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     Página inicial                            Aprender é Partilhar...
1-     Contabilidade Geral

        - A Contabilidade, seus Postulados, Princípios e Convenções
        - Equações Patrimoniais
        - Conceituação da Situação Patrimonial detalhada
        - Conceituação da Situação Econômica Detalhada
        - Registro Contábil : Atos, Fatos - Sistematização
        - Contas Patrimoniais
        - Contas de Resultado
        - Formas e Regimes Contábeis
        - Método das Partidas Dobradas
        - Constituição de uma Entidade ( Empresa )
        - Situações Líquidas Patrimoniais
        - Provisão para Devedores Duvidosos
        - Operações com Duplicatas - Desconto e Caução


1a- Contabilidade de Custos



2-     Marketing para Pequenas e Médias Empresas (Empreendedorismo)

        - O Pequeno Negócio
        - Terminologias utilizadas em Marketing




1-   Contabilidade Geral




 Contabilidade é uma ciência social que permite, através de suas técnicas, manter um controle
 permanente do Patrimônio da empresa.



A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões
dentro e fora da empresa. É um conjunto de conhecimentos sistematizados, com princípios e normas
próprias.




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      Todas as movimentações possíveis de mensuração monetária são registradas pela contabilidade,
que as resume e os registra em forma de relatórios e os entrega aos interessados em conhecer a situação
da empresa. Esses interessados, através de relatórios contábeis, recordam os fatos acontecidos, analisam
os resultados obtidos, as causas que levaram aqueles resultados e tomam decisões em relação ao futuro.




       Conceitualmente a contabilidade é aplicável a pessoas físicas ou jurídicas, independente da finalidade ou da
atividade destas. Mas é claro que, na prática, sua aplicação é muito mais voltada para empresas, sobretudo por
exigências da legislação comercial e fiscal.

      -     Comerciais      ==          Contabilidade Comercial;

      -     Industriais          ==       Contabilidade Industrial;

      -     Públicas       ==         Contabilidade Pública;

      -     Bancárias           ==       Contabilidade Bancária;

      -     Hospitalares        ==       Contabilidade Hospitalar;

      -     De seguros      ==          Contabilidade Securitária etc.




          Usuários da Contabilidade




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        Os usuários da contabilidade tanto podem ser internos (pessoas que fazem parte da empresa) como externos
(pessoas e ou empresas que fazem parte do universo empresarial) que de alguma maneira vão utilizar as informações
que a contabilidade traz. Eles podem ter interesses diversificados, razão pela qual as informações contábeis devem ser
amplas e sempre confiáveis, no mínimo suficientes para a avaliação da situação patrimonial da empresa e das
mutações (acréscimos/decréscimos) sofridas pelo seu patrimônio.

        Como usuários internos das informações produzidas pela contabilidade poderemos citar:

                      Os sócios e os acionistas das sociedades; (segurança e retorno de seu investimento).

                      Os diretores; (estudo pra tomada de decisões).

                      Os administradores de todos os níveis, e os funcionários; (acompanhamento do desenvolvimento
                      da empresa).




       Como usuários externos, que concentram suas atenções em aspectos mais genéricos expressos nas
demonstrações contábeis poderemos citar:

                      Bancos (como emprestador de recursos verificar a capacidade de solvência da empresa);

                      Fornecedores (garantir o retorno de fornecimento de mercadorias, materiais, bens, etc.);

                      Governo (fiscalização, arrecadação de impostos, análise global e setorial da economia, etc.).

                      Investidores do mercado de capitais (análise da situação econômica das sociedades);

                    Sindicatos (determinação da produtividade dos diversos setores onde possa atuar, para
                     determinação de uma política salarial).




                                             Postulados são observações de certa realidade, axiomática, ou
                                            seja não sujeita a contestações.



                       Conceitos            Postulados Contábeis são premissas básicas acerca do ambiente
                                            econômico, político e social no qual a Contabilidade deve operar.

                                        ( definição de :Eldon Hendriksen).



                                             Qualquer indivíduo ( pessoa física) ou Ente Jurídico (Empresa,
                                            Órgão Público, Organismo não Governamental, Fundação, etc...),
                                            capaz de gerir recursos e agregar utilidade, é considerado uma
                                            Entidade Contábil, sujeita ao controle de sua atividade através da
                                            Teoria da Contabilidade.
   Postulados          Postulado

   Contábeis               da
                                             A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus
                       Entidade             proprietários e/ ou dirigentes que a compõem, uma vez que na
                       Contábil             continuidade das operações, o Patrimônio Líquido pertence à
                                            Entidade, e não aos seus donos e/ ou gestores.




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                                        As Entidades, para efeito contábil, são consideradas como
                                       empreendimentos em andamento ( going concern ), até
                                       circunstância esclarecedora em contrário.




                                         Recursos adquiridos e ainda não utilizados deverão ser
                     Postulado         registrados por seu custo e não pelo valor que a Entidade poderia
                                       obter vendendo-os.
                          da

                   Continuidade
                                        O desempenho econômico é mensurado pela diferença entre:


                        ( Going
                       Concern)            valor que o mercado paga pelo produto ou serviço vendido e



                                            Os custos dos bens e direitos consumidos no esforço de
                                           produzir e distribuir o que, de fato, foi vendido.




                                        São o núcleo central da doutrina contábil, representando as
                       Conceito
                                       grandes linhas filosóficas de soluções contábeis para os
                                       problemas de informações econômico-financeiras.



                       Princípio        O Custo de aquisição de um Ativo ou dos insumos necessários
                                       para fabricá-lo e colocá-lo em condições de gerar benefícios
                          do           para a Entidade, representa a base do valor para a Contabilidade,
                                       expresso em termos de moeda de poder aquisitivo constante.
                  Custo Original
                  como base de
                      Valor



                       Princípio
                                         As demonstrações contábeis, sem prejuízo dos registros
                                       detalhados de natureza qualitativa e física, serão expressas em
                          do           termos de moeda nacional, representando o poder aquisitivo da
                                       data de sua elaboração.
                   Denominador
   Princípios        Comum
   Contábeis        Monetário



                                       As receitas, os custos e as despesas serão incluídas na apuração
                                       do resultado do período em que ocorrem, independentemente de
                                       seu recebimento ou do seu pagamento.




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                                        A Receita deverá ser registrada quando produtos ou serviços
                       Princípio
                                       produzidos ou prestados pela Entidade são transferidos para outra
                                       Entidade ou Pessoa Física, com a anuência das mesmas.
                          da

                   Competência
                                        O custo e/ ou despesa, direta ou indiretamente imputável à
                                       Receita reconhecida, serão registrados no mesmo período.




                        Conceito          São as restrições aos princípios contábeis, delimitando sua
                                         aplicação.




                                          Os registros contábeis serão efetuados:



                                         a)    mediante comprovação por documentos idôneos e/ ou
                                              evidências definidas por critérios objetivos;

                       Convenção

                           da            b)    através de mensuração baseada no consenso profissional
                                              de pessoas qualificadas da profissão;
                    Objetividade

                                         c)     por avaliação de caráter impessoal, configurando a
                                              absoluta neutralidade da Contabilidade, sobre os interesses
                                              das pessoas ou Entidades envolvidas nos fatos que
                                              originaram o registro.




                       Convenção
                                          Todo e qualquer fato que possa afetar a qualidade e a
                           da            confiabilidade da informação e do controle interno sobre o
                                         Patrimônio e sobre os Resultados Econômicos, deverá ser
                    Materialidade        registrado, considerando-se sempre a relação custo-benefício,
                                         obtida no seu detalhamento analítico.
 Convenções         ( Relevância)

   Contábeis



                       Convenção
                                          Entre duas ou mais alternativas igualmente relevantes de




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                          da         registro,   dever-se-á optar por aquela que apresentar menor valor
                                         para o Ativo e para as Receitas e o maior valor para o Passivo e
                       Prudência         para os Custos e Despesas.

                 (Conservadorismo)




                                           Os procedimentos de contabilização de fatos iguais, deverão
                                          ser padronizados de forma consistente.


                       Convenção
                                           Os critérios de avaliação para registro contábil não devem ser
                                          mudados com freqüência, para que não se prejudique a
                          da
                                          comparabilidade dos resultados entre períodos diferentes.
                    Consistência

                   (Uniformidade)          Havendo necessidade de mudança de critérios, os reflexos
                                          dessa alterações deverão ser evidenciados em Notas
                                          Explicativas.




                                     Conjunto de bens e direitos da entidade expressos em moeda.

                                     Exemplos: Caixa, Bancos, Imóveis,          Veículos,   Equipamentos,
                        Ativo
                                     Mercadorias, Títulos a Receber e etc...



                                     Conjunto de obrigações a pagar ( exigíveis) para com terceiros.

