldo - 298.000 7.700 269.500 3.300 115.500 19.500 67.500

2. Exercício02:
A AplicadoraLtda. adquiriuem15-03-x1 10.000 açõesda Bolsex S.A.A intençãodaAplicadoraé destinar8.000 ações
para negociaçãoimediatae manterasdemais2.000 para negociaçãofuturasde acordo com suas necessidadese
oportunidades.
Data Histórico
15-03-x1 Aquisiçãode 10.000 ações da Bolsex S.A.ao custode $ 25
31-03-x1 Cotação de mercado das açõesda Bolsex S.A.= $ 30.
O ajuste ao valorjustoseráapropriado no PL ouno Resultadode acordocom a
classificaçãodosinstrumentosfinanceiros
30-04-x1 Bolsex S.A.pagoudividendosporação de $ 3 que serãoregistradoscomo
diminuiçãodovalordosinstrumentosfinanceirosdevidoaoprazomenorque 180
diasentre a data da aquisiçãoe o recebimentodosdividendos,poisse entende que
a investidoraadquiriu,alémdaparticipação,odireitoaodividendo, ouseja,o
dividendojáeradevidoaotempodatransação ouaquisiçãodoinvestimento.
Assim,naocasiãodo recebimentododividendo,nessascondições,elenãoserá
consideradoreceita,masumareduçãodopróprioinvestimento.
30-04-x1 Bolsex aumentouocapital coma utilizaçãode reservase distribui aosacionistas
açõesbonificadas.A Aplicadorarecebeu 1.000 açõesbonificadascujovalornominal
era de $ 1. O recebimentodasbonificaçõesnãovai gerarregistro contábil na
investidora,poisnão há custode aquisição
30-04-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A = $ 33
31-05-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A = $ 35
Considerandoque noperíodode junhoadezembronãoocorreramvariações
significativasnovalorjusto
31-12-x1 Bolsex pagoudividendosporação de $ 3. Neste caso,os dividendosserão
apropriadoscomoreceitadoperíodoporque o recebimentoocorreuapós seis
mesesdaaquisiçãodasações.
31-12-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A.= $ 28.
Ativo PL DRE
Data Banco IF - DN IF - DV AAP
$ Ações $ Ações $ $ $
15-03-x1 Aquisiçõesdasações=
31-03-x1 Ajustesaomercado =
31-03-x1 Saldo
30-04-x1 Recebimentode dividendos
30-04-x1 Recebimentode bonificações
30-04-x1 Ajustesaomercado=
30-04-x1 Saldo
31-05-x1 Ajustesaomercado=
31-05-x1 Saldo
31-12-x1 Recebimentode dividendos=
30-12-x1 Ajustes aomercado=
30-12-x1 Saldo

