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Professora: Alessandra Vieira Cunha Marques
Segundo Semestre/2.010
FUNDAÇÃO CARMELITANA MÁRIO PALMÉRIO
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
CADERNO DE EXERCÍCIOS
CONTABILIDADE II
2
1 – BALANÇO PATRIMONIAL BP
Atividades Práticas
1. Questões:
1 - Comente os principais grupos de contas do Balanço, com exemplos.
2 - Explique o que são curto e longo prazo para a contabilidade.
3 - Quais são as regras básicas que orientam a distribuição de contas no Balanço Patrimonial?
4 - O que significa o termo liquidez?
5 - Qual o grupo do Ativo em que pode-se dizer que não há nenhuma liquidez para a empresa?
Justifique
6 - O que você entende por Ciclo Operacional?
2.Classifique em ativo (A), passivo (P) e patrimônio liquido (PL):
( ) Estoques ( ) financiamento a pagar
( ) Fornecedores ( ) empréstimos a pagar
( ) Reservas ( ) Bancos conta movimento
( ) Clientes ( ) máquinas e equipamentos
( ) instalações ( ) estoques de mercadoria
( ) impostos a recolher ( ) duplicatas a pagar
( ) duplicatas a receber ( ) Capital Social
( ) móveis e utensílios ( ) títulos a pagar
( ) lucros acumulados ( ) Caixa
3. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas
do balanço patrimonial.
1. Ativo circulante ( ) Impostos que serão recolhidos no ano seguinte.
2. Ativo realizável a longo prazo ( ) Capital social.
3. Investimentos ( ) Softwares customizados.
4. Ativo imobilizado ( ) Estoques de mercadorias destinadas a venda.
5. Ativo intangível ( ) Máquinas e equipamentos da fábrica.
6. Patrimônio liquido ( ) Participações no capital social de outras companhias.
7. Passivo circulante ( ) Empréstimo concedido a sócios.
8. Passivo Não Circulante ( ) Dívida com fornecedores a ser liquidada a curto prazo.
( ) Marcas e patentes e direitos autorais.
4. Com base nos saldos em 31-12-X8 das contas a seguir, monte o Balanço Patrimonial da Cia de
Artefatos Metálicos CAM Ltda.
Contas $ Contas $
Salários a pagar 11.000 Empréstimos a pagar 18.000
Dinheiro em caixa 2.000 Capital 320.000
Estoque de matérias-primas 45.000 Prejuízo acumulado 10.000
Contas a pagar a fornecedores 35.000 Veículos 32.000
Máquinas e equipamentos 50.000 Conta corrente bancária 4.000
Duplicatas a receber 7.000 Terrenos e edifícios 234.000
3
5. A Cia Soninho apresentou o seguinte balanço em 31/12X8
CIA SONINHO
BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/X8
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Obras -de –arte 10 Duplicatas a receber 100
Máquinas e equipamentos 40 Lucros Acumulados 55
Imóveis 100 Contas a pagar 15
Realizável a Longo Prazo Não Circulante
Fornecedores 100 Capital 200
Títulos de capitalização 24 meses 50 Impostos a Recolher 10
Móveis e utensílios 30
Imobilizado Patrimônio Líquido
Caixa 70 Salário a pagar 40
Veículos 80 Empréstimos a pagar (1,5 ano) 45
Duplicatas descontadas (15)
TOTAL 465 TOTAL 465
Pede-se : Apresentar o balanço patrimonial de forma correta em 31/12X8
6. A empresa Sul S.A apresentou as seguintes contas em dez /X7
CONTAS R$ CONTAS R$
Capital Social 300 Veículos 30
Imóveis em uso 200 Fornecedores 40
Bancos c/ movimento 100 Empréstimos bancários (1,5 ano) 50
Títulos a receber (2,5 anos) 70 Impostos de renda a pagar 30
Participação em outras Cias. (Controladas) 80 Lucros Acumulados 100
Instalações 50 Salários a pagar 10
4
Pede-se:
a) total do ativo;
b) valor referente ao capital próprio e de terceiros;
c) valor do capital circulante líquido, sabendo-se que CCL = AC – PC .
7. Estruture o Balanço Patrimonial da Cia Simétrica em 31-12-2008. Dados em R$ 1.000:
Caixa: 1.800; Fornecedores: 4.000; Capital Social: 12.000; Máquinas: 3.000; Estoques: 6.500;
Financiamentos a pagar de longo prazo: 7.320; Computadores: 200; Veículos: 200; Lucros Acumulados:
3.600; Duplicatas a receber: 3.400; Salários a pagar: 6.500; Participações em outras empresas: 7.320; Contas
a pagar: 200; Prédios: 4.000; Impostos a pagar no curto prazo: 1.800; Títulos a pagar no longo prazo: 3.000;
Títulos a Receber no longo prazo: 10.000; Marcas e Patentes: 2.000.
_____________________________________
Ativo Passivo
Circulante
________________ __________
________________ __________
________________ __________
________________ __________
Não Circulante
Realizável a L. Prazo
________________ __________
________________ __________
Investimentos
________________ __________
________________ __________
Imobilizado
________________ __________
________________ __________
________________ __________
________________ __________
Intangível
________________ __________
Circulante
________________ __________
________________ __________
________________ __________
________________ __________
________________ __________
Não Circulante
________________ __________
________________ __________
________________ __________
Patrimônio Líquido
________________ __________
________________ __________
________________ __________
Total Total
5
8. Associação de Números. Preencha, com o número correto, os espaços entre parênteses:
1. Ativo Imobilizado ( ) Financiamentos acima de 1 ano
2. Patrimônio Líquido ( ) Estoques
3. Passivo Não Circulante ( ) Passivo Circulante + Exigível a LP
4. Balanço ( ) Veículos
5.Capital de Terceiros ( ) Imóveis
6. Ativo Circulante ( ) Empréstimos Concedidos a Coligadas
7. Realizável a Longo Prazo ( ) Origens = Aplicações
8. Investimentos ( ) Capital Próprio
( ) Participações em Outras Companhias
( ) Terrenos para renda
9. Apresente um Balanço Patrimonial preenchendo todas as linhas pontilhadas com contas e números
aleatórios (quaisquer números).
ATIVO PASSIVO
Circulante
................................. .........................
................................. .........................
................................. .........................
Total do Circulante .........................
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
................................. .........................
Investimentos ........................
Imobilizado ........................
( - ) Depreciação Acumulada (.......................)
Intangível .......................
Total do Não Circulante .......................
Circulante
................................. .....................
................................. .....................
................................. ....................
Total do Circulante ....................
Não Circulante
.................................. ....................
.................................. ....................
Total do Não Circulante ....................
Patrimônio Líquido
................................... ....................
................................... ....................
Total do Patr. Líq. ....................
Total / Ativo Total P + PL
10. Questões
1. O que você entende por plano de contas?
2. “Um mesmo plano de contas serve para qualquer empresa.” Analise a afirmativa.
3. Explique por que podemos afirmar que o Plano de Contas é de vital importância para a
escrituração contábil de uma empresa.
4. Por que codificamos ou numeramos o Plano de Contas?
5. É viável uma empresa em implantação importar um Plano de Contas de outra empresa de um
mesmo ramo de atividade?
6
11. Testes de múltipla escolha
1. O plano de Contas pode ser:
a) Único para empresas do mesmo ramo.
b) Adaptado para cada tipo de empresa
c) Único para empresas do mesmo tamanho.
d) Adaptado para cada setor de atividade.
e) N.D.A
2. Numa empresa comercial, teremos, em seu Plano de Contas:
a) Custos de serviços prestados.
b) Custos dos produtos vendidos
c) Custos das mercadorias vendidas
d) Custo de produção
e) N.D.A
3. Plano de Contas para a Contabilidade é:
a) indispensável
b) dispensável
c) optativo
d) facultativo
e) N.D.A
12. Para efeito de Plano de Contas, indique quais são as contas do Ativo, Passivo, Patrimônio
Líquido e as de Resultados:
Capital, Financiamento, Receita do Período, CMV, Caixa, Estoques, Salários a pagar, Despesas de
salários da Administração, Comissões de vendas, juros pagos, juros a pagar, Receitas financeiras,
Investimentos, Depreciação Acumulada, Despesa de Depreciação, Móveis e Utensílios, Imóveis,
Títulos a receber , Lucros acumulados, Despesas Vendas, Fornecedores e Duplicatas a Receber.
7
13. Considere uma companhia comercial e faça a classificação dos seguintes itens, conforme o
critério de: 1. Ativo; 2. Passivo; 3. Contas de Resultado.
1. Ativo 2. Passivo
1.1 Circulante 2.1. Circulante
1.2 Não Circulante 2.2 . Não Circulante
1.2.1 Realizável a longo prazo 2.3 Patrimônio Líquido
1.2.2 Investimentos 3. Contas de resultado
1.2.3 Imobilizado 3.1 Receita
1.2.4 Intangível 3.2 Custo
3.3 Despesa
Itens a serem classificados:
ITENS CLASSIFICAÇÃO ITENS CLASSIFICAÇÃO
Caixa e Bancos Estoques
Veículos Reserva Legal
Empréstimos a Coligadas Depreciação Acumulada
Obras de Arte Despesa de Depreciação
Terrenos Fornecedores
CMV Despesa Administrativa
Despesa de Venda Estoque
Salários a Pagar Salários Pagos
Seguro Despesa de Seguro
Juros Pagos Juros a Pagar
8
2 – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE
Atividades Práticas
1. Responda:
1. Dê um conceito de DRE.
2. O que são despesas operacionais? E quais seus principais grupos.
3. Qual a finalidade da DRE?
4. Qual a diferença entre Ano-base e Exercício financeiro?
5. Qual a demonstração que serve de integração entre a DRE e o BP?
6. Qual a conta que representa a ligação entre a Demonstração do Resultado do Exercício e o
Balanço Patrimonial?
2. Associe os números
1. CMV ( ) custos das vendas para empresas prestadoras de serviços
2. Lucro Bruto ( ) materiais de escritório
3. Deduções ( ) distribuição do lucro – sócios / acionistas
4. CSP ( ) receita líquida menos custos do período
5. Despesa Administrativa ( ) custos das vendas para empresas comerciais
6. Receita Líquida ( ) impostos s/ vendas
7. Despesa de Vendas ( ) marketing
8. Dividendos ( ) contribuem para manutenção da atividade operacional da empresa
9. Despesas Operacionais ( ) receita bruta menos deduções
3. Testes de múltipla escolha
1. A Demonstração do Resultado do Exercício é um tipo de relatório contábil que fornece:
a) as receitas menos os recebimentos em determinado período.
b) as despesas e as receitas ocorridas no período.
c) apenas as despesas ocorridas no período.
d) somente as receitas ocorridas no período.
e) N. D. A.
9
2. A distribuição do lucro será evidenciada na seguinte demonstração Financeira:
a) Demonstração do lucro Econômico;
b) Balanço Patrimonial;
c) Demonstração do resultado do Exercício;
d) Demonstração do Lucro vermelho da empresa;
e) DMPL ou DLPA
3. No caso de se apurar um lucro no fim do período (t0 – t1), uma das contas abaixo poderá ser
DEBITADA, na destinação desse lucro. Assinale-a:
a) Dividendos a Pagar.
b) Capital.
c) Prejuízos a Amortizar.
d) Resultado do Exercício (Lucro/Prejuízo).
e) Reservas de lucros.
4. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas
de demonstração do resultado do exercício, considerando que a sociedade comercializa plásticos.
1. Receita bruta das vendas ( ) Participação dos empregados no lucro da companhia.
2. Deduções de vendas, ( ) Receita ganha em Fundo de Aplicação Financeira.
Abatimentos e impostos
3. Custo das mercadorias ( ) Receita ganha na venda de plásticos aos clientes.
4. Despesas com vendas ( ) Frete no transporte dos plásticos vendidos aos
clientes.
5. Despesas financeiras ( ) Custo dos plásticos vendidos.
6. Receitas financeiras ( ) Perda decorrente da baixa de bens obsoletos do ativo
imobilizado.
7. Despesas gerais ( ) Variação monetária sobre dívidas.
8. Outras Receitas ( ) Receita na venda de ações de sociedades controladas.
9. Outras Despesas ( ) Despesas de salários com pessoal da contabilidade.
10. Participações e contribuições ( ) ICMS incidente sobre a receita bruta na venda de
plásticos.
5. Assinalar Falso (F) ou Verdadeiro (V):
( ) Como passivos são classificados todos os bens e direitos da empresa que possam ser avaliados em
dinheiro, ou seja, monetariamente, que representam benefícios presentes ou futuros.
( ) O patrimônio líquido de uma empresa representa a diferença entre seus bens e direitos (ativos) e as
obrigações com terceiros (passivos).
( ) Apesar de sua grande utilidade para o administrador de empresas, o Balanço Patrimonial não é uma das
demonstrações contábeis obrigatórias.
( ) As outras receitas são as decorrentes das vendas de mercadorias, da prestação de serviços ou de ambas
as atividades.
( ) Entende-se por lucro bruto o resultado da diferença entre a receita líquida das vendas e do custo das
mercadorias vendidas no mês.
( ) A despesa do mês permanece no Balanço Patrimonial, compondo os bens da empresa. É classificada no
grupo de contas de Estoque.
10
6. Montar a Demonstração do Resultado do Exercício da Cia Real.
Provisão para Imposto de Renda 1.500
Despesas Financeiras 2.500
Custo do Produto Vendido 3.000
Outras Despesas 500
Receita Bruta 28.000
Participações 3.000
Despesas de Vendas 2.000
Receitas Financeiras 1.500
Deduções 1.000
Despesas Administrativas 3.000
Outras Receitas 2.000
7. Cada ocorrência na Demonstração do Resultado do Exercício afetará o Balanço Patrimonial. Por
Exemplo, Venda a Vista afeta o Caixa no Balanço Patrimonial. Indique os números, fazendo uma
associação com Relação de Contas no Balanço Patrimonial.
DRE BP
1. Vendas a Vista ( ) Dupl. a Receber (Ativo Circulante)
2. Vendas a Prazo ( ) Contas a Pagar (Passivo Circulante)
3. Despesas a Prazo ( ) Patrimônio Líquido
4. Lucro Líquido ( ) Tributos a Pagar (Passivo Circulante)
5. Despesa de Depreciação ( 1 ) Caixa (Ativo Circulante)
6. Imposto de Renda ( ) Imobilizado no Ativo Não Circulante
11
8. Estruture corretamente a Demonstração do Resultado do Exercício a seguir:
Receita Líquida 120.000
( - ) Deduções
IPI e ICMS (20.000)
Receita Bruta 100.000
( - ) Custo da Mercadoria Vendida (30.000)
Lucro Bruto 70.000
( - ) Despesas Operacionais
Abatimentos 3.000
Despesa Financeira 5.000
Venda de imobilizado c/ lucro 20.000
Administrativas 10.000
Devoluções 500
Receita financeira 6.000
Lucro Operacional 77.500
( - ) Outras Despesas 3.000
( - ) Despesas de vendas 8.000
Lucro antes do Imposto Renda 66.500
( - ) Provisão p/ Imposto de Renda 9.000
Lucro depois do Imposto de Renda 57.500
( - ) Participações
Empregados 2.500
Lucro líquido 55.000
12
9. Cia. Iniciante
No primeiro mês (janeiro) de operações da Cia. Iniciante, o relatório de Apuração de
Resultado apontou lucro. Com os dados apresentados na apuração de Resultado pelo Regime de
Competência. Completa as linhas pontilhadas no Balanço patrimonial em 31-1.
