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10
Sônia Maria de Araújo
Maria Selma da Costa Cabral
C U R S O T É C N I C O E M O P E R A Ç Õ E S C O M E R C I A I S
Atividades de lançamentos,
razonetes e balancete
CONTABILIDADE
Coordenadora da Produção dos Materias
Marta Maria Castanho Almeida Pernambuco
Coordenador de Edição
Ary Sergio Braga Olinisky
Coordenadora de Revisão
Giovana Paiva de Oliveira
Design Gráfico
Ivana Lima
Diagramação
Ivana Lima
José Antônio Bezerra Júnior
Mariana Araújo de Brito
Vitor Gomes Pimentel
Arte e ilustração
Adauto Harley
Carolina Costa
Heinkel Huguenin
Revisão Tipográfica
Adriana Rodrigues Gomes
Design Instrucional
Janio Gustavo Barbosa
Luciane Almeida Mascarenhas de Andrade
Jeremias Alves A. Silva
Margareth Pereira Dias
Revisão de Linguagem
Maria Aparecida da S. Fernandes Trindade
Revisão das Normas da ABNT
Verônica Pinheiro da Silva
Adaptação para o Módulo Matemático
Joacy Guilherme de Almeida Ferreira Filho
Revisão Técnica
Rosilene Alves de Paiva
EQUIPE SEDIS | UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE – UFRN
Projeto Gráfico
Secretaria de Educação a Distância – SEDIS
Governo Federal
Ministério da Educação
Você verá
por aqui...
Objetivo
1
Contabilidade A10
N
esta aula, estudaremos sobre como realizar atividades envolvendo vários fatos
administrativos, sendo contabilizados e obedecendo à sistematização de um
plano de contas, o que irá favorecer a apropriação do conhecimento, mesmo que
de forma simplificada dos lançamentos, razonetes e balancete de verificação. Sendo
assim, não teremos assunto novo. Envolveremos a aplicação do Plano de Contas,
assunto este trabalhado na aula 7, cuja importância real, dentro da contabilidade,
você terá a oportunidade de perceber agora. É fundamental que você volte à aula 7,
sempre que sentir dificuldades.
 Entender o que são contas de resultados.
 Fazer o lançamento de débito e crédito obedecendo à
numeração do plano de contas.
2
Contabilidade A10
Para começo
de conversa
Quem trabalha com dinheiro
Tem responsabilidade,
Imagine quem controla
Toda a Contabilidade,
Registrando em cada Conta
Uma expressão da verdade.
(Paulo Fernando Torres Veras
- A Saga do Contabilista).
3
Contabilidade A10
Contas de resultado
São as contas que representam variações do Patrimônio Líquido (PL) de forma
quantitativa, que irão influenciar diretamente no resultado da empresa em um
determinado período, sinalizando para lucro ou prejuízo.
As Contas de resultado são as Despesas e as Receitas.
Algumas observações são necessárias para você poder fazer os lançamentos contábeis,
quando estes envolvem despesas e receitas.
Receitas: são contas que representam uma variação positiva no patrimônio líquido,
ou seja, acontece um aumento no PL. Por esse motivo, são sempre creditadas, exceto
quando são encerradas, com a transferência do seu saldo para a conta de resultado
do exercício. Também poderá ser debitada quando acontecer um estorno.
Alguns tipos de Receitas:
 Vendas
 Juros ativos ou receita de juros
 Descontos obtidos
 Receita com aluguel ou renda de aluguel
 Receita de serviços, entre outras.
Despesas: são contas que representam uma variação negativa no patrimônio líquido, ou
seja, acontece uma diminuição no PL. Por esse motivo, são sempre debitadas, exceto
quando são encerradas, com a transferência do seu saldo para a conta de resultado
do exercício. Também poderá ser creditada quando acontecer um estorno.
Alguns tipos de Despesas:
 Despesas com aluguel
 Despesas com juros ou juros passivos
 Compras de mercadorias
Observação importante: As Contas de resultado não aparecem no Balanço
Patrimonial.
Exemplo 1
4
Contabilidade A10
1. Pagamento correspondente a juros no valor de R$ 100.00
D - Despesas com juros
C - Caixa
Pagamento correspondente a juros ...................... R$ 100,00
2. Recebimento de juros no valor de R$ 120,00
D - Caixa
C - Receita com juros
Recebimento correspondente a juros ........... R$ 120,00
3. Pagamento do empréstimo obtido junto ao Banco do Brasil no valor de
R$ 30.000,00 mais juros de 10%
D - Empréstimos a pagar
D - Despesas com juros
C - Caixa
Pagamento correspondente a empréstimo...................... R$ 30.000,00
Pagamento referente a juros R$ 300,00........................... R$ 30.300,00
4. Recebimento da duplicata 002 no valor de R$ 1.800,00 mais R$ 100,00
referente juros
D - Caixa
C - Duplicatas a receber
C - Receita com juros
Recebimento referente duplicata 002 ....... R$ 1.800,00
Recebimento referente juros sobre duplicata R$ 100,00 .......... R$ 1.900,00
 Descontos concedidos
 Despesas com água, luz e telefone, entre outras.
Veja alguns exemplos de fatos administrativos, envolvendo contas de despesas e de
receitas.
5
Contabilidade A10
3. De acordo com o que vimos no exemplo 1, crie aqui alguns exemplos
de fatos administrativos, envolvendo contas de despesas e de receitas.
1Praticando...
1. Defina com suas palavras receitas. Cite exemplos.
2. Defina com suas palavras despesas. Cite exemplos.
Lançamentos, razonetes
e balancete de verificação
Nesta seção, apresentaremos a você uma situação mais completa envolvendo
lançamentos, razonetes e balancete de verificação. Mas, antes, vamos retomar,
brevemente, o conceito de cada um dos termos trabalhados anteriormente.
Como vimos no início de nossa disciplina, na aula 8, Lançamentos são os registros dos
fatos administrativos.
2Praticando...
6
Contabilidade A10
Razonetes são demonstrações gráficas em forma de T para onde se transferem os
valores a débito e a crédito de cada conta lançada, separadamente (Lembre-se: do lado
direito do T ficam os valores que foram debitados e do lado esquerdo do T, os valores
que foram creditados.).
