[1] O documento resume a Aula 1 de contabilidade, abordando conceitos como origem da contabilidade, patrimônio, ativo, passivo e patrimônio líquido; [2] Apresenta os principais elementos patrimoniais como bens, direitos e obrigações que compõem o patrimônio de uma entidade; [3] Explica a equação patrimonial e situações como superavitária, deficitária e equilibrada.
1. REVISÃO AULA 1
Objetivo Geral:
Que o estudante identifique a origem, objeto, campo de aplicação;
Conceitue a contabilidade, e reconheça os elementos patrimoniais.
Identifique a situação liquida ou PL
Reconheça a origem e classificação das Contas
Conteúdo:Origem; conceito; objeto e campo de aplicação da
contabilidade;Formação do PL;Composição do Patrimônio.
Origem da Contabilidade →Repúblicas Italianas em 1494 o frei matemático
italiano Luca Pacciolli criou o método das Partidas Dobradas que diz: Não
há devedor sem credor e vice versa a cada débito corresponde um
crédito de igual valor.
2. RECORDANDO
Conceito: CONTABILIDADE
O objeto da
É A CIENCIA QUE ESTUDA
ANALISA REGISTRA E Contabilidade é o
CONTROLA OS ATOS E FATOS
Patrimônio e o seu
DE UMA ADMINISTRAÇÃO
Campo de Aplicação
são as Empresas
3. O PATRIMÔNIO
Conceito Contábil e Componentes Patrimoniais
PATRIMÔNIO: É O CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES.
BENS: tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça as nossas
necessidades;
TANGÍVEIS: têm existência física, existe como coisa ou objeto. Ex.:
Dinheiro, mercadoria p/ revenda, imóveis, veículos, móveis, etc.
INTANGÍVEIS: não existência tem física Ex.: Marcas e patentes, ações ou Quotas de
Capital.
DIREITOS : são bens de nossa propriedade que se encontram em poder de
terceiros. (valores a receber). Ex.: duplicatas a receber, títulos a
receber, notas promissórias a receber, aluguéis a receber, clientes,
dinheiro em banco, aplicações financeiras, etc.
OBRIGAÇÕES: são bens de propriedade de terceiros que se encontram em nosso
poder. (valores a pagar). Ex.: duplicatas a pagar, títulos a pagar, notas promissórias a
pagar, aluguéis a pagar, fornecedores, impostos a recolher, etc.
4. COMPOSIÇÃO PATRIMONIAL
ATIVO: PASSIVO: conjunto de obrigações→(parte negativa).
conjunto de bens e direitos → (parte Também chamado de Capital de Terceiros ou Passivo
positiva). Chamado de Patrimônio Bruto Exigível.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO : diferença entre o Ativo e o Passivo.
Representa as obrigações da entidade para com os sócios
ou acionistas. É a parte do Patrimônio que vai medir ou avaliar a
situação ou condição da entidade; é chamado, também, de Passivo
não exigível ou Situação Líquida.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO
5. EQUAÇÃO PATRIMONIAL E SUAS VARIAÇÕES
Situações Patrimoniais
a) ATIVO > PASSIVO Patrimônio Líquido é POSITIVO / SUPERAVITÁRIO
→ Situação Favorável PL + ou SL +
→ Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) excedem o valor das obrigações com
terceiros (Passivo Exigível)
b) ATIVO < PASSIVO Patrimônio Líquido é NEGATIVO / DEFICITÁRIO
→ Situação Desfavorável PL (-) ou SL (-) ou Passivo a Descoberto
→ Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem menores que as obrigações
com terceiros (Passivo Exigível)
c) ATIVO = PASSIVO Patrimônio Líquido é NULO / EQUILIBRADO
→ Situação NULA, Equilíbrio Aparente A = PE, logo PL = 0
→ Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais às obrigações com
terceiros (Passivo Exigível); nessa hipótese o patrimônio líquido será nulo.
d) ATIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO
→ Situação Plena ou Propriedade Total A = PL, logo PE = 0
→ Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais ao patrimônio líquido;
nessa hipótese, as obrigações com terceiros (Passivo Exigível) serão nulas.
e) PASSIVO EXIGÍVEL = PATRIMÔNIO LÍQUIDO
→ Situação de Inexistência de Ativos PE = ( PL ) , logo A = 0
→ Ocorre quando as obrigações com terceiros (Passivo Exigível) for igual
ao patrimônio líquido negativo; nessa hipótese, o ativo será nulo.
6. CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO
DÉBITO E CRÉDITO
O lado esquerdo de uma conta é
chamado o lado do débito, o lado DÉBITO CRÉDITO
direito é chamado o lado do
crédito. Um lançamento no lado
esquerdo de uma conta é Bens Obrigações
denominado lançamento a débito E
ou débito; um lançamento no lado Direitos Patrimônio Líquido
direito de uma conta é chamado
lançamento a crédito ou,
simplesmente crédito. Utilizam-se
também os verbos creditar e
debitar.
Exp.: Aquisição de um Veículo a vista no valor
de R$ 35.000,00.
Veículos Caixa
D C D C
35.000,00 35.000,00
7. PLANO AULA 2
OBJETIVO.:O estudante devera ser capaz de:
Distinguir as principais características do Método das Partidas Dobradas;
Identificar as contas Patrimoniais e de Resultado, classificar as contas, de acordo com os grupos e subgrupos do
Ativo e do Passivo;
Reconhecer e classificar os elementos patrimoniais em um plano de contas;
Identificar e saber aplicar as fórmulas de lançamentos;
Analisar e classificar os fatos ocorridos de acordo com sua natureza;
Conhecer e identificar os elementos básicos da Escrituração;
Saber efetuar as partidas de Diário e transportá-la para o Razão;
Ser capaz de elaborar um balancete de Verificação.
CONTEÚDOS:
Classificação e funções das Contas
Planos de Conta
Escrituração e o Método das Partidas Dobradas
Balancete de Verificação
8. CLASSIFICAÇÃO E FUNÇÃO DAS CONTAS NO BALANÇO
Grupos de Grupos de
No balanço patrimonial, as contas
Contas do Contas do
são classificadas segundo os Ativo Passivo
elementos do patrimônio que No Ativo, as contas são No passivo, as contas
dispostas em são classificadas
registrem e agrupadas de modo a ordem nos seguintes
facilitar o conhecimento e a análise decrescente de grupos:
grau de liquidez Passivo Circulante
da situação financeira da empresa. dos elementos Passivo Exigível a
nelas Longo Prazo;
registrados, nos
seguintes Resultados de
grupos: Exercícios
Futuros; e
Ativo Circulante;
Patrimônio Líquido,
Ativo Realizável a divido em:
Longo Prazo; e
Capital Social;
Ativo Permanente,
divido em: Reservas de
Capital;
Investimentos;
Reservas de
Ativo Imobilizado; Lucro;
e
Lucros ou
Ativo Diferido Prejuízos
Acumulados
.
9. CONTAS DE RESULTADO
Conceito de Receita, Custo e Despesa
De uma maneira bastante simplificada, Despesas Receitas
podemos conceituar como:
Receita é a renda que a empresa Serão sempre
obtém pelas vendas de mercadorias e Serão sempre
produtos, pela prestação de serviços etc. debitadas creditadas
(quer receba os valores a vista ou não).
Despesa é o gasto que a empresa tem
com as demais “utilidades”, ou seja,
os gastos com as vendas (comissões
pagas a vendedores), com a
administração da empresa (aluguel,
água, luz, telefone), com os juros de
empréstimos bancários (despesas
financeiras) etc.
Custo é um gasto relativo à aquisição
ou produção de um bem de venda ou
de uso. Por exemplo: para que uma
empresa comercia venda uma
mercadoria, ela primeiramente adquire
essa mercadoria. O gasto com a
aquisição é classificada como custo da
mercadoria vendida
10. PLANO DE CONTAS
Plano de Contas
→O Plano de Contas é, na essência, um guia que
norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos
inerentes à empresa e serve de parâmetro para a
elaboração financeira (ou demonstrações contábeis).