Apuração de Resultado – Cia Iniciante – Mês de janeiro
Receita Total – a Prazo -------------------------------------------------------------------- 10.000
(-) Despesas de Salários (ainda não pagos) (3.000)
(-) Juros Incorridos no mês – (Financiamento 10.000 x 10%) (1.000)
(-) Material Escritório Consumido (Estoque no início: 3.000) (1.000)
(-) Depreciação de veículos (20% x 1/12 x $ 12.000) (200)
LUCRO DO MÊS ________________________________ 4.800
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31-12-X2
ATIVO PASSIVO
Circulante
Caixa 5.000
Duplicatas Receber ---------
Material Escritório ---------
Total do circulante ---------
Imobilizado
Terrenos 10.000
Veículos ---------
(-) Depreciação (--------)
Total do Imobilizado ---------
Circulante
Salários a Pagar ---------
Juros a Pagar ---------
Total do Circulante ---------
Não Circulante
Financiamentos a Pagar ---------
Patrimônio Líquido
Capital 20.000
Lucro do mês ---------
Total do P. Líquido ---------
Total --------- Total 38.800
10. Marque cada uma das contas relacionadas no quadro a seguir como segue:
a) Na coluna ( 1 ) indique a qual demonstração – Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) ou
Balanço Patrimonial (BP)
b) Na coluna ( 2 ) indique se a conta é um Ativo Circulante (AC), Passivo Circulante (PC), Despesa (D),
Ativo Imobilizado (AI), Passivo Não Circulante (PNC), Receita (R), Patrimônio Líquido (PL) ou
Realizável a Longo Prazo (RLP), Investimento (I)
13
Nome da Conta ( 1 )
Demonstração
( 2 )
Tipo de Conta
Duplicatas a Pagar
Duplicatas a Receber
Contas a Pagar
Despesas Administrativas
Edifícios
Caixa
Custo dos Produtos Vendidos
Equipamentos
Despesas Gerais
Despesas Financeiras
Estoques
Terrenos
Duplicatas a Pagar (2 anos)
Impostos Pagos
Duplicatas a Receber (3 anos)
Máquinas
Títulos a Pagar
Despesas Operacionais
Dividendos a pagar
Lucro Acumulado
Receita de Vendas
Despesas de Vendas
Impostos de Renda
Veículos
Despesa de Salários
Salários a Pagar
14
3 – OPERAÇÕES CONTÁBEIS DIVERSAS
Atividades Práticas
1. Responda:
1. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de ativo?
2. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de passivo?
3. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de patrimônio
líquido?
4. O que é Método das Partidas Dobradas?
2 Marque um “X” na resposta correta:
1. O Ativo está evidenciado no lado esquerdo (lado do débito), portanto:
a) Aumenta o Ativo: credita-se
b) Diminui o Ativo: debita-se
c) Aumenta o Ativo: debita-se
d) Aumenta o Passivo: debita-se
2. Débito significa, em contabilidade:
a) Lado esquerdo de uma conta
b) Lado direito de uma conta
c) Coisa desfavorável
d) Coisa favorável
3. Método das partidas Dobradas significa:
a) Há dois débitos e dois créditos em cada lançamento
b) O débito + crédito serão iguais
c) Não há débito (s) sem crédito (s) correspondente (s)
d) Haverá sempre um débito e um crédito de valores diferentes
4. Toda conta de Passivo será:
a) Debitada pelo aumento e creditada pela diminuição
b) Debitada pela diminuição e creditada pelo aumento
c) Sempre debitada, pois é uma situação desfavorável
d) Sempre creditada, pois é uma situação favorável
5. O Balancete de Verificação:
a) Apura qualquer erro de escrituração
b) Deve ser apresentado em duas colunas
c) Não identifica todos os erros de escrituração
d) Deve ser levantado diariamente.
6. Além de identificar erros de escrituração, o Balancete:
a) Substitui qualquer Demonstração Financeira
b) Serve como instrumento de decisão
c) É tido como Demonstração Financeira
d) Não tem outras unidades
15
7. A equação fundamental do patrimônio pode ser enunciada como:
a) patrimônio = ativo – passivo
b) patrimônio = ativo
c) patrimônio = passivo
d) patrimônio = capital nominal
8. O registro de recebimento de uma duplicata na empresa, mediante cheque, é feito debitando-se e
creditando-se, respectivamente:
a) Banco Conta Movimento e Título a Receber
b) Caixa e Título a Receber
c) Título a Receber e Bancos Conta Movimento
d) Título a Receber e Caixa
9. Num balancete a soma do débito;
a) Somente será igual á do crédito no caso de a conta a que o balancete se refere ter saldo nulo.
a) Nunca será igual á do crédito
b) Somente será igual á do crédito quando for levado por soma e saldos
c) Terá que ser igual á do crédito para que não haja erros na escrituração ou na extração dos saldos
10. Um débito numa conta de ativo representa:
a) acréscimo das imobilizações
b) diminuição do ativo
c) aumento do ativo
d) decréscimo do patrimônio líquido
e) diminuição de uma obrigação
3. Associe os números
1. Ativo ( ) débito > crédito
2. Razão ( ) registra os fatos contábeis em partidas dobradas
3. Despesa ( ) aumenta pelo débito e diminui pelo crédito
4. Diário ( ) lado esquerdo da conta
5. ARE ( ) agrupamento ordenado de todas as contas utilizadas na
empresa
6. Método das partidas dobradas ( ) lado direito da conta
7. Plano de contas ( ) representação gráfica da conta
8. Débito ( ) será creditada
9. Escrituração ( ) conta transitória para encerramento das contas de resultado
10. Saldo credor ( ) aumenta pelo crédito e diminui pelo débito
11. Passivo ( ) tem-se um controle por conta
12. Razonete ( ) é o primeiro passo para o levantamento das Demonstrações
Financeiras
13. Receita ( ) será debitada
14. Saldo devedor ( ) desenvolvido por Luca Pacioli
15. Crédito ( ) crédito > débito
4. Levante um balanço patrimonial após cada uma das operações relacionadas;
faça os lançamentos nos razonetes.
a) O acionista constituiu a companhia e integralizou seu capital social no valor de $ 13.000 com depósito
no banco;
b) Compra à vista (com cheque) de um terreno no valor de $ 4.500;
c) Aquisição à prazo de mercadorias para estoque no valor de $ 6.000;
16
d) Aquisição à vista (com cheque) de máquinas no valor de $ 5.000;
e) Adquiriu um empréstimo bancário no valor de $ 7.000;
f) Pagamento efetuado com cheque da obrigação com o fornecedor;
17
Razonetes:
5. (1) Carlos, Alberto e José resolveram organizar uma empresa, em 15-1-x8, a qual denominaram
Irmãos Silva &Cia. Ltda., com um capital integralizado, no ato, em moeda corrente, de R$ 35.000 (em R$
mil).
As primeiras operações da empresa foram as seguintes:
2 - 18/01 – Compra de um imóvel por R$ 30.000, pago da seguinte forma: R$ 3.000 em dinheiro e o
restante mediante uma promissória com vencimento para 18/03/x2.
3 - 19/01 – Compra, a vista, de móveis necessários para a instalação da empresa por R$ 3.000
4 - 20/01 – Foram comprados da Cia ABC (Dupl. Pagar), a prazo, R$ 8.500 em equipamentos.
5 - 23/01 – Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul S.A, de R$ 15.000.
6 - 25/01 – Foram pagos R$ 5.000 à Cia ABC (Dupl. Pagar) para amortização de parte da dívida contraída
pela compra efetuada em 20/01 em dinheiro.
7 - 27/01 – Os três sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 10.000, em dinheiro.
8 - 30/01 – Compra, a vista, da Cia B., de R$ 17.000 em estoque.
Pede-se:
a) Registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos das contas;
b) Levantar o Balancete de Verificação e Preparar o Balanço Patrimonial.
Capital Caixa Imóvel Títulos a Pagar (1,2 anos)
18
Móveis e Utens. Equipamentos Dupl. a Pagar Empréstimo
Estoque Bco c/ Mov.
Irmãos Silva & Cia. Ltda
Balancete de verificação do Razão em 31/01/x8
Contas Saldo
Devedores Credores
Caixa
Bco c/ Mov.
Estoque
Imóvel
Móveis e Utens.
Equipamento
Dupl. a Pagar
Empréstimo
Títulos a Pagar (1,2 anos)
Capital
TOTAL
BALANÇO PATRIMONIAL
Irmãos Silva & Cia. Ltda
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa Dupl a Pagar
Bco c/ Movimento Empréstimo
Est. Mercadoria
Não Circulante Não Circulante
Imobilizado Títulos a Pagar (1,2 anos)
Imóvel (em uso)
Móveis e Utensílios Patrimônio Líquido
Equipamento Capital
TOTAL TOTAL
19
6. A Cia. Titanic operou no mês de janeiro de 2008:
a) Iniciou atividade com um capital de R$ 200.000 totalmente depositado na conta bancária aberta pela
empresa.
b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 100.000.
c) Fez um empréstimo bancário no valor de R$ 150.000 vencendo a primeira parcela no ano de 2010.
d) Comprou instalações para a loja, a vista, no valor de R$ 50.000 ch nº 000.524.
e) Pagou R$ 50.000 da mercadoria adquirida a prazo na operação “b” ch º 000525.
1. Tomando como base os dados anteriores, faça os lançamentos nos razonetes abaixo, considerando uma
conta para cada razonete e apure os saldos das contas:
2. Faça o Balancete de Verificação para saber se os lançamentos estão corretos até aqui:
Cia Titanic
Balancete de verificação do razão em 31/01/x8
Contas Saldo
Devedores Credores
TOTAL
3. Elabore o Balanço Patrimonial.
20
7. José Maria e Maria José encerraram o ano de 2008 com os seguintes saldos em suas contas:
Caixa – 50.000; Capital – 200.000; Móveis e Utensílios – 120.000; Estoque de Mercadorias – 50.000;
Fornecedor – 58.000; Salários a Pagar – 12.000; Reservas – 40.000; Duplicatas a Receber – 90.000.
No período de 2009 ocorreram as seguintes transações:
1) Aumento de capital no valor de 150.000 em dinheiro.
2) Compraram mais alguns balcões e prateleiras à vista por R$ 60.000
3) Aquisição de mercadorias a prazo, no valor de R$ 80.000
4) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depósito em dinheiro no valor de R$ 70.000
5) Pagamento de salários no valor de R$ 12.000 em cheque
6) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 35.000.
7) Pagamento a Fornecedores de 50% da divida em dinheiro.
Pede-se:
a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2008 e registrar nos razonetes a movimentação de 2009
b) Apurar os saldos das contas;
c) Elaborar o balancete de verificação e elaborar o balanço patrimonial com o ano de 2008 e 2009.
Contas Saldo
Devedores Credores
TOTAL
21
ATIVO 2008 2009 PASSIVO 2008 2009
TOTAL TOTAL
8. A Cia. Alfenas operou no ano de 2008:
a) Iniciou atividades com um Capital de R$ 200.000 totalmente depositado na Conta Bancária aberta pela
empresa.
b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 300.000.
c) Fez um empréstimo bancário no valor de R$ 400.000, o qual foi depositado na Conta Bancária.
d) Comprou Móveis diversos para a loja, a vista, com cheque da empresa no valor de R$ 150.000.
e) Pagou em cheque R$ 50.000 da Mercadoria adquirida a prazo na operação “b”.
f) Vendeu R$ 100.000 de Mercadorias a prazo e o valor de custo foi de 50% da venda.
g) Pagou Salários ao empregados R$ 8.000, Aluguel R$ 1.500, Água e Luz R$ 500 e Telefone R$ 400 em
cheque.
h) A depreciação dos móveis foi de 10% .
1. Faça os lançamentos nos razonetes abaixo, considerando uma conta para cada razonete:
D C D C D C
D C D C D C
D C D C D C
22
D C D C D C
D C D C D C
2. Faça o Balancete de Verificação para saber se os lançamentos estão corretos até aqui:
Contas Débito Crédito
Total
3. Faça as Partidas de Encerramento, zerando as contas de Receita e Despesa e Apurando o Lucro:
D C D C
4. Com os dados anteriores, apresente o Balanço Patrimonial e a DRE.
23
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Não Circulante Patrimônio Líquido
Total Total
Demonstração do Resultado do Exercício
9. Abaixo estão mencionadas as transações da Cia. Petrópolis, organizada em 1º de setembro:
Setembro – X9:
1) 1º
– Integralização em dinheiro, do capital social, R$ 20.000;
2) 4 – pagamento de R$ 220 por material de escritório (despesa);
3) 5 – pagamento de R$ 500 referente a impostos;
4) 10 – pagamento de R$ 800, de aluguel;
5) 23 – compra de mercadorias, de A & Cia. (fornecedor), a prazo, por R$ 10.000;
6) 30 – venda de mercadoria R$ 13.520 a prazo . O custo da venda foi de 40% da venda;
Pede-se:
a) registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos;
b) fazer as partidas de encerramento (ARE);
c) levantar o Balancete de Verificação no dia 30-09-X9;
d) Preparar a Demonstração do Resultado do Exercício (mês de setembro) e o Balanço Patrimonial no dia
30-09-X9.
24
Na solução do problema, use as seguintes contas:
Caixa Capital
Despesas de Material Despesas de Impostos
Receitas de Vendas Despesas de Aluguel
Estoque Mercadoria Fornecedores
CMV ARE (Apuração Resultado do Exercício)
Lucros/Prej Acumulado Clientes
Balancete de verificação em 30-09- X9 (Antes do Encerramento)
Contas Saldos
Devedores Credores
25
Cia Petrópolis
Demonstração do Resultado do Exercício
Período:Setembro/X9
Cia_____________________________
Balanço Patrimonial em 30-09-X9
Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
Total Total
10. A Electronic- Som Representações Ltda. dedica-se à revenda de televisores, DVDs e aparelhos de som.
Durante dezembro/X8 ocorreu as seguintes transações:
A - 1/12 - Integralização de $120.000 de capital sendo metade em dinheiro e metade através de Móveis e
Utensílios;
B - 3/12 - Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 10.000, para estoque;
C - 9/12 - Compra a vista de veículos no valor de R$ 20.000;
D - 12/12 - Pagamento de despesas diversas R$ 2.000;
E - 15/12 - Pagamento de despesas de energia elétrica R$ 1.500;
F - 18/12 - Vendas efetuadas no mês, R$10.000, sendo metade a vista e metade a prazo. O custo foi de 65%
do valor da venda.
G - 20/12 - Recebimento de clientes no valor de R$ 3.000, referentes a vendas efetuadas no mês;
H - 21/12 - Pagamento efetuado a fornecedores, R$4.500;
I - 27/12 - Depósito no Banco ABC S.A, conforme comprovante nº 087, R$ 20.000
J - 30/12 - Pagamento dos salários do mês, R$ 2.000 ( cheques)
Pede-se:
a) Registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos
b) Fazer os lançamentos de encerramento (ARE);
c) Transferir o resultado apurado para a conta Lucros Acumulados;
d) Preparar o Balancete de Verificação;
e) Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício de X8 e Balanço Patrimonial em 31/12/X8
26
Balancete de verificação em 31/12/X8 (Após o encerramento)
Contas Saldos
Devedores Credores
Totais
27
Demonstração do Resultado do Exercício.
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
Total Total
11. Contabilizar em razonetes as operações seguintes:
a) registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos;
b) fazer as partidas de encerramento (ARE);
c) levantar o Balancete de Verificação no dia 30-09-X8;
d) Preparar a Demonstração do Resultado do Exercício (mês de setembro) e o Balanço Patrimonial
no dia 30-09-X8.
1) Constituição de uma empresa com o Capital de $100.000 depositado em bancos.
2) Aquisição de Móveis e Utensílios a vista em ch: 20.000.
3) Aquisição de Estoque a prazo: 30.000.