Por fim, fazemos o balancete de verificação, que, como vimos na aula 9, é a relação de
todas as contas que foram utilizadas pela contabilidade com o objetivo de verificar a
exatidão dos lançamentos contábeis.
3. Cite os elementos essenciais do lançamento.
1. Marque com X a alternativa que apresenta a sequência correta:
( ) Lançamento, Balancete de Verificação e Razonete
( ) Balancete de verificação, Razonete e Lançamento
( ) Lançamento, Razonete e Balancete de verificação
2. No seu entendimento, qual a importância do balancete de verificação?
7
Contabilidade A10
A prática dos registros dos fatos administrativos
Agora, vamos analisar como são feitos os registros dos fatos administrativos a partir
de situações que frequentemente ocorrem em uma empresa. Vale ressaltar que os
dados abaixo são fictícios.
Lançamentos
A Empresa Contato, Prestadora de Serviços de Assistência Jurídica e Contábil, começou
suas atividades no dia 02/01/2006.
Em 2/1/2006:
1. João Maria de Oliveira e Renato Fernandes resolveram iniciar uma atividade para
explorar o ramo de Prestação de Serviços de Assistência Jurídica e Contábil. Nesta
data, integralizou a importância em dinheiro no valor de R$ 100.000,00.
2. Depósito efetuado no Banco do Brasil, no valor de R$ 30.000,00 para abertura de
uma conta bancária sob o nº. 233.333.
3. Compra a prazo de H. Fernandes: 6 mesas, 24 cadeiras, 6 prateleiras e 6 sofás
para uso do escritório, no valor de R$ 40.000,00. Houve aceite no ato da compra de
quatro duplicatas de nº. 001, 002, 003 e 004 no valor de R$ 10.000,00 cada, com
vencimento para 30, 60, 90 e 120 dias, respectivamente.
4. Pagamento em dinheiro de diversas despesas correspondentes à legalização de
livros e documentos para abertura da firma no valor de R$ 7.000,00.
5. Pagamento correspondente ao aluguel do prédio onde a firma está instalada, referente
ao mês de janeiro, no valor de R$ 3.000,00. O pagamento foi feito mediante cheque
0001-A do Banco do Brasil.
Agora, vamos fazer os lançamentos dos fatos administrativos ocorridos no dia 2 de
janeiro de 2006.
Atenção!
Lembre-se de que:
D=conta devedora e C=conta credora
8
Contabilidade A10
Lançamento 1
D – 10.1 – Caixa
C – 23.1 – Capital
Recebimento referente integralização de capital em dinheiro....... R$ 100.000
Lançamento 2
D – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente deposito p/abertura de conta .......... R$ 30.000
Lançamento 3
D – 12.2.3 – Móveis e Utensílios
C – 20.2 – Duplicatas a pagar
Valor duplicata 001 vencível em 02/03 .... R$ 10.000
Valor duplicata 002 vencível em 02/04 .... R$ 10.000
Valor duplicata 003 vencível em 02/05 .... R$ 10.000
Valor duplicata 004 vencível em 02/06 .... R$ 10.000 .... R$ 40.000
Lançamento 4
D – 12.4.1 – Despesa de organização
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente despesa com legalização de livros R$ 7.000
Lançamento 5
D – 30.3 – Despesa com aluguel
C – 10.2 – Banco conta movimento-Banco do Brasil
Pagamento correspondente aluguel d/mês ..........R$ 3.000
No dia 7 do mês em curso a empresa teve os seguintes fatos administrativos:
Em 7/1/2006:
9
Contabilidade A10
1. Compra de diversos materiais de expediente no valor de R$ 12.000,00. O pagamento
foi feito em dinheiro conforme nf. 015.
2. Compra de um Veículo no valor de R$ 33.500,00 nas seguintes condições: R$
13.500,00 foi pago à vista e o restante a prazo, conforme duplicata 013.
3. Foram retirados do estoque materiais diversos de expediente no valor de R$ 7.800,00
conforme requisição 001-R.
4. Obtenção de um empréstimo no Banco do Brasil, no valor de R$ 50.000,00 ficando
o dinheiro depositado na conta bancária da empresa.
Mais uma vez, iremos fazer lançamentos. Agora, dos fatos administrativos ocorridos
no dia 7 de janeiro de 2006:
Lançamento 6
D – 10.7 – Estoque de material de expediente
C – 10.1 – Caixa
Pagamento conforme NF 015 ..........................R$ 12.000
Lançamento 7
D – 12.2.5 – Veículos
C – 10.1 – Caixa
C – 20.2 – Duplicatas a pagar
Pagamento referente parte à vista .............R$ 13.500
Valor da duplicata 013 ............................R$ 20.000.....R$ 33.500
Lançamento 8
D – 30.6 – Despesas com material de expediente
C – 10.7 – Estoque de material de expediente
Valor da requisição 001-R ............................R$ 7.800
Lançamento 9
D – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil
C – 20.5 – Empréstimos a pagar
Recebido importância referente a empréstimos....... R$ 50.000
10
Contabilidade A10
No dia 20, a empresa teve outros fatos administrativos. Você conhecerá a seguir.
Em 20/1/2006:
10. Pagamento conta de luz no valor de R$ 2.000,00.
11. Recebimento correspondente serviços prestados no valor de R$ 5.780,00.
12. Pagamento correspondente conta de água no valor de R$ 1.500,00.
13. ServiçosprestadosaprazoaCia.BrasilnoValordeR$ 12.500,00conformeduplicata009.
14. Recebida a importância de R$ 10.000,00, correspondente a serviços prestados à
Cia. Sul.
15. Compra de material de expediente no valor de R$ 20.000,00 a prazo, mediante aceite
da duplicata 008 com vencimento para 30 dias.
16. Pagamento correspondente ao aluguel deste mês no valor de R$ 3.000,00.
Chegou a hora de fazermos os lançamentos do dia 20 de janeiro de 2006.
Lançamento 10
D – 30.1 – Luz e Telefone
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente à despesa do mês ............R$ 2.000
Lançamento 11
D – 10.1 – Caixa
C – 40.6 – Receita de serviços
Recebimento referente a serviços prestados...... R$ 5.780
Lançamento 12
D – 30.2 – água e esgoto
Percebeu? No final de cada dia, levantamos os fatos ocorridos e fazemos
os lançamentos contábeis.
