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Atividade 1
a)
Balancete de verificação levantado
SALDO
Contas
caixa
Duplicatas a receber
Mercadorias ( Estoque)
Compras de p/ estoque
Provisão para devedores duvidosos
Seguros pagos antecipadamente
Máquinas
Depreciação acumulada de maquinas
Duplicatas a pagar
Adiantamento de clientes
Capital
Reserva legal
Reserva de lucros
Vendas ( receita)
Receita de juros
Despesas de alugueis
Despesas com devedores duvidosos
Despesas bancárias
Despesas de depreciação
Despesas com salários
Despesas com propaganda e publicidade
totais

Devedor

Credor
30
10.000
6.000
35.000
300
60
15.000
4.000
6.000
80
10.000
50
660
64.000
10
710
300
500
1.500
12.000
4.000
85.100

85.100

b) Apuração do Custo da Mercadoria venda- CMV, nos razonetes. (Estoque final $ 1.000)
mercadoria
compras
CMV
6.000
6.000(1)
35.000
35.000(2)
6.000(1)
1.000( 3)
1.000(3)
35.000(2)
saldo
41.000
1.000
40.000

c) Encerramento das contas de Resultado: Os saldos das contas de resultado ( Receitas, despesas e custos)
serão transferidas para a conta de Resultado, também chamada de ARE( Apuração do resultado do exercício),
para a apuração do lucro ou prejuízo.

6.000(1)
35.000(2)
41.000
40.000
Receita de Vendas
64.000(1) 64.000

Receita de juros
10(2)
10

CMV
1.000( 3)
1.000
40.000(9)

710

alugueis
710(3)

salário
12.000

12.000(4)

1
Devedores duvidosos
300
300(5)

bancárias
500

500(6)

depreciação
1.500
1.500(7)

Propaganda e Publicidade
4.000
4.000(8)

ARE
710 (3)
64.000 (1)
12.000(4)
10
(2)
300(5)
500(6)
1.500(7)
4.000(8)
40.000(9)
59.010
64.010
750( 10)
5.000
4.250(11)
4.250

Lucros acumulados
212,50 (12)
4.250(1)
4.037,50(13)
4.037,50

d) Provisão para o imposto de renda
5.000 x 15% = 750,00

O lucro líquido do exercício ( após o imposto de renda) apurado no ARE, transfere para a conta de Lucros Acumulados.
Distribuição do lucro: 5% para reserva legal (4.250,00 x 5% = 212,50)
O saldo da conta de lucros acumulados será transferido para a conta Reserva de lucros ( 4.250,-212,50 = 4.037,50)
Observem que a conta de lucros acumulados teve seu saldo zerado, logo essa conta não mais pertence ao grupo do
Patrimônio Líquido, por força da lei 11.638/07

Provisão p/imposto de Renda
750 (10)

Reserva Legal
50
212,50 (12)
262,50

Reserva de lucros
660
4.037,50
4.697,50

2
e) elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício

Demonstração do Resultado do Exercício — DRE

1-Receita bruta
Venda de mercadorias e/ou serviços
2-Deduções
impostos
abatimentos
Devolução de vendas
Descontos incondicionais sobre vendas
3- Receita operacional líquida ( 1-2)
4—(CMV) – custo da mercadoria ou serviços vendidos
5-Lucro operacional bruto( RCM) ( 3-4)
6- Despesas operacionais
de salários
De alugueis
De propaganda e publicidade
De depreciação
De devedores duvidosos
Bancarias
Receita de juros
7-Resultado do exercício antes do imposto de renda (5-6)
8-Provisão para imposto de renda
9-Resultado do exercício após o imposto de renda ( 7-8)

R$
64.000
xxxxxxx
xxxxxxx
xxxxxx
xxxxx
64.000
( 40.000)
24.000
(12.000)
(710)
(4.000)
(1.500)
(300)
(500)
10
5.000
(750)
4.250

5000-750=4250

Ativo
circulante
caixa
Duplicatas a receber
Provisão p/ devedores duvidosos
Mercadorias (estoque)
Seguros pagos antecipadamente
Total do ativo circulante

Não circulante
Imobilizado
Máquinas
Depreciação acumulada de máquinas
Total do ativo não circulante
Total do Ativo

