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PROFESSOR LUSTOSA: AULA 05 - ANÁLISE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

                            ANÁLISE ATRAVÉS DE ÍNDICES

   1. O PAPEL DOS ÍNDICES DE BALANÇO
         a. Índice é a relação entre contas ou grupos de contas das Demonstrações
            Financeiras, que visa evidenciar determinado aspecto da situação econômica ou
            financeira de uma empresa.

   2. QUANTOS ÍNDICES SÃO NECESSÁRIOS PARA UMA BOA ANÁLISE
        a. O importante não é o cálculo de grande número de índices, mas de um conjunto
           de índices que permita conhecer a situação da empresa, segundo o grau de
           profundidade desejada da análise. Por exemplo: O fornecedor pode apenas querer
           rápidas informações sobre a empresa, a respeito de sua rentabilidade, de seu
           índice de liquidez, por exemplo. Se esse mesmo fornecedor estiver interessado
           não em vender mercadoria, mas em adquirir a própria empresa-cliente ou fundi-la
           com a sua, evidentemente desejará uma análise muito mais profunda.

   3. DESCRIÇÃO DETALHADA DOS ÍNDICES
   Aprenderemos a análise através de índices, utilizando o Balanço Patrimonial e a D. R. E. a
seguir.
             BALANÇO PATRIMONIAL - CIA. ESTUDANDO PASSAREMOS

            G R U P O S / C O N T A S                             31.12.2008     31.12.2009
         ATIVO
         CIRCULANTE
              Disponível (Caixa e Bancos)                              34.665         26.309
              Aplicações Financeiras                                  128.969         80.915
              Clientes                                              1.045.640      1.122.512
              Estoque                                                 751.206      1.039.435
         TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE                                  1.960.480      2.269.171
         REALIZÁVEL A LONGO PRAZO                                          ---            ---
         PERMANENTE
              Investimento                                             72.250        156.475
              Imobilizado                                             693.448      1.517.508
              Intangível                                                   ---        40.896
         TOTAL DO ATIVO PERMANENTE                                    765.698      1.714.879
         TOTAL DO ATIVO                                             2.726.178      3.984.050
         PASSIVO
         CIRCULANTE
              Fornecedores                                            708.536        639.065
              Impostos a Pagar                                        275.623        289.698
              Empréstimos Bancários                                    66.165         83.429
              Duplicata Descontada                                    290.633        393.885
         TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE                                1.340.957      1.406.077
         EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
              Empréstimos                                             314.360        792.716
              Financiamento                                                ---       378.072
         TOTAL DO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO                              314.360      1.170.788
         SOMA DOS CAPITAIS DE TERCEIROS (PC + PELP)                 1.655.317      2.576.865
         PATRIMÔNIO LÍQUIDO
              Capital e Reservas                                      657.083      1.194.157
              Lucros Acumulados                                       413.778        213.028
         TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO                                1.070.861      1.407.185
         TOTAL DO PASSIVO                                           2.726.178      3.984.050
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – CIA. ESTUDANDO PASSAREMOS

                         C O N T A S                                          31.12.2008       31.12.2009
          Receita Líquida                                                      4.793.123        4.425.866
          Custo dos Produtos Vendidos                                         (3.621.530)      (3.273.530)
          Lucro Bruto                                                          1.171.593        1.152.336
          Despesas Operacionais                                                (495.993)        (427.225)
          Outras Receitas Operacionais                                           8.394            17.581
          Lucro Operacional Antes do Resultado Financeiro                       683.994          742.692
          Receitas Financeiras                                                   10.860            7.562
          Despesas Financeiras                                                 (284.308)        (442.816)
          Lucro Operacional                                                     410.546          307.438
          Resultado Não Operacional                                              1.058               ---
          Lucro Antes do I. R.                                                  411.604          307.438
          Lucro Líquido do Exercício                                            223.741          167.116