4) Venda de Mercadorias a prazo: 60.000. O Custo foi de $25.000.
5) Pagamento de Despesa Administrativa: 25.000.
28
Balancete de verificação em 31/12/X8 (Após o encerramento)
Contas Saldos
Devedores Credores
Totais
Demonstração do Resultado do Exercício.
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
Total Total
29
12. A Cia Fácil Demais encerrou o período de 2007 com os seguintes saldos:
Caixa – 4.000; Capital – 70.000; Móveis e Utensílios – 50.000; Estoque de Mercadorias – 40.000;
Fornecedor – 41.000; Salários a Pagar – 3.000; Duplicatas a Receber – 33.000 Empréstimos a CP – 13.000.
No período de 2008 ocorreram as seguintes transações:
1) Venda de Mercadorias a prazo: 35.000. O Custo foi de $25.000.
2) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depósito em dinheiro no valor de R$ 1.000
3) Compra de veículos por meio de financiamento por R$ 22.000
4) Aquisição de mercadorias a prazo, no valor de R$ 20.000
5) Venda de Mercadorias a vista: 39.000. O Custo foi de 60% do valor da venda.
6) Pagamento a Fornecedores de 35% da divida em dinheiro.
7) Pagamento de salários no valor de R$ 2.000 em dinheiro
8) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 15.000.
9) Pagamento de Despesa Administrativas: 4.000.
10) Pagamento de Despesa de Vendas: 2.300.
Pede-se:
a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2007 e registrar nos razonetes a movimentação de 2008
b) Apurar os saldos das contas e fazer as partidas de encerramento (ARE) das contas de resultado;
c) Elaborar o balancete de verificação e elaborar o balanço patrimonial com o ano de 2007 e 2008.
30
Contas Saldo
Devedores Credores
TOTAL
ATIVO 2007 2008 PASSIVO 2007 2008
TOTAL TOTAL
31
4 – PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE
Atividades Práticas
1. responda:
1. Dê as diferenças entre Postulados, Princípios e Convenções.
2. Cite os Postulados.
3. Cite os Princípios.
4. Cite as convenções
5. O que são axiomas?
2. Identifique o Princípio:
1. A Empresa Malfalada, após várias tentativas de equilíbrio, constatou, através de sua diretoria,
que, em circunstâncias dos crescentes prejuízos, não há condições de continuidade. Dentro da
“responsabilidade social” que se atribui ao contador, qual seria (como contador) sua atitude diante
deste quadro?
2. No dia seguinte à efetivação da compra de um terreno de quatro hectares pela Cia. Explosão,
por 8 milhões de reais, o Diário Oficial do Estado publicou que seria construída uma rodovia ao
lado do terreno adquirido. A valorização foi de 60%. O gerente determina a contabilização por 12,8
milhões. Qual seria sua atitude diante desta situação (Considerando que não houve reavaliação)?
3. O Esporte Clube Pomposo adquiriu o “passe” do jogador Encalhe por 10 milhões de reais.
Poderia a contabilidade registrar esta transação? Argumente
4. O Contador da Cia Exigência passa a noite toda para apurar uma diferença de $ 25.800 no seu
relatório contábil.
“Nunca ocorreu isto”, argumenta ele. “Amanhã terei que apresentar estes relatórios e não sei como
justificar essa diferença ao meu gerente”.
A Cia Exigência teve como total de vendas no presente ano o montante de $ 458.925.380.000 .
O que poderíamos fazer para consolar este contador?
5. Admitindo-se que o Sr. Cordeiro, proprietário do Artesanato Pastoreiro, resida no mesmo prédio
(alugado) onde está sediado o atelier dele, qual seria seu comportamento se você fosse responsável
pela contabilidade desta empresa?
3. O caso da Auditoria Cavalar
Após exaustivas horas de trabalho na Cia. Logradoura, o auditor da Auditoria Cavalar
constata o seguinte:
 O diretor financeiro retirou (temporariamente) $200.000 do Caixa da empresa,
notificando ao auditor que a reposição será no próximo mês.
 Um imóvel da empresa avaliado no mercado em $8.900.000 está contabilizado pelo
seu valor de aquisição, ou seja, $5.300.000.
 Uma máquina importada por R$7.900.000 foi contabilizada de acordo com o seu
valor de reposição (quanto custaria se fosse adquirida no momento), ou seja,
R$10.100.000. Este é o seu novo preço de tabela.
 A empresa avaliou o estoque no ano anterior a valores de entrada (preço de compra).
32
 Os diretores apresentaram como despesa da empresa notas fiscais de restaurante. A
justificativa refere-se a almoço promocional com os clientes da empresa.
O auditor poderia dizer que estes procedimentos estão de acordo com os “Princípios de
Contabilidade Geralmente Aceitos”? Comente cada caso.
4. Testes
1. Não confundir os interesses dos sócios dentro de uma empresa com interesses da própria
empresa está relacionado com princípio da:
a. independência das pessoas
b. consistência
c. continuidade
d. materialidade
e. entidade
2. A importância da Contabilidade Moderna nas empresas repousa basicamente:
a. Em avaliar a empresa para negociá-la a qualquer momento;
b. Em auxiliar a tomada de decisões econômico-financeiras;
c. Como instrumento para avaliar os impostos a pagar;
d. Em oferecer dados ao IBGE e ao Governo em geral.
3. O proprietário de uma empresa individual retira temporariamente do Caixa da empresa $90
milhões. O contador registra um adiantamento da empresa para o proprietário. O princípio
que norteou esta conduta foi:
a. Denominador Comum Monetário;
b. Custo Histórico como Base de Valor;
c. Continuidade;
d. Entidade Contábil.
4. Um contador registra uma dívida de $240 milhões como obrigação de Longo Prazo, pois
será paga daqui a 10 anos. O princípio básico que permite essa classificação no longo prazo
é:
a. Denominador Comum Monetário;
b. Custo Histórico como Base de Valor;
c. Continuidade;
d. Entidade Contábil.
5. O Principio da Realização de Receita:
a. É o mesmo que competência;
b. Refere-se ao recebimento da Receita;
c. Refere-se ao momento da transferencia do bem ou serviço;
d. É o inicio de uma atividade.
e. N.D.A.
6. O binômio custo x beneficio relaciona-se com:
a. Objetividade;
b. Conservadorismo;
c. Consistência;
d. Continuidade;
e. N.D.A .
33
7. Preço de Custo ou Mercado, dos dois o menor, relaciona-se com:
a. Objetividade;
b. Conservadorismo;
c. Consistência;
d. Continuidade;
e. N.D.A .
5. Marque com “V” se a frase é verdadeira e com “F” se a frase for falsa.
1. ( ) Princípio da entidade recomenda que os sócios mantenham mesma conta corrente bancária com a
Sociedade.
2. ( ) Princípio que estabelece que o patrimônio dos sócios não se confunde com o patrimônio da
Sociedade é o de Competência.
3. ( ) Os bens de uma Sociedade pertencem a essa Sociedade e essa última é de propriedade de seus
sócios. Esse princípio é o da entidade.
4. ( ) As receitas são reconhecidas no resultado, no caso de uma firma prestadora de serviços, quando
os serviços forem efetivamente prestados, mesmo que, a fatura e o recebimento sejam realizados
posteriormente. Essa regra está prevista no Princípio de Competência (Confronto Receita / Despesa).
5. ( ) O Princípio da Competência requer que as despesas sejam computadas no resultado quando
incorridas e que as receitas sejam reconhecidas conservadoramente, ou seja, quando efetivamente
recebidas.
34
5 - OPERAÇÕES COM MERCADORIAS
Atividades Práticas
1. Apurar o resultado da Cia. Indaiá, utilizando os métodos PEPS, UEPS e MPM, observando as
seguintes informações:
1. Despesas Operacionais $ 3.500;
2. Receitas Diversas do período de $ 1.000;
3. Movimentação dos estoques do período;
A - Compras de 10 unidades ao custo unitário de $ 100;
B - Compras de 20 unidades ao $ 150 cada uma;
C - Vendas de 32 unidades por $ 200 cada uma;
D - Compras de 40 unidades a $ 160 cada uma;
E - Vendas de 45 unidades a $ 200 cada uma;
4. as operações de compras e vendas de mercadorias foram realizadas a prazo;
5. o estoque inicial de mercadorias estava constituída de 12 unidades, ao custo unitário de $ 90.
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
PEPS
Entrada Saída Saldo
Operação Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total
35
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
UEPS
Entrada Saída Saldo
Operação Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
MPM
Entrada Saída Saldo
Operação Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total
36
Tabela de Apuração do Lucro Bruto
DISCRIMINAÇÃO PEPS UEPS MÉDIA
PONDERADA
2. Em determinado período, a Cia. Cetima realizou as seguintes operações com mercadorias:
1. compras de 200 unidades a $ 100 cada uma;
2. vendas de 250 unidades no valor total de $ 50.000;
3. compras de 300 unidades a $ 110 cada uma;
4. vendas de 400 unidades a $ 220 cada uma;
5. compras de 100 unidades a $120 cada uma;
6. vendas de 180 unidades a $ 250 cada uma.
Sabendo-se que o estoque inicial estava constituída por 300 unidades a $ 80 cada uma, pede-se
calcular o valor do custo das Mercadorias Vendidas e o Resultado pelos método Média Ponderada
Móvel, considerando que as operações foram realizadas a prazo.
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
MPM
Entrada Saída Saldo
Operação Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total
37
3. A Cia. Alagoas utiliza o método da Média Ponderada Móvel para o controle de seus estoques.
Ela apresentou o movimento a seguir em sua ficha de estoques para janeiro/X8.
Produto XYZ Método: MPM
Operações Entradas Saídas Saldo
Quanti-
dade
Custo
Unitário
Custo
Total
Quanti
Dade
Custo
Unitário
Custo
Total
Quanti
dade
Custo
Unitário
Custo
Total
E. ln. 250 470.000
V 120
C 80 210 420.000
V 70
C 130 426.000
V 150
Total 210 410 50 106.500
Considerando que:
a) o estoque inicial estava constituído por: a1) 100 unidades a $ 2.000/u e a a2) 150 unidades a $
1.800/u;
b) as vendas foram realizadas a $ 4.000/u.
Pede-se:
1. completar a ficha de estoques pelo método indicado anteriormente;
2. refazer a movimentação utilizando o método UEPS (LIFO), indicando:
a) CMV pelo MPM
b) LB pelo MPM;
c) CMV pelo UEPS
d) LB pelo UEPS.
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
UEPS
Entrada Saída Saldo
Operação Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total
38
4. A empresa Unidas S. A . apresentava em seu Balancete de Verificação de 31-5-08 os saldos das
seguintes contas (em $): Caixa $ 230.000, Mercadorias (estoque) $ 280.000, Máquinas e
Equipamentos $ 600.000, Depreciação Acumulada $ 40.000 e Capital $ 1.070.000.
Observação:
A conta Mercadorias apresentava em 31-5-08 a seguinte composição; (1) 100 unidades a $ 1.000
cada uma e (2) 150 unidades a $ 1.200 cada uma.
Operações realizadas em junho/08:
1 – Venda 100 unidades de mercadorias a $ 2.000 cada uma, sendo 50% a vista.
2 – Compra de 50 unidades de mercadorias a $ 1.300 cada uma a prazo.
3 – Pagamento da dívida com fornecedores $ 10.000.
4 – Venda de 100 unidades de mercadorias a $ 2.200 cada uma a prazo.
5 – Pagamento a Fornecedores $ 40.000.
6 – Compra 130 unidades de mercadorias a $ 1.450 cada pago a vista.
7 – Pagamento de: salários $ 50.000 e aluguel $ 10.000.
Pede-se:
a) lançar os saldos iniciais e as operações nos razonetes, utilizando o método da MPM para
avaliação dos estoques;
b) efetuar os lançamentos de encerramento; e
c) elaborar a Demonstração do Resultado do Exercícios e o Balanço Patrimonial.
39
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
MPM
Entrada Saída Saldo
Operação Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total Quant. Preço
Unitário
Total
________________________________
Demonstração do Resultado do Exercício
Período: ___/___/___ a ___/___/___
40
BALANÇO PATRIMONIAL DA CIA __________________EM ___/___/___
ATIVO R$ PASSIVO R$
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL
41
6 – DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS – DLPA
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – DMPL
Atividades Práticas
1 . Responda:
a) Pesquise a diferença entre Reservas e Provisões?
b) Pesquise e cite cada uma das reservas e suas subdivisões?
c) Pesquise e dê a diferença entre Reserva e Provisão para Contingências?
d) Qual a diferença entre DLPA e DMPL?
2. Relacione a coluna da direita com a da esquerda.
1 . Capital social subscrito ( ) Constituída com base em 5% do lucro líquido no exercício
2. Capital social realizado ( ) Conta onde são debitados os dividendos distribuídos
3. Reserva de ágio ( ) Crédito referente a contabilização de um ativo recebido
gratuitamente pela empresa
4. Reserva de alienação de ( ) Parte do capital social assumida pelos acionistas para
de partes beneficiárias integralização no futuro
5. Reserva de prêmios de ( ) Reserva estabelecida no estatuto da companhia
debêntures
6. Reserva de doações ( ) Títulos negociáveis emitidos pela companhia
7. Reserva de reavaliação ( ) Aquisição de ações da própria companhia
8. Reserva legal ( ) Parte do capital social já integralizada pelos acionistas
9. Reserva estatutária ( ) Ágio na colocação de títulos
10. Reserva para contingência ( ) Reserva que retém lucros
11. Reserva de retenção ( ) Reserva para cobrir perda julgada provável e cujo valor
lucros possa ser estimado
12. Reserva de lucros a realizar ( ) Reserva que absorve as contrapartidas de ativos avaliados
ao valor de mercado
13. Lucros acumulados ( ) Acumulação de lucros para construção de uma nova
fábrica
14. Ações em tesouraria ( ) Valor excedente ao valor nominal de ações emitidas
3. Faça a correlação:
A: Demonstração do Resultado do Exercício
B: Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
( ) deduz a Custo da mercadoria vendida
( ) reversão de reservas;
( ) destina o lucros do exercício;
( ) dividendos recebidos;
( ) dividendos distribuídos;
( ) apura o lucro do exercício.
4. Marque Certo ou Errado
Reservas de Reavaliação são a contrapartida de aumentos de valores atribuídos a elementos do
Ativo em virtude de novas aplicações, com base em laudo de avaliação.
( ) Certo ( ) Errado
42
5. Nos exemplos descritos abaixo verifique o que deve ser considerado “mudança critério
contábil” “mudança de situação – nota explicativa” ou retificação de erros exercícios anteriores,
explique:
a) Uma empresa tem por prática constituir uma provisão para devedores duvidosos que seja
suficiente para cobrir perdas esperadas na cobrança das contas a receber. Digamos que em 20X7
constituiu tal provisão na base de 3% do saldo das contas a receber. Em 20X8, todavia, por uma
crise no mercado comprador, a empresa espera por perdas bem maiores, e constituiu uma
provisão de 15% sobre as contas a receber.
b) Um erro grosseiro de soma ou de cálculo na apuração dos estoques de determinado exercício
somente foi constatado no ano seguinte, após o encerramento e publicação do balanço anterior.
c) O fato de uma empresa estar depreciando um bem pela taxa de 20% ao ano (considerando sua
vida útil de 5 anos)e, após passados, digamos, 2 anos, alterar sua depreciação para 10%a .a .
d) Suponhamos que uma empresa viesse contabilizando até o ano 2007 a despesa com férias do
pessoal no regime de caixa, ou seja lançando a despesa pelo pagamento, na proporção das férias
gozadas; passou entretanto, em 2008, ao regime de competência, pela constituição de uma
Provisão para férias, englobando as férias vencidas e as proporcionais, e os encargos sociais
correspondentes.
e) Ao contabilizar a provisão para Imposto de Renda no final do ano, comete-se um erro grosseiro
no programa do computador. Quando da elaboração da declaração correspondente, no ano
seguinte, identifica-se o erro, constatando-se o registro da Provisão por $ 10.000 a mais que o
devido.