→ O Plano tem por finalidade principal estabelecer
normas de conduta para o registro das operações da
organização e, na sua montagem, devem ser levados em
conta três objetivos fundamentais:
→ Atender as necessidade de informação da
administração da empresa;
→ Observar formato compatível com os princípios de
contabilidade e com a norma legal que regula a
elaboração do balanço patrimonial e das demais
demonstrações contábeis (ou seja, a Lei nº 6.407/76);
→ Adaptar-se tanto quanto possível as exigências dos
agentes externos à empresa.
11. ESCRITURAÇÃO E O MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS - é o método pelo qual cada débito efetuado
em uma ou mais contas, deve corresponder um crédito em uma ou mais contas, de tal
forma que o total debitado seja sempre igual ao total creditado.
Escrituração: é o conjunto de lançamentos contábeis. A Escrituração completa é
composta pelos lançamentos contábeis e pelas demonstrações financeiras elaboradas no
encerramento de cada exercício social.
Função da Escrituração:
Histórica = consiste no registro dos fatos na ordem cronológica (Livro Diário);
Sistêmica = consiste na organização dos elementos contábeis de acordo com
sua natureza e valores respectivos (Livro Razão);
Processo de Escrituração:
Pode ser manual, mecanizado ou por processamento de dados;
Todo lançamento deve estar apoiado em documentos hábeis e idôneos e
adequados ao tipo de operação, Registro dos fatos no livro Diário; Transcrição dos registros
para o livro Razão; Elaboração do Balancete de Verificação;
Apuração do Resultado e elaboração das demonstrações contábeis (Balanço
Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício), transcrevendo-se
estas demonstrações no livro Diário.
12. LANÇAMENTOS
Elementos Básicos de um Lançamento:
Data da operação
Conta debitada
Conta creditada
Histórico da operação
Valor da operação.
4 FÓRMULAS DE LANÇAMENTOS
Há 4 fórmulas para o registro de fatos contábeis, à saber:
1ª Fórmula : simples ( uma conta debitada e uma conta creditada).
Ex: Compras à vista de mercadorias para revenda, no dia 10/10/11 de Comercial Araujo, conforme NF
nº 534, no valor de R$ 12.000,00.
Contabilização:
Campo Grande MS, 10 de outubro de 2011.
D- Mercadorias
C- Caixa
Pago Comercial Araujo NF nº 534............................R$ 12.000,00
2ª Fórmula: composta ( uma conta debitada, duas ou mais contas creditadas).
Ex: Compras de mercadorias em 15/10/11 no valor de R$ 5.000,00 conf. Nf nº541 de Comercial Araújo
Ltda nas seguintes condições: 50% à vista e o restante através de Duplicatas nº 010 e 011;
Contabilização:
13. CAMPO GRANDE MS, 15 DE OUTUBRO DE 2011
D- Mercadorias
C- Caixa
Pago parte NF nº 541.....................................2.500,00
C- Duplicatas a Pagar
restante NF nº 541 conf. dupl.nº 010 e 011 2.500,00
Total da NF nº 541 de Comercial Araújo Ltda......... R$ 5.000,00
3ª Fórmula: composta ( duas ou mais contas debitadas e uma conta creditada).
Ex: Vendas de mercadorias no valor de R$ 2.500,00 em 20/10/11 conf NF nº 100 nas
seguintes condições: 20% à vista e o restante à prazo conf. duplicata nº 050;
Contabilização:
D- Caixa
Recebimento 20% NF nº 100................................500,00
D- Dupl. a Receber
restante conf. duplicata nº 050..........................2.000,00
Vendas total................................................................... R$ 2.500,00
4ª Fórmula: Composta ( duas ou mais contas debitadas, duas ou mais contas creditadas).
Obs: Fórmula usada com restrições devido exigência do Fisco Federal.
14. QUADRO RESUMO DO MECANISMO DÉBITO E CRÉDITO
NATUREZA SALDO
DAS CONTAS DO SALDO AUMENTAR DIMINUIR
ATIVO D D C
PASSIVO C C D
PATRIMONIO C C D
LIQUIDO
RECEITAS C C D
DESPESAS E D D C
CUSTOS
CONTAS C C D
RETIFICADORAS DO
ATIVO
CONTAS D D C
RETIFICADORAS DO
PASSIVO
15. Quando adquirimos bens e direitos, obtemos um aumento do Ativo, portanto,
debitar a respectiva conta.
