Este documento lista as principais contas contábeis utilizadas pela ESAF/CESPE/FCC de acordo com a Lei 11.941/09, dividindo-as entre ativo, passivo, patrimônio líquido e resultado. Fornece também observações sobre a classificação de algumas contas e referências bibliográficas.

1. Germana Chaves – Contabilidade Geral
PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS PELA ESAF/CESPE/FCC
Lei 11.941/09
CONTA GR/ NAT CONTA GR/
NAT
Abatimentos Concedidos D/D Despesa c/ Depreciação ou Depreciação D/D
Abatimentos Obtidos R/C Despesas com Pessoal D/D
Ações de Coligadas (Investimento) ANC/D Despesa com Provisão D/D
Ações de Controladas (Investimento) ANC/D Despesas Antecipadas AC/D
Ações em Tesouraria (PL) /D Despesas com Vendas D/D
Acionistas Conta Capital (PL)/D Despesas de Vendas D/D
Adiantamento a Diretores (ARLP) ANC/D Despesas Financeiras D/D
Adiantamento a Sócios (ARLP) ANC/D Despesas Gerais D/D
Adiantamento a Empregados AC/D Despesas Pré-Operacionais D/D
Adiantamento a Fornecedores AC/D Devedores por Duplicatas AC/D
Adiantamento de Clientes PC/C Devedores Diversos AC/D
Ágio na Emissão Ações (Reserva de Capital) PL/C Devedores Duvidosos D/D
Alienação de Partes Beneficiárias (Reserva
Capital) PL/C Devolução de Vendas D/D
Alienação Bônus de Subscrição (Reserva Direitos Sobre Recursos Florestais
Capital) PL/C (Imobilizado) ANC/D
Direitos Sobre Recursos Minerais
Aluguéis D/D (Imobilizado) ANC/D
Aluguéis a Pagar PC/C Dividendos a Pagar PC/C
Aluguéis a Vencer AC/D Dividendos Pagos Antecipadamente (PL)/D
Aluguéis Ativos a Receber AC/D Dividendos Propostos PC/C
Aluguéis Ativos a Vencer (Receita Diferida) PNC/C Doações e Subvenções para Investimento R/C
Amortização Acumulada (Intangível) (ANC)/C Duplicata Emitida AC/D
Banco Conta Movimento AC/D Duplicata Aceita PC/C
Banco Conta Vinculada AC/D Duplicata Protestada AC/D
Caixa AC/D Duplicata a Pagar PC/C
Capital a Integralizar (PL)/D Duplicata a Receber AC/D
Capital Social PL/C Duplicatas Descontadas (AC)/C
Capital de Giro AC/D Edifícios (Imobilizado) ANC/D
Empréstimos a Sociedades Controlada/Sócio
Capital Fixo (Imobilizado) ANC/D (ARLP) ANC/D
Capital Alheio (Passivo Exigível) PC/C Empréstimos Bancários PC/C
Capital Investido (Ativo Total) A/D Empréstimos de Fornecedores PC/C
Empréstimos de Clientes PC/C
Clientes AC/D Empréstimos a Clientes AC/D
COFINS D/D Encargo de depreciação D/D
AC/D ou
COFINS Sobre o Faturamento D/D Encargos a Transcorrer (PC)/D
COFINS Sobre o Faturamento a Recolher PC/C Encargo Social a Pagar PC/C
Comissões Ativas R/C Encargo por Desconto Bancário D/D
Comissões Passivas D/D Energia e Água D/D
Contas a Receber AC/D Estoque de Material de Expediente AC/D
Contribuição para o INSS D/D Estoque Materiais de Uso ou Consumo AC/D
Contribuição Social s/ o Lucro Líquido D/D Estoque de Matérias-Primas AC/D
CSLL a Recolher PC/C Estoque de Mercadorias AC/D
Contribuições a Recolher PC/C Estoque de Produtos Acabados AC/D
Cotas Liberadas (PL)/D Estoque de Produtos em Elaboração AC/D
Créditos AC/D Exaustão Acumulada (ANC)/C