11
Contabilidade A10
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente a despesas deste mês ......... R$ 1.500
Lançamento 13
D – 10.4 – Duplicatas a receber
C – 40.6 – Receita de serviços
Valor da duplicata 009 p/ prestação de serviços à Cia. Brasil.... R$ 12.500
Lançamento 14
D – 10.1 – Caixa
C – 40.6 – Receita de Serviços
Recebimento referente à prestação de serviços p/ Cia. Sul ... R$ 10.000
Lançamento 15
D – 10.7 – Estoque de material de expediente
C – 20.2 – Duplicatas a pagar
Valor da duplicata 008 vencível em 02/03 .... R$ 20.000
Lançamento 16
D – 30.3 – Despesas com aluguel
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente aluguel do mês ............R$ 3.000
Dando continuidade aos registros dos fatos, vamos, agora, fazer os ocorridos no dia
31 do mês em curso.
Em 31/01/2006:
17. Pagamento da duplicata 001 mediante cheque 003-A do Banco do Brasil.
18. Pagamento de água deste mês no valor de R$ 1.200,00.
19. Pagamento referente a conta de luz deste mês no valor de R$ 2.000,00.
20. Pagamento da duplicata 002 mais juros de 10%.
12
Contabilidade A10
21. Serviços prestados a prazo para o Sr. José Marques no valor de R$ 13.300,00,
conforme duplicata 010.
22. Recebimento da duplicata 09 mais juros de 10%.
23. Foram retirados do estoque material de expediente no valor de R$ 8.600,00 conforme
requisição 002-R.
24. Serviços prestados ao Sr. Roberto no valor de R$ 12.000,00 a prazo. Conforme
duplicatas 011 e 012 no valor de R$ 6.000,00 cada, com vencimento para 30 e 60 dias.
25. Pagamentos referentes a contas de luz e telefone deste mês no valor de R$ 900,00.
Agora, vamos fazer os lançamentos do dia 31 de janeiro de 2006.
Lançamento 17
D – 20.2 – Duplicatas a Pagar
C – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil
Pagamento duplicata 002 conforme cheque 003-A ......... R$ 10.000
Lançamento 18
D – 30.2 – água e esgoto
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente conta de água do mês ..........R$ 1.200
Lançamento 19
D – 30.1 – Luz e telefone
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente conta de luz do mês ............R$ 2.000
Lançamento 20
D – 20.2 – Duplicatas a pagar
D – 30.7 – Despesas com juros
C – 10.1 – Caixa
Pagamento duplicata 002 ......... R$ 10.000
Pagamento de juros s/dup. ....... R$ 1.000 .... R$ 11.000
13
Contabilidade A10
Lançamento 21
D – 10.4 – Duplicatas a receber
C – 40.6 – Receita de serviços
Valor duplicata 010 p/ prestação de serv. a Jose Marques R$ 13.300
Lançamento 22
D – 10.1 – Caixa
C – 10.4 – Duplicatas a receber
C – 40.2 – Receita com juros
Recebimento de duplicata 009 ..................... R$ 12.500
Receb. referente a juros s/dup. ............. R$ 1.250 ...........R$ 13.750
Lançamento 23
D – 30.6 – Material de expediente
C – 10.7 – Estoque de material de expediente
Valor da requisição 002-R ................ R$ 8.600
Lançamento 24
D – 10.4 – Duplicatas a receber
C – 40.6 – Receita de serviços
Valor dup. 011 vencível em 25/04 .....R$ 6.000
Valor dup. 012 vencível em 25/05 .....R$ 6.000 ...... R$ 12.000
Lançamento 25
D – 30.3 – Despesa com luz e telefone
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente conta d/mês .................... R$ 900
14
Contabilidade A10
Razonetes
Agora, vamos começar a fazer os razonetes.
D 10.1 – CAIXA C
01) 100.000 30.000 (02
11) 5.780 7.000 (04
14) 10.000 12.000 (06
22) 13.750 13.500 (07
2.000 (10
1.500 (12
3.000 (16
1.200 (18
2.000 (19
11.000 (20
900 (25
Total 129.530 Total 84.100
D 23.1 – CAPITAL C
100.000 (01
Total 100.000
D 10.2 BCM C
02) 30.000 3.000 (05
09) 50.000 10.000 (17
Total 80.000 Total 13.000
D 12.2.3 – MÓVEIS E UTENSÍLIOS C
03) 40.000
Total 40.000
15
Contabilidade A10
D 20.2 – DUPLICATA A PAGAR C
40.000 (03
20) 10.000 20.000 (07
20.000 (15
Total 20.000 Total 80.000
D 12.4.1 – DESP. DE ORGANIZ. C
04) 7.000
Total 7.000
D 30.3 – DESP. COM ALUGUEL C
16) 3.000
Total 6.000
D 10.7 ESTOQUE DE MAT. EXP. D
06) 12.000 7.800 (08
15) 20.000 8.600 (23
Total 32.000 Total 16.400
D 12.2.5 VEÍCULO C
07) 33.500
Total 33.500
D 30.6 DESP. MAT. EXPED. C
08) 7.800
23) 8.600
Total 16.400
16
Contabilidade A10
D 30.1 – LUZ E TELEFONE C
10) 2.000
19) 2.000
25) 900
Total 4.900
D 20.5 – EMPRÉST. A PAGAR. C
50.000 (09
Total 50.000
D 30.2 – ÁGUA E ESGOTO C
12) 1.500
18) 1.200
Total 2.700
D30.7 DESPESA COM JUROS C
20) 1.000
Total 1.000
D -40.6 RECEITA DE SERVIÇOS C
12.500 (13
10.000 (14
13.300 (21
12.000 (24
Total 53.580
D 10.4 – DUPLICATA A RECEBER C
13) 12.500 12.500 (22
21) 13.300
24) 12.000
Total 37.800 Total 12.500
17
Contabilidade A10
D 40.2 – RECEITA COM JUROS C
1.250 (22
Total 1.250
Balancete de verificação
Agora, nós vamos fazer o balancete de verificação.