Quando damos saída de bens e direitos, obtemos uma diminuição do Ativo,
portanto, creditar a respectiva conta.
Quando assumimos uma obrigação, atingimos um aumento do Passivo,
portanto, creditar a respectiva conta.
Quando resgatamos uma obrigação, atingimos um diminuição do Passivo,
portanto, debitar a respectiva conta.
Quando contraímos uma despesa, debitar a respectiva conta.
Quando estornamos uma despesa ou a transferimos para demonstração de
resultado, creditar a respectiva conta.
Quando obtemos uma receita, creditar a respectiva conta.
Quando estornamos uma receita, ou a transferimos para a demonstração de
resultado, debitar a respectiva conta
16. Escrituração Contábil
O registro de cada fato contábil chama-se lançamento.
Os lançamentos são efetuados nos livros contábeis tais como: o Livro Diário, o
Livro Razão etc.
Lançamento
Ex.: Compra de uma máquina a prazo , no dia 04/10, conforme NF nº 11, no valor
de R$ 800,00 emitida pela Comercial Moreira Ltda.
Campo Grande, 04 de outubro de 2011
Máquinas
a Duplicatas a Pagar
Pago NF nº11 de Comercial Moreira 800,00
A escrituração pode ser também através dos recursos da eletrônica ( informática).
Então teremos as planilhas e automaticamente Diário/Razão.
Podemos então concluir que escrituração é um conjunto de lançamentos
17. PROCESSO CONTÁBIL
Documento
↓
Diário ou
Planilha
↓
Razão
↓
Balancete de
Verificação
↓
Encerramento do
Exercício
↓ ↓
Demonstração do Balanço Patrimonial
Resultado
18. REFORÇANDO
1- Todo lançamento tem nos documentos os elementos de comprovação da
ocorrência dos fatos contábeis correspondentes.
2-De posse dos documentos, classifica-os de acordo com a conta origem e
registra-se o fato no Diário.
3-Apos registrados os fatos no Diário, este é transportado para o Razão.
4-A seguir extrai-se os saldos das contas do Razão e elabora-se o Balanço de
Verificação, para constatar a igualdade entre o total dos valores debitados e o
total dos valores creditados.
5-Constatada a igualdade no Balancete de Verificação, faz-se os ajustes
necessários tais como: apuração do Lucro Bruto (RCM), Lucro Líquido
(RE), Provisões, Correção Monetária, Depreciação, Amortização etc.
6-Após o Encerramento do Exercício a contabilidade está em condições de gerar
os relatórios básicos: Demonstrações do Resultado do Exercício (DRE) e o
Balanço Patrimonial (BP).
19. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar de caráter não
obrigatório, que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário.
Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo
observado pela escrituração da empresa. Por este método cada débito deverá
corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a
soma dos saldos devedores é igual a soma dos saldos credores.
20. Este demonstrativo deve ser levantado mensalmente segundo a NBC
unicamente para fins operacionais, não tendo obrigatoriedade fiscal, com
suas informações extraídas dos registros contábeis mais atualizados. O
grau de detalhamento do balancete de verificação deverá estar adequado a
finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuários
externos o documento deverá ser assinado por contador habilitado pelo
conselho regional de contabilidade (CRC).
Geralmente o balancete é levantado antes do início de um novo exercício,
servindo também como suporte aos gestores para visualizar a situação da
empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil
entendimento e de grande relevância.
21. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS SALDOS
Exemplo DEVEDOR CREDOR
CAIXA 90.000,00
CAPITAL 90.000,00
BCM 80.000,00
VEÍCULO 20.000,00
DPLP 10.000,00
MÓVEIS E UTENSÍLIOS 10.000,00
EMPRESTIMOS A PAGAR 50.000,00
200.000,00 200.000,00
TOTAL