1. Germana Chaves – Contabilidade
Principais Contas Usadas pela ESAF e Cespe/UnB
CONTA GR/ NAT CONTA GR/NAT
Despesa c/ Depreciação ou
Abatimentos Concedidos D/D Depreciação D/D
Abatimentos Obtidos R/C Despesas com Pessoal D/D
Ações de Coligadas (Investimento) AP/D Despesa com Provisão D/D
Ações de Controladas
(Investimento) AP/D Despesas Antecipadas AC/D
Ações em Tesouraria (PL) /D Despesas com Vendas D/D
Acionistas Conta Capital (PL)/D Despesas de Vendas D/D
Adiantamento a Diretores ARLP/D Despesas Financeiras D/D
Adiantamento a Sócios ARLP/D Despesas Gerais D/D
Adiantamento a Empregados AC/D Despesas Pré‐Operacionais (Diferido) AP/D
Adiantamento a Fornecedores AC/D Devedores por Duplicatas AC/D
Adiantamento de Clientes PC/C Devedores Diversos AC/D
Ágio na Emissão Ações (Reserva de
Capital) PL/C Devedores Duvidosos D/D
Alienação de Partes Beneficiárias
(RC) PL/C Devolução de Vendas D/D
Direitos Sobre Recursos Florestais
Alienação Bônus de Subscrição (RC) PL/C (Imobilizado) AP/D
Direitos Sobre Recursos Minerais
Aluguéis D/D (Imobilizado) AP/D
Aluguéis a Pagar PC/C Dividendos a Pagar PC/C
Aluguéis a Vencer AC/D Dividendos Pagos Antecipadamente (PL)/D
Aluguéis Ativos a Receber AC/D Dividendos Propostos PC/C
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2. CONTA GR/ NAT CONTA GR/NAT
Doações e Subvenções para
Aluguéis Ativos a Vencer REF/C Investimento R/C
Amortização Acumulada (AP)/C Duplicata Emitida AC/D
Banco Conta Movimento AC/D Duplicata Aceita PC/C
Banco Conta Vinculada AC/D Duplicata Protestada AC/D
Caixa AC/D Duplicata a Pagar PC/C
Capital a Integralizar (PL)/D Duplicata a Receber AC/D
Capital Social PL/C Duplicatas Descontadas (AC)/C
Capital de Giro AC/D Edifícios (Imobilizado) AP/D
Empréstimos a Sociedades
Capital Fixo (Imobilizado) AP/D Controlada/Sócio ARLP/D
Capital Alheio (Passivo Exigível) PE/C Empréstimos Bancários PC/C
Capital Investido (Ativo Total) A/D Empréstimos de Fornecedores PC/C
Capital Autorizado ESTAT. Empréstimos de Clientes PC/C
Clientes AC/D Empréstimos a Clientes AC/D
COFINS D/D Encargo de depreciação D/D
COFINS Sobre o Faturamento D/D Encargos a Transcorrer (PC)/D
COFINS Sobre o Faturamento a
Recolher PC/C Encargo Social a Pagar PC/C
Comissões Ativas R/C Encargo por Desconto Bancário D/D
Comissões Passivas D/D Energia e Água D/D
Contas a Receber AC/D Estoque de Material de Expediente AC/D
Contribuição para o INSS D/D Estoque Materiais de Uso ou Consumo AC/D
Contribuição Social s/ o Lucro
Líquido D/D Estoque de Matérias‐Primas AC/D
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3. CONTA GR/ NAT CONTA GR/NAT
CSLL a Recolher PC/C Estoque de Mercadorias AC/D
Contribuições a Recolher PC/C Estoque de Produtos Acabados AC/D
Cotas Liberadas (PL)/D Estoque de Produtos em Elaboração AC/D
Créditos AC/D Exaustão Acumulada (AP)/C
Credores por Duplicatas PC/C Ferramentas (Imobilizado) AP/D
Custo das Mercadorias Vendidas D/D Financiamento Bancário PC/C
Custo dos Produtos Vendidos D/D Financiamento de Longo Prazo PELP/ C
Custo dos Serviços Vendidos D/D Financiamentos Diversos PC/C
Depósito Compulsório ARLP/D Fornecedores PC/C
Depreciação Acumulada (AP)/C Fretes e Seguros D/D
Descontos Bancários D/D Frete s/ Compras ‐ Custo Aquisição D/D
Descontos Comerciais Concedidos D/D Frete s/Vendas D/D
Ganhos de Capital ( Receito Não
Descontos Financeiros Concedidos D/D Operacional) R/C
Descontos Financeiros Obtidos R/C Gasto com Instalações (Diferido) AP/D
Despesa Crédito de Liquidação
Duvidosa D/D Horas Extras D/D
Despesa Administrativa D/D Horas Extras a Pagar PC/C
Despesas Provisionadas D/D ICMS a Recolher PC/C
Provisão p/ Credito de Liquidação
ICMS s/ Compra (AC)/C Duvidosa (AC)/C
Impostos a Recolher PC/C Provisão para a CSLL PC/C
Provisão p/ Ajuste ao Valor de
ICMS sobre Vendas D/D Mercado (AC)/C
Imobilizações em Curso
(Imobilizado) AP/D Provisão para Contingência PC/C
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4. CONTA GR/ NAT CONTA GR/NAT