                      ÍNDICES DE ESTRUTURA DE CAPITAIS
       Os índices desse grupo mostram as grandes linhas de decisões financeiras, em termos de
obtenção e aplicação de recursos.
   1. PARTICIPAÇÃO DE CAPITAIS DE TERCEIROS
                Capitais de Terceiros
   Fórmula:  ________________________ X 100
                 Patrimônio Líquido
   Indica: quanto a empresa tomou de capitais de terceiros para cada R$ 100,00 de capital próprio investido.
    INTERPRETAÇÃO: quanto menor, melhor.
Exemplo:
                    I T E N S                                             2008              2009
Capitais de Terceiros (Passivo Circulante + Exigível a LP)
Patrimônio Líquido

           •   Cálculo do Índice de Participação de Capitais de Terceiros:

       2008:     ___________ =                                          2009: __________ =


   2. COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO
               Passivo Circulante
   Fórmula: ______________________ X 100
               Capitais de Terceiros
   Indica: qual o percentual de obrigações de curto prazo em relação às obrigações totais.
   INTERPRETAÇÃO: quanto menor, melhor.
   Exemplo:
                    I T E N S                                     2008           2009
Passivo Circulante
Capitais de Terceiros

           •   Cálculo do Índice de Composição do Endividamento:

       2008: ____________ =                                           2009: __________ =
3. IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
             Ativo Permanente
   Fórmula: ________________ X 100
             Patrimônio Líquido

   Indica: quanto a empresa aplicou no Ativo Permanente para cada R$ 100 de Patrimônio Líquido.
    INTERPRETAÇÃO: quanto menor, melhor.
Exemplo:
                   I T E N S                                          2008            2009
Ativo Permanente
Patrimônio Líquido

           •   Cálculo do Índice de Imobilização do Patrimônio Líquido:

      2008: _____________ =                                 2009: ______________ =


                                  ÍNDICES DE LIQUIDEZ
      Os índices deste grupo mostram a base da situação financeira da empresa.
   1. LIQUIDEZ GERAL
             Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo
   Fórmula: ______________________________________
             Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo

   Indica: quanto a empresa possui no Ativo Circulante e Realizável a Longo Prazo para cada R$ 1,00
   das dívidas.
   INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor.

Exemplo:
                    I    T    E    N    S                             2008            2009
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Passivo Exigível a Longo Prazo

           •   Cálculo do Índice de Liquidez Geral:

      2008: ______________ =                    2009:        ______________ =


   2. LIQUIDEZ CORRENTE
             Ativo Circulante
   Fórmula: ________________
             Passivo Circulante

   Indica: quanto a empresa possui no Ativo Circulante para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante.
   INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor.
Exemplo:
                   I T E N S                                          2008            2009
Ativo Circulante
Passivo Circulante

           •   Cálculo do Índice de Liquidez Corrente:

      2008: ______________ =                               2009: ________________ =
3. LIQUIDEZ SECA
                        Disponível + Aplicações Financeiras + Clientes (contas a receber)
        Fórmula:________________________________________________________________
                                            Passivo Circulante
Indica: quanto a empresa possui de Ativo Líquido para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante.
INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor.
Exemplo:
                    I T E N S                                    2008          2009
Disponível + Aplicações Financeiras
Clientes
Passivo Circulante

            •   Cálculo do Índice de Liquidez Seca:

        2008: ____________________ =                 2009: ____________________ =


                              ÍNDICES DE RENTABILIDADE
        Os índices deste grupo mostram qual a rentabilidade dos capitais investidos, isto é, quanto rendeu
os investimentos e, portanto, qual o grau de êxito econômico da empresa.

    1. GIRO DO ATIVO
              Vendas Líquidas
    Fórmula: ________________
                  Ativo

   Indica: quanto a empresa vendeu para cada R$ 1,00 de investimento total.
   INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor.
Exemplo:
                    I T E N S                                   2008                     2009
Vendas Líquidas
Ativo

            •   Cálculo do Índice de Giro do Ativo:

        2008: ____________ =                       2009: ______________ =


    2. MARGEM LÍQUIDA
              Lucro Líquido
    Fórmula: _______________ X 100
              Vendas Líquidas
    Indica: quanto a empresa obtêm de lucro para cada R$ 100,00 vendidos.
    INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor.
Exemplo:
                      I   T    E    N     S                             2008             2009
Lucro Líquido
Vendas Líquidas
          • Cálculo do Índice de Margem Líquida:

