3 Auditoria - Normas

Normas de Auditoria Independente Geralmente
Aceitas
 Normas relativas a execução do trabalhos:
 Planejamento do trabalho;
 Supervisão e controle de qualidade;
 Avaliação dos controles internos;
 Elementos comprobatórios;

NORMAS DE AUDITORIA
INDEPENDENTE DAS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
 O conjunto de princípios e preceitos consagrados
para a realização dos trabalhos de auditoria
denomina-se Normas de Auditoria.
 De maneira geral, esas normas são classificadas
em três categorias:
 Normas gerais ou relativas à pessoa do auditor;
 Normas relativas á execução do trabalho; e
 Normas relativas ao parecer.

Normas gerais ou relativas à pessoa do auditor
 O exame de auditoria deve ser executado por
pessoa que tenha adequado treinamento técnico e
reconhecida habilitação como auditor (treinamento e
consequência).
 O auditor deve ser independente em todos os
assuntos relativos a seu trabalho (independência).
 O auditor deve aplicar o máximo de cuidado e zelo
profissional na execução do exame de auditoria e
preparação do relatório (zelo profissional).

Normas relativas á execução do trabalho
 O trabalho deve ser adequadamente planejado e os assistentes
devem ser convenientemente supervisionados (planejamento e
supervisão).
 Devem ser feitos estudos e avaliação apropriados do controle
interno da empresa, como base de terminar a confiança que
neles possa ser depositada, para se definirem natureza,
extensão e época dos procedimentos de auditoria (avaliação
dos controles internos).
 Devem ser obtidos elementos comprobatórios suficientes e
adequados por meio de inspeção, observação, indagação e
confirmação para fundamentar o parecer do auditor (elementos
comprobatórios).

Normas Relativas ao Parecer
 O parecer deve declarar se o exame foi efetuado de
acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas e
se as demonstrações contábeis examinadas estão
apresentadas de acordo com os Princípios Fundamentais
de Contabilidade.
 Salvo declaração em contrário, entende-se que o auditor
considera satisfatório os elementos contidos nas
demonstrações examinadas e nas exposições
informativas constantes das notas que as acompanham.

Normas Relativas ao Parecer
 O parecer deve expressar a opinião do auditor
sobre as demonstrações contábeis tomadas em seu
conjunto. Quando não se puder expressar opinião
sem ressalvas sobre todos os elementos contidos
nas demonstrações contábeis e notas explicativas,
devem ser declaradas as razões que motivaram o
fato.
 Em todos os casos, o parecer deve conter a
indicação precisa da natureza do exame e do grau
responsabilidade assumida pelo auditor.

As Normas de Auditoria Geralmente Aceitas
são classificadas em normas relativas:
 À pessoa do auditor:
 Treinamento e competência;
 Independência;
 Zelo profissional.
 À execução dos trabalhos:
 Planejamento e controle de qualidade;
 Supervisão e controle de qualidade;
 Avaliação dos controles internos;
 Elementos comprobatórios.
 Ao parecer de Auditoria:
 Adesão às Normas de Auditoria Geralmente Aceitas;
 Conformidade das demonstrações contábeis e relação aos
princípios contábeis;
 Opinião do(s) auditor(es).

NORMAS RELATIVAS A PESSOA DO AUDITOR

Normas Profissionais do Auditor
Independente (NBC P-1)
 COMPETÊNCIA TÉCNICO-PROFISSIONAL
1. Conhecimento atualizado dos Princípios Fundamentais de
Contabilidade e das Normas Brasileiras de Contabilidade, das
técnicas contábeis, especialmente na área de auditoria, da legislação
inerente à profissão, dos conceitos e técnicas administrativas e da
legislação específica aplicável à entidade auditada.
2. conhecimento da atividade da entidade auditada, inclusive da
estrutura organizacional, complexidade das operações, legislação
inerente, etc
3. O auditor deve recusar os serviços sempre que reconhecer não estar
adequadamente capacitado para desenvolvê-los, contemplada a
utilização de especialistas noutras áreas, em face da especialização
requerida e dos objetivos do contratante.

 RESPONSABILIDADES DO AUDITOR NA
EXECUÇÃO DOS TRABALHOS
1. O auditor deve aplicar o máximo de cuidado e zelo na realização dos
trabalhos e na exposição de suas conclusões;
2. O auditor deve ser imparcial;
3. O exame das demonstrações contábeis não tem por objetivo
precípuo a descoberta de fraudes. Todavia, o auditor independente
deve considerar a possibilidade de sua ocorrência;

 HONORÁRIOS
1. Os honorários deverão ser documentados
considerando, entre outros aspectos: a relevância e a
complexidade dos serviços, as horas estimadas para a
realização, a qualidade do cliente (eventual ou
permanente) e os custos dos serviços, inclusive
translado e diárias de viagens.
2. Os honorários deverão constar de carta-proposta
elaborada antes do início da execução do trabalho

 GUARDA DA DOCUMENTAÇÃO
O auditor, para fins de fiscalização do
exercício profissional, deve conservar a boa
guarda, pelo prazo de 5 (cinco) anos, a partir
da data da emissão de seu parecer, toda a
documentação, papéis de trabalho, relatórios e
pareceres relacionados com os serviços
realizados.

 SIGILO
1. na relação entre o auditor e a entidade
auditada;
2. na relação entre os auditores;
3. na relação entre os auditores e os
organismos reguladores e fiscalizadores;
e
4. na relação entre o auditor e demais
terceiros.