CONTAS
MOVIMENTAÇÃO SALDOS
débito crédito devedor credor
10.1 Caixa 129.530 84.100 45.430
10.2 BCM 80.00 13.000 67.000
10.4 Dup rec. 37.800 12.500 25.300
10.7 Est. mat.exp 32.000 16.400 15.600
12.2.3 Mov.Uten 40.000 40.000
12.2.5 Veículos 33.500 33.500
12.4.1 Desp.org 7.000 7.000
20.2 Dup. a pag 20.000 80.000 60.000
20.5 Emp. a pg 50.000 50.000
23.1 Capital 100.000 100.000
30.1 Luz e tel 4.900 4.900
30.2 Água e Esg 2.700 2.700
30.3 Desp.alug 6.000 6.000
30.6 Mat.exped. 16.400 16.400
30.7 Desp.juros 1.000 1.000
40.2 Rec. juros 1.250 1.250
40.6 Rec.serv 53.580 53.580
Total 410.830 410.830 264.830 264.830
18
Contabilidade A10
3Praticando...
1. Especifique os grupos e subgrupos que compõem um plano de contas.
Nesta aula, você aprendeu a fazer o lançamento de débito e crédito
obedecendo à numeração do plano de contas. Sendo assim, cada
lançamento receberá uma conta com a sua respectiva numeração de acordo
com o nosso plano de contas.
19
Contabilidade A10
Três amigos resolveram organizar uma empresa de prestação de serviços
para explorar o ramo de Assistência Contábil e Fiscal, a qual recebeu a
denominação de SOS Contabilidade.
Em 1º de Junho de 2006:
1. Investimento inicial de capital em dinheiro no valor de R$ 60.000,00.
2. Pagamento em dinheiro de diversas taxas referentes à legalização de
documentos e livros conforme recibos em anexo no valor de R$ 6.000,00.
3. Compraram na loja Ideal: 6 cadeiras com 6 mesas para computador, 1
mesa grande para reuniões com 8 cadeiras, 2 estantes e dois armários,
no valor de R$ 25.600,00 nas seguintes condições: 50% foi pago à vista
em dinheiro e o restante a prazo conforme duplicata 001 e 002 no valor
de R$ 6.400,00 cada vencíveis para 30 e 60 dias respectivamente.
4. Para abertura de uma conta bancária de nº 0357-A foi feito um depósito
no Banco do Nordeste no valor de R$ 18.000,00.
5. Compra de Material de expediente no valor de R$ 8.000,00 à vista com
pagamento feito, mediante cheque 001-A do Banco do Nordeste.
6. Pagamento de outras despesas de pintura e reformas no valor de
R$ 10.000,00 à vista.
Em 9 de Junho de 2006:
7. Foram retirados do estoque para uso da empresa impressos e diversos
materiais de expediente no valor de R$ 3.000,00, conforme requisição
001-R.
8. Aquisição de 03 sofás conforme NF. 045 da Cia X Ltda. No valor de
R$ 3.000,00. O Pagamento foi efetuado mediante ch. 0002-A do Banco
do Nordeste.
9. Pagamento em dinheiro da duplicata 001.
10. Recebimento da importância de R$ 4.600,00 por serviços prestados a
empresa ABC.
20
Contabilidade A10
11. Para uso, foram retirados diversos impressos e materiais de expediente,
no valor de R$ 2.000,00 conforme requisição 002-R.
Em 13 de junho de 2006:
12. Empréstimo obtido no Banco do Nordeste, no valor de R$ 40.000,00. O
dinheiro ficou depositado na conta bancária da empresa.
13. Pagamento corresponde ao aluguel do imóvel onde a empresa está
situada no valor de R$ 3.000,00.
14. Pagamento em dinheiro da conta de luz e telefone no valor de
R$ 1.540,00.
15. Recebimento da Cia ABC da importância de R$ 8.000,00 correspondente
a serviços prestados.
16. Compra de Material de expediente no valor de R$ 12.000,00 a prazo,
mediante aceite da duplicata 004 e 005 no valor de R$ 6.000,00 cada,
com vencimento para 30 e 60 dias respectivamente.
17. Serviços prestados a Cia Sul no valor de R$ 10.000,00 a qual aceitou,
no ato 4 duplicatas 010/1 à 013/1 no valor de R$ 2.500 cada, com
vencimento de 30 em 30 dias.
Em 20 de junho de 2006:
18. Foram retirados do estoque, material de expediente no valor de
R$ 1.880,00 conforme requisição 003-R.
19. Recebimento de R$ 8.700,00 correspondente a serviços prestados a
Cia Brasil.
20. Pagamento em dinheiro a importância de R$ 3.000,00 correspondente
ao aluguel do imóvel onde a empresa esta localizada
21. Pagamento da conta de luz e telefone deste mês no valor de
R$ 2.000,00. O pagamento foi efetuado mediante cheque 004-A do
Banco do Nordeste
Em 30 de junho de 2006:
21
Contabilidade A10
22. Aquisição de um veículo usado no valor de R$ 20.000,00 de propriedade
da Sra. Marta da Silva, conforme recibo de transferência. No ato da
compra, foi pago 50% do valor da compra em dinheiro e o restante
foi dividido em duas parcelas no valor de R$ 5.000,00 cada, conforme
duplicatas 0010 e 0011 vencíveis em 30 e 60 dias.
23. Para utilização de matéria de expediente, foram retirados do estoque a
importância de R$1.500,00 conforme requisição 005-R.
24. Aquisição de 4 computadores no valor de R$ 12.000,00 a prazo, conforme
duplicata 013 com vencimento para 30 dias a partir desta data.
25. Pagamento da duplicata 002 mais juros de 10%.
26. Recebimento da duplicata 010 mais juros de 10%.
Referências
FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE DA USP. FEA/USP. Equipe
de professores. Contabilidade introdutória. São Paulo: Atlas, 2000.
FRANCO, Hilário. Contabilidade comercial. 13. ed. São Paulo: Atlas, 1996.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade básica fácil. 24. ed. São Paulo: Saraiva, 2003.
SOUZA, Luis Carlos. Contabilidade ao alcance de todos. Curitiba: Juruá, 2006.
Utilizando o plano de contas, faça os Lançamentos, os Razonetes e o Balancete de
verificação.