3. Exercício03:
A AplicadoraLtda. adquiriuem15-03-x1 20.000 açõesda Bolsex S.A.A intençãodaAplicadoraé destinar12.000
açõespara negociaçãoimediatae manteras demais8.000 para negociaçãofuturasde acordo com suasnecessidades
e oportunidades.
Data Histórico
15-03-x1 Aquisiçãode 20.000 ações da Bolsex S.A.ao custode $ 10
31-03-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A.= $ 14.
O ajuste ao valorjustoseráapropriado no PL ouno Resultadode acordocom a
classificaçãodosinstrumentosfinanceiros
30-04-x1 Bolsex S.A.pagoudividendosporação de $ 2 que serãoregistradoscomo
diminuiçãodovalordosinstrumentosfinanceirosdevidoaoprazomenorque 180
diasentre a data da aquisiçãoe o recebimentodosdividendos,poisse entende que
a investidoraadquiriu,alémdaparticipação,odireitoaodividendo, ouseja,o
dividendojáeradevidoaotempodatransação ouaquisiçãodoinvestimento.
Assim,naocasiãodo recebimentododividendo,nessascondições,elenãoserá
consideradoreceita,masumareduçãodopróprioinvestimento.
30-04-x1 Bolsex aumentouocapital coma utilizaçãode reservase distribui aosacionistas
açõesbonificadas.A Aplicadorarecebeu2.000 açõesbonificadascujovalornominal
era de $ 1. O recebimentodasbonificaçõesnãovai gerarregistrocontábil na
investidora,poisnão há custode aquisição
30-04-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A = $ 12
31-05-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A = $ 08
Considerandoque noperíodode junhoadezembronãoocorreramvariações
significativasnovalorjusto
31-12-x1 Bolsex pagoudividendosporação de $ 3. Neste caso,os dividendosserão
apropriadoscomoreceitadoperíodoporque o recebimentoocorreuapós seis
mesesdaaquisiçãodasações.
31-12-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A.= $ 06
Ativo PL DRE
Data Banco IF - DN IF - DV AAP
$ Ações $ Ações $ $ $
15-03-x1 Aquisiçõesdasações=
31-03-x1 Ajustesaomercado=
31-03-x1 Saldo
30-04-x1 Recebimentode dividendos
30-04-x1 Recebimentode bonificações
30-04-x1 Ajustesaomercado=
30-04-x1 Saldo
31-05-x1 Ajustesaomercado=
31-05-x1 Saldo
31-12-x1 Recebimentode dividendos=
30-12-x1 Ajustes aomercado=
30-12-x1 Saldo

4. Exercício04:
A AplicadoraLtda. adquiriuem15-03-x1 15.000 açõesda Bolsex S.A.A intençãodaAplicadoraé destinar10.000
açõespara negociaçãoimediatae manteras demais5.000 para negociaçãofuturasde acordo com suasnecessidades
e oportunidades.
Data Histórico
15-03-x1 Aquisiçãode 20.000 ações da Bolsex S.A.ao custode $ 12
31-03-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A.= $ 14.
O ajuste ao valorjustoseráapropriado no PL ouno Resultadode acordocom a
classificaçãodosinstrumentosfinanceiros
30-04-x1 Bolsex S.A. pagoudividendosporação de $ 3 que serãoregistradoscomo
diminuiçãodovalordosinstrumentosfinanceirosdevidoaoprazomenorque 180
diasentre a data da aquisiçãoe o recebimentodosdividendos,poisse entende que
a investidoraadquiriu,alémdaparticipação,odireitoaodividendo, ouseja,o
dividendojáeradevidoaotempodatransação ouaquisiçãodoinvestimento.
Assim,naocasiãodo recebimentododividendo,nessascondições,elenãoserá
consideradoreceita,masumareduçãodopróprioinvestimento.
30-04-x1 Aquisiçãode 2.000 açõesda Bolsex S.A.aocusto de R$ 10, todaspara negociação
imediata.
30-05-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A = $ 12
31-06-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A = $ 09
Considerandoque noperíodode junhoadezembronãoocorreramvariações
significativasnovalorjusto
31-12-x1 Bolsex pagoudividendosporação de $ 3. Neste caso,os dividendosserão
apropriadoscomoreceitadoperíodoporque o recebimentoocorreuapós seis
mesesdaaquisiçãodasações.
31-12-x1 Cotação de mercadodas açõesda Bolsex S.A.= $ 06
Ativo PL DRE
Data Banco IF - DN IF - DV AAP
$ Ações $ Ações $ $ $
15-03-x1 Aquisiçõesdasações=
31-03-x1 Ajustesaomercado=
31-03-x1 Saldo
30-04-x1 Recebimentode dividendos
30-04-x1 Aquisiçõesdasações=
30-04-x1 Saldo
31-05-x1 Ajustesaomercado=
31-05-x1 Saldo
30-06-x1 Ajustesaomercado=
30-06-x1 Saldo
31-12-x1 Recebimentode dividendos=
30-12-x1 Ajustes aomercado=
30-12-x1 Saldo