 SIGILO
1. O auditor somente deverá divulgar a terceiros informações sobre a
entidade auditada ou sobre o trabalho por ele realizado, caso seja
autorizado, por escrito, pela administração da entidade, com poderes para
tanto, que contenha de forma clara e objetiva os limites das informações a
serem fornecidas, sob pena de infringir o sigilo profissional.
2. O auditor, desde que autorizado pela administração da entidade
auditada, quando solicitado, por escrito e fundamentadamente, pelo
Conselho Federal de Contabilidade e Conselhos Regionais de
Contabilidade, bem como pelos órgãos reguladores e fiscalizadores de
atividades específicas, quando o trabalho for realizado em entidades
sujeitas ao controle daqueles organismos, deve exibir as informações
obtidas durante o seu trabalho, incluindo a fase de pré-contratação dos
serviços, a documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres, de
modo a demonstrar que o trabalho foi realizado de acordo com as Normas
de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis, das presentes
normas e demais normas legais aplicáveis

 SIGILO
O dever de manter o sigilo prevalece:
1. para os auditores, mesmo após terminados os compromissos
contratuais;
2. para os contadores designados pelos organismos referidos no
item 1.6.5, mesmo após o término do vínculo empregatício ou
funcional; e
3. para os Conselheiros do Conselho Federal de Contabilidade e
dos Conselhos Regionais de Contabilidade, mesmo após o
término dos respectivos mandatos.

RESPONSABILIDADE PELA UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DO AUDITOR
INTERNO
O auditor pode utilizar os trabalhos dos auditores internos, porém a sua
responsabilidade não será modificada.
RESPONSABILIDADE PELA UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DO AUDITOR
INTERNO
A responsabilidade do auditor fica restrita à sua competência
profissional, quando o especialista legalmente habilitado for contratado
pela entidade auditada, sem vinculo empregatício, para executar
serviços que tenha efeitos relevantes nas demonstrações contábeis, tal
fato deve ficar a critério do auditor mencionar no seu parecer.

Independente (NBC P-1.2)
 INDEPENDÊNCIA
 “ Auditor deve ser independente, não podendo
deixar-se influenciar por fatores estranhos, por
preconceitos ou quaisquer outros elementos
materiais ou afetivos que resultem perda, efetiva
ou aparente, de sua independência;

 Ameaças à Independência
 Ameaça de interesse próprio;
 Ameaça de auto-revisão;
 Ameaça de defesa de interesse da entidade auditada;
 Ameaça de familiaridade;

Ameaça de intimidação.

 PERDA DA INDEPENDÊNCIA
 Interesses financeiros, diretos ou indiretos pela
entidade de auditoria, seus sócios, membros da
equipe de auditoria ou membros imediatos da família;
 Operações de créditos e garantias com a entidade
auditada;
 Relacionamentos comerciais com a entidade
auditada;
 Relacionamentos familiares e pessoais com a
entidade auditada;
 Atuação como administrador ou diretor da entidade
auditada.

 PERDA DA INDEPENDÊNCIA
 Prestação de outros serviços que podem criar
ameaças à independência;
 Vínculos empregatícios ou similares por
administradores, executivos ou empregados da
entidade auditada mantidos, anteriormente, com a
entidade de auditoria;
 Recebimento de presentes ou brindes cujo valor não
seja claramente insignificante;
 Incompatibilidade ou inconsistência do valor dos
honorários;
 Outras situações que podem gerar conflito de
interesses.

 INFORMAÇÕES ANUAIS AOS CONSELHOS
REGIONAIS DE CONTABILIDADE
 O auditor deverá enviar, até 30 de junho de cada ano, ao
Conselho Regional de Contabilidade, na forma a ser
regulamentada pelo Conselho Federal de Contabilidade:
 as informações sobre os seus clientes, cuja sede seja a da
jurisdição do respectivo Conselho, e que o objeto do trabalho
seja a auditoria independente, realizado em demonstrações
contábeis relativas aos exercício encerrado até o dia 31 de
dezembro do ano anterior

 a relação de seus clientes cujos honorários
representem mais de 10% do seu faturamento anual,
bem como os casos onde o faturamento de outros
serviços prestados aos mesmos clientes de auditoria,
ultrapassarem, na média dos últimos 3 anos, os
honorários dos serviços de auditoria.
Quando solicitado, o auditor deverá disponibilizar e
fornecer, no prazo de trinta dias, a relação de seus
clientes e outras informações necessárias à
fiscalização da atividade de auditoria independente.

 A relação de clientes referida no item 1.9.2 deverá identificar as
Companhias Abertas, Instituições Financeiras, e demais
entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil,
Fundos de Investimento, Entidades autorizadas a funcionar
pela SUSEP – Superintendência de Seguros Privados,
Administradoras de Consórcio, Entidades Fechadas de
Previdência Privada, empresas Estatais (Federais, Estaduais e
Municipais), Empresas Públicas, sociedade por ações de
capital fechado com mais de 100 acionistas e as sociedades
limitadas que tenham o controle societário, direto ou indireto,
das entidades referidas neste item.

 As informações prestadas aos
Conselhos Regionais de Contabilidade
serão resguardadas pelo sigilo, nos
termos previstos nestas normas.

 EDUCAÇÃO CONTINUADA
O auditor independente, no exercício
de sua atividade, deverá comprovar a
participação em programa de educação
continuada, na forma a ser
regulamentada pelo Conselho Federal
de Contabilidade

 EXAME DE COMPETÊNCIA PROFISSIONAL
 O auditor independente, para poder
exercer sua atividade, deverá
submeter-se a exame de competência
profissional, na forma a ser
regulamentada pelo Conselho Federal
de Contabilidade.

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