6. Com os saldos fornecidos pela empresa Alfa elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos
Acumulados.
Saldo inicial de Lucros Acumulados ( 20X7) $ 880
Transferência para a conta Capital $ 800
Reforço de Reserva Legal $40
Reversão (parcial) da Reserva para Contingências $ 20
Dividendos obrigatórios $ 180
Resultado líquido do Período (20X8) $500
Saldo final conta lucros ou Prejuízos Acumulados (20X8) $270
Depreciação contabilizada a menor em anos anteriores $ 110
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo inicial
= Saldo inicial ajustado
= Saldo final
43
7. Com os saldos fornecidos pela empresa Beta elabore a Demonstração dos Lucros ou
Prejuízos Acumulados.
Saldo final de Lucros Acumulados 20X8) $1.600
Transferência para a conta Capital $ 800
Reforço de Reserva Legal $140
Reversão (parcial) da Reserva para Contingências $ 60
Dividendos obrigatórios $ 180
Resultado líquido do Período (20X8) $2.000
Saldo final conta lucros ou Prejuízos Acumulados (20X7) $550
Diferença mudança de critério contábil - Avaliação de
Estoques (a maior)
$ 110
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo inicial
= Saldo inicial ajustado
= Saldo final
8. A Empresa Agrícola do Brasil Ltda apresentava o seguinte Patrimônio Líquido em
31/12/2007:
Capital Social : $ 20.000,00
Reserva de Capital $ 2.050,00
Prejuízos Acumulados ( $ 910,00)
Total do Patrimônio Líquido $ 21.140,00
No ano de 2008 foram registrados as seguintes contas de resultado:
Receita líquida $ 40.000,00
Despesas diversas $ 22.300,00
Lucro líquido $ 17.700,00
Os sócios definiram em reunião que, se o resultado fosse positivo, os prejuízos seriam absorvidos e
o restante do lucro feito as seguintes transferências para reservas: reserva de Contingência $ 1.500;
reserva de capital $ 1.200; reserva legal $ 900; e dividendos à distribuir ($0,15 por ação) total
$4.500.
A Empresa Agrícola do Brasil Ltda apresentou ajustes de exercícios anteriores (ano 2007) sendo:
Efeitos de mudança critérios contábeis $ 300 (no estoque) ; retificação de erro exercício anterior $
500 (Depreciação Acumulada). Ambos a maior.
Pede-se:
44
a) Apresente nos razonetes a contas do Patrimônio Líquido no anos de 2.008.
b ) Elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados para 2.008.
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo inicial
= Saldo inicial ajustado
= Saldo final
9. Com base nos dados abaixo, elabore:
a) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados;
b) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido Cia Exemplo em 20X7.
Capital Social : $13.800;
Reserva Legal : $300;
Reserva Estatutária: $1.000;
Reserva Contingência $500;
Reserva Orçamentária : $400;
Reserva Lucros à Realizar : $600;
Lucros Acumulados : $800;
Total do PL : $17.400
- A Cia Exemplo teve um lucro líquido no período de $ 2.500;
- Aumento de Capital no início do exercício com transferência $ 1.200, de reserva legal ($200) e
reserva estatutária $ $ 1.000;
45
- Proposta para distribuição do lucro. Reserva Legal 5%; reserva estatutária 10%, reserva p/
contingências $ 200; reserva orçamentária 6% e reserva de lucros a realizar $ 1.400 e
dividendos de $1.000.
-
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo inicial
= Saldo inicial ajustado
= Saldo final
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano :
Capital
Social
Reserva
Legal
Reservas
Estatutária
Reservas
Contingências
Reserva
Orçamentária
Reserva
Lucros a
realizar
Lucros
Acumulados
TOTAL
Saldos em 31/12/2007
Saldos em 31/12/2007
Saldos em 31/12/2008
10. A cia Itapipoca, apurou em sua Demonstração do Resultado do Exercício em 31/12/2008, um lucro
líquido de $ 5.500, onde foram feitas as seguintes transferências para reservas:
- Reserva Legal : $ 100;
- Reserva Estatutária: $ 300;
- Reserva para Contingências: $ 255;
- Reserva Orçamentaria : $ 180;
- Reserva de Lucros a Realizar : $ 85
Assim o Patrimônio líquido desta empresa ficou constituído nos dois últimos exercícios:
Patrimônio Líquido 31/12/2007 31/12/2008
Capital Social 7.000
Reserva de Capital 2.800
Reserva Legal 50
Reserva Estatutária 1.500
Reserva Contingência 100
Reserva Orçamentária 20
Reserva Lucros a Realizar 10
Lucros Acumulados 950
Total do PL 12.430
46
a) Complete o Patrimônio Líquido ano de 2008.
b) Elabore a Demonstração de Lucrou ou Prejuízos Acumulados em 31/12/2008.
c) Elabore a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido.
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo inicial
= Saldo inicial ajustado
= Saldo final
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano :
Capital
Social
Reservas
Capital
Reserva
Legal
Reservas
Estatutária
Reservas
Contingências
Reserva
Orçamentária
Reserva
Lucros
a realizar
Lucros
Acumulados
TOTAL
Saldos em 31/12/2007
Saldos em 31/12/2007
Saldos em 31/12/2008
12. Preencher as linhas pontilhadas das Demonstrações Financeiras da Cia. Goiaba.
BALANÇO PATRIMONIAL
Cia Goiaba
Em $ mil
ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Circulante
Caixa
Não Circulante
Investimentos
Imobilizado
31-12-X7 31-12-X8
Circulante
IR a Pagar
Patrimônio Líquido
Capital
Res. de Reavaliação
Lucros Acum.
31-12-X7 31-12-X8
500
500
1.000
...............
...............
...............
- 0 -
1.000
- 0 -
1.000
...............
...............
...............
...............
Total 2.000 ................ Total 2.000 ..............
47
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Cia Goiaba
Em $ mil
Discriminação 20X8
Receita Bruta
( - ) Custo dos Serviços Prestados
Lucro Bruto
( - ) Despesas Operacionais
Vendas 400
Administrativas 600
Lucro Operacional
( - ) Imposto de Renda
Lucro Líquido
10.000
8.000
.............
.............
.............
.............
............
Observação:
A Receita, a Despesa e os Custos foram a vista.
O Imposto de Renda foi de 15% sobre o Lucro de $1.000.
Não houve aquisição de Imobilizado nem aumento de Capital em 20X8.
Houve uma Reavaliação no Imobilizado de $1.000.
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS
Saldo no início do exercício
Lucro Líquido do Exercício
Saldo no final do exercício
1.000
850
............
13. A Cia Bandeirantes possui os seguintes saldo em Dezembro/X7:
Banco da Praça S/a (conta corrente) 90.000
Financiamentos (vencimento 02/X9) 150.000
Estoques 150.000
Clientes (vencimento 05/X9) 50.000
Banco da Esquina – Aplicação Financeira ( 30 dias) 180.000
Veículos 40.000
Lucro líquido do exercício 212.500
Computadores 30.000
Salários à Pagar 6.000
Móveis e Utensílios 15.000
Depreciação Acumulada Veículos 4.000
Ações (outras empresas) 35.000
Depreciação Acumulada computadores 6.000
Clientes (curto prazo) 40.000
Lucro Acumulado exercício anterior 15.000
Depreciação Acumulada. Móveis e Utensílios 1.500
Capital Social 235.000
A distribuição do Lucro do exercício será da seguinte forma:
Reserva Legal - 10%
Reserva Estatutária - 5%
Reserva p/Contingência – 6%
Reserva Orçamentária - 6%
Reserva de Lucros a Realizar – $ 30.000;
Distribuição de dividendos 50% (número de ações 40.000).
Pede-se:
a) Elaborar o Balanço Patrimonial com todos os grupos de contas.
b) Elaborar a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados em 31/12/X7.
c) Elaborar a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31/12/X7.
48
BALANÇO PATRIMONIAL DA CIA __________________EM ___/___/___
ATIVO R$ PASSIVO R$
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo inicial
= Saldo inicial ajustado
= Saldo final
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano :
Capital
Social
Reserva
Legal
Reservas
Estatutária
Reservas
Contingências
Reserva
Orçamentária
Reserva
Lucros a
realizar
Lucros
Acumulados
TOTAL
Saldos em 31/12/X6
Saldos em 31/12/X6
Saldos em 31/12/X7
49
DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS – DOAR
Atividades Práticas
1. Responda
a) Para analisar a situação financeira de uma empresa é suficiente ou necessária a Demonstração
da Origem e Aplicação de Recursos? Por quê ?
b) Qual a diferença entre a DOAR e a DRE ?
c) Qual a diferença entre a DOAR e a DFC ?
2. Classifique como Circulante ou Não Circulante.
Exemplo: caixa: circulante
a. capital social: _________________________________
b. estoques: _____________________________________
c. empréstimos de longo prazo: _____________________
d. imóveis em uso: _______________________________
3. Classifique em Origem ou Aplicação.
Exemplo: lucro líquido do exercício: origem
a. venda de ações da Cia ABC: ___________________________________________
b. aquisição de móveis e utensílios: ________________________________________
c. integralização pelos sócios de capital em dinheiro: __________________________
d. novos empréstimos de longo prazo: ______________________________________
4. Teste de múltipla escolha
a. A DOAR serve para indicar:
a. a entrada de todos os recursos, inclusive os a curto prazo, bem como todas as aplicações.
b. a variação do disponível.
c. a variação do CCL.
d. a situação econômica da empresa.
e. N.D.A.
b. A DOAR evidencia operações resultantes de:
a. circulante x circulante.
b. circulante x não circulante.
c. não circulante x não circulante.
d. todas as operações financeiras.
e. N.D.A.
c. Indique a operação que não afeta o CCL:
a. aumento de capital em dinheiro.
b. vendas de permanentes recebíveis a curto prazo.
c. aquisição de empréstimo bancário (LP).
d. pagamento de fornecedores de matéria-prima.
e. N.D.A.
50
d. Indique a operação que afeta o CCL:
a. aquisição de financiamento (LP).
b. vendas de permanente recebíveis a longo prazo.
c. aquisição de empréstimo bancário (CP).
d. pagamento de fornecedores de matéria-prima.
e. N.D.A.
e. Como principal Origem de Recursos podemos citar:
a. aumento de capital.
b. financiamentos.
c. venda de permanente.
d. lucro líquido.
e. N.D.A.
f. Indique qual aumento do Permanente representa aplicação:
a. nova avaliação.
b. novas aquisições.
c. reavaliação.
d. equivalência patrimonial.
e. N.D.A.
5. Uma empresa apresentou os seguintes dados, em dois exercícios sucessivos:
31/12/X7 31/12/X8
Ativo Circulante 310 280
Passivo Circulante 190 180
A variação do Capital Circulante Líquido foi de:
a) + 100 b) + 40 c) + 20 d) – 40 e) – 20
6. Faça a correlação:
A . Origem de recursos ( ) aumento do Ativo não-circulante
( ) aumento do Passivo não-circulante
B. Aplicação de Recursos ( ) diminuição do Ativo não-circulante
( ) diminuição do Passivo não-circulante
7. Elaborar a DOAR da S.A Bacabao, que começou a operar no final do exercício de 20X4 e que
nunca distribui dividendos.
Balanço Patrimonial - Cia Bacabão
ATIVO 31-12X7 31-12-X8 PASSIVO 31-12-X7 31-12-X8
Circulante Circulante
Disponível 100.000 100.000 Fornecedores 100.000 600.000
Estoque 200.000 400.000 Prov. Imposto Renda 0 189.000
Dupl.a Receber 0 1.000.000 Total Circulante 100.000 789.000
Total do Circulante 300.000 1.500.000 Não Circulante
Não Circulante Financiamento 100.000 100.000
Imobilizado 700.000 700.000 Patrimônio Líquido
(-) Depreciação 0 (70.000) Capital 800.000 800.000
Total Não Circul. 700.000 630.000 Lucros Acum. 0 441.000
Total do PL 800.000 1.241.000
TOTAL 1.000.000 2.130.000 TOTAL 1.000.000 2.130.000
51
Demonstração do Resultado do Exercício - Cia Bacabão
Vendas ............................................
( - ) CMV........................................
Resultado Bruto...............................
( - ) Despesas Operacionais.............
( - ) Depreciação .............................
Lucro Operacional ..........................
( - ) Prov. P/Imposto de Renda .......
Lucro Líquido..................................
4.000.000
(2.300.000)
1.700.000
1.000.000
70.000
630.000
(189.000)
441.000
Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Do exercício ____/___/____
1 – Origens dos Recursos
2 – Aplicações de Recursos
3. Aumento (ou redução ) do Capital Circulante Líquido
4. Modificações na Posição Financeira
Inicial Final Aumento (ou diminuição)
Ativo Circulante
( - ) Passivo Circulante
= Capital Circulante Líquido
8. Elaborar a DOAR da Cia. Penúltima.
Balanço Patrimonial - Cia Penúltima
ATIVO 31-12X6 31-12-X7 PASSIVO 31-12-X6 31-12-X7
Circulante Circulante
Caixa 40.000 30.000 Fornecedores 10.000 5.000
Bancos
Total do Circulante
50.000
90.000
350.000
380.000
Contas a Pagar 10.000
20.000
5.000
10.000
Não Circulante
Financiamento 50.000 150.000
Não Circulante
Maq.e Equip. 80.000 96.000 Patrimônio Líquido
(-) depreciação 0 ( 9.600) Capital 100.000 120.000
Total Não Circulante 80.000 86.400 Lucros Acum. 0 186.400
Total do PL 100.000 306.400
TOTAL 170.000 466.400 TOTAL 170.000 466.400
52
Demonstração do Resultado do Exercício - Cia Penúltima
Receitas........................................... 500.000
( - ) Despesa Operacionais............. (300.000)
= Lucro operacional..................... 200.000
( - ) despesas c/ depreciação........ (9.600)
( - ) despesas Administrativas... (4.000)
Lucro Líquido............................. 186.400
Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Do exercício ____/___/____
1 – Origens dos Recursos
2 – Aplicações de Recursos
3. Aumento (ou redução ) do Capital
Circulante Líquido
4. Modificações na Posição Financeira
Inicial Final Aumento (ou
diminuição)
Ativo Circulante
( - ) Passivo Circulante
= Capital Circulante Líquido
53
BIBLIOGRAFIA
BASICA:
MARION, J.C. Contabilidade empresarial, 12 ª ed. São Paulo: Atlas, 2006.
IUDICIBUS, SÉRGIO de. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 6ª ed. São Paulo:
Atlas, 2006.
IUDICIBUS, SÉRGIo, MARION, J.C. Contabilidade comercial. 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2006.
ASSAF NETO, A. Estrutura e análise de balanços: um enfoque econômico-financeiro. 8ª ed. São
Paulo, Atlas 2006.
COMPLEMANTAR:
IUDICIBUS, S, MARION, J. C. Manual de contabilidade para não contadores. São Paulo:
Atlas, 1997.
CONSELHO REGIONAL DE CONTBILIDADE. Curso de contabilidade aplicada- 7 São Paulo:
Atlas, 1994.
CREPALDI, S. A. Curso básico de contabilidade. 4ª ed. São Paulo Atlas, 2003.
Equipe de professores da FEA USP/SP – Contabilidade introdutória, 9ª ed. São Paulo: Atlas
1998.