22
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  • 1. 10 Sônia Maria de Araújo Maria Selma da Costa Cabral C U R S O T É C N I C O E M O P E R A Ç Õ E S C O M E R C I A I S Atividades de lançamentos, razonetes e balancete CONTABILIDADE
  • 2. Coordenadora da Produção dos Materias Marta Maria Castanho Almeida Pernambuco Coordenador de Edição Ary Sergio Braga Olinisky Coordenadora de Revisão Giovana Paiva de Oliveira Design Gráfico Ivana Lima Diagramação Ivana Lima José Antônio Bezerra Júnior Mariana Araújo de Brito Vitor Gomes Pimentel Arte e ilustração Adauto Harley Carolina Costa Heinkel Huguenin Revisão Tipográfica Adriana Rodrigues Gomes Design Instrucional Janio Gustavo Barbosa Luciane Almeida Mascarenhas de Andrade Jeremias Alves A. Silva Margareth Pereira Dias Revisão de Linguagem Maria Aparecida da S. Fernandes Trindade Revisão das Normas da ABNT Verônica Pinheiro da Silva Adaptação para o Módulo Matemático Joacy Guilherme de Almeida Ferreira Filho Revisão Técnica Rosilene Alves de Paiva EQUIPE SEDIS | UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE – UFRN Projeto Gráfico Secretaria de Educação a Distância – SEDIS Governo Federal Ministério da Educação
  • 3. Você verá por aqui... Objetivo 1 Contabilidade A10 N esta aula, estudaremos sobre como realizar atividades envolvendo vários fatos administrativos, sendo contabilizados e obedecendo à sistematização de um plano de contas, o que irá favorecer a apropriação do conhecimento, mesmo que de forma simplificada dos lançamentos, razonetes e balancete de verificação. Sendo assim, não teremos assunto novo. Envolveremos a aplicação do Plano de Contas, assunto este trabalhado na aula 7, cuja importância real, dentro da contabilidade, você terá a oportunidade de perceber agora. É fundamental que você volte à aula 7, sempre que sentir dificuldades.  Entender o que são contas de resultados.  Fazer o lançamento de débito e crédito obedecendo à numeração do plano de contas.
  • 4. 2 Contabilidade A10 Para começo de conversa Quem trabalha com dinheiro Tem responsabilidade, Imagine quem controla Toda a Contabilidade, Registrando em cada Conta Uma expressão da verdade. (Paulo Fernando Torres Veras - A Saga do Contabilista).
  • 5. 3 Contabilidade A10 Contas de resultado São as contas que representam variações do Patrimônio Líquido (PL) de forma quantitativa, que irão influenciar diretamente no resultado da empresa em um determinado período, sinalizando para lucro ou prejuízo. As Contas de resultado são as Despesas e as Receitas. Algumas observações são necessárias para você poder fazer os lançamentos contábeis, quando estes envolvem despesas e receitas. Receitas: são contas que representam uma variação positiva no patrimônio líquido, ou seja, acontece um aumento no PL. Por esse motivo, são sempre creditadas, exceto quando são encerradas, com a transferência do seu saldo para a conta de resultado do exercício. Também poderá ser debitada quando acontecer um estorno. Alguns tipos de Receitas:  Vendas  Juros ativos ou receita de juros  Descontos obtidos  Receita com aluguel ou renda de aluguel  Receita de serviços, entre outras. Despesas: são contas que representam uma variação negativa no patrimônio líquido, ou seja, acontece uma diminuição no PL. Por esse motivo, são sempre debitadas, exceto quando são encerradas, com a transferência do seu saldo para a conta de resultado do exercício. Também poderá ser creditada quando acontecer um estorno. Alguns tipos de Despesas:  Despesas com aluguel  Despesas com juros ou juros passivos  Compras de mercadorias Observação importante: As Contas de resultado não aparecem no Balanço Patrimonial.
  • 6. Exemplo 1 4 Contabilidade A10 1. Pagamento correspondente a juros no valor de R$ 100.00 D - Despesas com juros C - Caixa Pagamento correspondente a juros ...................... R$ 100,00 2. Recebimento de juros no valor de R$ 120,00 D - Caixa C - Receita com juros Recebimento correspondente a juros ........... R$ 120,00 3. Pagamento do empréstimo obtido junto ao Banco do Brasil no valor de R$ 30.000,00 mais juros de 10% D - Empréstimos a pagar D - Despesas com juros C - Caixa Pagamento correspondente a empréstimo...................... R$ 30.000,00 Pagamento referente a juros R$ 300,00........................... R$ 30.300,00 4. Recebimento da duplicata 002 no valor de R$ 1.800,00 mais R$ 100,00 referente juros D - Caixa C - Duplicatas a receber C - Receita com juros Recebimento referente duplicata 002 ....... R$ 1.800,00 Recebimento referente juros sobre duplicata R$ 100,00 .......... R$ 1.900,00  Descontos concedidos  Despesas com água, luz e telefone, entre outras. Veja alguns exemplos de fatos administrativos, envolvendo contas de despesas e de receitas.
  • 7. 5 Contabilidade A10 3. De acordo com o que vimos no exemplo 1, crie aqui alguns exemplos de fatos administrativos, envolvendo contas de despesas e de receitas. 1Praticando... 1. Defina com suas palavras receitas. Cite exemplos. 2. Defina com suas palavras despesas. Cite exemplos. Lançamentos, razonetes e balancete de verificação Nesta seção, apresentaremos a você uma situação mais completa envolvendo lançamentos, razonetes e balancete de verificação. Mas, antes, vamos retomar, brevemente, o conceito de cada um dos termos trabalhados anteriormente. Como vimos no início de nossa disciplina, na aula 8, Lançamentos são os registros dos fatos administrativos.
  • 8. 2Praticando... 6 Contabilidade A10 Razonetes são demonstrações gráficas em forma de T para onde se transferem os valores a débito e a crédito de cada conta lançada, separadamente (Lembre-se: do lado direito do T ficam os valores que foram debitados e do lado esquerdo do T, os valores que foram creditados.). Por fim, fazemos o balancete de verificação, que, como vimos na aula 9, é a relação de todas as contas que foram utilizadas pela contabilidade com o objetivo de verificar a exatidão dos lançamentos contábeis. 3. Cite os elementos essenciais do lançamento. 1. Marque com X a alternativa que apresenta a sequência correta: ( ) Lançamento, Balancete de Verificação e Razonete ( ) Balancete de verificação, Razonete e Lançamento ( ) Lançamento, Razonete e Balancete de verificação 2. No seu entendimento, qual a importância do balancete de verificação?