                                     Exemplos: Títulos a Pagar, Fornecedores a Pagar, Salários a Pagar,
                       Passivo
                                     Impostos a Pagar, Empréstimos a Pagar e etc...



                                     Conjunto de obrigações não exigíveis da Entidade para com seus
                                     proprietários.

                    Patrimônio       Compõe-se de :
                     Líquido
   Equações                          a)   Capital Inicial,

  Patrimoniais                       b)   Posteriores Integralizações e

                                     c)   Lucros não distribuídos ( Reservas)




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                                     ATIVO                = PASSIVO ( Terceiros e Proprietários )

                       Equações

                        Básicas      ATIVO                =   PASSIVO ( Terceiros) + PATRIMÔNIO
                                     LÍQUIDO




                                     ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ( A DESCOBERTO)




                     Situação
                    Patrimonial
                                    Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma
                                    Entidade




   Síntese do           Situação
    Trabalho           Financeira
                                    Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceiros
    Contábil



                      Situação
                     Econômica
                                    Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos
                                    aplicados




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                               Conceituação da Situação Patrimonial Detalhada
   Ativo Circulante

                            É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está disponível ou
                           pretende transformar em dinheiro disponível, no prazo de até 365 dias.



                           Exemplos: Caixa, Bancos conta Movimento, Estoques de Mercadorias vendáveis em até
                                      365 dias, Duplicatas a Receber com vencimento até 365 dias, Aplicações
                                      Financeiras de Curtíssimo Prazo ( resgatáveis em até 365 dias) e etc...


      Realizável

         de                 É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em
                           dinheiro disponível , no prazo superior a 365 dias.
     Longo Prazo

                           Exemplos: Estoques vendáveis       em prazo superior a 365 dias, Investimentos
                                      resgatáveis depois de 365 dias, Duplicatas a Receber com vencimento
                                      superior a 365 dias e etc...


  Ativo Permanente

                       -   É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui para
                           manutenção permanente de suas atividades operacionais e que




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                       não tenha intenção de vender.

                         Exemplos: Imóveis ( não destinados à Venda) , Veículos, Máquinas, Equipamentos,
                                     Móveis e Utensílios, Instalações, Software, Hardware e etc...


  Passivo Circulante

                       - É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com vencimentos em até 365 dias.



                         Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em até 365 dias,
                                    Financiamentos e Empréstimos a Pagar em até 365 dias, Impostos
                                   a Recolher ( parcelas em até 365 dias), Salários a Pagar e etc...


   Exigível a Longo
        Prazo
                          É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias.



                         Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em mais de 365 dias,
                                   Financiamentos e Empréstimos a Pagar em mais de 365 dias,
                                   Parcelamento de Impostos a Recolher ( parcelas com prazos superiores a
                                   365 dias), e etc..


  Patrimônio Líquido

                          É o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.

                          Representa valor investido pelos donos, através do Capital Inicial e suas subsequentes
                         integralizações, reservas de lucros não distribuídos , prejuízos a amortizar e/ ou lucros
                         acumulados sem definição de destinação por parte dos donos .




                         Exemplos: Capital Social , Reservas de Capital, Lucros Acumulados, Prejuízos
                                    Acumulados.


                           Conceituação da Situação Econômica Detalhada



 Receitas                   São o produto auferido na venda de bens e/ou serviços.
                             É o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou serviços
                            vendidos.
 Custos


                             É o conjunto de gastos com a infra-estrutura ( despesas administrativas,
                            comerciais, financeiras e tributárias ) necessária à venda , produção e
                            distribuição dos produtos e/ou serviços vendidos.
 Despesas
                             É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é maior que o
                            conjuntos de Custos e Despesas.
 Lucro
                             É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é menor que o
                            conjunto de Custos e Despesas.
 Prejuízo




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                                 Registro Contábil ( Escrituração )




        Atos
                         São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.
  Administrativos
                        Exemplos:cartas, pedidos de mercadorias, advertências a empregados, elogios,
                                  mala-direta e etc..




       Fatos              São procedimentos que modificam,            de   imediato,   qualitativamente   ou
                        quantitativamente o Patrimônio.
     Contábeis
                        Exemplos:Venda de Produtos, Entrada de Mercadorias, Pagamento de Salários,
                                 e etc...




                         Os fatos contábeis devem ser registrados, relatados e analisados mediante a
                        seguinte sistematização em fases:




                            1ª Fase : Coleta de Dados




                            2ª Fase : Classificação de Dados


  Sistematização
        de                  3ª Fase : Registro Contábil

  Fatos Contábeis




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                            4ª Fase : Balancete de Verificação




                            5ª Fase: Elaboração das Demonstrações Financeiras




                            6ª Fase: Análise das Demonstrações Financeiras




                         É o conjunto de ações que visam a obtenção de documentos comprovatórios de
                        fatos contábeis.

                         Os fatos contábeis deverão ser obrigatoriamente documentados, podendo ser
                        gerados de duas origens distintas:

                           Internamente: Documentos gerados dentro da Entidade : folha de pagamento,
                                        notas  fiscais de venda, cheques emitidos, ordens de
                                        pagamento e etc...

                            Externamente: Documentos gerados fora da Entidade : contas de luz,
                                       telefone, notas fiscais de compra e etc...



      1ª Fase            O Setor Contábil deverá manter rigoroso controle de remessa e recepção da
                        documentação de fatos contábeis, evitando atrasos, detectando extravios e
        do              corrigindo preventivamente possíveis falhas de preenchimento ou falta de
                        emissão de documentos.
     Sistema
     Contábil:

                        Uma vez recebidos, os documentos contábeis deverão ser conferidos, quanto:

      Coleta
                            Autenticidade
         de

      Dados                 •   Análise do preenchimento dentro dos padrões legais e administrativos;



                            Forma

                            •    Verificação do tamanho, do número de vias, eliminação de grampos e
                                clipes desnecessários.



                            Valores




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                            •    Conferência aritmética das parcelas e respectivas totalizações;



                            Estado de uso

                            •     Restauração de furos, rasgos, rasuras, espaços em branco ou ilegíveis;




                         Em seguida o setor contábil providenciará a devolução da documentação reprovada na
                        conferência inicial. aos setores remetentes




                         Os documentos que preencherem todos os requisitos para contabilização serão
                        então, separados em lotes distintos, conforme a sua natureza, para serem
                        codificados conforme descrito a seguir na 2a. fase – Classificação de Dados.




                        Conceito: É a aposição da linguagem contábil específica (Plano de Contas) de
                                 cada Entidade, nos documentos contábeis coletados de diversas
                                 origens.



                        Conta:



                           Conceito: um agrupamento de registros de fatos da mesma natureza.

                            Cada tipo de conta recebe uma denominação permanente, e/ou um código próprio,
                           identificando a natureza dos fatos que representa.

      2ª Fase              Exemplos: Caixa, Bancos, Salários a Pagar, Duplicatas a Receber, e etc...

         do                 Plano de Contas: conjunto de códigos e nomenclaturas de contas utilizadas
                           pela Contabilidade da Entidade para classificar os fatos contábeis conforme a
      Sistema              sua natureza.
     Contábil:
                           Divide-se em:


   Classificação
                                 Contas Patrimoniais: Ativas e Passivas
        De
                                 Contas de Resultado: Receitas , Custos e Despesas
       Dados

                        Fichas de Lançamentos:



                            Os fatos contábeis classificados na mesma conta, ocorridos em um mesmo
                           período, podem ser condensados em uma só ficha de lançamento, a qual




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                        agrupará fatos da mesma natureza em uma mesma data.

                            São conhecidos também como: slips ou vouchers.




                                        São aos contas que registram os elementos que compõem o
                                        Ativo ( Bens e Direitos ) e o Passivo ( Obrigações para com
                                        Terceiros e Patrimônio Líquido dos proprietários )
                        Conceito



                                        Representam Bens e Direitos, como por exemplo:



                                        • Caixa

                                        • Móveis e Utensílios
                          Contas
                                        • Veículos
                          Ativas
                                        • Mercadorias

                                        • Máquinas

                                        • Duplicatas a Receber
      Contas
                                        • Bancos conta Movimento
   Patrimoniais



                                        Representam Obrigações para com Terceiros ou para com os
                                        Proprietários ( Patrimônio Líquido), como por exemplo:



                                        • Títulos a Pagar

                                        • Duplicatas a Pagar

                         Contas         • Salários a Pagar

                        Passivas        • Impostos a Recolher

                                        • Capital

                                        • Reservas de Capital

                                        • Lucros Acumulados

                                        • Prejuízos Acumulados




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                                           Representam o valor obtido na venda de bens ou serviços, como por
                                           exemplo:

                         Contas

                              de           •    Venda de Mercadorias Produzidas

                         Receitas          •    Venda de Mercadorias Revendidas

                                           •    Venda de Serviços Prestados



                                           Representam os gastos necessários para produzir e/ou obter
                                           as mercadorias e/ou serviços vendidos, como por exemplo:



                         Contas            •    Custos dos Produtos Vendidos
      Contas
                         de                •    Custos das Mercadorias Revendidas
        de
                         Custos            •    Custos dos Serviços Prestados
    Resultado


                                            Representam os gastos com a infra-estrutura ( despesas
                                           administrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária
                                           à venda , produção        e distribuição dos produtos e/ou serviços
                                           vendidos, como por exemplo:




                                           •    Despesas Administrativas
                         Contas
                                           •    Despesas Comerciais
                         de
                                           •    Despesas Financeiras
                         Despesas

                                           •    Despesas Tributárias




                    Conceito                São os procedimentos contábeis de reconhecimento das
                                           receitas, custos e despesas.