        2008: _______________ =                             2009: _________________ =
3. RENTABILIDADE DO ATIVO
              Lucro Líquido
   Fórmula: _______________ X 100
                 Ativo
   Indica: quanto a empresa obtém de lucro para cada R$ 100,00 de investimento total.
   INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor.
Exemplo:
                     I   T   E    N    S                        2008           2009
Lucro Líquido
Ativo

           •    Cálculo do Índice de Rentabilidade do Ativo:

      2008: _____________ =                        2009: _____________ =

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Analise demonstracoes financeira_aula05

  • 1. PROFESSOR LUSTOSA: AULA 05 - ANÁLISE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS ANÁLISE ATRAVÉS DE ÍNDICES 1. O PAPEL DOS ÍNDICES DE BALANÇO a. Índice é a relação entre contas ou grupos de contas das Demonstrações Financeiras, que visa evidenciar determinado aspecto da situação econômica ou financeira de uma empresa. 2. QUANTOS ÍNDICES SÃO NECESSÁRIOS PARA UMA BOA ANÁLISE a. O importante não é o cálculo de grande número de índices, mas de um conjunto de índices que permita conhecer a situação da empresa, segundo o grau de profundidade desejada da análise. Por exemplo: O fornecedor pode apenas querer rápidas informações sobre a empresa, a respeito de sua rentabilidade, de seu índice de liquidez, por exemplo. Se esse mesmo fornecedor estiver interessado não em vender mercadoria, mas em adquirir a própria empresa-cliente ou fundi-la com a sua, evidentemente desejará uma análise muito mais profunda. 3. DESCRIÇÃO DETALHADA DOS ÍNDICES Aprenderemos a análise através de índices, utilizando o Balanço Patrimonial e a D. R. E. a seguir. BALANÇO PATRIMONIAL - CIA. ESTUDANDO PASSAREMOS G R U P O S / C O N T A S 31.12.2008 31.12.2009 ATIVO CIRCULANTE Disponível (Caixa e Bancos) 34.665 26.309 Aplicações Financeiras 128.969 80.915 Clientes 1.045.640 1.122.512 Estoque 751.206 1.039.435 TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE 1.960.480 2.269.171 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO --- --- PERMANENTE Investimento 72.250 156.475 Imobilizado 693.448 1.517.508 Intangível --- 40.896 TOTAL DO ATIVO PERMANENTE 765.698 1.714.879 TOTAL DO ATIVO 2.726.178 3.984.050 PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores 708.536 639.065 Impostos a Pagar 275.623 289.698 Empréstimos Bancários 66.165 83.429 Duplicata Descontada 290.633 393.885 TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE 1.340.957 1.406.077 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Empréstimos 314.360 792.716 Financiamento --- 378.072 TOTAL DO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 314.360 1.170.788 SOMA DOS CAPITAIS DE TERCEIROS (PC + PELP) 1.655.317 2.576.865 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital e Reservas 657.083 1.194.157 Lucros Acumulados 413.778 213.028 TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.070.861 1.407.185 TOTAL DO PASSIVO 2.726.178 3.984.050
  • 2. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – CIA. ESTUDANDO PASSAREMOS C O N T A S 31.12.2008 31.12.2009 Receita Líquida 4.793.123 4.425.866 Custo dos Produtos Vendidos (3.621.530) (3.273.530) Lucro Bruto 1.171.593 1.152.336 Despesas Operacionais (495.993) (427.225) Outras Receitas Operacionais 8.394 17.581 Lucro Operacional Antes do Resultado Financeiro 683.994 742.692 Receitas Financeiras 10.860 7.562 Despesas Financeiras (284.308) (442.816) Lucro Operacional 410.546 307.438 Resultado Não Operacional 1.058 --- Lucro Antes do I. R. 411.604 307.438 Lucro Líquido do Exercício 223.741 167.116 ÍNDICES DE ESTRUTURA DE CAPITAIS Os índices desse grupo mostram as grandes linhas de decisões financeiras, em termos de obtenção e aplicação de recursos. 