  • 9. 7 Contabilidade A10 A prática dos registros dos fatos administrativos Agora, vamos analisar como são feitos os registros dos fatos administrativos a partir de situações que frequentemente ocorrem em uma empresa. Vale ressaltar que os dados abaixo são fictícios. Lançamentos A Empresa Contato, Prestadora de Serviços de Assistência Jurídica e Contábil, começou suas atividades no dia 02/01/2006. Em 2/1/2006: 1. João Maria de Oliveira e Renato Fernandes resolveram iniciar uma atividade para explorar o ramo de Prestação de Serviços de Assistência Jurídica e Contábil. Nesta data, integralizou a importância em dinheiro no valor de R$ 100.000,00. 2. Depósito efetuado no Banco do Brasil, no valor de R$ 30.000,00 para abertura de uma conta bancária sob o nº. 233.333. 3. Compra a prazo de H. Fernandes: 6 mesas, 24 cadeiras, 6 prateleiras e 6 sofás para uso do escritório, no valor de R$ 40.000,00. Houve aceite no ato da compra de quatro duplicatas de nº. 001, 002, 003 e 004 no valor de R$ 10.000,00 cada, com vencimento para 30, 60, 90 e 120 dias, respectivamente. 4. Pagamento em dinheiro de diversas despesas correspondentes à legalização de livros e documentos para abertura da firma no valor de R$ 7.000,00. 5. Pagamento correspondente ao aluguel do prédio onde a firma está instalada, referente ao mês de janeiro, no valor de R$ 3.000,00. O pagamento foi feito mediante cheque 0001-A do Banco do Brasil. Agora, vamos fazer os lançamentos dos fatos administrativos ocorridos no dia 2 de janeiro de 2006. Atenção! Lembre-se de que: D=conta devedora e C=conta credora
  • 10. 8 Contabilidade A10 Lançamento 1 D – 10.1 – Caixa C – 23.1 – Capital Recebimento referente integralização de capital em dinheiro....... R$ 100.000 Lançamento 2 D – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil C – 10.1 – Caixa Pagamento referente deposito p/abertura de conta .......... R$ 30.000 Lançamento 3 D – 12.2.3 – Móveis e Utensílios C – 20.2 – Duplicatas a pagar Valor duplicata 001 vencível em 02/03 .... R$ 10.000 Valor duplicata 002 vencível em 02/04 .... R$ 10.000 Valor duplicata 003 vencível em 02/05 .... R$ 10.000 Valor duplicata 004 vencível em 02/06 .... R$ 10.000 .... R$ 40.000 Lançamento 4 D – 12.4.1 – Despesa de organização C – 10.1 – Caixa Pagamento referente despesa com legalização de livros R$ 7.000 Lançamento 5 D – 30.3 – Despesa com aluguel C – 10.2 – Banco conta movimento-Banco do Brasil Pagamento correspondente aluguel d/mês ..........R$ 3.000 No dia 7 do mês em curso a empresa teve os seguintes fatos administrativos: Em 7/1/2006:
  • 11. 9 Contabilidade A10 1. Compra de diversos materiais de expediente no valor de R$ 12.000,00. O pagamento foi feito em dinheiro conforme nf. 015. 2. Compra de um Veículo no valor de R$ 33.500,00 nas seguintes condições: R$ 13.500,00 foi pago à vista e o restante a prazo, conforme duplicata 013. 3. Foram retirados do estoque materiais diversos de expediente no valor de R$ 7.800,00 conforme requisição 001-R. 4. Obtenção de um empréstimo no Banco do Brasil, no valor de R$ 50.000,00 ficando o dinheiro depositado na conta bancária da empresa. Mais uma vez, iremos fazer lançamentos. Agora, dos fatos administrativos ocorridos no dia 7 de janeiro de 2006: Lançamento 6 D – 10.7 – Estoque de material de expediente C – 10.1 – Caixa Pagamento conforme NF 015 ..........................R$ 12.000 Lançamento 7 D – 12.2.5 – Veículos C – 10.1 – Caixa C – 20.2 – Duplicatas a pagar Pagamento referente parte à vista .............R$ 13.500 Valor da duplicata 013 ............................R$ 20.000.....R$ 33.500 Lançamento 8 D – 30.6 – Despesas com material de expediente C – 10.7 – Estoque de material de expediente Valor da requisição 001-R ............................R$ 7.800 Lançamento 9 D – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil C – 20.5 – Empréstimos a pagar Recebido importância referente a empréstimos....... R$ 50.000
  • 12. 10 Contabilidade A10 No dia 20, a empresa teve outros fatos administrativos. Você conhecerá a seguir. Em 20/1/2006: 10. Pagamento conta de luz no valor de R$ 2.000,00. 11. Recebimento correspondente serviços prestados no valor de R$ 5.780,00. 12. Pagamento correspondente conta de água no valor de R$ 1.500,00. 13. ServiçosprestadosaprazoaCia.BrasilnoValordeR$ 12.500,00conformeduplicata009. 14. Recebida a importância de R$ 10.000,00, correspondente a serviços prestados à Cia. Sul. 15. Compra de material de expediente no valor de R$ 20.000,00 a prazo, mediante aceite da duplicata 008 com vencimento para 30 dias. 16. Pagamento correspondente ao aluguel deste mês no valor de R$ 3.000,00. Chegou a hora de fazermos os lançamentos do dia 20 de janeiro de 2006. Lançamento 10 D – 30.1 – Luz e Telefone C – 10.1 – Caixa Pagamento referente à despesa do mês ............R$ 2.000 Lançamento 11 D – 10.1 – Caixa C – 40.6 – Receita de serviços Recebimento referente a serviços prestados...... R$ 5.780 Lançamento 12 D – 30.2 – água e esgoto Percebeu? No final de cada dia, levantamos os fatos ocorridos e fazemos os lançamentos contábeis.