                                            As Receitas serão reconhecidas somente por ocasião de seu
                                           recebimento e os Custos e as Despesas, quando de seu pagamento.
                    Regime

                    de                      Esse regime de contabilização é utilizado basicamente por




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                    Caixa              Pessoas Físicas, pelas Entidades sem fins lucrativos
                                          ( associações, clubes recreativos e etc..) e por micro e
     Regimes                              pequenas empresas, dispensadas pela legislação de manter
                                          registros mais apurados.
        de

     Registro
                                             As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser
                    Regime
     Contábil                              reconhecidas com base no fato gerador das mesmas,
                                           independentemente de recebimento ou pagamento.
                    de

                    Competência
                                             Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins
                                           lucrativos.




                                            São os diferentes processos com que se pode executar o
                    Conceito
                                           registro contábil.




                                           É o processo que efetua o registro através da escrita manual,
                    Forma Manual           em livros.

                                            Exige boa caligrafia.
      Formas
                                            Conhecida como Escrituração Contábil.
        de

     Registro
     Contábil                                 É o processo mediante máquinas           mecânicas      que
                    Forma Mecânica
                                           transcrevem os registros em fichas.



                                           É o processo que utiliza hardware ( equipamento eletrônico)
                    Processamento          e software ( programas), propiciando:
                    Eletrônico
                                           •    Maior segurança e mais rapidez no registro;

                                           •    Apresentação de saldos automáticos;




                                           São as formas de agrupamento dos registros contábeis, que
                                           devem:.

                                           •    Ser elaborados em idioma e moeda corrente nacional,
                                               sem rasuras,       borrões, emendas, entrelinhas ou
                                               espaços em branco;




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                    Conceito                 •   Ser encadernados;

                                             •   Ter suas folhas numeradas tipograficamente;

                                             •   Ser autenticados nos órgãos competentes;

       Tipos                                 •   Conter Termos de Abertura e de Encerramento;

        de
                                             •     Ter seus lançamentos feitos com individualização e
                                                 clareza, em ordem cronológica;
     Registro
     Contábil

                                              Registra, diariamente, todas as operações que representem
                    Diário Cronológico       fatos contábeis. É Livro Obrigatório.



                                              É o registro diário, separado conta a conta. É Facultativo, por
                                             não haver dispositivo legal exigindo sua elaboração, porém é
                                             imprescindível na prática de operação contábil. Exemplos:
                    Razão                    Livro Caixa, Livro de Conta-Correntes, Livro de Estoques e
                                             etc..



                                              São os registros exigidos por força de Legislação Federal,
                    Registros Fiscais
                                             Estadual e /ou Municipal, para atendimento da fiscalização de
                                             tributos.



                                                             Princípio Fundamental



                                   “Para cada conjunto de débitos, haverá sempre, obrigatoriamente, a
                                   correspondência de créditos, no mesmo valor.”




                                   ♦     Em cada lançamento:



                                         •   A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos;

                                         •   O Ativo é sempre debitado quando aumenta;

                                         •   O Ativo é sempre creditado quando diminui;

                                         •   O Passivo é sempre creditado quando aumenta;

                                         •   O Passivo é sempre debitado quando diminui;

                                         •   As Receitas serão sempre creditadas, representando o Aumento do
                                             Resultado Econômico;

                                         •    Os Custos e as Despesas serão sempre debitadas, representando a
                                             redução do Resultado Econômico;




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                                   ♦     No levantamento do Balancete de Verificação:



                                         •     A soma dos saldos devedores é sempre igual a soma dos saldos
                                              credores;



                                   ♦     Na apuração do Balanço Patrimonial:


                        Método
                                         •    O somatório do Ativo ( Bens e Direitos) é sempre igual ao total do
                                              Passivo ( Obrigações);
                         das

                       Partidas
                       Dobradas    ♦     Na apuração da Demonstração de Resultados:

                                         •     A diferença entre as Receitas ( Credoras) e os Custos e as
     Métodos                                  Despesas ( Devedoras) será considerada como Resultado
                                              Econômico do Exercício e será incorporada ao Patrimônio Líquido;
        de

     Registro

     Contábil                                Contas                Debita-se                  Credita-se

                                               de:                    para:                      para:



                                              Ativo                 Aumentar                   Diminuir



                       Mecanismo             Passivo                Diminuir                  Aumentar

                          de

                        Débito               Receita                Diminuir                  Aumentar

                           e

                        Crédito        Custos/Despesas              Aumentar                   Diminuir



                                   Observação Prática:



                                   •      Débito significará na quase totalidade das vezes, para onde
                                         foram os recursos: as aplicações; ( debita-se para onde entra)



                                   •      Crédito significará na quase totalidade das vezes, de onde
                                         vieram os recursos: as origens ( a procedência ); ( credita-se de




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                                      onde sai)




                           Compra de um Veículo , à vista, em dinheiro, por R$ 12.000,00, para uso
                          operacional:




                          Débito:        Veículos                              12.000,00




                          Crédito:       Caixa                                                  12.000,00



                          •   Explicação:

                              Ao comprar o veículo, entrou um bem no Ativo. Quando Ativo aumenta, debita-
                    se.

                              Ao pagar à vista, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se.



                          Compra de Material de Expediente, por cheque bancário, por R$ 200,00:




                          Débito:        Material de Expediente                   200,00




                          Crédito:       Bancos conta Movimento                                   200,00



                          •   Explicação:

                              Ao comprar material de expediente, aumentou-se a Despesa. Debita-se.

                              Ao pagar em cheque, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-
                    se.



                          Compra de Mercadorias para Estoque, a prazo, por R$ 3.000,00:




                          Débito:        Estoque de Mercadorias                  3.000,00
     Exercícios




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      Básicos

        de              Crédito:       Fornecedores a Pagar                                  3.000,00

       Débito
                        •   Explicação:
         e
                            Ao comprar mercadorias para Estoque, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
      Crédito
                           Comprando a prazo, assumiu-se dívida com fornecedor. Aumentou o Passivo.
                    Credita-se.




                        Venda de Mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 5.000,00:




                        Débito:       Caixa                                 5.000,00




                        Crédito:       Receita de Vendas                                   5.000,00



                        •   Explicação:

                            Ao vender , à vista, entrou dinheiro aumentou-se o Ativo. Debita-se.

                            Esse dinheiro é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.



                        Venda de Mercadorias, a prazo, por R$ 8.000,00:




                        Débito:       Clientes a Receber                    8.000,00




                        Crédito:       Receita de Vendas                                  8.000,00



                        •   Explicação:

                            Ao vender , a prazo, entrou direito a receber, aumentou-se o Ativo. Debita-se.

                            Esse direito é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.



                        Custo das Mercadorias Vendidas apurado em R$ 2.600,00:

                        Débito:       Custo das Mercadorias Vendidas       2.600,00




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                          Crédito:      Estoque de Mercadorias                              2.600,00



                          •   Explicação:

                              Ao vender , foi entregue mercadoria ao cliente, registra-se um custo. Debita-se.

                              Ao sair mercadoria, diminuiu a quantidade de estoque do Ativo. Credita-se.




                          Transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 5.000,00:



                          Débito:        Bancos conta Movimento      5.000,00




                          Crédito:       Caixa                                            5.000,00




                          •   Explicação:

                              Ao depositar no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.

                              Esse depósito é originado da saída de Caixa. Quando o Ativo diminui, credita-
                    se.




                          Transferência de dinheiro do Banco para Caixa, no valor de R$ 200,00



                          Débito:        Caixa                         200,00




                          Crédito:        Bancos conta Movimento                           200,00




                          •   Explicação:

                              Ao colocar dinheiro na Caixa, aumentou-se o Ativo. Debita-se.

                              Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-
                    se.




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     Exercícios            Pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 3.000,00:

      Básicos

         de                Débito:        Fornecedores a Pagar         3.000,00

       Débito

         e                 Crédito:       Bancos conta Movimento                         3.000,00

      Crédito

   ( continuação )         •   Explicação:

                               Ao pagar Fornecedor, diminuiu-se o Passivo. Debita-se.