Equipe de professores da FEA USP/SP – Contabilidade introdutória, 8ª ed. São Paulo: Atlas
1993.
FRANCO, H. Contabilidade geral. São Paulo: Atlas. 1996.
GONÇALVES, Eugenio Celso e Baptista, Antônio Eustáquio. Contabilidade Geral. 5ª ed. São
Paulo: Atlas, 2004
IUDICIBUS, S, MARION, J.C. Contabilidade comercial. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 2004.
LEONI, G. S.G. Curso de contabilidade de custos. São Paulo: Atlas, 1997.
Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. FIFECAP, 3ª ED. São Paulo: Atlas, 1994.
MARION, J.C. Contabilidade básica. 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2004.
MARION, J.C. Contabilidade empresarial. 8ª ed. São Paulo: Atlas, 1998.

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  • 1. Professora: Alessandra Vieira Cunha Marques Segundo Semestre/2.010 FUNDAÇÃO CARMELITANA MÁRIO PALMÉRIO CURSO DE ADMINISTRAÇÃO CADERNO DE EXERCÍCIOS CONTABILIDADE II
  • 2. 2 1 – BALANÇO PATRIMONIAL BP Atividades Práticas 1. Questões: 1 - Comente os principais grupos de contas do Balanço, com exemplos. 2 - Explique o que são curto e longo prazo para a contabilidade. 3 - Quais são as regras básicas que orientam a distribuição de contas no Balanço Patrimonial? 4 - O que significa o termo liquidez? 5 - Qual o grupo do Ativo em que pode-se dizer que não há nenhuma liquidez para a empresa? Justifique 6 - O que você entende por Ciclo Operacional? 2.Classifique em ativo (A), passivo (P) e patrimônio liquido (PL): ( ) Estoques ( ) financiamento a pagar ( ) Fornecedores ( ) empréstimos a pagar ( ) Reservas ( ) Bancos conta movimento ( ) Clientes ( ) máquinas e equipamentos ( ) instalações ( ) estoques de mercadoria ( ) impostos a recolher ( ) duplicatas a pagar ( ) duplicatas a receber ( ) Capital Social ( ) móveis e utensílios ( ) títulos a pagar ( ) lucros acumulados ( ) Caixa 3. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas do balanço patrimonial. 1. Ativo circulante ( ) Impostos que serão recolhidos no ano seguinte. 2. Ativo realizável a longo prazo ( ) Capital social. 3. Investimentos ( ) Softwares customizados. 4. Ativo imobilizado ( ) Estoques de mercadorias destinadas a venda. 5. Ativo intangível ( ) Máquinas e equipamentos da fábrica. 6. Patrimônio liquido ( ) Participações no capital social de outras companhias. 7. Passivo circulante ( ) Empréstimo concedido a sócios. 8. Passivo Não Circulante ( ) Dívida com fornecedores a ser liquidada a curto prazo. ( ) Marcas e patentes e direitos autorais. 4. Com base nos saldos em 31-12-X8 das contas a seguir, monte o Balanço Patrimonial da Cia de Artefatos Metálicos CAM Ltda. Contas $ Contas $ Salários a pagar 11.000 Empréstimos a pagar 18.000 Dinheiro em caixa 2.000 Capital 320.000 Estoque de matérias-primas 45.000 Prejuízo acumulado 10.000 Contas a pagar a fornecedores 35.000 Veículos 32.000 Máquinas e equipamentos 50.000 Conta corrente bancária 4.000 Duplicatas a receber 7.000 Terrenos e edifícios 234.000
  • 3. 3 5. A Cia Soninho apresentou o seguinte balanço em 31/12X8 CIA SONINHO BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/X8 ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Obras -de –arte 10 Duplicatas a receber 100 Máquinas e equipamentos 40 Lucros Acumulados 55 Imóveis 100 Contas a pagar 15 Realizável a Longo Prazo Não Circulante Fornecedores 100 Capital 200 Títulos de capitalização 24 meses 50 Impostos a Recolher 10 Móveis e utensílios 30 Imobilizado Patrimônio Líquido Caixa 70 Salário a pagar 40 Veículos 80 Empréstimos a pagar (1,5 ano) 45 Duplicatas descontadas (15) TOTAL 465 TOTAL 465 Pede-se : Apresentar o balanço patrimonial de forma correta em 31/12X8 6. A empresa Sul S.A apresentou as seguintes contas em dez /X7 CONTAS R$ CONTAS R$ Capital Social 300 Veículos 30 Imóveis em uso 200 Fornecedores 40 Bancos c/ movimento 100 Empréstimos bancários (1,5 ano) 50 Títulos a receber (2,5 anos) 70 Impostos de renda a pagar 30 Participação em outras Cias. (Controladas) 80 Lucros Acumulados 100 Instalações 50 Salários a pagar 10
  • 4. 4 Pede-se: a) total do ativo; b) valor referente ao capital próprio e de terceiros; c) valor do capital circulante líquido, sabendo-se que CCL = AC – PC . 7. Estruture o Balanço Patrimonial da Cia Simétrica em 31-12-2008. Dados em R$ 1.000: Caixa: 1.800; Fornecedores: 4.000; Capital Social: 12.000; Máquinas: 3.000; Estoques: 6.500; Financiamentos a pagar de longo prazo: 7.320; Computadores: 200; Veículos: 200; Lucros Acumulados: 3.600; Duplicatas a receber: 3.400; Salários a pagar: 6.500; Participações em outras empresas: 7.320; Contas a pagar: 200; Prédios: 4.000; Impostos a pagar no curto prazo: 1.800; Títulos a pagar no longo prazo: 3.000; Títulos a Receber no longo prazo: 10.000; Marcas e Patentes: 2.000. _____________________________________ Ativo Passivo Circulante ________________ __________ ________________ __________ ________________ __________ ________________ __________ Não Circulante Realizável a L. Prazo ________________ __________ ________________ __________ Investimentos ________________ __________ ________________ __________ Imobilizado ________________ __________ ________________ __________ ________________ __________ ________________ __________ Intangível ________________ __________ Circulante ________________ __________ ________________ __________ ________________ __________ ________________ __________ ________________ __________ Não Circulante ________________ __________ ________________ __________ ________________ __________ Patrimônio Líquido ________________ __________ ________________ __________ ________________ __________ Total Total
  • 5. 5 8. Associação de Números. Preencha, com o número correto, os espaços entre parênteses: 1. Ativo Imobilizado ( ) Financiamentos acima de 1 ano 2. Patrimônio Líquido ( ) Estoques 3. Passivo Não Circulante ( ) Passivo Circulante + Exigível a LP 4. Balanço ( ) Veículos 5.Capital de Terceiros ( ) Imóveis 6. Ativo Circulante ( ) Empréstimos Concedidos a Coligadas 7. Realizável a Longo Prazo ( ) Origens = Aplicações 8. Investimentos ( ) Capital Próprio ( ) Participações em Outras Companhias ( ) Terrenos para renda 9. Apresente um Balanço Patrimonial preenchendo todas as linhas pontilhadas com contas e números aleatórios (quaisquer números). ATIVO PASSIVO Circulante ................................. ......................... ................................. ......................... ................................. ......................... Total do Circulante ......................... Não Circulante Realizável a Longo Prazo ................................. ......................... Investimentos ........................ Imobilizado ........................ ( - ) Depreciação Acumulada (.......................) Intangível ....................... Total do Não Circulante ....................... Circulante ................................. ..................... ................................. ..................... ................................. .................... Total do Circulante .................... Não Circulante .................................. .................... .................................. .................... Total do Não Circulante .................... Patrimônio Líquido ................................... .................... ................................... .................... Total do Patr. Líq. .................... Total / Ativo Total P + PL 10. Questões 1. O que você entende por plano de contas? 2. “Um mesmo plano de contas serve para qualquer empresa.” Analise a afirmativa. 3. Explique por que podemos afirmar que o Plano de Contas é de vital importância para a escrituração contábil de uma empresa. 4. Por que codificamos ou numeramos o Plano de Contas? 5. É viável uma empresa em implantação importar um Plano de Contas de outra empresa de um mesmo ramo de atividade?
  • 6. 6 11. Testes de múltipla escolha 1. O plano de Contas pode ser: a) Único para empresas do mesmo ramo. b) Adaptado para cada tipo de empresa c) Único para empresas do mesmo tamanho. d) Adaptado para cada setor de atividade. e) N.D.A 2. Numa empresa comercial, teremos, em seu Plano de Contas: a) Custos de serviços prestados. b) Custos dos produtos vendidos c) Custos das mercadorias vendidas d) Custo de produção e) N.D.A 3. Plano de Contas para a Contabilidade é: a) indispensável b) dispensável c) optativo d) facultativo e) N.D.A 12. Para efeito de Plano de Contas, indique quais são as contas do Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido e as de Resultados: Capital, Financiamento, Receita do Período, CMV, Caixa, Estoques, Salários a pagar, Despesas de salários da Administração, Comissões de vendas, juros pagos, juros a pagar, Receitas financeiras, Investimentos, Depreciação Acumulada, Despesa de Depreciação, Móveis e Utensílios, Imóveis, Títulos a receber , Lucros acumulados, Despesas Vendas, Fornecedores e Duplicatas a Receber.
  • 7. 7 13. Considere uma companhia comercial e faça a classificação dos seguintes itens, conforme o critério de: 1. Ativo; 2. Passivo; 3. Contas de Resultado. 1. Ativo 2. Passivo 1.1 Circulante 2.1. Circulante 1.2 Não Circulante 2.2 . Não Circulante 1.2.1 Realizável a longo prazo 2.3 Patrimônio Líquido 1.2.2 Investimentos 3. Contas de resultado 1.2.3 Imobilizado 3.1 Receita 1.2.4 Intangível 3.2 Custo 3.3 Despesa Itens a serem classificados: ITENS CLASSIFICAÇÃO ITENS CLASSIFICAÇÃO Caixa e Bancos Estoques Veículos Reserva Legal Empréstimos a Coligadas Depreciação Acumulada Obras de Arte Despesa de Depreciação Terrenos Fornecedores CMV Despesa Administrativa Despesa de Venda Estoque Salários a Pagar Salários Pagos Seguro Despesa de Seguro Juros Pagos Juros a Pagar
  • 8. 8 2 – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE Atividades Práticas 1. Responda: 1. Dê um conceito de DRE. 2. O que são despesas operacionais? E quais seus principais grupos. 3. Qual a finalidade da DRE? 4. Qual a diferença entre Ano-base e Exercício financeiro? 5. Qual a demonstração que serve de integração entre a DRE e o BP? 6. Qual a conta que representa a ligação entre a Demonstração do Resultado do Exercício e o Balanço Patrimonial? 2. Associe os números 1. CMV ( ) custos das vendas para empresas prestadoras de serviços 2. Lucro Bruto ( ) materiais de escritório 3. Deduções ( ) distribuição do lucro – sócios / acionistas 4. CSP ( ) receita líquida menos custos do período 5. Despesa Administrativa ( ) custos das vendas para empresas comerciais 6. Receita Líquida ( ) impostos s/ vendas 7. Despesa de Vendas ( ) marketing 8. Dividendos ( ) contribuem para manutenção da atividade operacional da empresa 9. Despesas Operacionais ( ) receita bruta menos deduções 3. Testes de múltipla escolha 1. A Demonstração do Resultado do Exercício é um tipo de relatório contábil que fornece: a) as receitas menos os recebimentos em determinado período. b) as despesas e as receitas ocorridas no período. c) apenas as despesas ocorridas no período. d) somente as receitas ocorridas no período. e) N. D. A.
  • 9. 9 2. A distribuição do lucro será evidenciada na seguinte demonstração Financeira: a) Demonstração do lucro Econômico; b) Balanço Patrimonial; c) Demonstração do resultado do Exercício; d) Demonstração do Lucro vermelho da empresa; e) DMPL ou DLPA 3. No caso de se apurar um lucro no fim do período (t0 – t1), uma das contas abaixo poderá ser DEBITADA, na destinação desse lucro. Assinale-a: a) Dividendos a Pagar. b) Capital. c) Prejuízos a Amortizar. d) Resultado do Exercício (Lucro/Prejuízo). e) Reservas de lucros. 4. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas de demonstração do resultado do exercício, considerando que a sociedade comercializa plásticos. 1. Receita bruta das vendas ( ) Participação dos empregados no lucro da companhia. 2. Deduções de vendas, ( ) Receita ganha em Fundo de Aplicação Financeira. Abatimentos e impostos 3. Custo das mercadorias ( ) Receita ganha na venda de plásticos aos clientes. 4. Despesas com vendas ( ) Frete no transporte dos plásticos vendidos aos clientes. 5. Despesas financeiras ( ) Custo dos plásticos vendidos. 6. Receitas financeiras ( ) Perda decorrente da baixa de bens obsoletos do ativo imobilizado. 7. Despesas gerais ( ) Variação monetária sobre dívidas. 8. Outras Receitas ( ) Receita na venda de ações de sociedades controladas. 9. Outras Despesas ( ) Despesas de salários com pessoal da contabilidade. 10. Participações e contribuições ( ) ICMS incidente sobre a receita bruta na venda de plásticos. 5. Assinalar Falso (F) ou Verdadeiro (V): ( ) Como passivos são classificados todos os bens e direitos da empresa que possam ser avaliados em dinheiro, ou seja, monetariamente, que representam benefícios presentes ou futuros. ( ) O patrimônio líquido de uma empresa representa a diferença entre seus bens e direitos (ativos) e as obrigações com terceiros (passivos). ( ) Apesar de sua grande utilidade para o administrador de empresas, o Balanço Patrimonial não é uma das demonstrações contábeis obrigatórias. ( ) As outras receitas são as decorrentes das vendas de mercadorias, da prestação de serviços ou de ambas as atividades. ( ) Entende-se por lucro bruto o resultado da diferença entre a receita líquida das vendas e do custo das mercadorias vendidas no mês. ( ) A despesa do mês permanece no Balanço Patrimonial, compondo os bens da empresa. É classificada no grupo de contas de Estoque.