  • 13. 11 Contabilidade A10 C – 10.1 – Caixa Pagamento referente a despesas deste mês ......... R$ 1.500 Lançamento 13 D – 10.4 – Duplicatas a receber C – 40.6 – Receita de serviços Valor da duplicata 009 p/ prestação de serviços à Cia. Brasil.... R$ 12.500 Lançamento 14 D – 10.1 – Caixa C – 40.6 – Receita de Serviços Recebimento referente à prestação de serviços p/ Cia. Sul ... R$ 10.000 Lançamento 15 D – 10.7 – Estoque de material de expediente C – 20.2 – Duplicatas a pagar Valor da duplicata 008 vencível em 02/03 .... R$ 20.000 Lançamento 16 D – 30.3 – Despesas com aluguel C – 10.1 – Caixa Pagamento referente aluguel do mês ............R$ 3.000 Dando continuidade aos registros dos fatos, vamos, agora, fazer os ocorridos no dia 31 do mês em curso. Em 31/01/2006: 17. Pagamento da duplicata 001 mediante cheque 003-A do Banco do Brasil. 18. Pagamento de água deste mês no valor de R$ 1.200,00. 19. Pagamento referente a conta de luz deste mês no valor de R$ 2.000,00. 20. Pagamento da duplicata 002 mais juros de 10%.
  • 14. 12 Contabilidade A10 21. Serviços prestados a prazo para o Sr. José Marques no valor de R$ 13.300,00, conforme duplicata 010. 22. Recebimento da duplicata 09 mais juros de 10%. 23. Foram retirados do estoque material de expediente no valor de R$ 8.600,00 conforme requisição 002-R. 24. Serviços prestados ao Sr. Roberto no valor de R$ 12.000,00 a prazo. Conforme duplicatas 011 e 012 no valor de R$ 6.000,00 cada, com vencimento para 30 e 60 dias. 25. Pagamentos referentes a contas de luz e telefone deste mês no valor de R$ 900,00. Agora, vamos fazer os lançamentos do dia 31 de janeiro de 2006. Lançamento 17 D – 20.2 – Duplicatas a Pagar C – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil Pagamento duplicata 002 conforme cheque 003-A ......... R$ 10.000 Lançamento 18 D – 30.2 – água e esgoto C – 10.1 – Caixa Pagamento referente conta de água do mês ..........R$ 1.200 Lançamento 19 D – 30.1 – Luz e telefone C – 10.1 – Caixa Pagamento referente conta de luz do mês ............R$ 2.000 Lançamento 20 D – 20.2 – Duplicatas a pagar D – 30.7 – Despesas com juros C – 10.1 – Caixa Pagamento duplicata 002 ......... R$ 10.000 Pagamento de juros s/dup. ....... R$ 1.000 .... R$ 11.000
  • 15. 13 Contabilidade A10 Lançamento 21 D – 10.4 – Duplicatas a receber C – 40.6 – Receita de serviços Valor duplicata 010 p/ prestação de serv. a Jose Marques R$ 13.300 Lançamento 22 D – 10.1 – Caixa C – 10.4 – Duplicatas a receber C – 40.2 – Receita com juros Recebimento de duplicata 009 ..................... R$ 12.500 Receb. referente a juros s/dup. ............. R$ 1.250 ...........R$ 13.750 Lançamento 23 D – 30.6 – Material de expediente C – 10.7 – Estoque de material de expediente Valor da requisição 002-R ................ R$ 8.600 Lançamento 24 D – 10.4 – Duplicatas a receber C – 40.6 – Receita de serviços Valor dup. 011 vencível em 25/04 .....R$ 6.000 Valor dup. 012 vencível em 25/05 .....R$ 6.000 ...... R$ 12.000 Lançamento 25 D – 30.3 – Despesa com luz e telefone C – 10.1 – Caixa Pagamento referente conta d/mês .................... R$ 900
  • 16. 14 Contabilidade A10 Razonetes Agora, vamos começar a fazer os razonetes. D 10.1 – CAIXA C 01) 100.000 30.000 (02 11) 5.780 7.000 (04 14) 10.000 12.000 (06 22) 13.750 13.500 (07 2.000 (10 1.500 (12 3.000 (16 1.200 (18 2.000 (19 11.000 (20 900 (25 Total 129.530 Total 84.100 D 23.1 – CAPITAL C 100.000 (01 Total 100.000 D 10.2 BCM C 02) 30.000 3.000 (05 09) 50.000 10.000 (17 Total 80.000 Total 13.000 D 12.2.3 – MÓVEIS E UTENSÍLIOS C 03) 40.000 Total 40.000
  • 17. 15 Contabilidade A10 D 20.2 – DUPLICATA A PAGAR C 40.000 (03 20) 10.000 20.000 (07 20.000 (15 Total 20.000 Total 80.000 D 12.4.1 – DESP. DE ORGANIZ. C 04) 7.000 Total 7.000 D 30.3 – DESP. COM ALUGUEL C 16) 3.000 Total 6.000 D 10.7 ESTOQUE DE MAT. EXP. D 06) 12.000 7.800 (08 15) 20.000 8.600 (23 Total 32.000 Total 16.400 D 12.2.5 VEÍCULO C 07) 33.500 Total 33.500 D 30.6 DESP. MAT. EXPED. C 08) 7.800 23) 8.600 Total 16.400
  • 18. 16 Contabilidade A10 D 30.1 – LUZ E TELEFONE C 10) 2.000 19) 2.000 25) 900 Total 4.900 D 20.5 – EMPRÉST. A PAGAR. C 50.000 (09 Total 50.000 D 30.2 – ÁGUA E ESGOTO C 12) 1.500 18) 1.200 Total 2.700 D30.7 DESPESA COM JUROS C 20) 1.000 Total 1.000 D -40.6 RECEITA DE SERVIÇOS C 12.500 (13 10.000 (14 13.300 (21 12.000 (24 Total 53.580 D 10.4 – DUPLICATA A RECEBER C 13) 12.500 12.500 (22 21) 13.300 24) 12.000 Total 37.800 Total 12.500
  • 19. 17 Contabilidade A10 D 40.2 – RECEITA COM JUROS C 1.250 (22 Total 1.250 Balancete de verificação Agora, nós vamos fazer o balancete de verificação. CONTAS MOVIMENTAÇÃO SALDOS débito crédito devedor credor 10.1 Caixa 129.530 84.100 45.430 10.2 BCM 80.00 13.000 67.000 10.4 Dup rec. 37.800 12.500 25.300 10.7 Est. mat.exp 32.000 16.400 15.600 12.2.3 Mov.Uten 40.000 40.000 12.2.5 Veículos 33.500 33.500 12.4.1 Desp.org 7.000 7.000 20.2 Dup. a pag 20.000 80.000 60.000 20.5 Emp. a pg 50.000 50.000 23.1 Capital 100.000 100.000 30.1 Luz e tel 4.900 4.900 30.2 Água e Esg 2.700 2.700 30.3 Desp.alug 6.000 6.000 30.6 Mat.exped. 16.400 16.400 30.7 Desp.juros 1.000 1.000 40.2 Rec. juros 1.250 1.250 40.6 Rec.serv 53.580 53.580 Total 410.830 410.830 264.830 264.830
  • 20. 18 Contabilidade A10 3Praticando... 1. Especifique os grupos e subgrupos que compõem um plano de contas. Nesta aula, você aprendeu a fazer o lançamento de débito e crédito obedecendo à numeração do plano de contas. Sendo assim, cada lançamento receberá uma conta com a sua respectiva numeração de acordo com o nosso plano de contas.
