Aula 18 - 12 Programas de Auditoria

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Programas de Auditoria
Aula ministrada no curso de Administração da Faculdade Maurício de Nassau, Natal-RN, em novembro de 2014

Publicada em: Economia e finanças
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Aula 18 - 12 Programas de Auditoria

  1. 1. 12. Programas de Auditoria 09/11/2014 Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos
  2. 2. Roteiro do nosso trabalho ConceitodeProgramasdeAuditoria PrincipaisprocedimentosdeAuditoria ProgramasdeAuditoriaparacontasdoAtivo ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPassivo ProgramasdeAuditoriaparacontasdeResultado ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPatrimônioLíquido Faculdade 09/11/2014 Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 1
  3. 3. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL “OprogramadeAuditoriaéoplanodetrabalhoaserexecutadoemcampo. EsteplanodeveserelaboradoconsiderandooobjetivodaAuditoriaeascaracterísticasdaentidadeaserauditada. Nele,serádefinidooobjetivodoexamenaáreaespecífica,aextensãoeaprofundidadedoexame,ospontosdeControleInternoaseremrevisados,osprocedimentosaseremadotados,aestimativadetempo,aequipedetrabalho,dentreoutroselementos.” (CREPALDI, 2004, p. 370) Conceituação Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 2
  4. 4. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL InstrumentoqueforneceaoauditorqueiráexecutarostrabalhosdeAuditoriaospassosespecíficosaseremseguidosdeacordocomoplanodeauditoria.Representaodetalhamentodoplanodeauditoriaquedefine: Osobjetivos Oescopo OsprocedimentosdeAuditoriaporáreaespecífica Conceituação Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 3
  5. 5. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL REVISÃOANALÍTICA–Avaliaçãodosdadoscombaseemtestesglobais,aplicaçãodeíndicesdeanálisedebalançoedevariações. EXAMEDOSREGISTROS–verificaçãodaadequaçãodosregistroscontábeiseauxiliares. EXAMEDOCUMENTAL(INSPEÇÃO)–Análisedaadequaçãodosdocumentoscomprobatóriosdosfatosauditados.Dentreosquaisnotasfiscais,cautelas,duplicatasquitadas,contratos. PrincipaisprocedimentosdeAuditoria Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 4
  6. 6. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL CONFERÊNCIADECÁLCULOS–revisãodosprincipais(relevantes) cálculosrealizadospelaentidadeauditada,demodoaverificarsuaexatidão.Entreasconferênciasdecálculosfundamentaisestáaconferênciadesoma,verificaçãodaadequaçãodosregistroscontábeiseauxiliares. CORRELAÇÃO–relaçãoentreumfatoexaminadoemumaáreacomseusimpactosemoutrasáreas. PrincipaisprocedimentosdeAuditoria Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 5
  7. 7. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL ENTREVISTA(INQUÉRITO)–questõesdirigidasdeformatécnicaaosauditadosdemodoadetalhareesclarecerprocedimentos.Podeserrealizadadeformaestruturadaounão. OBSERVAÇÃO–Análisedosfatosduranteasuaocorrência, consistenoacompanhamentodeprocessoouprocedimentodesuaexecução,podendorevelarerros,problemasoudeficiências(ciclodetransação). PrincipaisprocedimentosdeAuditoria Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 6
  8. 8. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL INSPEÇÃOFÍSICA(CONTAGEM)–Examedaexistênciadebens.Esteprocedimentodeveseraplicadodeformacuidadosapeloauditor,quedeveestaratentoaosdetalhesenvolvidosnautilizaçãodosbens.Naaplicaçãodesteprocedimentodevemserconsideradas:identificação, existência,autenticidade,estado,quantidadeequalidade. PrincipaisprocedimentosdeAuditoria Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 7
  9. 9. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL CIRCULARIZAÇÃO–Confirmaçãocomterceirosdesaldoseinformaçõesrelativasatransaçõesmantidascomaentidadeauditada. Procedimentoutilizadopeloauditorparaconfirmar,pormeiodecarta, direitos,obrigaçõesebensdepropriedadedaempresaempoderdeterceiros.Exemplificando: Dinheiro em conta corrente –Contas a receber de clientes Estoques em poder de terceiros–Títulos em poder de terceiros Contas a pagar a fornecedores–Empréstimos a pagar. PrincipaisprocedimentosdeAuditoria Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 8