Balanço patrimonial
Passivo e Patrimônio Líquido
Passivo Circulante
30 Duplicatas a pagar
10.000 Adiantamento de clientes
(300) Provisão para o imposto de renda
1.000
60
Total passivo circulante
10.790
R$

15.000
(4.000)
11.000
21.790

Patrimônio Líquido
capital
Reserva legal
Reserva de lucros
Total do PL.
Total do Passivo e PL

R$
6.000
80
750

6.830

10.000
262,50
4.697,50
14.960
21.790

4960 = 14.960 – 14.210,00 = 750,00

3
Demonstração dos lucros ou prejuízo do exercício- DLPA
Exercício Findo
1. Saldo no Início do exercício
2. Ajustes de exercícios anteriores (+-)
3. saldo ajustado
4.Lucro ou prejuízo do exercício
reversão de reservas
6.saldo à disposição
7.destinação do lucro do exercício
Reserva legal
8.saldo no fim do exercício

660
xxx
660
4.250
xxxxx
4.910
212,50
4.697,50

ATIVIDADE 2
A) Elaborar o balancete de verificação
Balancete de verificação levantado em 31/12
Contas
saldos
caixa
5.850
Bancos conta movimento
51.710
Duplicatas a receber
49.400
Estoque de mercadorias
46.320
Títulos a receber( longo prazo)
65.000
imóveis
50.000
Depreciação acumulada de imóveis
12.000
Pesquisa e desenvolvimento
18.500
Duplicatas a pagar
31.840
Marcas e patentes
20.000
Salários a pagar
12.750
Financiamentos a pagar ( LP)
50.000
Capital social
120.000
Reserva de lucros
43.560
Receita de vendas
420.120
Devolução de venda
4.870
Abatimento sobre vendas
6.580
Custo da mercadoria vendia- CMV
350.640
Despesas administrativas
4.800
Despesas de vendas
10.500
Despesas financeiras
6.100
totais
1.380.540

Devedor

credor
5.850
51.710
49.400
46.320
65.000
50.000
12.000
18.500
31.840
20.000
12.750
50.000
120.000
43.560
420.120

4.870
6.580
350.640
4.800
10.500
6.100
690.270

690.270

B) Ajuste da conta de receita de vendas
( Receitas: é a maneira pela qual a empresa “ganha dinheiro” , decorrente da venda de mercadorias,
Prestação de serviços, cobrança de alugueis,cobrança de juros de um empréstimo ou do recebimento de duplicas em atraso)
Logo, temos: Receita de vendas, Receita de prestação de serviços, Receita de alugueis,
Vendas de mercadorias
4870(1)
420.120
6.580(3)
11.450
420.120
408.670 (a) 408.670
Este saldo vai para o ARE.

Devolução de vendas
4.870
4.870(2)

Abatimento sobre vendas
6.580
6.580(3)

C) Encerramento das contas de resultado ( Receita e despesas)

4
Despesas:é o sacrifício que a empresa realiza pra a obtenção de receita,decorrente de consumo de bens
E da utilização de serviços. ( desp. de salário, água, telefone comissões, etc)

350.640

CMV
350.650(b)

4.800

Desp. Administrativas
4.800 ©

despesas com vendas
10.500
10.500 ( d)

despesas financeiras
6.100
6.100 (e)

ARE
350.650(b)
408.670 (a)
4800 ©
10.500 (d)
6.100 ( e)
372.040
408.670
5.494 ( f)
36.630
31.136 (g)
31.136
LLE.
D) Cálculo da Provisão para o imposto de renda
36.630 x 15% = 5.494,50 ( desprezar centavos)
Distribuição do Lucro do exercício:
Reserva legal: 5% de 31.136 = 1.556,80 ( desprezar os centavos)
Dividendos a pagar ( 31.136 – 1.556 = 29.580 x 30%= 8.874
Prov. p/I.Renda
5.494, (f)

Lucro acumulado
1.556 (h)
31.136 (g)
8.874 (i)
29.580
20.706(j)
20.706

Reserva legal
1.556 (h)

Dividendos a pagar
8.874 ( i)