                               Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-
                     se.




                            Recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$
                           8.000,00:



                           Débito:        Bancos conta Movimento 8.000,00




                           Crédito:       Clientes a Receber                             8.000,00




                           •   Explicação:

                               Ao receber um dinheiro depositado no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.

                               A origem é o recebimento de um direito. Quando o Ativo diminui, credita-se.




                            Registro de Folha de Salários a pagar, no valor bruto de R$ 1.550,00,
                           descontando-se 150,00 para o INSS:



                           Débito:        Despesas com Salários       1.550,00




                           Crédito:       Salários a Pagar                              1.400,00

                                          INSS a Recolher                                150,00




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                         Total do Lançamento                      1.550,00        1.550,00

                         •   Explicação:

                             Ao registrar uma despesa de salário, aumentou-se as Despesas. Debita-se.

                             As origens são obrigações a pagar. Parte a pagar aos empregados e parte a
                             recolher ao INSS. Quando o Passivo aumenta, credita-se.




                 Estes são exemplos de lançamentos contábeis efetuados para as principais operações que
                 alteram o Patrimônio das Entidades :

                       Subscrição do Capital Social

                       Abertura de conta bancária

                       Aquisição de Bens Permanentes

                       Aquisição de Mercadorias para Estoque

    Conceito           Custos e Despesas a Pagar

                       Venda de Mercadorias

                       Recebimentos de Direitos

                       Pagamentos de Obrigações

                       Empréstimo Bancário




                 Veremos a seguir alguns exemplos, demonstrando os lançamentos básicos usualmente
                 efetuados nas Entidades. Para melhor classificação das contas tomaremos como base o
                 seguinte:



                                                      Plano de Contas



                 Ativo                                         Passivo



                 Caixa                                         Salários a Pagar




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                 Bancos conta Movimento – Banco Tal S/A
                                                          Fornecedores a Pagar – Madeireira A
                 Clientes a Receber – Cliente X
                                                          Fornecedores a Pagar – Madeireira B
                 Estoque de Mercadorias
                                                          Fornecedores a Pagar – Madeireira C
                 IPI a Recuperar
                                                          Fornecedores a Pagar – Madeireira D
                 ICMS a Recuperar
                                                          Fornecedores a Pagar – Fornecedor Y

                                                          INSS a Recolher
                 Móveis e Utensílios
                                                          FGTS a Recolher
                 Máquinas e Equipamentos
                                                          Provisão de Férias a Pagar

                                                          Provisão de 13º Salário a Pagar

                                                          IPI a Recolher

                                                          ICMS a Recolher
    Plano de
     Contas

                                                          Empréstimos Bancários a Pagar



                                                          Capital Social Subscrito

                                                          ( Capital Social a Integralizar )

                 Custos / Despesas                        Receitas


                 Custos


                 Salários - Fábrica
                                                          Receita de Vendas de Mercadorias

                 Previdência Social - Fábrica

                 FGTS - Fábrica

                 Férias - Fábrica

                 13º Salário - Fábrica

                 Custo das Mercadorias Vendidas

                 Impostos Faturados – IPI

                 Impostos Faturados – ICMS



                 Despesas




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                 Salários - Administração

                 Previdência Social - Administração

                 FGTS - Administração

                 Férias - Administração

                 13º Salário - Administração

                 Despesas Financeiras




                                               EXEMPLO DE CONSTITUIÇÃO DE UMA ENTIDADE



                 A constituição de uma Entidade deverá ser feita através de um Contrato Social ou
                 Estatuto, o qual definirá em cláusulas específicas: a razão social, seus objetivos, local
                 (is) de operação, valor do capital social, sócios ( acionistas ) que a compõem, direitos e
                 deveres societários.



                 A Contabilidade deverá registrar na data da constituição da Entidade o valor do Capital
                 Social Subscrito e a forma de sua integralização.



                 Tomemos, como exemplo, a constituição do capital social da empresa Móveis Duráveis
                 Ltda., em 01-03-99, pelos sócios Fulano e Beltrano, com subscrição de R$ 100.000,00,
                 dividido em partes iguais entre os dois sócios.



                 A integralização foi de R$ 40.000,00 no ato, sendo R$ 20.000,00 em dinheiro pelo sócio
                 Fulano e R$ 5.000,00 em Móveis e Utensílios e R$ 15.000,00 em dinheiro pelo sócio
                 Beltrano.



                 O saldo a integralizar de R$ 60.000,00 foi realizado em dinheiro pelos sócios em 02.05.99.


                                            Lançamentos no Diário Cronológico:
                 Data: 01-03-99                   Contas                     Débito                     Crédito

                                   Capital Social a Integralizar

                                     Fulano
                                                                                        50.000,00
                 Subscrição          Beltrano
                 do     Capital                                                         50.000,00
                 Social


                                   a Capital Social Subscrito

                                      Fulano                                                             50.000,00




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                                      Beltrano                                                     50.000,00

  Subscrição                      Total do Lançamento                         100.000,00        100.000,00
  do Capital
    Social
                 Data: 01-03-99                      Contas                    Débito              Crédito


                                  Caixa                                        35.000,00

                                  Móveis e Utensílios                               5.000,00
                 Integralização
                 de parte do
                 Capital Social
                                  a Capital Social a Integralizar

                                      Fulano                                                       20.000,00

                                    Beltrano                                                    20.000,00
                                  Total do Lançamento                          40.000,00         40.000,00


                 Data 02-05-99                       Contas                    Débito              Crédito


                                  Caixa                                        60.000,00



                                  a Capital Social a Integralizar
                 Integralização                                                                    30.000,00
                 do saldo do          Fulano
                 Capital Social                                                                    30.000,00
                                      Beltrano

                                  Total do Lançamento                          60.000,00           60.000,00




                 Conta: Capital Social a Integralizar
                   Data              Histórico                Débito      Crédito          Saldo        D/C




                  01-03-99   Subscrição        do   Capital
                             Social:
                                                              50.000,00                   50.000,00      D
                             Fulano
                                                              50.000,00                  100.000,00      D
                             Beltrano

                                                                          20.000,00
                  01-03-99
                             Integralização de parte do                   20.000,00
                             Capital Social:                                              80.000,00      D

                             Fulano                                                       60.000,00      D




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                             Beltrano

                                                                          30.000,00

                  02-05-99   Integralização do saldo do                   30.000,00
                             Capital Social:
                                                                                       30.000,00   D
                             Fulano
                                                                                            0,00    -
                             Beltrano
 Lançamentos
      da

   Subscrição
   do Capital
   Social nas
    contas do
      Razão
                 Conta: Capital Social Subscrito
                   Data              Histórico                Débito      Crédito      Saldo       D/C


                  01-03-99   Subscrição      do     Capital
                             Social:
                                                                          50.000,00
                                                                                       50.000,00   C
                             Fulano
                                                                          50.000,00
                                                                                      100.000,00   C
                             Beltrano




                 Conta: Caixa
                   Data                 Histórico             Débito      Crédito      Saldo       D/C


                  01-03-99   Recebido      parte   da
                             integralização do Capital
                             Social de:

                             Fulano                           20.000,00                20.000,00   D

                             Beltrano                         15.000,00                35.000,00   D




                  02-05-99   Recebido      saldo   de
                             integralização do Capital
                             Social de:

                             Fulano
                                                              30.000,00                65.000,00   D
                             Beltrano
                                                              30.000,00                95.000,00   D




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                 Conta: Móveis e Utensílios
                   Data             Histórico             Débito     Crédito   Saldo      D/C


                  01-03-99   Recebido      parte   da
                             integralização do Capital
                             Social de Fulano, em         5.000,00             5.000,00    D
                             Móveis e Utensílios




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   PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS


No final de cada exercício social é permitido que as empresas criem a Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa
aplicando um percentual sobre o total dos direitos existentes, oriundos da exploração de suas atividade operacionais
decorrentes de vendas de bens e serviços. Esses direitos normalmente estão contabilizados nas contas Duplicatas a
Receber ou Clientes.


Por que criar a Provisão ?


É sabido que no final do exercício social as empresas possuem direitos a receber de terceiros, geralmente
provenientes de vendas de mercadorias a prazo (se a empresa for comercial). Para cobrir possíveis não recebimentos
desses direitos, é feita a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.
Sendo assim, essa provisão tem por finalidade absorver as perdas que provavelmente ocorrerão no recebimento
desses direitos existentes no final de cada exercício.


O percentual permitido para essa provisão é de 1,5% para as empresas em geral e de 0,5% para as empresas
financeiras como bancos, seguradoras, etc, porém a legislação do I.R. permite que esse limite seja excedido, desde
que comprovado e justificado.