Credores por Duplicatas PC/C Ferramentas (Imobilizado) ANC/D
Custo das Mercadorias Vendidas D/D Financiamento Bancário PC/C
Custo dos Produtos Vendidos D/D Financiamento de Longo Prazo PNC/ C
Custo dos Serviços Vendidos D/D Financiamentos Diversos PC/C
Depósito Compulsório (ARLP) ANC/D Fornecedores PC/C
Depreciação Acumulada (Imobilizado) (ANC)/C Fretes e Seguros D/D
Descontos Bancários D/D Frete s/ Compras - Custo Aquisição D/D
Gasto na Emissão de Ações (PL)/D Títulos Mantidos até o vencimento AC/D
Empréstimos e Financiamentos de Longo
Títulos Disponíveis para Venda AC/D Prazo Obtido PNC/C
Títulos Destinados a Negociação AC/D
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2. PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS PELA ESAF/CESPE
LEI 11.941/09
CONTA GR/ NAT CONTA GR/NAT
Descontos Comerciais Concedidos D/D Frete s/Vendas D/D
Descontos Financeiros Concedidos D/D Ganhos de Capital R/C
Descontos Financeiros Obtidos R/C Gasto com Instalações D/D
Desp. Credito de Liquidação Duvidosa D/D Horas Extras D/D
Despesa Administrativa D/D Horas Extras a Pagar PC/C
Despesas Provisionadas D/D ICMS a Recolher PC/C
ICMS s/ Compra (AC)/C Provisão p/ Cred de Liquidação Duvidosa (AC)/C
Impostos a Recolher PC/C Provisão para a CSLL PC/C
ICMS sobre Vendas D/D Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado (AC)/C
Imobilizações em Curso (Imobilizado) ANC/D Provisão para Contingência PC/C
Imóveis (Imobilizado) ANC/D Provisão para Férias PC/C
Impostos a Recuperar AC/D Provisão para IR PC/C
Insubsistência Ativa R/C Provisão para Perdas em Investimentos (ANC)/C
Insubsistência Passiva D/D Receita de Dividendos R/C
Instalações (Imobilizado) ANC/D Receita de Reversão de Provisão R/C
Receita Antecipada PC/C ou
Investimentos Permanentes ( Investimento) ANC/D PNC/C
Investimento em Opção de Compra de Cobre AC/D Receita de Serviços R/C
IPI Sobre Vendas D/D Receita de Serviços a Receber AC/D
IPI a Recuperar AC/D Receitas Financeiras R/C
IPI a Recolher PC/C Reserva de Capital PL/C
(PC)/D ou Ajuste de Avaliação Patrimonial PL/C ou
Juros a Transcorrer (Empréstimo) AC/D (PL)/D
Juros Ativos R/C Reserva de Lucros a Realizar (Res. Lucros) PL/C
Juros Ativos a Receber AC/D Reserva Incentivo Fiscal (Res. Lucros) PL/C
PC/C ou Reserva Estatutária (Res. Lucros) PL/C
Juros Ativos a Vencer PNC/C
Juros Passivos D/D Reserva Legal (Res. Lucros) PL/C
Juros a Vencer AC/D Reserva para Contingências (Res. Lucros) PL/C
Reserva para Investimento = Retenção de PL/C
Juros Passivos a Vencer AC/D Lucros = Orçamentária = (Res. Lucros)
Juros Pagos D/D Reserva Especial (Res. Lucros) PL/C
Juros Recebidos R/C Resultado Negativo na Equiv. Patrimonial D/D
Leasing a Pagar PC/C Resultado Positivo na Equiv. Patrimonial R/C
Lucro na Alienação de Bens de Uso R/C Salários a Pagar PC/C
Lucro na Alienação de Ações em Tesouraria PL/C Salários e Ordenados D/D
Lucros Acumulados PL/C Salário dos Vendedores D/D
Lucros Anteriores PL/C. Seguros D/D
Lucros em Suspenso (Lucros Acumulados) PL/C Seguros a Vencer AC/D