1. PARTICIPAÇÃO DE CAPITAIS DE TERCEIROS Capitais de Terceiros Fórmula: ________________________ X 100 Patrimônio Líquido Indica: quanto a empresa tomou de capitais de terceiros para cada R$ 100,00 de capital próprio investido. INTERPRETAÇÃO: quanto menor, melhor. Exemplo: I T E N S 2008 2009 Capitais de Terceiros (Passivo Circulante + Exigível a LP) Patrimônio Líquido • Cálculo do Índice de Participação de Capitais de Terceiros: 2008: ___________ = 2009: __________ = 2. COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO Passivo Circulante Fórmula: ______________________ X 100 Capitais de Terceiros Indica: qual o percentual de obrigações de curto prazo em relação às obrigações totais. INTERPRETAÇÃO: quanto menor, melhor. Exemplo: I T E N S 2008 2009 Passivo Circulante Capitais de Terceiros • Cálculo do Índice de Composição do Endividamento: 2008: ____________ = 2009: __________ =
  • 3. 3. IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ativo Permanente Fórmula: ________________ X 100 Patrimônio Líquido Indica: quanto a empresa aplicou no Ativo Permanente para cada R$ 100 de Patrimônio Líquido. INTERPRETAÇÃO: quanto menor, melhor. Exemplo: I T E N S 2008 2009 Ativo Permanente Patrimônio Líquido • Cálculo do Índice de Imobilização do Patrimônio Líquido: 2008: _____________ = 2009: ______________ = ÍNDICES DE LIQUIDEZ Os índices deste grupo mostram a base da situação financeira da empresa. 1. LIQUIDEZ GERAL Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo Fórmula: ______________________________________ Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo Indica: quanto a empresa possui no Ativo Circulante e Realizável a Longo Prazo para cada R$ 1,00 das dívidas. INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor. Exemplo: I T E N S 2008 2009 Ativo Circulante Passivo Circulante Passivo Exigível a Longo Prazo • Cálculo do Índice de Liquidez Geral: 2008: ______________ = 2009: ______________ = 2. LIQUIDEZ CORRENTE Ativo Circulante Fórmula: ________________ Passivo Circulante Indica: quanto a empresa possui no Ativo Circulante para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante. INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor. Exemplo: I T E N S 2008 2009 Ativo Circulante Passivo Circulante • Cálculo do Índice de Liquidez Corrente: 2008: ______________ = 2009: ________________ =
  • 4. 3. LIQUIDEZ SECA Disponível + Aplicações Financeiras + Clientes (contas a receber) Fórmula:________________________________________________________________ Passivo Circulante Indica: quanto a empresa possui de Ativo Líquido para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante. INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor. Exemplo: I T E N S 2008 2009 Disponível + Aplicações Financeiras Clientes Passivo Circulante • Cálculo do Índice de Liquidez Seca: 2008: ____________________ = 2009: ____________________ = ÍNDICES DE RENTABILIDADE Os índices deste grupo mostram qual a rentabilidade dos capitais investidos, isto é, quanto rendeu os investimentos e, portanto, qual o grau de êxito econômico da empresa. 1. GIRO DO ATIVO Vendas Líquidas Fórmula: ________________ Ativo Indica: quanto a empresa vendeu para cada R$ 1,00 de investimento total. INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor. Exemplo: I T E N S 2008 2009 Vendas Líquidas Ativo • Cálculo do Índice de Giro do Ativo: 2008: ____________ = 2009: ______________ = 2. MARGEM LÍQUIDA Lucro Líquido Fórmula: _______________ X 100 Vendas Líquidas Indica: quanto a empresa obtêm de lucro para cada R$ 100,00 vendidos. INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor. Exemplo: I T E N S 2008 2009 Lucro Líquido Vendas Líquidas • Cálculo do Índice de Margem Líquida: 2008: _______________ = 2009: _________________ =
  • 5. 3. RENTABILIDADE DO ATIVO Lucro Líquido Fórmula: _______________ X 100 Ativo Indica: quanto a empresa obtém de lucro para cada R$ 100,00 de investimento total. INTERPRETAÇÃO: quanto maior, melhor. Exemplo: I T E N S 2008 2009 Lucro Líquido Ativo • Cálculo do Índice de Rentabilidade do Ativo: 2008: _____________ = 2009: _____________ =