  • 10. 10 6. Montar a Demonstração do Resultado do Exercício da Cia Real. Provisão para Imposto de Renda 1.500 Despesas Financeiras 2.500 Custo do Produto Vendido 3.000 Outras Despesas 500 Receita Bruta 28.000 Participações 3.000 Despesas de Vendas 2.000 Receitas Financeiras 1.500 Deduções 1.000 Despesas Administrativas 3.000 Outras Receitas 2.000 7. Cada ocorrência na Demonstração do Resultado do Exercício afetará o Balanço Patrimonial. Por Exemplo, Venda a Vista afeta o Caixa no Balanço Patrimonial. Indique os números, fazendo uma associação com Relação de Contas no Balanço Patrimonial. DRE BP 1. Vendas a Vista ( ) Dupl. a Receber (Ativo Circulante) 2. Vendas a Prazo ( ) Contas a Pagar (Passivo Circulante) 3. Despesas a Prazo ( ) Patrimônio Líquido 4. Lucro Líquido ( ) Tributos a Pagar (Passivo Circulante) 5. Despesa de Depreciação ( 1 ) Caixa (Ativo Circulante) 6. Imposto de Renda ( ) Imobilizado no Ativo Não Circulante
  • 11. 11 8. Estruture corretamente a Demonstração do Resultado do Exercício a seguir: Receita Líquida 120.000 ( - ) Deduções IPI e ICMS (20.000) Receita Bruta 100.000 ( - ) Custo da Mercadoria Vendida (30.000) Lucro Bruto 70.000 ( - ) Despesas Operacionais Abatimentos 3.000 Despesa Financeira 5.000 Venda de imobilizado c/ lucro 20.000 Administrativas 10.000 Devoluções 500 Receita financeira 6.000 Lucro Operacional 77.500 ( - ) Outras Despesas 3.000 ( - ) Despesas de vendas 8.000 Lucro antes do Imposto Renda 66.500 ( - ) Provisão p/ Imposto de Renda 9.000 Lucro depois do Imposto de Renda 57.500 ( - ) Participações Empregados 2.500 Lucro líquido 55.000
  • 12. 12 9. Cia. Iniciante No primeiro mês (janeiro) de operações da Cia. Iniciante, o relatório de Apuração de Resultado apontou lucro. Com os dados apresentados na apuração de Resultado pelo Regime de Competência. Completa as linhas pontilhadas no Balanço patrimonial em 31-1. Apuração de Resultado – Cia Iniciante – Mês de janeiro Receita Total – a Prazo -------------------------------------------------------------------- 10.000 (-) Despesas de Salários (ainda não pagos) (3.000) (-) Juros Incorridos no mês – (Financiamento 10.000 x 10%) (1.000) (-) Material Escritório Consumido (Estoque no início: 3.000) (1.000) (-) Depreciação de veículos (20% x 1/12 x $ 12.000) (200) LUCRO DO MÊS ________________________________ 4.800 BALANÇO PATRIMONIAL EM 31-12-X2 ATIVO PASSIVO Circulante Caixa 5.000 Duplicatas Receber --------- Material Escritório --------- Total do circulante --------- Imobilizado Terrenos 10.000 Veículos --------- (-) Depreciação (--------) Total do Imobilizado --------- Circulante Salários a Pagar --------- Juros a Pagar --------- Total do Circulante --------- Não Circulante Financiamentos a Pagar --------- Patrimônio Líquido Capital 20.000 Lucro do mês --------- Total do P. Líquido --------- Total --------- Total 38.800 10. Marque cada uma das contas relacionadas no quadro a seguir como segue: a) Na coluna ( 1 ) indique a qual demonstração – Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) ou Balanço Patrimonial (BP) b) Na coluna ( 2 ) indique se a conta é um Ativo Circulante (AC), Passivo Circulante (PC), Despesa (D), Ativo Imobilizado (AI), Passivo Não Circulante (PNC), Receita (R), Patrimônio Líquido (PL) ou Realizável a Longo Prazo (RLP), Investimento (I)
  • 13. 13 Nome da Conta ( 1 ) Demonstração ( 2 ) Tipo de Conta Duplicatas a Pagar Duplicatas a Receber Contas a Pagar Despesas Administrativas Edifícios Caixa Custo dos Produtos Vendidos Equipamentos Despesas Gerais Despesas Financeiras Estoques Terrenos Duplicatas a Pagar (2 anos) Impostos Pagos Duplicatas a Receber (3 anos) Máquinas Títulos a Pagar Despesas Operacionais Dividendos a pagar Lucro Acumulado Receita de Vendas Despesas de Vendas Impostos de Renda Veículos Despesa de Salários Salários a Pagar
  • 14. 14 3 – OPERAÇÕES CONTÁBEIS DIVERSAS Atividades Práticas 1. Responda: 1. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de ativo? 2. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de passivo? 3. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de patrimônio líquido? 4. O que é Método das Partidas Dobradas? 2 Marque um “X” na resposta correta: 1. O Ativo está evidenciado no lado esquerdo (lado do débito), portanto: a) Aumenta o Ativo: credita-se b) Diminui o Ativo: debita-se c) Aumenta o Ativo: debita-se d) Aumenta o Passivo: debita-se 2. Débito significa, em contabilidade: a) Lado esquerdo de uma conta b) Lado direito de uma conta c) Coisa desfavorável d) Coisa favorável 3. Método das partidas Dobradas significa: a) Há dois débitos e dois créditos em cada lançamento b) O débito + crédito serão iguais c) Não há débito (s) sem crédito (s) correspondente (s) d) Haverá sempre um débito e um crédito de valores diferentes 4. Toda conta de Passivo será: a) Debitada pelo aumento e creditada pela diminuição b) Debitada pela diminuição e creditada pelo aumento c) Sempre debitada, pois é uma situação desfavorável d) Sempre creditada, pois é uma situação favorável 5. O Balancete de Verificação: a) Apura qualquer erro de escrituração b) Deve ser apresentado em duas colunas c) Não identifica todos os erros de escrituração d) Deve ser levantado diariamente. 6. Além de identificar erros de escrituração, o Balancete: a) Substitui qualquer Demonstração Financeira b) Serve como instrumento de decisão c) É tido como Demonstração Financeira d) Não tem outras unidades
  • 15. 15 7. A equação fundamental do patrimônio pode ser enunciada como: a) patrimônio = ativo – passivo b) patrimônio = ativo c) patrimônio = passivo d) patrimônio = capital nominal 8. O registro de recebimento de uma duplicata na empresa, mediante cheque, é feito debitando-se e creditando-se, respectivamente: a) Banco Conta Movimento e Título a Receber b) Caixa e Título a Receber c) Título a Receber e Bancos Conta Movimento d) Título a Receber e Caixa 9. Num balancete a soma do débito; a) Somente será igual á do crédito no caso de a conta a que o balancete se refere ter saldo nulo. a) Nunca será igual á do crédito b) Somente será igual á do crédito quando for levado por soma e saldos c) Terá que ser igual á do crédito para que não haja erros na escrituração ou na extração dos saldos 10. Um débito numa conta de ativo representa: a) acréscimo das imobilizações b) diminuição do ativo c) aumento do ativo d) decréscimo do patrimônio líquido e) diminuição de uma obrigação 3. Associe os números 1. Ativo ( ) débito > crédito 2. Razão ( ) registra os fatos contábeis em partidas dobradas 3. Despesa ( ) aumenta pelo débito e diminui pelo crédito 4. Diário ( ) lado esquerdo da conta 5. ARE ( ) agrupamento ordenado de todas as contas utilizadas na empresa 6. Método das partidas dobradas ( ) lado direito da conta 7. Plano de contas ( ) representação gráfica da conta 8. Débito ( ) será creditada 9. Escrituração ( ) conta transitória para encerramento das contas de resultado 10. Saldo credor ( ) aumenta pelo crédito e diminui pelo débito 11. Passivo ( ) tem-se um controle por conta 12. Razonete ( ) é o primeiro passo para o levantamento das Demonstrações Financeiras 13. Receita ( ) será debitada 14. Saldo devedor ( ) desenvolvido por Luca Pacioli 15. Crédito ( ) crédito > débito 4. Levante um balanço patrimonial após cada uma das operações relacionadas; faça os lançamentos nos razonetes. a) O acionista constituiu a companhia e integralizou seu capital social no valor de $ 13.000 com depósito no banco; b) Compra à vista (com cheque) de um terreno no valor de $ 4.500; c) Aquisição à prazo de mercadorias para estoque no valor de $ 6.000;
  • 16. 16 d) Aquisição à vista (com cheque) de máquinas no valor de $ 5.000; e) Adquiriu um empréstimo bancário no valor de $ 7.000; f) Pagamento efetuado com cheque da obrigação com o fornecedor;
  • 17. 17 Razonetes: 5. (1) Carlos, Alberto e José resolveram organizar uma empresa, em 15-1-x8, a qual denominaram Irmãos Silva &Cia. Ltda., com um capital integralizado, no ato, em moeda corrente, de R$ 35.000 (em R$ mil). As primeiras operações da empresa foram as seguintes: 2 - 18/01 – Compra de um imóvel por R$ 30.000, pago da seguinte forma: R$ 3.000 em dinheiro e o restante mediante uma promissória com vencimento para 18/03/x2. 3 - 19/01 – Compra, a vista, de móveis necessários para a instalação da empresa por R$ 3.000 4 - 20/01 – Foram comprados da Cia ABC (Dupl. Pagar), a prazo, R$ 8.500 em equipamentos. 5 - 23/01 – Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul S.A, de R$ 15.000. 6 - 25/01 – Foram pagos R$ 5.000 à Cia ABC (Dupl. Pagar) para amortização de parte da dívida contraída pela compra efetuada em 20/01 em dinheiro. 7 - 27/01 – Os três sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 10.000, em dinheiro. 8 - 30/01 – Compra, a vista, da Cia B., de R$ 17.000 em estoque. Pede-se: a) Registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos das contas; b) Levantar o Balancete de Verificação e Preparar o Balanço Patrimonial. Capital Caixa Imóvel Títulos a Pagar (1,2 anos)
  • 18. 18 Móveis e Utens. Equipamentos Dupl. a Pagar Empréstimo Estoque Bco c/ Mov. Irmãos Silva & Cia. Ltda Balancete de verificação do Razão em 31/01/x8 Contas Saldo Devedores Credores Caixa Bco c/ Mov. Estoque Imóvel Móveis e Utens. Equipamento Dupl. a Pagar Empréstimo Títulos a Pagar (1,2 anos) Capital TOTAL BALANÇO PATRIMONIAL Irmãos Silva & Cia. Ltda ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa Dupl a Pagar Bco c/ Movimento Empréstimo Est. Mercadoria Não Circulante Não Circulante Imobilizado Títulos a Pagar (1,2 anos) Imóvel (em uso) Móveis e Utensílios Patrimônio Líquido Equipamento Capital TOTAL TOTAL
  • 19. 19 6. A Cia. Titanic operou no mês de janeiro de 2008: a) Iniciou atividade com um capital de R$ 200.000 totalmente depositado na conta bancária aberta pela empresa. b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 100.000. c) Fez um empréstimo bancário no valor de R$ 150.000 vencendo a primeira parcela no ano de 2010. d) Comprou instalações para a loja, a vista, no valor de R$ 50.000 ch nº 000.524. e) Pagou R$ 50.000 da mercadoria adquirida a prazo na operação “b” ch º 000525. 1. Tomando como base os dados anteriores, faça os lançamentos nos razonetes abaixo, considerando uma conta para cada razonete e apure os saldos das contas: 2. Faça o Balancete de Verificação para saber se os lançamentos estão corretos até aqui: Cia Titanic Balancete de verificação do razão em 31/01/x8 Contas Saldo Devedores Credores TOTAL 3. Elabore o Balanço Patrimonial.
  • 20. 20 7. José Maria e Maria José encerraram o ano de 2008 com os seguintes saldos em suas contas: Caixa – 50.000; Capital – 200.000; Móveis e Utensílios – 120.000; Estoque de Mercadorias – 50.000; Fornecedor – 58.000; Salários a Pagar – 12.000; Reservas – 40.000; Duplicatas a Receber – 90.000. No período de 2009 ocorreram as seguintes transações: 1) Aumento de capital no valor de 150.000 em dinheiro. 2) Compraram mais alguns balcões e prateleiras à vista por R$ 60.000 3) Aquisição de mercadorias a prazo, no valor de R$ 80.000 4) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depósito em dinheiro no valor de R$ 70.000 5) Pagamento de salários no valor de R$ 12.000 em cheque 6) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 35.000. 7) Pagamento a Fornecedores de 50% da divida em dinheiro. Pede-se: a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2008 e registrar nos razonetes a movimentação de 2009 b) Apurar os saldos das contas; c) Elaborar o balancete de verificação e elaborar o balanço patrimonial com o ano de 2008 e 2009. Contas Saldo Devedores Credores TOTAL
  • 21. 21 ATIVO 2008 2009 PASSIVO 2008 2009 TOTAL TOTAL 8. A Cia. Alfenas operou no ano de 2008: a) Iniciou atividades com um Capital de R$ 200.000 totalmente depositado na Conta Bancária aberta pela empresa. b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 300.000. c) Fez um empréstimo bancário no valor de R$ 400.000, o qual foi depositado na Conta Bancária. d) Comprou Móveis diversos para a loja, a vista, com cheque da empresa no valor de R$ 150.000. e) Pagou em cheque R$ 50.000 da Mercadoria adquirida a prazo na operação “b”. f) Vendeu R$ 100.000 de Mercadorias a prazo e o valor de custo foi de 50% da venda. g) Pagou Salários ao empregados R$ 8.000, Aluguel R$ 1.500, Água e Luz R$ 500 e Telefone R$ 400 em cheque. h) A depreciação dos móveis foi de 10% . 1. Faça os lançamentos nos razonetes abaixo, considerando uma conta para cada razonete: D C D C D C D C D C D C D C D C D C
  • 22. 22 D C D C D C D C D C D C 2. Faça o Balancete de Verificação para saber se os lançamentos estão corretos até aqui: Contas Débito Crédito Total 3. Faça as Partidas de Encerramento, zerando as contas de Receita e Despesa e Apurando o Lucro: D C D C 4. Com os dados anteriores, apresente o Balanço Patrimonial e a DRE.
  • 23. 23 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Circulante Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido Total Total Demonstração do Resultado do Exercício 9. Abaixo estão mencionadas as transações da Cia. Petrópolis, organizada em 1º de setembro: Setembro – X9: 1) 1º – Integralização em dinheiro, do capital social, R$ 20.000; 2) 4 – pagamento de R$ 220 por material de escritório (despesa); 3) 5 – pagamento de R$ 500 referente a impostos; 4) 10 – pagamento de R$ 800, de aluguel; 5) 23 – compra de mercadorias, de A & Cia. (fornecedor), a prazo, por R$ 10.000; 6) 30 – venda de mercadoria R$ 13.520 a prazo . O custo da venda foi de 40% da venda; Pede-se: a) registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos; b) fazer as partidas de encerramento (ARE); c) levantar o Balancete de Verificação no dia 30-09-X9; d) Preparar a Demonstração do Resultado do Exercício (mês de setembro) e o Balanço Patrimonial no dia 30-09-X9.
  • 24. 24 Na solução do problema, use as seguintes contas: Caixa Capital Despesas de Material Despesas de Impostos Receitas de Vendas Despesas de Aluguel Estoque Mercadoria Fornecedores CMV ARE (Apuração Resultado do Exercício) Lucros/Prej Acumulado Clientes Balancete de verificação em 30-09- X9 (Antes do Encerramento) Contas Saldos Devedores Credores
  • 25. 25 Cia Petrópolis Demonstração do Resultado do Exercício Período:Setembro/X9 Cia_____________________________ Balanço Patrimonial em 30-09-X9 Ativo Passivo Patrimônio Líquido Total Total 10. A Electronic- Som Representações Ltda. dedica-se à revenda de televisores, DVDs e aparelhos de som. Durante dezembro/X8 ocorreu as seguintes transações: A - 1/12 - Integralização de $120.000 de capital sendo metade em dinheiro e metade através de Móveis e Utensílios; B - 3/12 - Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 10.000, para estoque; C - 9/12 - Compra a vista de veículos no valor de R$ 20.000; D - 12/12 - Pagamento de despesas diversas R$ 2.000; E - 15/12 - Pagamento de despesas de energia elétrica R$ 1.500; F - 18/12 - Vendas efetuadas no mês, R$10.000, sendo metade a vista e metade a prazo. O custo foi de 65% do valor da venda. G - 20/12 - Recebimento de clientes no valor de R$ 3.000, referentes a vendas efetuadas no mês; H - 21/12 - Pagamento efetuado a fornecedores, R$4.500; I - 27/12 - Depósito no Banco ABC S.A, conforme comprovante nº 087, R$ 20.000 J - 30/12 - Pagamento dos salários do mês, R$ 2.000 ( cheques) Pede-se: a) Registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos b) Fazer os lançamentos de encerramento (ARE); c) Transferir o resultado apurado para a conta Lucros Acumulados; d) Preparar o Balancete de Verificação; e) Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício de X8 e Balanço Patrimonial em 31/12/X8
  • 26. 26 Balancete de verificação em 31/12/X8 (Após o encerramento) Contas Saldos Devedores Credores Totais
  • 27. 27 Demonstração do Resultado do Exercício. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Patrimônio Líquido Total Total 11. Contabilizar em razonetes as operações seguintes: a) registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos; b) fazer as partidas de encerramento (ARE); c) levantar o Balancete de Verificação no dia 30-09-X8; d) Preparar a Demonstração do Resultado do Exercício (mês de setembro) e o Balanço Patrimonial no dia 30-09-X8. 1) Constituição de uma empresa com o Capital de $100.000 depositado em bancos. 2) Aquisição de Móveis e Utensílios a vista em ch: 20.000. 3) Aquisição de Estoque a prazo: 30.000. 4) Venda de Mercadorias a prazo: 60.000. O Custo foi de $25.000. 5) Pagamento de Despesa Administrativa: 25.000.