Exemplo prático:
Suponhamos que a Empresa Beda tenha em seu Ativo Circulante a conta Duplicatas a Receber com saldo de
$ 1.000.000.


A provisão será calculada : 1.000.000 x 1,5   / 100 = 15.000
No Livro Diário, a referida provisão será registrada da seguinte forma:




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  Despesa com Créditos de Liquidação Duvidosa
  a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa....................15.000
obs: a conta Despesa é uma conta de Resultado, e a conta Provisão é Retificadora do Ativo, ou seja, é conta
Patrimonial.


Suponhamos que no decorrer do ano seguinte, a empresa tenha esgotado todo os seus esforços para a cobrança,
sem obter sucesso, concluindo que o valor de $ 10.000 não será recebido. Sendo assim, esse valor será baixado da
conta Duplicatas a Receber a Débito da conta Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.
O lançamento da referida baixa no Livro Diário será:


 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
 a Duplicatas a Receber.....................................................................10.000


Chegando ao final do exercício, quando se deverá criar uma nova provisão, e havendo saldo na conta Provisão para
Créditos de Liquidação Duvidosa, o mesmo será revertido para Receita. essa reversão poderá ser feita através do
seguinte lançamento:


 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
 a Resultado do Exercício
   Reversão do Saldo não utilizado..................................................5.000


obs: a provisão também poderá ser criada pela diferença entre o saldo existente no exercício anterior e o valor
calculado da nova provisão.


Fonte:. Contabilidade Introdutória - Coordenação: Sérgio de Iudícibus
        Contabilidade I - Apostila - Prof José da Rocha Pereira
        Contabilidade - Prof Wanderlei - Faculdades Integradas Torricelli
        Contabilidade Fácil - Osni Moura Ribeiro - Editora Saraiva


 OPERAÇÕES COM DUPLICATAS

 COBRANÇA SIMPLES DE DUPLICATAS

 A cobrança simples consiste na remessa de títulos aos bancos ou a empresas de cobrança, os quais
 prestam serviços à empresa, cobrando-os dos respectivos devedores.

 Nesse tipo de operação, a empresa transfere a posse dos títulos ao banco, porém a propriedade
 continua sendo da empresa.

 Para remeter os títulos ao banco, a empresa os relaciona através de um Borderô, ao qual anexa os
 respectivos títulos.

 A operação de cobrança se resume nas seguintes fases:

 1 – Pela remessa dos títulos para cobrança (Bancos ou empresas de cobrança):

 a. Registro da operação, através das contas de compensação;

 b. Registro das despesas cobradas pelo Banco com a cobrança dos títulos.

 2 – Pelo recebimento das importâncias referentes aos títulos:

 O Banco comunica que os títulos foram quitados.




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 c. Baixa da responsabilidade através do lançamento de compensação;

 d. Baixa dos Direitos, através do débito da conta Bancos Conta Movimento pelo recebimento das
 importâncias referentes aos títulos e crédito da conta Duplicatas a Receber, Clientes para baixa dos
 respectivos Direitos.

 Cobrança simples de Duplicatas com quitação normal

 Nossa remessa de Duplicatas ao Banco JWMS para cobrança simples, conforme borderô no valor
 de R$ 10.000,00. O Banco cobrou R$ 50,00 de comissões e taxas.

 Contabilização:

 Pela remessa dos títulos ao banco:

     1.   Lançamento de compensação:

          D - DUPLICATAS EM COBRANÇA

          C - ENDOSSO PARA COBRANÇA

          Banco JWMS, Duplicatas conf. Borderô 10.000,00

    2. Registro da despesa:

          D – DESPESAS BANCÁRIAS

          C – BANCO JWMS

          Banco JWMS, aviso de despesas 50,00

          Após os vencimentos dos títulos, quando o banco comunicar que eles foram quitados:

    3. Baixa nas contas de compensação:

          D - ENDOSSO PARA COBRANÇA

          C - DUPLICATAS EM COBRANÇA

          Banco JWMS, baixa duplicatas 10.000,00

    4. Pelo recebimento das duplicatas:

          D – BANCO JWMS

          C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES

          Cliente, dpl, aviso bancário 10.000,00

          Note que nesse exemplo tudo correu normalmente, isto é, todas as duplicatas foram
          quitadas no banco. Na prática ocorrem outras situações veremos algumas.

          Cobrança simples de Duplicatas com quitação na empresa

          O Cliente pagou sua duplicata na empresa, a qual se encontrava em cobrança no banco.

          Contabilização:




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    5. Pelo recebimento do título no caixa:

         D – CAIXA

         C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES

         Cliente, dpl 10.000,00

    6. Baixa nas contas de compensação, a empresa avisa o Banco para que este devolva a
        duplicata, logicamente sem cobrança:

         D - ENDOSSO PARA COBRANÇA

         C - DUPLICATAS EM COBRANÇA

         Banco JWMS, baixa duplicatas 10.000,00

         Cobrança simples de Duplicatas sem quitação na data do vencimento

         Após o vencimento das duplicatas e sem o pagamento pelos Clientes o banco devolve os
         títulos.

         Contabilização:

    7. Baixa nas contas de compensação, pela devolução do Banco, logicamente sem cobrança:

                                  D - ENDOSSO PARA COBRANÇA

                                  C - DUPLICATAS EM COBRANÇA

                                  Banco JWMS, baixa duplicatas 10.000,00

 Fixação do conhecimento:

 a – Envio de duplicatas para o Banco JWMS, no valor de R$ 20.000,00, conforme borderô;

 b – Aviso de débito de R$ 60,00, referentes a taxa de cobrança das duplicatas;

 c – O Banco avisa que foram recebidos R$ 10.000,00, creditando o dinheiro em nossa conta
 corrente;

 d – O Cliente vai em nossa Loja e paga no caixa duplicatas no valor de R$ 3.000,00, avise o Banco
 e registre o fato.

 C – Ao final o Banco devolve R$ 7.000,00 de duplicatas não recebidas.

 DESCONTO DE DUPLICATAS

 O desconto de duplicatas consiste na transferência dos títulos ao banco, mediante endosso ao
 portador, com a antecipação dos numerários pelo banco.

 O desconto mediante a aplicação de uma taxa é calculada em função do números de dias que
 faltam para os títulos sejam liquidados.

 Nesse tipo de operação a empresa endossante fica responsável pela liquidação de tais títulos
 descontados, a responsabilidade só desaparece com a quitação pelo devedor, caso isso não ocorra
 à empresa resgata o título mediante o pagamento do capital adiantado pelo banco.




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 Vamos aos fatos:

 Desconto de duplicatas com quitação normal

 Uma empresa desconta, no Banco, dez duplicatas de sua emissão, conforme relação (o borderô),
 no valor nominal de R$ 10.000,00. O banco cobra juros de 2,2%, sendo R$ 220,00 de juros,
 comissões e taxas no valor de R$ 25,00, e IOF da operação de R$ 10,00, assim teremos:

 Valor nominal dos títulos 10.000,00 - Juros 220,00 - Taxas e comissões 25,00 - IOF 10,00

 = Liquido a receber 9.745,00

 Contabilização:

 Pela remessa dos títulos e respectiva operação de desconto:


  1° MÉTODO                                           2° MÉTODO
  D - BANCO                                           D - BANCO

  C - DUPLICATAS DESCONTADAS                          C - DUPLICATAS DESCONTADAS

  Banco , DPLs conf borderô 10.000,00                 Banco , DPLs conf borderô 9.745,00

  D – JUROS PASSIVOS A VENCER                         D – JUROS PASSIVOS A VENCER

  C - BANCO                                              ·      C - DUPLICATAS DESCONTADAS

  Banco , juros s/ descontos DPLs 220,00              Banco , juros s/ descontos DPLs 220,00

  D – DESPESAS BANCÁRIAS                              D – DESPESAS BANCÁRIAS

  C - BANCO                                           C - DUPLICATAS DESCONTADAS

  Banco , tx e comissões 25,00                        Banco , tx e comissões 25,00

  D – IOF                                             D – IOF

  C - BANCO                                           C - DUPLICATAS DESCONTADAS

  Banco , IOF s/ desconto DPL 10,00                   Banco , IOF s/ desconto DPL 10,00
  Observações:                                        Observações:

      ·      Debitamos a conta Banco (ativo              · Debitamos a conta Banco (ativo
            circulante) por R$ 10.000,00 para               circulante) por R$ 9.725,00 para
            registrar o valor das Duplicatas                registrar o valor dos descontos liquido e
            Descontadas, que creditamos.                    Duplicatas        Descontadas,        que
                                                            creditamos liquido.
          Depois debitamos as despesas do
          desconto, Juros Passivos a Vencer,                 Depois debitamos as despesas do
          Despesas Bancárias e IOF, e creditamos             desconto, Juros Passivos a Vencer,
          Banco.                                             Despesas Bancárias e IOF, e creditamos
          Veja que o saldo da conta Banco ficou o            as Duplicatas Descontadas.
          liquido creditado R$ 9.745,00, com débito          Veja que o saldo da conta Duplicatas
          de R$ 10.000,00 e crédito no total de R$           Descontadas creditada R$ 10.000,00,
          255,00.                                            pelo lançamento de vários créditos.




