Contabilidade Basico.ppt

Fra. Luca Pacioli e seu aluno
por Jacopo de Barbari
A Ciência da
Contabilidade
constrói conceitos
e não a execução
operacional que é
cuidada pela
política contábil.
A Ciência da Contabilidade

Conceito de Contabilidade
Ciência social que estuda e
controla o Patrimônio das
entidades mediante o registro
dos dados, com a finalidade de
oferecer informações sobre sua
composição e suas variações.

Objeto da Contabilidade
Contabilidade é uma ciência que possibilita,
por meio de suas técnicas, o controle
permanente do Patrimônio das empresas.

Campo de atuação
Azienda
Como a Contabilidade controla e registra os
fatos que afetam o patrimônio, ela pode ser
aplicada à pessoa física ou jurídica, com
finalidades lucrativas ou não, ou ainda a
empresas de direito público ou privado.
Podemos dizer que o campo de atuação da
Contabilidade é o das aziendas.
Patrimônio em movimento,
sob ação administrativa de
uma pessoa física ou jurídica.

Finalidade da Contabilidade
Registrar, controlar, acumular,
resumir e interpretar os
fenômenos que afetam as
situações patrimoniais,
financeiras e econômicas
de uma entidade
qualquer.

Funções da Contabilidade
• coletar os dados;
• registrar os dados;
• produzir relatórios.

Objetivo Macro
Prover seus usuários com
informações através da análises
dos dados, bem como relatórios
para pessoas físicas e jurídicas
para futuras tomadas de
decisões de natureza econômica,
financeira, física e produtiva.

Parte oculta, nem sempre relatada pela Contabilidade:
conhecimento da empresa, marcas, patentes, design,
liderança tecnológica, clientes, lealdade de clientes, TI,
treinamento de funcionários, P & D, reputação.
PARTE VISÍVEL
PARTE INVISÍVEL
Troncos, galhos, folhas e
frutos.Evidências sobre a saúde
da árvore(normalmente aparece
no Balanço Patrimonial -
Tangível)
Raízes, que poderão modificar a saúde
da árvore em anos futuros
(normalmente não aparecem no
Balanço Patrimonial - Intangível)
(Parasitas e outros
problemas que podem
atacar as raízes ou
nutrientes, umidades,
etc. que fortalecerão a
árvore e seus produtos)
Parte
facilmente
relatada pela
contabilidade
Tangível
INSTRUMENTO GERENCIAL DE TOMADA DE DECISÃO
Contabilidade

Há duas escolas distintas no ensino da
Contabilidade.
•Escola Italiana – parte dos lançamentos
contábeis (escrituração) para, no final, chegar
às demonstrações financeiras.
•Escola Americana – parte de uma visão
conjunta das demonstrações financeiras,
principalmente o Balanço Patrimonial, para,
em seguida, estudar os lançamentos
contábeis (escrituração) que deram origem a
essas demonstrações.
Escolas da Contabilidade

ESCOLA CONTÁBILAMERICANA
CONTABILIDADE POR BALANÇOS SUCESSIVOS
1. Relatórios Contábeis 2. Escrituração Contábil
PASSIVO
ATIVO
obrigações
Total PASSIVO
T
otalATIVO
PAT
. LÍQU.
direitos
BALANÇO PATRIMONIAL
CMV
(-)
Receita
(+)
Despesa
(-)
Lucro Bruto
(=)
(=) Lucro Líquido
Impostos
(-)
D. R. E.
bens
Contabilidade





Administradores
Investidores
Bancos
Governo
Outros interessados
ÁREAS DE ATUAÇÃO DO CONTADOR
Coleta de dados
Registro de
dados
Usuários (tomada
de decisão)
Relatórios
Contabilidade

• Importância da tomada de decisão.
• Tomada de decisão no âmbito da
empresa:
– os Administradores precisam de informações.
– a Contabilidade é o grande instrumento que
auxilia a administração a tomar decisões.
– ela coleta todos os dados econômicos,
mensurando-os monetariamente,
registrando- os e sumarizando-os em forma
de relatórios.
Relatórios Contábeis