  • 28. 28 Balancete de verificação em 31/12/X8 (Após o encerramento) Contas Saldos Devedores Credores Totais Demonstração do Resultado do Exercício. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Patrimônio Líquido Total Total
  • 29. 29 12. A Cia Fácil Demais encerrou o período de 2007 com os seguintes saldos: Caixa – 4.000; Capital – 70.000; Móveis e Utensílios – 50.000; Estoque de Mercadorias – 40.000; Fornecedor – 41.000; Salários a Pagar – 3.000; Duplicatas a Receber – 33.000 Empréstimos a CP – 13.000. No período de 2008 ocorreram as seguintes transações: 1) Venda de Mercadorias a prazo: 35.000. O Custo foi de $25.000. 2) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depósito em dinheiro no valor de R$ 1.000 3) Compra de veículos por meio de financiamento por R$ 22.000 4) Aquisição de mercadorias a prazo, no valor de R$ 20.000 5) Venda de Mercadorias a vista: 39.000. O Custo foi de 60% do valor da venda. 6) Pagamento a Fornecedores de 35% da divida em dinheiro. 7) Pagamento de salários no valor de R$ 2.000 em dinheiro 8) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 15.000. 9) Pagamento de Despesa Administrativas: 4.000. 10) Pagamento de Despesa de Vendas: 2.300. Pede-se: a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2007 e registrar nos razonetes a movimentação de 2008 b) Apurar os saldos das contas e fazer as partidas de encerramento (ARE) das contas de resultado; c) Elaborar o balancete de verificação e elaborar o balanço patrimonial com o ano de 2007 e 2008.
  • 30. 30 Contas Saldo Devedores Credores TOTAL ATIVO 2007 2008 PASSIVO 2007 2008 TOTAL TOTAL
  • 31. 31 4 – PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE Atividades Práticas 1. responda: 1. Dê as diferenças entre Postulados, Princípios e Convenções. 2. Cite os Postulados. 3. Cite os Princípios. 4. Cite as convenções 5. O que são axiomas? 2. Identifique o Princípio: 1. A Empresa Malfalada, após várias tentativas de equilíbrio, constatou, através de sua diretoria, que, em circunstâncias dos crescentes prejuízos, não há condições de continuidade. Dentro da “responsabilidade social” que se atribui ao contador, qual seria (como contador) sua atitude diante deste quadro? 2. No dia seguinte à efetivação da compra de um terreno de quatro hectares pela Cia. Explosão, por 8 milhões de reais, o Diário Oficial do Estado publicou que seria construída uma rodovia ao lado do terreno adquirido. A valorização foi de 60%. O gerente determina a contabilização por 12,8 milhões. Qual seria sua atitude diante desta situação (Considerando que não houve reavaliação)? 3. O Esporte Clube Pomposo adquiriu o “passe” do jogador Encalhe por 10 milhões de reais. Poderia a contabilidade registrar esta transação? Argumente 4. O Contador da Cia Exigência passa a noite toda para apurar uma diferença de $ 25.800 no seu relatório contábil. “Nunca ocorreu isto”, argumenta ele. “Amanhã terei que apresentar estes relatórios e não sei como justificar essa diferença ao meu gerente”. A Cia Exigência teve como total de vendas no presente ano o montante de $ 458.925.380.000 . O que poderíamos fazer para consolar este contador? 5. Admitindo-se que o Sr. Cordeiro, proprietário do Artesanato Pastoreiro, resida no mesmo prédio (alugado) onde está sediado o atelier dele, qual seria seu comportamento se você fosse responsável pela contabilidade desta empresa? 3. O caso da Auditoria Cavalar Após exaustivas horas de trabalho na Cia. Logradoura, o auditor da Auditoria Cavalar constata o seguinte:  O diretor financeiro retirou (temporariamente) $200.000 do Caixa da empresa, notificando ao auditor que a reposição será no próximo mês.  Um imóvel da empresa avaliado no mercado em $8.900.000 está contabilizado pelo seu valor de aquisição, ou seja, $5.300.000.  Uma máquina importada por R$7.900.000 foi contabilizada de acordo com o seu valor de reposição (quanto custaria se fosse adquirida no momento), ou seja, R$10.100.000. Este é o seu novo preço de tabela.  A empresa avaliou o estoque no ano anterior a valores de entrada (preço de compra).
  • 32. 32  Os diretores apresentaram como despesa da empresa notas fiscais de restaurante. A justificativa refere-se a almoço promocional com os clientes da empresa. O auditor poderia dizer que estes procedimentos estão de acordo com os “Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos”? Comente cada caso. 4. Testes 1. Não confundir os interesses dos sócios dentro de uma empresa com interesses da própria empresa está relacionado com princípio da: a. independência das pessoas b. consistência c. continuidade d. materialidade e. entidade 2. A importância da Contabilidade Moderna nas empresas repousa basicamente: a. Em avaliar a empresa para negociá-la a qualquer momento; b. Em auxiliar a tomada de decisões econômico-financeiras; c. Como instrumento para avaliar os impostos a pagar; d. Em oferecer dados ao IBGE e ao Governo em geral. 3. O proprietário de uma empresa individual retira temporariamente do Caixa da empresa $90 milhões. O contador registra um adiantamento da empresa para o proprietário. O princípio que norteou esta conduta foi: a. Denominador Comum Monetário; b. Custo Histórico como Base de Valor; c. Continuidade; d. Entidade Contábil. 4. Um contador registra uma dívida de $240 milhões como obrigação de Longo Prazo, pois será paga daqui a 10 anos. O princípio básico que permite essa classificação no longo prazo é: a. Denominador Comum Monetário; b. Custo Histórico como Base de Valor; c. Continuidade; d. Entidade Contábil. 5. O Principio da Realização de Receita: a. É o mesmo que competência; b. Refere-se ao recebimento da Receita; c. Refere-se ao momento da transferencia do bem ou serviço; d. É o inicio de uma atividade. e. N.D.A. 6. O binômio custo x beneficio relaciona-se com: a. Objetividade; b. Conservadorismo; c. Consistência; d. Continuidade; e. N.D.A .
  • 33. 33 7. Preço de Custo ou Mercado, dos dois o menor, relaciona-se com: a. Objetividade; b. Conservadorismo; c. Consistência; d. Continuidade; e. N.D.A . 5. Marque com “V” se a frase é verdadeira e com “F” se a frase for falsa. 1. ( ) Princípio da entidade recomenda que os sócios mantenham mesma conta corrente bancária com a Sociedade. 2. ( ) Princípio que estabelece que o patrimônio dos sócios não se confunde com o patrimônio da Sociedade é o de Competência. 3. ( ) Os bens de uma Sociedade pertencem a essa Sociedade e essa última é de propriedade de seus sócios. Esse princípio é o da entidade. 4. ( ) As receitas são reconhecidas no resultado, no caso de uma firma prestadora de serviços, quando os serviços forem efetivamente prestados, mesmo que, a fatura e o recebimento sejam realizados posteriormente. Essa regra está prevista no Princípio de Competência (Confronto Receita / Despesa). 5. ( ) O Princípio da Competência requer que as despesas sejam computadas no resultado quando incorridas e que as receitas sejam reconhecidas conservadoramente, ou seja, quando efetivamente recebidas.
  • 34. 34 5 - OPERAÇÕES COM MERCADORIAS Atividades Práticas 1. Apurar o resultado da Cia. Indaiá, utilizando os métodos PEPS, UEPS e MPM, observando as seguintes informações: 1. Despesas Operacionais $ 3.500; 2. Receitas Diversas do período de $ 1.000; 3. Movimentação dos estoques do período; A - Compras de 10 unidades ao custo unitário de $ 100; B - Compras de 20 unidades ao $ 150 cada uma; C - Vendas de 32 unidades por $ 200 cada uma; D - Compras de 40 unidades a $ 160 cada uma; E - Vendas de 45 unidades a $ 200 cada uma; 4. as operações de compras e vendas de mercadorias foram realizadas a prazo; 5. o estoque inicial de mercadorias estava constituída de 12 unidades, ao custo unitário de $ 90. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PEPS Entrada Saída Saldo Operação Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total
  • 35. 35 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE UEPS Entrada Saída Saldo Operação Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM Entrada Saída Saldo Operação Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total
  • 36. 36 Tabela de Apuração do Lucro Bruto DISCRIMINAÇÃO PEPS UEPS MÉDIA PONDERADA 2. Em determinado período, a Cia. Cetima realizou as seguintes operações com mercadorias: 1. compras de 200 unidades a $ 100 cada uma; 2. vendas de 250 unidades no valor total de $ 50.000; 3. compras de 300 unidades a $ 110 cada uma; 4. vendas de 400 unidades a $ 220 cada uma; 5. compras de 100 unidades a $120 cada uma; 6. vendas de 180 unidades a $ 250 cada uma. Sabendo-se que o estoque inicial estava constituída por 300 unidades a $ 80 cada uma, pede-se calcular o valor do custo das Mercadorias Vendidas e o Resultado pelos método Média Ponderada Móvel, considerando que as operações foram realizadas a prazo. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM Entrada Saída Saldo Operação Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total
  • 37. 37 3. A Cia. Alagoas utiliza o método da Média Ponderada Móvel para o controle de seus estoques. Ela apresentou o movimento a seguir em sua ficha de estoques para janeiro/X8. Produto XYZ Método: MPM Operações Entradas Saídas Saldo Quanti- dade Custo Unitário Custo Total Quanti Dade Custo Unitário Custo Total Quanti dade Custo Unitário Custo Total E. ln. 250 470.000 V 120 C 80 210 420.000 V 70 C 130 426.000 V 150 Total 210 410 50 106.500 Considerando que: a) o estoque inicial estava constituído por: a1) 100 unidades a $ 2.000/u e a a2) 150 unidades a $ 1.800/u; b) as vendas foram realizadas a $ 4.000/u. Pede-se: 1. completar a ficha de estoques pelo método indicado anteriormente; 2. refazer a movimentação utilizando o método UEPS (LIFO), indicando: a) CMV pelo MPM b) LB pelo MPM; c) CMV pelo UEPS d) LB pelo UEPS. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE UEPS Entrada Saída Saldo Operação Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total
  • 38. 38 4. A empresa Unidas S. A . apresentava em seu Balancete de Verificação de 31-5-08 os saldos das seguintes contas (em $): Caixa $ 230.000, Mercadorias (estoque) $ 280.000, Máquinas e Equipamentos $ 600.000, Depreciação Acumulada $ 40.000 e Capital $ 1.070.000. Observação: A conta Mercadorias apresentava em 31-5-08 a seguinte composição; (1) 100 unidades a $ 1.000 cada uma e (2) 150 unidades a $ 1.200 cada uma. Operações realizadas em junho/08: 1 – Venda 100 unidades de mercadorias a $ 2.000 cada uma, sendo 50% a vista. 2 – Compra de 50 unidades de mercadorias a $ 1.300 cada uma a prazo. 3 – Pagamento da dívida com fornecedores $ 10.000. 4 – Venda de 100 unidades de mercadorias a $ 2.200 cada uma a prazo. 5 – Pagamento a Fornecedores $ 40.000. 6 – Compra 130 unidades de mercadorias a $ 1.450 cada pago a vista. 7 – Pagamento de: salários $ 50.000 e aluguel $ 10.000. Pede-se: a) lançar os saldos iniciais e as operações nos razonetes, utilizando o método da MPM para avaliação dos estoques; b) efetuar os lançamentos de encerramento; e c) elaborar a Demonstração do Resultado do Exercícios e o Balanço Patrimonial.