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 Pela quitação das duplicatas:

 Suponhamos que, na data do vencimento, o banco receba as importâncias correspondentes a todas
 as Duplicatas e comunique este fato à empresa através de aviso bancário.

 Neste caso, faremos os seguintes registros contábeis:

                                 D – DUPLICATAS DESCONTADAS

                                 C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES

                                 Clientes, baixa duplicatas 10.000,00

                                 D – JUROS PASSIVOS

                                 C – JUROS PASSIVOS A VENCER

                                 Pela apropriação dos juros 220,00

 Na questão dos juros passivos a vencer, você deve entender o seguinte:

 O desconto de duplicatas é uma modalidade de financiamento, ou seja, a empresa troca os títulos
 por dinheiro, pagando os juros até os vencimentos dos títulos, você deve contabilizar os juros em
 despesas antecipadas, pois os títulos ainda não venceram, obedecendo o artigo 377 do RIR/99,
 devemos apropriar os juros no mês correspondente, vamos lá, se você descontou títulos a cada mês
 terá uma parcela de juros a debitar como despesa financeira, creditando o juros passivos a vencer.

 Duplicatas descontadas e não-quitadas pelo devedor na data do vencimento

 Se após o vencimento o Cliente não pagar o título o banco fará a devolução para empresa e será
 reembolsado mediante débito na conta bancária da empresa e comunicará o fato a empresa.

 Exemplo, no nosso desconto houve a falta de pagamento de R$ 2.000,00, a contabilização ficaria
 assim:

                                 D – DUPLICATAS DESCONTADAS

                                 C – BANCO

                                 Devolução de DPL descontas 2.000,00

                                 D – JUROS PASSIVOS

                                 C – JUROS PASSIVOS A VENCER

                                 Pela apropriação dos juros 44,00

 Duplicatas descontadas e não-quitadas pelo devedor na data do vencimento e transferência
 para cobrança simples

 Se após o vencimento o Cliente não pagar o título o banco fará a devolução para empresa e será
 reembolsado mediante débito na conta bancária da empresa e comunicará o fato a empresa. Ocorre
 no entanto que o Banco pode ficar com os títulos para simples cobrança, como nós vimos no início
 deste trabalho, o banco cobrará uma taxa de cobrança.

 Exemplo, no nosso desconto houve a falta de pagamento de R$ 2.000,00, o banco debitou em
 nossa conta corrente e ficou com os títulos para simples cobrança, debitando ainda uma taxa de R$




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 10,00, a contabilização ficaria assim:

 1. Baixa da obrigação e respectivo pagamento ao banco mediante débito em conta:

                                  D – DUPLICATAS DESCONTADAS

                                  C – BANCO

                                  Devolução de DPL descontas 2.000,00

 2. Apropriação dos juros correspondentes ao valor das duplicatas:

                                  D – JUROS PASSIVOS

                                  C – JUROS PASSIVOS A VENCER

                                  Pela apropriação dos juros 44,00

 3. Registro em contas de compensação dos valores dos títulos transferidos para simples cobrança:

                                  D – DUPLICATAS DESCONTADAS

                                  C – ENDOSSO PARA COBRANÇA

                                  Remessa de títulos para cobrança 2.000,00

 4. Registro das despesas bancárias:

                                  D – DESPESAS BANCÁRIAS

                                  C – BANCO

                                  Despesas c/ cobrança 10,00

 Desconto de duplicatas com quitação na empresa

 Poderá ocorrer, ainda, que o cliente efetue, na empresa, mediante recibo, o pagamento da duplicata
 que está descontada no banco.

          a. Pelo recebimento do título no caixa:

                                  D – CAIXA

                                  C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES

                                  Cliente, dpl 5.000,00

     b.    Baixa nas contas de duplicatas descontadas, a empresa avisa o Banco para que este
          debite a duplicata, logicamente sem cobrança:

          D – DUPLICATAS DESCONTADAS

          C - BANCO

          Banco, baixa duplicatas 5.000,00

    c. Apropriação dos juros passivos a vencer:




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                                 D – JUROS PASSIVOS

                                 C – JUROS PASSIVOS A VENCER

                                 Juros duplicatas descontadas 110,00

 Desconto de duplicatas com quitação após a data do seu vencimento

 Suponhamos, agora, que após o vencimento o banco debite em nossa conta bancária o valor do
 título e após este procedimento o cliente vá até o banco e pague o título com 10% de juros. Valor do
 título: R$ 2.000,00.

 a. Registro da baixa da duplicata pelo resgate da empresa junto ao banco, tendo em vista o não
 pagamento pelo cliente até o vencimento:

                                 D – DUPLICATAS DESCONTADAS

                                 C – BANCO

                                 Banco, baixa duplicatas 2.000,00

                                 D – JUROS PASSIVOS

                                 C – JUROS PASSIVOS A VENCER

                                 Pela apropriação dos juros 44,00

 b. Registro do recebimento da duplicata pelo banco após o vencimento, com juros de 10%:

                                 D – BANCO

                                 C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES

                                 Banco, recebimento de duplicatas 2.000,00

                                 D – BANCO

                                 C – JUROS ATIVOS

                                 Pelo recebimento de juros 200,00




 Empréstimo mediante caução de duplicatas

 Caução é uma operação de empréstimo que a empresa efetua junto a um banco, na qual o banco
 exige que a beneficiada lhe entregue títulos em garantia. Neste tipo de operação, a empresa
 transfere a posse e a propriedade dos títulos ao banco.

 Empréstimo mediante caução de duplicatas com quitação normal

 A empresa J.M.R S/A contrata, junto ao Banco Urupês S/A, a abertura de um crédito por contrato de
 caução de duplicatas, pelo prazo de seis meses, no valor de R$ 5.000,00. A empresa compromete-
 se a manter em cobrança caucionada o valor de R$ 6.000,00 de duplicatas de sua emisão. O
 banco cobra comissão sobre as duplicatas, que serão caucionadas no valor de R$ 400,00, e
 despesas sobre o contrato no valor de R$ 100, IOF de R$ 5,00.

 Registros contábeis:




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     a.   Pela remessa de Duplicatas para Caução (CONTAS DE COMPENSAÇÃO):

          D - DUPLICATAS EM CAUÇÃO BANCÁRIA

          C - CAUÇÃO BANCÁRIA DE DUPLICATAS

          Banco Urupês S/a, Duplicatas conf. Borderô 6.000,00

    b. Pela liberação do empréstimo:

          D – BANCO

          C – BANCO CONTA CAUÇÃO (conta do passivo - empréstimos)

          Banco Urupês S/A, contrato n° 5.000,00

    c. Pela comissão cobrada pelo banco sobre o contrato de caução:

          D – COMISSÕES BANCÁRIAS

          C – BANCO

          Banco Urupês S/A, contrato n° 400,00

          As comissões bancárias poderá ter taxas de juros pré-fixadas, neste caso não poderemos
          esquecer de usar COMISSÕES BANCÁRIAS A VENCER, e amortizar este custo no
          vencimento do título ou mês a mês.




    d. Pela despesa de cobrança sobre o contrato de caução:

          D – DESPESAS BANCÁRIAS

          C – BANCO

          Banco Urupês S/A, contrato n° 100,00

    e. Pelo IOF sobre o contrato de caução:

          D – IOF

          C – BANCO

          Banco Urupês S/A, contrato n° 5,00

          Suponhamos que o banco tenha recebido dos clientes, em quitação de duplicatas, a
          importância de R$ 2.000,00.

          Faremos os seguintes registros:

    f. Pelo recebimento das duplicatas:

          D – BANCO CONTA CAUÇÃO

          C – DUPLICATAS A RECEBER




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          Recebimento de dpl conf borderô 2.000,00

    g. Baixa das contas de compensações pelo recebimento das duplicatas:

                                 D – CAUÇÃO BANCÁRIA DE DUPLICATAS

                                 C – DUPLICATAS EM CAUÇÃO BANCÁRIAS

                                 Recebimento de dpl conf borderô 2.000,00

 Conforme cláusulas contratuais, a empresa se obriga a manter caucionados no mínimo R$ 6.000,00
 em títulos: como ocorreu baixa, a empresa deve imediatamente remeter novas duplicatas para
 cobrir o valor referido.

 Devemos efetuar os lançamentos de a-d, com os valores novos. No caso teríamos que enviar R$
 2.000,00 de novas duplicatas, pagar novas comissões, despesas bancárias.