Reserva de lucros
43.560
20.706
64.266

Demonstração do resultado do exercício- DRE- Período
1-Receita bruta
Venda de mercadorias e/ou serviços
2-Deduções
impostos
abatimentos
Devolução de vendas
Descontos incondicionais sobre vendas
3- Receita operacional líquida ( 1-2)
4--(CMV) – custo da mercadoria ou serviços vendidos
5-Lucro operacional bruto( RCM) ( 3-4)
6- Despesas operacionais
De vendas
administrativas
financeiras
7-Resultado do exercício antes do imposto de renda (5-6)
8-Provisão para imposto de renda
9-Resultado do exercício após o imposto de renda ( 7-8)

R$
420.120
............
6.580
4.870
.............
408.670
( 350.640)
58.030
10.500
4.800
6.100
36.630
(5.494)
31.136

5
Ativo
circulante
caixa
Bancos conta movimento
Duplicatas a receber
Estoque de mercadorias
Total do ativo circulante
Realizável a longo prazo
Títulos a receber

Cia.,Alterosa
Balanço patrimonial 30/06/08
R$
Passivo e Patrimônio Líquido
Passivo Circulante
5.850 Duplicatas a pagar
51.710 Salários a pagar
49.400 Dividendos a pagar
46.320
153.280 Total passivo circulante

Intangível
Marcas e patentes

31.840
12.750
8.874
58.958

65.000
Exigível a longo prazo
Financiamento a pagar

Permanente
Imobilizado
móveis
Depreciação acumulada de móveis

R$

50.000
(12.000) Patrimônio Líquido
capital
Reserva legal
20.000 Reserva de lucros
Total do pl.

Diferido
Pesquisa e desenvolvimento

120.000
1.556
☺64.266
185.822

18.500

Total do ativo permanente

50.000

76.500

Total do Ativo

294.780

Total do Passivo e PL

294.780

Cia. Alterosa
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos acumulados- DLPA
Exercício
1.Saldo no início do período
2.Ajustes de exercícios anteriores (+_)
3. saldo ajustado
4.lucro ou prejuízo do exercício
5.saldo à disposição da empresa
6. Destinação do lucro do exercício
Reserva legal
Dividendos a pagar
7.saldo ao fim do exercício

R$
43.560
.....
43.560
31.136
74.696

☺

1.556
8.874
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Balancete e DRE de empresa