  • 21. 19 Contabilidade A10 Três amigos resolveram organizar uma empresa de prestação de serviços para explorar o ramo de Assistência Contábil e Fiscal, a qual recebeu a denominação de SOS Contabilidade. Em 1º de Junho de 2006: 1. Investimento inicial de capital em dinheiro no valor de R$ 60.000,00. 2. Pagamento em dinheiro de diversas taxas referentes à legalização de documentos e livros conforme recibos em anexo no valor de R$ 6.000,00. 3. Compraram na loja Ideal: 6 cadeiras com 6 mesas para computador, 1 mesa grande para reuniões com 8 cadeiras, 2 estantes e dois armários, no valor de R$ 25.600,00 nas seguintes condições: 50% foi pago à vista em dinheiro e o restante a prazo conforme duplicata 001 e 002 no valor de R$ 6.400,00 cada vencíveis para 30 e 60 dias respectivamente. 4. Para abertura de uma conta bancária de nº 0357-A foi feito um depósito no Banco do Nordeste no valor de R$ 18.000,00. 5. Compra de Material de expediente no valor de R$ 8.000,00 à vista com pagamento feito, mediante cheque 001-A do Banco do Nordeste. 6. Pagamento de outras despesas de pintura e reformas no valor de R$ 10.000,00 à vista. Em 9 de Junho de 2006: 7. Foram retirados do estoque para uso da empresa impressos e diversos materiais de expediente no valor de R$ 3.000,00, conforme requisição 001-R. 8. Aquisição de 03 sofás conforme NF. 045 da Cia X Ltda. No valor de R$ 3.000,00. O Pagamento foi efetuado mediante ch. 0002-A do Banco do Nordeste. 9. Pagamento em dinheiro da duplicata 001. 10. Recebimento da importância de R$ 4.600,00 por serviços prestados a empresa ABC.
  • 22. 20 Contabilidade A10 11. Para uso, foram retirados diversos impressos e materiais de expediente, no valor de R$ 2.000,00 conforme requisição 002-R. Em 13 de junho de 2006: 12. Empréstimo obtido no Banco do Nordeste, no valor de R$ 40.000,00. O dinheiro ficou depositado na conta bancária da empresa. 13. Pagamento corresponde ao aluguel do imóvel onde a empresa está situada no valor de R$ 3.000,00. 14. Pagamento em dinheiro da conta de luz e telefone no valor de R$ 1.540,00. 15. Recebimento da Cia ABC da importância de R$ 8.000,00 correspondente a serviços prestados. 16. Compra de Material de expediente no valor de R$ 12.000,00 a prazo, mediante aceite da duplicata 004 e 005 no valor de R$ 6.000,00 cada, com vencimento para 30 e 60 dias respectivamente. 17. Serviços prestados a Cia Sul no valor de R$ 10.000,00 a qual aceitou, no ato 4 duplicatas 010/1 à 013/1 no valor de R$ 2.500 cada, com vencimento de 30 em 30 dias. Em 20 de junho de 2006: 18. Foram retirados do estoque, material de expediente no valor de R$ 1.880,00 conforme requisição 003-R. 19. Recebimento de R$ 8.700,00 correspondente a serviços prestados a Cia Brasil. 20. Pagamento em dinheiro a importância de R$ 3.000,00 correspondente ao aluguel do imóvel onde a empresa esta localizada 21. Pagamento da conta de luz e telefone deste mês no valor de R$ 2.000,00. O pagamento foi efetuado mediante cheque 004-A do Banco do Nordeste Em 30 de junho de 2006:
  • 23. 21 Contabilidade A10 22. Aquisição de um veículo usado no valor de R$ 20.000,00 de propriedade da Sra. Marta da Silva, conforme recibo de transferência. No ato da compra, foi pago 50% do valor da compra em dinheiro e o restante foi dividido em duas parcelas no valor de R$ 5.000,00 cada, conforme duplicatas 0010 e 0011 vencíveis em 30 e 60 dias. 23. Para utilização de matéria de expediente, foram retirados do estoque a importância de R$1.500,00 conforme requisição 005-R. 24. Aquisição de 4 computadores no valor de R$ 12.000,00 a prazo, conforme duplicata 013 com vencimento para 30 dias a partir desta data. 25. Pagamento da duplicata 002 mais juros de 10%. 26. Recebimento da duplicata 010 mais juros de 10%. Referências FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE DA USP. FEA/USP. Equipe de professores. Contabilidade introdutória. São Paulo: Atlas, 2000. FRANCO, Hilário. Contabilidade comercial. 13. ed. São Paulo: Atlas, 1996. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade básica fácil. 24. ed. São Paulo: Saraiva, 2003. SOUZA, Luis Carlos. Contabilidade ao alcance de todos. Curitiba: Juruá, 2006. Utilizando o plano de contas, faça os Lançamentos, os Razonetes e o Balancete de verificação.