  10. 10. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL Parasuaelaboraçãofaz-senecessárioresponderobjetivamenteasseguintesindagações: I.QuaisosobjetivosdaAuditoriaaoexaminaressaáreadaentidade? II.QuaisprocedimentosdeAuditoriasãonecessáriosparaatingiroobjetivo? III.OControleInternodaentidadeéeficaz? IV.OqueénecessárioparaqueoCItorne-seeficaz? ElaboraçãodeprogramasdeAuditoria Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 9
  11. 11. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL ElaboraçãodeprogramasdeAuditoria DescreveaNatureza,aExtensãoeaOportunidadedosexames(procedimentos)deauditorianecessáriosparaatingirosobjetivosdoprograma. Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 10
  12. 12. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPB Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 11
  13. 13. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL ProgramasdeAuditoriaparacontasdaDRE Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 12
  14. 14. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL Escopo ContasdoAtivo,comênfasenascontasmaiorriscodedistorçãorelevante,deacordocomaatividadedaEntidadeauditadaeaavaliaçãodosistemadecontroleinterno. ProgramasdeAuditoriaparacontasdoAtivo Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 13
  15. 15. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL OsprogramasdeAuditoriaparacontasdoAtivotemporobjetivo*: VerificarseexisteCIsatisfatóriosobreositensdoAtivo VerificaraExistênciadobem VerificaraAvaliação(mensuração) VerificaraAutorização VerificaraPropriedade VerificarRestriçõesincidentes VerificaraExatidão(quantitativo) VerificaraUtilidade(física–econômica–comercial) VerificaracorreçãodaApresentaçãodositensdoAtivonasDemonstraçõesContábeis (*) todos ou alguns ProgramasdeAuditoriaparacontasdoAtivo Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 14
  16. 16. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL ProgramasdeAuditoriaparacontasdoAtivo Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 15
  17. 17. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL ProgramasdeAuditoriaparacontasdoAtivo Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 16
  18. 18. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL OsprogramasdeAuditoriaparacontasdoPassivotemporobjetivo: VerificarseexisteCIsatisfatóriosobreositensdoPassivo Verificararazoabilidadedopassivoregistrado Verificaraavaliaçãodopassivoregistrado Verificarsetodoopassivofoiregistrado VerificaracorreçãodaApresentaçãodositensdopassivonasDemonstraçõesContábeis ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPassivo Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 17
  19. 19. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPassivo Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 18
  20. 20. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPassivo Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 19
  21. 21. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPassivo Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 20
  22. 22. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado Objetivo: Verificarsetodasasreceitas,custosedespesasatribuídosaoperíodoestãodevidamentecontabilizadasecomprovadas. Verificarseasreceitas,custosedespesasdeoutrosexercíciosestãocorretamentediferidos. Verificarseasreceitas,custosedespesasestãocorretamenteclassificados Verificarseasreceitas,custosedespesasestãoadequadamenteApresentadasnasDCs. Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 21
  23. 23. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado Escopo: Contasdereceita ContasdeDespesa(teminfluêncianasdisponibilidades) Provisões,Depreciações,Amortizações,Exaustões Outrascontasquetiveremreflexonoresultadodoexercício Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 22
  24. 24. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 23
  25. 25. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 24
  26. 26. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 25
  27. 27. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4 AUDITORIA OPERACIONAL CREPALDI,Silvioaparecido.Auditoriacontábil:teoriaeprática.3ed. SãoPaulo:Atlas,2004.(Capítulos11ao15) REFERÊNCIAS Faculdade Maurício de Nassau -Prof. Saulo Campos 26

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