Máquinas e Equipamentos (Imobilizado) ANC/D Seguros a Apropriar AC/D
Marcas e Patentes (Intangível) ANC/D Seguros Antecipados AC/D
Material de Consumo AC/D Superveniência Ativa R/C
Móveis e Utensílios (Imobilizado) ANC/D Superveniência Passiva D/D
Nota Promissória Emitida PC/C Serviço Prestado R/C
Nota Promissória Aceita AC/D Serviço Prestado a Prazo AC/D
Participações de Administradores D/D Terrenos (Imobilizado) ANC/D
Participações de Debenturistas D/D Títulos a Pagar PC/C
Participações de Diretores D/D Títulos a Receber AC/D
Participações de Empregados D/D Tributos Devidos = Tributos a Pagar PC/C
PC/C ou
Participações de Partes Beneficiárias D/D Tributos Parcelados PNC/C
Participações no Lucro a Pagar PC/C Valores Mobiliários AC/D
Participações Estatutárias D/D Variações Cambiais Passivas D/D
Participações Permanentes (Investimento) ANC/D Variações Cambiais Ativas R/C
Partic. em Sociedades Controladas Variações Monetárias Passivas D/D
(Investimento) ANC/D
Ajuste a Valor Presente (dedução de venda) D/D Nota Promissória a Pagar PC/C
(AC)/C ou Doação e Subvenção para Investimento a PNC/C
Provisão para Ajuste a Valor Presente (ANC)/C Apropriar
Pro-labore D/D
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3. PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS PELA ESAF/CESPE
Lei 11.941/09
CONTA GR/ NAT CONTA GR/NAT
Perdas de Capital D/D Variações Monetárias Ativas R/C
Pessoal e Encargos a Pagar PC/C Veículos (Imobilizado) ANC/D
Pis D/D Vendas R/C
Pis sobre Faturamento D/D Vendas Canceladas D/D
PC/C ou
Pis sobre Faturamento a Recolher PC/CReceitas de Comissões a Vencer PNC/C
Pneus para veículos utilitários AC/DICMS a Recuperar AC/D
Prejuízos Acumulados (PL)/D
Insubsistência do Ativo D/D
Prêmio Recebido na Emissão de Debêntures R/CInsubsistência do Passivo R/C
Prêmio Pago na Emissão de Debêntures AC/DReserva de Correção do Capital (Res. Capital) PL/C
Reserva Específica Premio Recebido na PL/C
Prêmios de Seguros a Vencer AC/D Emissão de Debêntures
Premio Recebido na Emissão de Debêntures a
Prêmios de Seguro D/D Apropriar PNC/C
Obs: Contas classificadas no PC ou no AC poderão ter sua classificação no PNC ou ANC, respectivamente, de
acordo com o prazo de vencimento ou recebimento.
OBS:
• Capital Autorizado: autorização em estatuto para aumento do capital. Não é evidenciado no patrimônio.
• Despesas Pré-Operacionais: até dezembro de 2008, Ativo Diferido. Hoje com a vigência da Lei 11.941/09, é
registrada imediatamente no resultado.
• Lucro Acumulado: conta do PL. Não será evidenciada no Balanço Patrimonial, por que hoje todo o LLE deverá
ser distribuído, ficando com o saldo zerado no final do período. È uma conta transitória.
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
• Principais contas utilizadas pela ESAF- Jorge Silveira e Ricardo Ferreira
• Neves, Silvério; Viceconti, Paulo – Contabilidade Básica- Ed. Frase - 2004, 12ª ed.
• Complemento Profª Germana Chaves
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