 Por fim, vamos supor que o banco recebeu todas as duplicatas e que tenha ocorrido a liquidação do
 contrato:

 Faremos os lançamentos f e g.

 Você irá notar que a conta Banco Conta Caução (obrigações – empréstimos) possui saldo devedor
 de R$ 1.000,00, esse valor é referente ao excedente de duplicatas remetidas ao banco.

 Títulos caucionados 6.000,00 + 2.000,00 = 8.000,00

 Empréstimos liberados 5.000,00 + 2.000,00 = 7.000,00

 Saldo a favor da empresa 1.000,00

 O último lançamento é para transferir este saldo para nossa conta bancária:

                                 D – BANCO

                                 C – BANCO CONTA CAUÇÃO (conta do passivo - empréstimos)

                                 Banco Urupês S/A, liquidação contrato n° 1.000,00

 Pesquise junto a agências bancárias como funciona esta modalidade de empréstimo.

 Bibliografia:

 RIBEIRO, Osni Moura, CONTABILIDADE COMERCIAL FÁCIL, 14ª ed, Ed. Saraiva

 NEVES, Silvério das e VICECONTI, Paulo E. V., CONTABILIDADE BÁSICA, 11ª ed. Ed. Frase.

 HIGUCHI, Hiromi e HIGUCHI, Celso Hiroyuki, IMPOSTO DE RENDA DAS EMPRESAS Interpretação e Prática,
 27ª ed. Ed. Atlas.




Prof° José Williams Machado de Souza




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     MARKETING PARA PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESA


- O Pequeno Negócio
O pequeno negócio é um empreendimento pessoal pelo qual a pessoa busca atender suas necessidades
econômicas, além de realização profissional e social. A palavra-chave aqui é empreendimento, que
pressupõe investimento e risco.
No caso do emprego, não há empreendimento. A pessoa trabalha sob orientação e direção de outra, que
assume os riscos. No caso do autônomo, pode haver alguma forma eventual de empreendimento, mas não
é uma necessidade ou uma constante e em geral os riscos são limitados.

No pequeno negócio, o empreendedor:
  Agrega recursos (dinheiro, pessoas contratadas, materiais) para produzir um bem ou serviço para o
mercado;
  Aplica ou investe esses recursos na produção;
  Comanda todas as operações necessárias a produzir e vender o bem ou serviço;
  Assume os riscos pela atividade;
  Retém para si os resultados excedentes dessa atividade.
Vamos encontrar pequenos negócios dos mais diversos tipos, em todos os segmentos da economia. É um
campo aberto à criatividade do empreendedor.
Salário X Patrimônio
Muitos pequenos empresários vivem com uma renda "apertada", que não permite grandes gastos. Têm
dificuldade em tirar mais dinheiro da empresa. Porém, às vezes, sem que eles percebam, passam a ter um
patrimônio cada vez maior em estoques, equipamentos e outros recursos. É que a empresa está crescendo
(e demandando recursos para crescer, o que enxuga o caixa) e o patrimônio vai junto.
Reflita:
- Em sua opinião, é mais vantajoso para uma pessoa pensar em termos de renda ou patrimônio?
O patrimônio quando está composto por ativos, tende a gerar mais renda, que por sua vez pode novamente
ser reaplicada em ativos rentáveis.
Diferentes tipos de negócios
Dentro da categoria pequeno negócio existem inúmeros e diferentes tipos de atividades. Há negócios para
todos os gostos, para todos os potenciais de investimentos, para todas as vocações. Quaisquer que sejam
os objetivos e as condições do interessado, ele pode achar um negócio que se encaixe perfeitamente para
seu interesse.
Vejamos algumas possibilidades:

*Quanto ao porte*




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Microempreendimentos - As pessoas com baixo potencial de investimento podem iniciar pequenos
negócios com pouquíssimo ou até sem dinheiro. Há espaço na economia para uma grande gama de
microempreendimentos das mais diversas áreas.
Exemplos:
Na área de alimentação - Pequenas unidades de produção e venda de alimentos, como cachorro-quente,
pipoca, sanduíches, balas e doces, churros etc. É uma área muito propícia para iniciação de pequenos
empreendedores sem experiência e sem capital, já que o consumo é líquido e certo e a gestão não oferece
maiores dificuldades.
Na área de serviços - Pequenas firmas de reparos domésticos, de eletricidade, de consertos, de
manutenção, de transporte, de orientação profissional, de digitação de material, de informática etc. À
medida que a economia se sofistica, novas necessidades e oportunidades se abrem nessa área.
Pequenos empreendimentos - Saindo da área dos micronegócios há uma ampla gama de possibilidades
de investimento em unidades empresariais com algum porte. Encaixam-se aqui as pequenas bancas de
jornais, as pequenas padarias, quitandas, mercearias e pequenas escolas de informática. Idéias não faltam,
nem mercado.
Empreendimentos pessoais de médio porte - Ainda dentro da categoria dos negócios pessoais, que
agregam investimentos não muito significativos, há uma enorme variedade de negócios de porte médio. É o
executivo que deixa a empresa e monta seu próprio escritório de pesquisa de mercado, o médico que
monta um laboratório de análise investindo economias pessoais, o pequeno empreendedor que acumulou
recursos e dá um salto maior com a implantação de um restaurante de maior porte.
Não vamos falar aqui de grandes negócios, que agregam investimentos institucionais ou coletivos ou são
capitaneados por investidores que já passaram para a categoria de capitalistas. Mesmo sem falar nesses
tipos, a classificação acima, no entanto, não esgota todas as possibilidades de negócios pessoais.
*Quanto à natureza da atividade*
Há negócios pessoais na indústria, no comércio e nos serviços:

Indústria - Cada vez menos indicada para pequenos empreendedores, por tratar-se de operação
empresarial mais completa e complexa. Entretanto, há alguns empreendedores que, por terem alguma
condição especial, resolvem encaminhar-se para a indústria. São gráficas de pequeno porte, fábricas de
lajes de concreto, fábricas de diferentes tipos de alimentos, pequenas confecções, entre outros.
Comércio - Provavelmente é a área em que há maior concentração de negócios pessoais. Inclui uma
enorme variedade de alternativas, que vão desde as pequenas lojas de confecções até os comércios
especializados de vários tipos.
Serviços - Área em franco crescimento, agrega empreendedores profissionalizados ou intelectuais de
diferentes segmentos: especialistas em contabilidade, biólogos, administradores, professores. A área de
serviços freqüentemente acolhe aquele profissional que começa como autônomo e evolui para uma
pequena empresa.
Vantagens e Desvantagens
Cada tipo de negócio oferece vantagens e desvantagens para o empreendedor iniciante.
Note que há vantagens e desvantagens com relação à facilidade de operação, quanto às exigências em
relação a capital, quanto à demanda em relação ao trabalho do empreendedor, quanto à competitividade. É
preciso pesar bem tudo isso.
*Quanto às características*
Igualmente, poderíamos visualizar os tipos de pequeno negócio quanto às suas características. Por
exemplo:
Com empregados X sem empregados - Existem negócios que são tocados pelo próprio dono e seus
familiares. Outros contratam funcionários. (Este tipo é o mais comum).
Domésticos X não domésticos - Há negócios que funcionam a partir da casa do empreendedor. Esta
modalidade vem crescendo. Podem ser negócios mais simples, como o comércio de jóias por pequena
rede de revendedores, ou negócios mais sofisticados, como uma loja virtual operando pela Internet.
Enfim, o espaço aberto à criatividade
São tantas as variedades de pequenos negócios, que fica difícil estabelecer categorias. Qualquer pessoa
com iniciativa e boa vontade pode encontrar um lugar criativo para si mesma no âmbito do sistema
econômico. De um lado, existem clientes que necessitam de um produto ou serviço. Do outro há um
empreendedor disposto a investir, a correr riscos e a empenhar seus esforços e talentos para prestar um
serviço útil ou produzir um bem. Entre eles há um negócio.
Vantagens e Desvantagens
Se você fosse montar um negócio, quais seriam suas idéias iniciais sobre ele?
Porte do empreendimento
Natureza: (indústria, comércio, serviços)
Características : (com empregados? doméstico? outras características.
Opção pelo pequeno negócio: Vantagens e desvantagens
Dos valores pessoais;
Do estágio em que a pessoa se encontra na carreira;




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Do estágio em que se encontra no ciclo de vida;
De suas motivações mais fundamentais;
De sua qualificação.
Enfim, de características e interesses muito peculiares de cada um.
Porém, algumas considerações genéricas podem ser feitas sobre vantagens e desvantagens e elas podem
ajudar na decisão do interessado. O quadro abaixo apresenta pontos importantes para essa decisão.