CONCEITO
Os dados coletados pela Contabilidade são apresentados
periodicamente aos interessados de maneira resumida e
ordenada, formando assim os relatórios.
Coleta de dados Contabilidade Relatórios
Contábeis
Usuários da
Contabilidade
Administração
Bancos
Governo
Fornecedores
Sindicatos

• Relatório Contábil é a exposição
resumida e ordenada de dados colhidos
pela Contabilidade.
• Objetivo: dados registrados no período,
também conhecidos como informações
contábeis.
Definições básicas

A lei das S.A. estabelece que no final do exercício
social, a diretoria fará elaborar com base na
escrituração contábil, as seguintes demonstrações
financeiras ou (contábeis):
Balanço Patrimonial;
Demonstração do Resultado do Exercício;
 Demonstração de Lucros ou Prejuízos
Acumulados ou Demonstrações das Mutações
do Patr. Líquido;
Demonstrações das Origens e Aplicações de

 Balanço Patrimonial (BP)
 Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)
 Demonstração de Lucros/Prejuízos Acumulados (DLPA)
Notas explicativas
(Notas de rodapé)
Complementos das
demonstrações
PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Obrigatórios
Sociedades
Anônimas
Publicação em Jornais
e Imposto de Renda
Obrigatórios
Sociedades
Limitadas
Imposto de Renda e
Código Civil

Relatórios
Contábeis
Obrigatórios
(Exigidos pela Lei
das Sociedades
por ações)
Não
Obrigatórios
(Não exigidos
por lei)
Sociedade Anônima
(Deverão ser publicados)
Ltda.
(Não precisam ser publicados)
• Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)
• Demonstração do Valor Adicionado (CVA)
• Orçamentos
BP
DRE
DLPA
DOAR
BP
DRE
DLPA
Relatórios exigidos por lei

• Lei das S/A  ao fim do período de 12 meses;
• Período  chamado “Exercício Social ou Período Contábil”;
• Exercício Social X Ano Civil  Imposto de Renda (31/12);
• Exercício Social  definido pelos proprietários;
• S/A.s de Capital Aberto e Fechado;
• S/A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa)  publicação semestral;
• Fins Gerenciais  Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...).
PERÍODOS DE APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES

Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado
do Exercício
Demonstração de Lucros ou
Prejuízos Acumulados
Demonstração de Origem
e Aplicação de Recursos
Notas Explicativas: (Complemento às Demonstrações Financeiras)
RELATÓRIOS CONTÁBEIS OBRIGATÓRIOS

Técnicas Contábeis
• Escrituração;
• Demonstrações Contábeis;
• Análise das Demonstrações;
• Auditoria.

Bens
tangíveis
intangíveis
• conjunto de bens, direitos e obrigações
vinculados a uma entidade qualquer.
terrenos, estoques, dinheiro,
Direitos bens de posse de terceiros
ferramenta, veículos etc.
marcas, direito autoral,
ponto comercial etc.
Ex.: contas a receber, clientes, bancos conta mov. etc.
Obrigações dívidas com terceiros
Ex.: contas a pagar, fornecedores, empréstimos etc.
Patrimônio

Equação Fundamental do Patrimônio
ATIVO = PASSIVO EXIGÍVEL + PAT
. LÍQUIDO
Bens + Direitos – Obrigações = Situação Líquida
Ativo Passivo
Exigível
Patrimônio
Líquido

ATIVO
PASSIVO
EXIGÍVEL
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
Balanço Patrimonial
= PASSIVO EXIGÍVEL + PAT. LÍQUIDO

• o mais importante relatório contábil.
• através de sua análise, identifica-se a saúde
financeira e econômica da entidade.
Ativo Passivo Exigível e
Patrimônio Líquido
A Lei das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo
Passivo para denominar o lado direito do Balanço Patrimonial.
IDENTIFICAÇÃO
Lado Esquerdo Lado Direito