  • 39. 39 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM Entrada Saída Saldo Operação Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total Quant. Preço Unitário Total ________________________________ Demonstração do Resultado do Exercício Período: ___/___/___ a ___/___/___
  • 40. 40 BALANÇO PATRIMONIAL DA CIA __________________EM ___/___/___ ATIVO R$ PASSIVO R$ PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL
  • 41. 41 6 – DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS – DLPA DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – DMPL Atividades Práticas 1 . Responda: a) Pesquise a diferença entre Reservas e Provisões? b) Pesquise e cite cada uma das reservas e suas subdivisões? c) Pesquise e dê a diferença entre Reserva e Provisão para Contingências? d) Qual a diferença entre DLPA e DMPL? 2. Relacione a coluna da direita com a da esquerda. 1 . Capital social subscrito ( ) Constituída com base em 5% do lucro líquido no exercício 2. Capital social realizado ( ) Conta onde são debitados os dividendos distribuídos 3. Reserva de ágio ( ) Crédito referente a contabilização de um ativo recebido gratuitamente pela empresa 4. Reserva de alienação de ( ) Parte do capital social assumida pelos acionistas para de partes beneficiárias integralização no futuro 5. Reserva de prêmios de ( ) Reserva estabelecida no estatuto da companhia debêntures 6. Reserva de doações ( ) Títulos negociáveis emitidos pela companhia 7. Reserva de reavaliação ( ) Aquisição de ações da própria companhia 8. Reserva legal ( ) Parte do capital social já integralizada pelos acionistas 9. Reserva estatutária ( ) Ágio na colocação de títulos 10. Reserva para contingência ( ) Reserva que retém lucros 11. Reserva de retenção ( ) Reserva para cobrir perda julgada provável e cujo valor lucros possa ser estimado 12. Reserva de lucros a realizar ( ) Reserva que absorve as contrapartidas de ativos avaliados ao valor de mercado 13. Lucros acumulados ( ) Acumulação de lucros para construção de uma nova fábrica 14. Ações em tesouraria ( ) Valor excedente ao valor nominal de ações emitidas 3. Faça a correlação: A: Demonstração do Resultado do Exercício B: Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados ( ) deduz a Custo da mercadoria vendida ( ) reversão de reservas; ( ) destina o lucros do exercício; ( ) dividendos recebidos; ( ) dividendos distribuídos; ( ) apura o lucro do exercício. 4. Marque Certo ou Errado Reservas de Reavaliação são a contrapartida de aumentos de valores atribuídos a elementos do Ativo em virtude de novas aplicações, com base em laudo de avaliação. ( ) Certo ( ) Errado
  • 42. 42 5. Nos exemplos descritos abaixo verifique o que deve ser considerado “mudança critério contábil” “mudança de situação – nota explicativa” ou retificação de erros exercícios anteriores, explique: a) Uma empresa tem por prática constituir uma provisão para devedores duvidosos que seja suficiente para cobrir perdas esperadas na cobrança das contas a receber. Digamos que em 20X7 constituiu tal provisão na base de 3% do saldo das contas a receber. Em 20X8, todavia, por uma crise no mercado comprador, a empresa espera por perdas bem maiores, e constituiu uma provisão de 15% sobre as contas a receber. b) Um erro grosseiro de soma ou de cálculo na apuração dos estoques de determinado exercício somente foi constatado no ano seguinte, após o encerramento e publicação do balanço anterior. c) O fato de uma empresa estar depreciando um bem pela taxa de 20% ao ano (considerando sua vida útil de 5 anos)e, após passados, digamos, 2 anos, alterar sua depreciação para 10%a .a . d) Suponhamos que uma empresa viesse contabilizando até o ano 2007 a despesa com férias do pessoal no regime de caixa, ou seja lançando a despesa pelo pagamento, na proporção das férias gozadas; passou entretanto, em 2008, ao regime de competência, pela constituição de uma Provisão para férias, englobando as férias vencidas e as proporcionais, e os encargos sociais correspondentes. e) Ao contabilizar a provisão para Imposto de Renda no final do ano, comete-se um erro grosseiro no programa do computador. Quando da elaboração da declaração correspondente, no ano seguinte, identifica-se o erro, constatando-se o registro da Provisão por $ 10.000 a mais que o devido. 6. Com os saldos fornecidos pela empresa Alfa elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados. Saldo inicial de Lucros Acumulados ( 20X7) $ 880 Transferência para a conta Capital $ 800 Reforço de Reserva Legal $40 Reversão (parcial) da Reserva para Contingências $ 20 Dividendos obrigatórios $ 180 Resultado líquido do Período (20X8) $500 Saldo final conta lucros ou Prejuízos Acumulados (20X8) $270 Depreciação contabilizada a menor em anos anteriores $ 110 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final
  • 43. 43 7. Com os saldos fornecidos pela empresa Beta elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados. Saldo final de Lucros Acumulados 20X8) $1.600 Transferência para a conta Capital $ 800 Reforço de Reserva Legal $140 Reversão (parcial) da Reserva para Contingências $ 60 Dividendos obrigatórios $ 180 Resultado líquido do Período (20X8) $2.000 Saldo final conta lucros ou Prejuízos Acumulados (20X7) $550 Diferença mudança de critério contábil - Avaliação de Estoques (a maior) $ 110 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final 8. A Empresa Agrícola do Brasil Ltda apresentava o seguinte Patrimônio Líquido em 31/12/2007: Capital Social : $ 20.000,00 Reserva de Capital $ 2.050,00 Prejuízos Acumulados ( $ 910,00) Total do Patrimônio Líquido $ 21.140,00 No ano de 2008 foram registrados as seguintes contas de resultado: Receita líquida $ 40.000,00 Despesas diversas $ 22.300,00 Lucro líquido $ 17.700,00 Os sócios definiram em reunião que, se o resultado fosse positivo, os prejuízos seriam absorvidos e o restante do lucro feito as seguintes transferências para reservas: reserva de Contingência $ 1.500; reserva de capital $ 1.200; reserva legal $ 900; e dividendos à distribuir ($0,15 por ação) total $4.500. A Empresa Agrícola do Brasil Ltda apresentou ajustes de exercícios anteriores (ano 2007) sendo: Efeitos de mudança critérios contábeis $ 300 (no estoque) ; retificação de erro exercício anterior $ 500 (Depreciação Acumulada). Ambos a maior. Pede-se:
  • 44. 44 a) Apresente nos razonetes a contas do Patrimônio Líquido no anos de 2.008. b ) Elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados para 2.008. Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final 9. Com base nos dados abaixo, elabore: a) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados; b) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido Cia Exemplo em 20X7. Capital Social : $13.800; Reserva Legal : $300; Reserva Estatutária: $1.000; Reserva Contingência $500; Reserva Orçamentária : $400; Reserva Lucros à Realizar : $600; Lucros Acumulados : $800; Total do PL : $17.400 - A Cia Exemplo teve um lucro líquido no período de $ 2.500; - Aumento de Capital no início do exercício com transferência $ 1.200, de reserva legal ($200) e reserva estatutária $ $ 1.000;
  • 45. 45 - Proposta para distribuição do lucro. Reserva Legal 5%; reserva estatutária 10%, reserva p/ contingências $ 200; reserva orçamentária 6% e reserva de lucros a realizar $ 1.400 e dividendos de $1.000. - Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano : Capital Social Reserva Legal Reservas Estatutária Reservas Contingências Reserva Orçamentária Reserva Lucros a realizar Lucros Acumulados TOTAL Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2008 10. A cia Itapipoca, apurou em sua Demonstração do Resultado do Exercício em 31/12/2008, um lucro líquido de $ 5.500, onde foram feitas as seguintes transferências para reservas: - Reserva Legal : $ 100; - Reserva Estatutária: $ 300; - Reserva para Contingências: $ 255; - Reserva Orçamentaria : $ 180; - Reserva de Lucros a Realizar : $ 85 Assim o Patrimônio líquido desta empresa ficou constituído nos dois últimos exercícios: Patrimônio Líquido 31/12/2007 31/12/2008 Capital Social 7.000 Reserva de Capital 2.800 Reserva Legal 50 Reserva Estatutária 1.500 Reserva Contingência 100 Reserva Orçamentária 20 Reserva Lucros a Realizar 10 Lucros Acumulados 950 Total do PL 12.430
  • 46. 46 a) Complete o Patrimônio Líquido ano de 2008. b) Elabore a Demonstração de Lucrou ou Prejuízos Acumulados em 31/12/2008. c) Elabore a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido. Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano : Capital Social Reservas Capital Reserva Legal Reservas Estatutária Reservas Contingências Reserva Orçamentária Reserva Lucros a realizar Lucros Acumulados TOTAL Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2008 12. Preencher as linhas pontilhadas das Demonstrações Financeiras da Cia. Goiaba. BALANÇO PATRIMONIAL Cia Goiaba Em $ mil ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO Circulante Caixa Não Circulante Investimentos Imobilizado 31-12-X7 31-12-X8 Circulante IR a Pagar Patrimônio Líquido Capital Res. de Reavaliação Lucros Acum. 31-12-X7 31-12-X8 500 500 1.000 ............... ............... ............... - 0 - 1.000 - 0 - 1.000 ............... ............... ............... ............... Total 2.000 ................ Total 2.000 ..............
  • 47. 47 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Cia Goiaba Em $ mil Discriminação 20X8 Receita Bruta ( - ) Custo dos Serviços Prestados Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais Vendas 400 Administrativas 600 Lucro Operacional ( - ) Imposto de Renda Lucro Líquido 10.000 8.000 ............. ............. ............. ............. ............ Observação: A Receita, a Despesa e os Custos foram a vista. O Imposto de Renda foi de 15% sobre o Lucro de $1.000. Não houve aquisição de Imobilizado nem aumento de Capital em 20X8. Houve uma Reavaliação no Imobilizado de $1.000. DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS Saldo no início do exercício Lucro Líquido do Exercício Saldo no final do exercício 1.000 850 ............ 13. A Cia Bandeirantes possui os seguintes saldo em Dezembro/X7: Banco da Praça S/a (conta corrente) 90.000 Financiamentos (vencimento 02/X9) 150.000 Estoques 150.000 Clientes (vencimento 05/X9) 50.000 Banco da Esquina – Aplicação Financeira ( 30 dias) 180.000 Veículos 40.000 Lucro líquido do exercício 212.500 Computadores 30.000 Salários à Pagar 6.000 Móveis e Utensílios 15.000 Depreciação Acumulada Veículos 4.000 Ações (outras empresas) 35.000 Depreciação Acumulada computadores 6.000 Clientes (curto prazo) 40.000 Lucro Acumulado exercício anterior 15.000 Depreciação Acumulada. Móveis e Utensílios 1.500 Capital Social 235.000 A distribuição do Lucro do exercício será da seguinte forma: Reserva Legal - 10% Reserva Estatutária - 5% Reserva p/Contingência – 6% Reserva Orçamentária - 6% Reserva de Lucros a Realizar – $ 30.000; Distribuição de dividendos 50% (número de ações 40.000). Pede-se: a) Elaborar o Balanço Patrimonial com todos os grupos de contas. b) Elaborar a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados em 31/12/X7. c) Elaborar a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31/12/X7.
  • 48. 48 BALANÇO PATRIMONIAL DA CIA __________________EM ___/___/___ ATIVO R$ PASSIVO R$ PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado = Saldo final Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano : Capital Social Reserva Legal Reservas Estatutária Reservas Contingências Reserva Orçamentária Reserva Lucros a realizar Lucros Acumulados TOTAL Saldos em 31/12/X6 Saldos em 31/12/X6 Saldos em 31/12/X7
  • 49. 49 DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS – DOAR Atividades Práticas 1. Responda a) Para analisar a situação financeira de uma empresa é suficiente ou necessária a Demonstração da Origem e Aplicação de Recursos? Por quê ? b) Qual a diferença entre a DOAR e a DRE ? c) Qual a diferença entre a DOAR e a DFC ? 2. Classifique como Circulante ou Não Circulante. Exemplo: caixa: circulante a. capital social: _________________________________ b. estoques: _____________________________________ c. empréstimos de longo prazo: _____________________ d. imóveis em uso: _______________________________ 3. Classifique em Origem ou Aplicação. Exemplo: lucro líquido do exercício: origem a. venda de ações da Cia ABC: ___________________________________________ b. aquisição de móveis e utensílios: ________________________________________ c. integralização pelos sócios de capital em dinheiro: __________________________ d. novos empréstimos de longo prazo: ______________________________________ 4. Teste de múltipla escolha a. A DOAR serve para indicar: a. a entrada de todos os recursos, inclusive os a curto prazo, bem como todas as aplicações. b. a variação do disponível. c. a variação do CCL. d. a situação econômica da empresa. e. N.D.A. b. A DOAR evidencia operações resultantes de: a. circulante x circulante. b. circulante x não circulante. c. não circulante x não circulante. d. todas as operações financeiras. e. N.D.A. c. Indique a operação que não afeta o CCL: a. aumento de capital em dinheiro. b. vendas de permanentes recebíveis a curto prazo. c. aquisição de empréstimo bancário (LP). d. pagamento de fornecedores de matéria-prima. e. N.D.A.
  • 50. 50 d. Indique a operação que afeta o CCL: a. aquisição de financiamento (LP). b. vendas de permanente recebíveis a longo prazo. c. aquisição de empréstimo bancário (CP). d. pagamento de fornecedores de matéria-prima. e. N.D.A. e. Como principal Origem de Recursos podemos citar: a. aumento de capital. b. financiamentos. c. venda de permanente. d. lucro líquido. e. N.D.A. f. Indique qual aumento do Permanente representa aplicação: a. nova avaliação. b. novas aquisições. c. reavaliação. d. equivalência patrimonial. e. N.D.A. 5. Uma empresa apresentou os seguintes dados, em dois exercícios sucessivos: 31/12/X7 31/12/X8 Ativo Circulante 310 280 Passivo Circulante 190 180 A variação do Capital Circulante Líquido foi de: a) + 100 b) + 40 c) + 20 d) – 40 e) – 20 6. Faça a correlação: A . Origem de recursos ( ) aumento do Ativo não-circulante ( ) aumento do Passivo não-circulante B. Aplicação de Recursos ( ) diminuição do Ativo não-circulante ( ) diminuição do Passivo não-circulante 7. Elaborar a DOAR da S.A Bacabao, que começou a operar no final do exercício de 20X4 e que nunca distribui dividendos. Balanço Patrimonial - Cia Bacabão ATIVO 31-12X7 31-12-X8 PASSIVO 31-12-X7 31-12-X8 Circulante Circulante Disponível 100.000 100.000 Fornecedores 100.000 600.000 Estoque 200.000 400.000 Prov. Imposto Renda 0 189.000 Dupl.a Receber 0 1.000.000 Total Circulante 100.000 789.000 Total do Circulante 300.000 1.500.000 Não Circulante Não Circulante Financiamento 100.000 100.000 Imobilizado 700.000 700.000 Patrimônio Líquido (-) Depreciação 0 (70.000) Capital 800.000 800.000 Total Não Circul. 700.000 630.000 Lucros Acum. 0 441.000 Total do PL 800.000 1.241.000 TOTAL 1.000.000 2.130.000 TOTAL 1.000.000 2.130.000
  • 51. 51 Demonstração do Resultado do Exercício - Cia Bacabão Vendas ............................................ ( - ) CMV........................................ Resultado Bruto............................... ( - ) Despesas Operacionais............. ( - ) Depreciação ............................. Lucro Operacional .......................... ( - ) Prov. P/Imposto de Renda ....... Lucro Líquido.................................. 4.000.000 (2.300.000) 1.700.000 1.000.000 70.000 630.000 (189.000) 441.000 Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Do exercício ____/___/____ 1 – Origens dos Recursos 2 – Aplicações de Recursos 3. Aumento (ou redução ) do Capital Circulante Líquido 4. Modificações na Posição Financeira Inicial Final Aumento (ou diminuição) Ativo Circulante ( - ) Passivo Circulante = Capital Circulante Líquido 8. Elaborar a DOAR da Cia. Penúltima. Balanço Patrimonial - Cia Penúltima ATIVO 31-12X6 31-12-X7 PASSIVO 31-12-X6 31-12-X7 Circulante Circulante Caixa 40.000 30.000 Fornecedores 10.000 5.000 Bancos Total do Circulante 50.000 90.000 350.000 380.000 Contas a Pagar 10.000 20.000 5.000 10.000 Não Circulante Financiamento 50.000 150.000 Não Circulante Maq.e Equip. 80.000 96.000 Patrimônio Líquido (-) depreciação 0 ( 9.600) Capital 100.000 120.000 Total Não Circulante 80.000 86.400 Lucros Acum. 0 186.400 Total do PL 100.000 306.400 TOTAL 170.000 466.400 TOTAL 170.000 466.400
  • 52. 52 Demonstração do Resultado do Exercício - Cia Penúltima Receitas........................................... 500.000 ( - ) Despesa Operacionais............. (300.000) = Lucro operacional..................... 200.000 ( - ) despesas c/ depreciação........ (9.600) ( - ) despesas Administrativas... (4.000) Lucro Líquido............................. 186.400 Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Do exercício ____/___/____ 1 – Origens dos Recursos 2 – Aplicações de Recursos 3. Aumento (ou redução ) do Capital Circulante Líquido 4. Modificações na Posição Financeira Inicial Final Aumento (ou diminuição) Ativo Circulante ( - ) Passivo Circulante = Capital Circulante Líquido
  • 53. 53 BIBLIOGRAFIA BASICA: MARION, J.C. Contabilidade empresarial, 12 ª ed. São Paulo: Atlas, 2006. IUDICIBUS, SÉRGIO de. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 2006. IUDICIBUS, SÉRGIo, MARION, J.C. Contabilidade comercial. 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2006. ASSAF NETO, A. Estrutura e análise de balanços: um enfoque econômico-financeiro. 8ª ed. São Paulo, Atlas 2006. COMPLEMANTAR: IUDICIBUS, S, MARION, J. C. Manual de contabilidade para não contadores. São Paulo: Atlas, 1997. CONSELHO REGIONAL DE CONTBILIDADE. Curso de contabilidade aplicada- 7 São Paulo: Atlas, 1994. CREPALDI, S. A. Curso básico de contabilidade. 4ª ed. São Paulo Atlas, 2003. Equipe de professores da FEA USP/SP – Contabilidade introdutória, 9ª ed. São Paulo: Atlas 1998. Equipe de professores da FEA USP/SP – Contabilidade introdutória, 8ª ed. São Paulo: Atlas 1993. FRANCO, H. Contabilidade geral. São Paulo: Atlas. 1996. GONÇALVES, Eugenio Celso e Baptista, Antônio Eustáquio. Contabilidade Geral. 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2004 IUDICIBUS, S, MARION, J.C. Contabilidade comercial. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 2004. LEONI, G. S.G. Curso de contabilidade de custos. São Paulo: Atlas, 1997. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. FIFECAP, 3ª ED. São Paulo: Atlas, 1994. MARION, J.C. Contabilidade básica. 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2004. MARION, J.C. Contabilidade empresarial. 8ª ed. São Paulo: Atlas, 1998.