  • 1. Atividade 1 a) Balancete de verificação levantado SALDO Contas caixa Duplicatas a receber Mercadorias ( Estoque) Compras de p/ estoque Provisão para devedores duvidosos Seguros pagos antecipadamente Máquinas Depreciação acumulada de maquinas Duplicatas a pagar Adiantamento de clientes Capital Reserva legal Reserva de lucros Vendas ( receita) Receita de juros Despesas de alugueis Despesas com devedores duvidosos Despesas bancárias Despesas de depreciação Despesas com salários Despesas com propaganda e publicidade totais Devedor Credor 30 10.000 6.000 35.000 300 60 15.000 4.000 6.000 80 10.000 50 660 64.000 10 710 300 500 1.500 12.000 4.000 85.100 85.100 b) Apuração do Custo da Mercadoria venda- CMV, nos razonetes. (Estoque final $ 1.000) mercadoria compras CMV 6.000 6.000(1) 35.000 35.000(2) 6.000(1) 1.000( 3) 1.000(3) 35.000(2) saldo 41.000 1.000 40.000 c) Encerramento das contas de Resultado: Os saldos das contas de resultado ( Receitas, despesas e custos) serão transferidas para a conta de Resultado, também chamada de ARE( Apuração do resultado do exercício), para a apuração do lucro ou prejuízo. 6.000(1) 35.000(2) 41.000 40.000 Receita de Vendas 64.000(1) 64.000 Receita de juros 10(2) 10 CMV 1.000( 3) 1.000 40.000(9) 710 alugueis 710(3) salário 12.000 12.000(4) 1
  • 2. Devedores duvidosos 300 300(5) bancárias 500 500(6) depreciação 1.500 1.500(7) Propaganda e Publicidade 4.000 4.000(8) ARE 710 (3) 64.000 (1) 12.000(4) 10 (2) 300(5) 500(6) 1.500(7) 4.000(8) 40.000(9) 59.010 64.010 750( 10) 5.000 4.250(11) 4.250 Lucros acumulados 212,50 (12) 4.250(1) 4.037,50(13) 4.037,50 d) Provisão para o imposto de renda 5.000 x 15% = 750,00 O lucro líquido do exercício ( após o imposto de renda) apurado no ARE, transfere para a conta de Lucros Acumulados. Distribuição do lucro: 5% para reserva legal (4.250,00 x 5% = 212,50) O saldo da conta de lucros acumulados será transferido para a conta Reserva de lucros ( 4.250,-212,50 = 4.037,50) Observem que a conta de lucros acumulados teve seu saldo zerado, logo essa conta não mais pertence ao grupo do Patrimônio Líquido, por força da lei 11.638/07 Provisão p/imposto de Renda 750 (10) Reserva Legal 50 212,50 (12) 262,50 Reserva de lucros 660 4.037,50 4.697,50 2
  • 3. e) elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício Demonstração do Resultado do Exercício — DRE 1-Receita bruta Venda de mercadorias e/ou serviços 2-Deduções impostos abatimentos Devolução de vendas Descontos incondicionais sobre vendas 3- Receita operacional líquida ( 1-2) 4—(CMV) – custo da mercadoria ou serviços vendidos 5-Lucro operacional bruto( RCM) ( 3-4) 6- Despesas operacionais de salários De alugueis De propaganda e publicidade De depreciação De devedores duvidosos Bancarias Receita de juros 7-Resultado do exercício antes do imposto de renda (5-6) 8-Provisão para imposto de renda 9-Resultado do exercício após o imposto de renda ( 7-8) R$ 64.000 xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx 64.000 ( 40.000) 24.000 (12.000) (710) (4.000) (1.500) (300) (500) 10 5.000 (750) 4.250 5000-750=4250 Ativo circulante caixa Duplicatas a receber Provisão p/ devedores duvidosos Mercadorias (estoque) Seguros pagos antecipadamente Total do ativo circulante Não circulante Imobilizado Máquinas Depreciação acumulada de máquinas Total do ativo não circulante Total do Ativo Balanço patrimonial Passivo e Patrimônio Líquido Passivo Circulante 30 Duplicatas a pagar 10.000 Adiantamento de clientes (300) Provisão para o imposto de renda 1.000 60 Total passivo circulante 10.790 R$ 15.000 (4.000) 11.000 21.790 Patrimônio Líquido capital Reserva legal Reserva de lucros Total do PL. Total do Passivo e PL R$ 6.000 80 750 6.830 10.000 262,50 4.697,50 14.960 21.790 4960 = 14.960 – 14.210,00 = 750,00 3