Ativo Passivo
Bens
•Dinheiro
•Veículos
•Estoque
•Máquinas
Direitos
•Títulos a receber
•Depósitos em bancos
•Clientes
Obrigações
•Fornecedores
•Salários a pagar
•Empréstimos bancários
•Impostos a recolher
•Capital
•Reservas
•Resultado acumulado
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO
Lado Esquerdo Lado Direito

 conjunto de bens e direitos de propriedade da
empresa, avaliáveis monetariamente que
representam benefícios presentes ou futuros.
São itens positivos do Patrimônio.
(proporcionam ganhos para a empresa)
Exemplos:
⮩ Contas a Receber
⮩ Estoque de Produtos Acabados
⮩ Máquinas e Equipamentos
⮩ Prédios próprios

 conjunto de obrigações exigíveis da empresa.
 dívidas que a empresa tem com terceiros.
 PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS)
⮩ Recursos de Terceiros (dinheiro);
⮩ Capital de Terceiros;
⮩ Fornecedores (de mercadorias);
⮩ Funcionários (salários);
⮩ Governo (impostos);
⮩ Bancos (empréstimos) etc.
Evidencia o
endividamento
da empresa.

• recursos dos proprietários aplicados na empresa.
Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios
para o início e manutenção do negócio.
 PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PASSIVO NÃO
EXIGÍVEL)
⮩ Recurso próprio ou Capital próprio
⮩ Reservas
⮩ Lucro ou prejuízo acumulado
CAPITAL
SOCIAL
Patrimônio
Líquido
Ativo
(bens + direitos)
Passivo Exigível
(obrigações)
= -
EQUAÇÃO CONTÁBIL BÁSICA

ATIVO
Bens + Direitos
PASSIVO
Obrigações
Situação Líquida
Positiva
ATIVO
Bens + Direitos
PASSIVO
Obrigações
Situação Líquida
Negativa
ATIVO
Bens + Direitos
PASSIVO
Obrigações
Situação
Líquida Nula
ATIVO PASSIVO
Bens + Direitos Obrigações
Patrimônio
Líquido
SITUAÇÕES PATRIMONIAIS

Capital de
Terceiros ou
Capital Alheio
Capital próprio
O TERMO “CAPITAL” PARAA CONTABILIDADE
+
Capital total à disposição
Patrimônio
Líquido
Capital = Recursos
Passivo Exigível
=
Obrigações

Capital
total à
disposição
Ativo Passivo
Bens
• Dinheiro
• Veículos
• Estoque
• Máquinas
Direitos
• Títulos a receber
• Depósitos em Bancos
Obrigações
(Capital de Terceiros)
(Capital Próprio)

Capital a Realizar (ou a Integralizar)
 não colocado à disposição da empresa.
Capital Realizado ( ou Integralizado)
 colocado à disposição da empresa).
Capital = Capital Nominal = Capital Social
Capital Registrado = Capital Subscrito (comprometido)
Capital
Social

Proprietários (PL)
Fornecedores
Governo
Empréstimos
Financeiras
etc.
Caixa Estoque
Máquinas
Imóveis etc.
APLICAÇÕES dos recursos X ORIGENS dos recursos
Ativo (APLICAÇÕES) Passivo (ORIGENS)
Aplicações $ $ $ $ $
Capitais
de terceiros
e próprio
$$$$
$$$
$
$ $ $ $ $ $ $ $

APLICAÇÕES X ORIGENS

Aplicações Balanço Patrimonial Origens
Ativo Passivo
Bens
• Dinheiro
• Veículos
• Estoque
• Máquinas
Direitos
• Títulos a receber
• Depósitos em Bancos
Obrigações
• Fornecedores
• Salários a Pagar
• Empréstimos Bancários
• Impostos a Pagar
• Capital
• Reservas
• Resultado acumulado
APLICAÇÕES X ORIGENS

Proposta Alternativa  Controle individual por contas
registro isolado de variações em cada conta
(aumentos e diminuições)
relacionamento das contas e montagem do B. P.
 correta
 facilita a Visualização
 inconveniência  não é prática (muitas operações)
MÉTODO BALANÇOS SUCESSIVOS