Imóveis (imobilizado) AP/D Provisão para Férias PC/C
Impostos a Recuperar AC/D Provisão para IR PC/C
Provisão para Perdas em
Insubsistência Ativa R/C Investimentos (AP)/C
Insubsistência Passiva D/D Receita de Dividendos R/C
Instalações (Imobilizado) AP/D Receita de Reversão de Provisão R/C
Investimentos Permanentes AP/D Receita Antecipada (ou REF/C) PC/C
Investimento em Opção de Compra Receita de Serviços R/C
de Cobre AC/D
IPI Sobre Vendas D/D Receita de Serviços a Receber AC/D
IPI a Recuperar AC/D Receitas Financeiras R/C
IPI a Recolher PC/C Reserva de Capital PL/C
Juros a Transcorrer (Empréstimo) (PC)/D Ajuste de Avaliação Patrimonial PL/C ou D
Reserva de Lucros a Realizar (R. PL/C
Juros Ativos R/C Lucros)
Juros Ativos a Receber AC/D Reserva Incentivo Fiscal (R. Lucro) PL/C
Juros Ativos a Vencer (ou PC/C) REF/C Reserva Estatutária (R. Lucros) PL/C
Juros Passivos D/D Reserva Legal (R. Lucros) PL/C
Reserva para Contingências (R. PL/C
Juros a Vencer AC/D Lucros)
Reserva para Investimento = Retenção PL/C
Juros Passivos a Vencer AC/D de Lucros = (R. Lucros)
Juros Pagos D/D Reserva Especial (R. Lucros) PL/C
Resultado Negativo na Equivalência D/D
Juros Recebidos R/C Patrimonial
Resultado Positivo na Equivalência R/C
Leasing a Pagar PC/C Patrimonial
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5. CONTA GR/ NAT CONTA GR/NAT
Lucro na Alienação de Bens de Uso RÑO/C Salários a Pagar PC/C
Lucro na Alienação de Ações em Salários e Ordenados D/D
Tesouraria PL/C
Lucros Acumulados TRANS. Salário dos Vendedores D/D
Lucros Anteriores TRANS. Seguros D/D
Lucros em Suspenso (Lucros Seguros a Vencer AC/D
Acumulados) PL/C
Máquinas e Equipamentos Seguros a Apropriar AC/D
(Imobilizado) AP/D
Marcas e Patentes (Intangível) AP/D Seguros Antecipados AC/D
Material de Consumo AC/D Superveniência Ativa R/C
Móveis e Utensílios AP/D Superveniência Passiva D/D
Nota Promissória Emitida PC/C Serviço Prestado R/C
Nota Promissória Aceita AC/D Serviço Prestado a Prazo AC/D
Participações de Administradores D/D Terrenos (Imobilizado) AP/D
Participações de Debenturistas D/D Títulos a Pagar PC/C
Participações de Diretores D/D Títulos a Receber AC/D
Participações de Empregados D/D Tributos Devidos = Tributos a Pagar PC/C
Participações de Partes
Beneficiárias D/D Tributos Parcelados PELP/C
Participações no Lucro a Pagar PC/C Valores Mobiliários AC/D
Participações Estatutárias D/D Variações Cambiais Passivas D/D
Participações Permanentes Variações Cambiais Ativas R/C
(Investimento) AP/D
Partic. em Sociedades Controladas Variações Monetárias Passivas D/D
(Investimento.) AP/D
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6. CONTA GR/ NAT CONTA GR/NAT
Perdas de Capital (DÑO) D/D Variações Monetárias Ativas R/C
Pessoal e Encargos a Pagar PC/C Veículos AP/D
Pis D/D Vendas R/C
Pis sobre Faturamento D/D Vendas Canceladas D/D
Receitas de Comissões a Vencer (ou
Pis sobre Faturamento a Recolher PC/C PC/C) REF/C
Pneus para veículos utilitários AC/D ICMS a Recuperar AC/D
Prejuízos Acumulados (PL)/D Insubsistência do Ativo D/D
Prêmio Recebido na Emissão de Insubsistência do passivo
Debêntures R/C R/C
Prêmio Pago na Emissão de
Debêntures AC/D
Prêmios de Seguros a Vencer AC/D
Prêmios de Seguro D/D
Obs: Contas classificadas no PC ou no AC poderão ter sua classificação no PELP ou ARLP,
respectivamente, de acordo com o prazo de vencimento ou recebimento.
GRUPO
AC‐ Ativo Circulante ARLP‐ Ativo Realizável a LP AP‐ Ativo Permanente
PC‐ Passivo Circulante PELP‐ Passivo Exigível a LP PL‐ Patrimônio Líquido
R‐ Receita D‐ Despesa RÑO‐ Receita Não Operacional
DÑO ‐ Despesa Não Operacional
NATUREZA
D‐ Devedora C‐ Credora
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7. Referencia Bibliográfica
• Principais contas utilizadas pela ESAF ‐ Jorge Silveira e Ricardo Ferreira
• Neves, Silvério; Viceconti, Paulo – Contabilidade Básica‐ Ed. Frase ‐ 2004, 12ª ed.
• Complemento Profª Germana Chaves
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