  • 4. Demonstração dos lucros ou prejuízo do exercício- DLPA Exercício Findo 1. Saldo no Início do exercício 2. Ajustes de exercícios anteriores (+-) 3. saldo ajustado 4.Lucro ou prejuízo do exercício reversão de reservas 6.saldo à disposição 7.destinação do lucro do exercício Reserva legal 8.saldo no fim do exercício 660 xxx 660 4.250 xxxxx 4.910 212,50 4.697,50 ATIVIDADE 2 A) Elaborar o balancete de verificação Balancete de verificação levantado em 31/12 Contas saldos caixa 5.850 Bancos conta movimento 51.710 Duplicatas a receber 49.400 Estoque de mercadorias 46.320 Títulos a receber( longo prazo) 65.000 imóveis 50.000 Depreciação acumulada de imóveis 12.000 Pesquisa e desenvolvimento 18.500 Duplicatas a pagar 31.840 Marcas e patentes 20.000 Salários a pagar 12.750 Financiamentos a pagar ( LP) 50.000 Capital social 120.000 Reserva de lucros 43.560 Receita de vendas 420.120 Devolução de venda 4.870 Abatimento sobre vendas 6.580 Custo da mercadoria vendia- CMV 350.640 Despesas administrativas 4.800 Despesas de vendas 10.500 Despesas financeiras 6.100 totais 1.380.540 Devedor credor 5.850 51.710 49.400 46.320 65.000 50.000 12.000 18.500 31.840 20.000 12.750 50.000 120.000 43.560 420.120 4.870 6.580 350.640 4.800 10.500 6.100 690.270 690.270 B) Ajuste da conta de receita de vendas ( Receitas: é a maneira pela qual a empresa “ganha dinheiro” , decorrente da venda de mercadorias, Prestação de serviços, cobrança de alugueis,cobrança de juros de um empréstimo ou do recebimento de duplicas em atraso) Logo, temos: Receita de vendas, Receita de prestação de serviços, Receita de alugueis, Vendas de mercadorias 4870(1) 420.120 6.580(3) 11.450 420.120 408.670 (a) 408.670 Este saldo vai para o ARE. Devolução de vendas 4.870 4.870(2) Abatimento sobre vendas 6.580 6.580(3) C) Encerramento das contas de resultado ( Receita e despesas) 4
  • 5. Despesas:é o sacrifício que a empresa realiza pra a obtenção de receita,decorrente de consumo de bens E da utilização de serviços. ( desp. de salário, água, telefone comissões, etc) 350.640 CMV 350.650(b) 4.800 Desp. Administrativas 4.800 © despesas com vendas 10.500 10.500 ( d) despesas financeiras 6.100 6.100 (e) ARE 350.650(b) 408.670 (a) 4800 © 10.500 (d) 6.100 ( e) 372.040 408.670 5.494 ( f) 36.630 31.136 (g) 31.136 LLE. D) Cálculo da Provisão para o imposto de renda 36.630 x 15% = 5.494,50 ( desprezar centavos) Distribuição do Lucro do exercício: Reserva legal: 5% de 31.136 = 1.556,80 ( desprezar os centavos) Dividendos a pagar ( 31.136 – 1.556 = 29.580 x 30%= 8.874 Prov. p/I.Renda 5.494, (f) Lucro acumulado 1.556 (h) 31.136 (g) 8.874 (i) 29.580 20.706(j) 20.706 Reserva legal 1.556 (h) Dividendos a pagar 8.874 ( i) Reserva de lucros 43.560 20.706 64.266 Demonstração do resultado do exercício- DRE- Período 1-Receita bruta Venda de mercadorias e/ou serviços 2-Deduções impostos abatimentos Devolução de vendas Descontos incondicionais sobre vendas 3- Receita operacional líquida ( 1-2) 4--(CMV) – custo da mercadoria ou serviços vendidos 5-Lucro operacional bruto( RCM) ( 3-4) 6- Despesas operacionais De vendas administrativas financeiras 7-Resultado do exercício antes do imposto de renda (5-6) 8-Provisão para imposto de renda 9-Resultado do exercício após o imposto de renda ( 7-8) R$ 420.120 ............ 6.580 4.870 ............. 408.670 ( 350.640) 58.030 10.500 4.800 6.100 36.630 (5.494) 31.136 5
  • 6. Ativo circulante caixa Bancos conta movimento Duplicatas a receber Estoque de mercadorias Total do ativo circulante Realizável a longo prazo Títulos a receber Cia.,Alterosa Balanço patrimonial 30/06/08 R$ Passivo e Patrimônio Líquido Passivo Circulante 5.850 Duplicatas a pagar 51.710 Salários a pagar 49.400 Dividendos a pagar 46.320 153.280 Total passivo circulante Intangível Marcas e patentes 31.840 12.750 8.874 58.958 65.000 Exigível a longo prazo Financiamento a pagar Permanente Imobilizado móveis Depreciação acumulada de móveis R$ 50.000 (12.000) Patrimônio Líquido capital Reserva legal 20.000 Reserva de lucros Total do pl. Diferido Pesquisa e desenvolvimento 120.000 1.556 ☺64.266 185.822 18.500 Total do ativo permanente 50.000 76.500 Total do Ativo 294.780 Total do Passivo e PL 294.780 Cia. Alterosa Demonstração dos Lucros ou Prejuízos acumulados- DLPA Exercício 1.Saldo no início do período 2.Ajustes de exercícios anteriores (+_) 3. saldo ajustado 4.lucro ou prejuízo do exercício 5.saldo à disposição da empresa 6. Destinação do lucro do exercício Reserva legal Dividendos a pagar 7.saldo ao fim do exercício R$ 43.560 ..... 43.560 31.136 74.696 ☺ 1.556 8.874 64.266 6