MÉTODO BALANÇOS SUCESSIVOS
1ª Parte: Controleindividual porcontas 2ª Parte: BalançoPatrimonial
Bancos Estoque Capital
Financia-
mento
Ativo PassivoePL
Bancos
Estoques
Financiamento
Capital

BALANÇO PATRIMONIAL EM 09.12.X1
COMPANHIA TRANSPORTADORA (em milhares)
ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)
Circulante
Caixa
Permanente
Imobilizado Imóveis
450,
450,
Capital
900,
Total Ativo 900, Total Passivo 900,
Em 09.12.X1 – Os sócios realizam Investimento inicial, no valor de
R$ 900.000,00, sendo metade em dinheiro e o restante em
imóveis.
1ª operação: CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA
Aplicações

Em 10.12.X1, a empresa adquire à vista um veículo, no
valor de R$50.000,00.
2ª operação: AQUISIÇÃO DE BENS, À VISTA.
Circulante
Caixa
Permanente
Imobilizado Veículos Imóveis
400
50,
450,
Capital
900,
Total Ativo 900, Total Passivo 900,
Contabilidade por Balanços sucessivos

3ª Operação: AQUISIÇÃO DE BENS A PRAZO
Circulante Circulante
Promissórias a pagar
Capital
Caixa 400, 120,
Permanente
Imobilizado
Veículos
Móveis e utensílios Imóveis
50,
120,
450, 900,
Total Ativo 1.020, Total Passivo 1.020,
Em 12.12.X1, a empresa adquire Móveis e Utensílios, no valor total
de R$ 120.000,00 em seis parcelas iguais, mediante a emissão de
uma nota promissória.

4ª Operação: DEPÓSITO NO BANCO
Circulante
Caixa
Bancos conta movimento
Permanente
Imobilizado Veículos
100,
Circulante
Capital
120,
300,
50,
120,
900,
450,
Em 13.12.X1 – A empresa efetua um depósito de R$300.000,00 no
Banco Alfa.

5ª Operação: PAGA PARTE DA PROMISSÓRIA
Circulante
Caixa
Bancos conta movimento
Permanente
Imobilizado Veículos
100,
Circulante
Capital
100,
280,
50,
120,
900,
450,
Em 14.12.X1 – A empresa efetua, em cheque, o pagamento da
primeira parcela da nota promissória.
Contabilidade por Balanços Sucessivos

• Identifique as operações que deram origem aos
Balanços sucessivos, em R$ mil, apresentados a seguir:
Em milhares
Ativo Passivo
Caixa 12.000
Capital
Estoques de materiais 12.000
24.000
Total Ativo 24.000 Total Passivo 24.000
a) Investimento inicial de capital no valor de R$24.000,
sendo 50% em dinheiro e 50% em materiais.
Aplicações

Ativo Passivo
Caixa 12.000
Móveis e utensílios 6.000
Contas a pagar 6.000
Capital 24.000
Total do Ativo 30.000 Total do Passivo 30.000
b) Aquisição de Móveis e utensílios, no valor de R$ 6.000,
a prazo.
Em milhares
Aplicações

Ativo Passivo
Caixa 14.000
Capital 26.000
c) Aumento de capital, no valor de R$ 2.000, em dinheiro.
Em milhares
Aplicações

Ativo Passivo
Caixa 13.000
Veículo 1.000
Capital 26.000
d) Compra de veículo, no valor de R$ 1.000, à vista.
Em milhares
Aplicações

Ativo Passivo
Caixa 10.000
Veículo 1.000
Capital 26.000
e) Pagamento de 50% da dívida quando da aquisição de
móveis e utensílios, em dinheiro.
Em milhares
Aplicações

Ativo Passivo
Caixa 5.000
Veículo 1.000
Equipamentos 10.000
Duplicatas a pagar 5.000
Capital 26.000
f) Aquisição de equipamentos, no valor de R$ 10.000,
sendo metade à vista e o restante representados por
duplicata.
Em milhares
Aplicações

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