    Quadro Comparativo de Ocupação vs Renda - Vantagens e
    Desvantagens
                       Vantagens                                            Desvantagens

                                                    Emprego

    -Maior segurança                                        -Ganhos limitados
    -Maior   previsibilidade/estabilidade             de    -Oportunidades limitadas de expressão do
    ganhos                                                  potencial criativo
    -Menor responsabilidade                                 -Crescimento limitado
    -Menor estresse                                         -Menor liberdade

                          Trabalho Autônomo (individual ou associativo)

    -Maior liberdade de agenda
    -Possibilidade de gerenciamento da carga                -Média instabilidade nos ganhos
    de trabalho                                             -Ganhos limitados ao potencial pessoal
    -Menor     responsabilidade tanto   com                 -Isolamento profissional
    relação a compromissos de emprego                       -Crescimento limitado devido à ausência
    quanto com relação a obrigações de                      de sinergia de equipe
    empreendedor

    Pequeno Negócio

                                                            -Risco patrimonial
    -Maior   potencial de ganho
                                                            -Maior instabilidade nos ganhos
    -Maior   potencial de realização pessoal
                                                            -Maior desafio
    -Maior   potencial de realização profissional
                                                            -Maior responsabilidade
    -Maior   autonomia e liberdade
                                                            -Maior estresse devido à responsabilidade
    -Maior   potencial de crescimento
                                                            e ao desafio

Sucesso e suas condições
Você provavelmente já ouviu falar que uma boa parte dos novos negócios fracassam. Isto é triste, mas verdadeiro.
Muitas pessoas deixam seus empregos e se lançam à livre iniciativa esperando realizar seus sonhos, mas os vêem
transformados em pesadelos.

 Por que há tantos fracassos? É possível reverter isso? O que uma pessoa pode fazer para evitar o fracasso?
O fracasso no pequeno negócio está associado, normalmente, a alguns itens críticos:

       Falta de recursos - A pessoa planeja mal as demandas de recursos financeiros do
novo empreendimento;
       Excessivo entusiasmo - A pessoa sonha alto demais e acaba cegada por sua prórpia
ambição;
       Despreparo - A pessoa superestima sua capacidade para implantação e condução do
negócio;
       Sociedade - A pessoa subestima as dificuldades que existem nos relacionamentos em
sociedade ou não está preparada para a convivência com um sócio;
       Mal gerenciamento - A pessoa se distrai de uma função-chave na administração (por
exemplo: controle financeiro, vendas), mantém-se distante ou se acomoda. Para ter sucesso,
antes de mais nada, é necessário cercar as chances de fracasso, evitar o erro. Além disso, é
necessário cuidar de três condições de base para que tudo saia bem: o preparo do
empreendedor, o projeto de negócio e a administração.
Sucesso no Pequeno Negócio




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                                      Empreendedor




                            Projeto                  Administração


Você está preparado?
Você está preparado para o pequeno negócio? Isso requer uma avaliação real de seu potencial em três ângulos:
mental, profissional e econômico.


Mental
Possibilidade de conviver com a pressão decorrente do risco e da responsabilidade, clareza mental sobre o
que quer.
Profissional
Conhecimentos e habilidade básicas desenvolvidos o suficiente para tocar um empreendimento próprio.
Econômico
Condição de investir o necessário para o tipo de negócio que se almeja e para esperar pela sua maturação.

Fonte:. Geranegócios - o portal do pequeno negócio

http://www.geranegocios.com.br/

 Terminologias utilizadas em Marketing




MERCHANDISING – Ação de MKT no ponto de venda
TAE IN – Propaganda inserida em programas subjetivamente
TEASER – Anúncios Provocadores – que chamam atenção

IDENTIDADE VISUAL:
LOGOMARCA (Símbolo+Logotipo)
      Ex: Castrol - Itaú
SÍMBOLO – G de Gradiente
LOGOTIPO – Verbal : Gradiente
SLOGAN – Ex: “Tem coisas que só a Philco faz por você”
MIX DE MARKETING – Produto, Preço, Propaganda (Comunicação /                              Promoção)       e
Distribuição.

ESCAMBO – Troca

HIERARQUIA DAS NECESSIDADES DE MASLOW – Necessidades Fisiológicas, de
Segurança, Afetividade (Inserção Social no Meio Social ), Status e Auto-
Realização
FREUD – Fatores Psicológicos
HERZOG –Satisfatores e Insatisfatores

REVOLUÇÃO NEOLÍTICA – Mecânica
REVOLUÇÃO INDUSTRIAL – Eletro-Mecânica
REVOLUÇÃO DIGITAL (3ª onda) – Informação
CONSUMISMO – Consumo por impulso sem análise
CONSUMERISMO – Exigir o justo, avaliar os benefícios e qualidade
MARKETING SOCIAL – Marketing feito pelo governo
MARKETING SOCIETAL – Feito pelas empresas, usa a causa social para reforçar a
imagem
MARKETING CULTURAL – Promovido pelo governo + empresa + produtor cultural
TOP OF MIND – Folha de São Paulo apura e divulga anualmente
SHARE OF MIND – Índice de lembrança imediata

Fluxograma da COMUNICAÇÃO

                                                                     MÍDIA




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EMPRESA                 *código             MENSAGEM           *código          CLIENTE

                                                          FEED BACK

* SEMIÓTICA (Ex: VERDE pode ser COR ou ESTADO de uma fruta)
* DISSONÂNCIA COGNITIVA - Utilizar de artifícios para direcionamento da
atenção, aceitação da idéia.
* CONSONÂNCIA COGNITIVA - Utilizar exemplos e informações que fundamentam uma
idéia.
PROCESSO DE TERCEIRIZAÇÃO – Cede a produção a terceiros
PROCESSO DE QUARTEIRIZAÇÃO – Audita os terceirizados

CICLO DE VIDA DO PRODUTO: Como o Marketing está direcionado dentro do ciclo de
vida do produto.


                                     ***PRODUTO – no estágio da maturidade

                        PREÇO -    quando começa a estabilizar

            DISTRIBUIÇÃO – maior importância no crescimento

PROMOÇÃO/ PROPAGANDA         - mais forte no lançamento


No estágio da Maturidade se inicia o processo de retorno financeiro para a
empresa.


ANÁLISE BCG : Avalia o estágio atual do produto/marca dentro de um portfólio


A CONCORRÊNCIA apresenta produtos / serviços :
                  Similares
                  Substitutos
                   Terceiros – Não vinculados                diretamente   a   empresas.   Ex:
Inverno, Juros, Cultura, Etc.

Grau de TANGIBILIDADE ou INTANGIBILIDADE de um produto - Todos os produtos
podem apresentar um grau maior ou menor de tangibilidade, muitas vezes estes
aspectos são apenas percepções , e o estudioso do marketing deve estar atento a
isso, evitando desta maneira a "miopia de marketing".

SEGMENTAÇÃO DE MERCADO :

                                     Geográfica
                                     Demográfica
                                     Psicográfica – Comportamentos, Valores, Estilo de
Vida

MERCADO POTENCIAL – Tem as características para comprar
MERCADO POTENCIAL DISPONÍVEL – Não compram de ninguém, mas, estão dispostos a
mudar.
MERCADO POTENCIAL DISPONÍVEL QUALIFICADO (NICHO) – Parcela sob a ação do
produto/serviço.

ANÁLISE SWOT – Strenghts, Weaknesses, Opportunities, Treats. É a análise das
forças, fraquezas, oportunidades e ameaças que o produto/serviço/marcam estão
sujeitas.




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  • 1. Aprender é Partilhar Page 1 of 55 Página inicial Aprender é Partilhar... 1- Contabilidade Geral - A Contabilidade, seus Postulados, Princípios e Convenções - Equações Patrimoniais - Conceituação da Situação Patrimonial detalhada - Conceituação da Situação Econômica Detalhada - Registro Contábil : Atos, Fatos - Sistematização - Contas Patrimoniais - Contas de Resultado - Formas e Regimes Contábeis - Método das Partidas Dobradas - Constituição de uma Entidade ( Empresa ) - Situações Líquidas Patrimoniais - Provisão para Devedores Duvidosos - Operações com Duplicatas - Desconto e Caução 1a- Contabilidade de Custos 2- Marketing para Pequenas e Médias Empresas (Empreendedorismo) - O Pequeno Negócio - Terminologias utilizadas em Marketing 1- Contabilidade Geral Contabilidade é uma ciência social que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do Patrimônio da empresa. A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. É um conjunto de conhecimentos sistematizados, com princípios e normas próprias. http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 2. Aprender é Partilhar Page 2 of 55 Todas as movimentações possíveis de mensuração monetária são registradas pela contabilidade, que as resume e os registra em forma de relatórios e os entrega aos interessados em conhecer a situação da empresa. Esses interessados, através de relatórios contábeis, recordam os fatos acontecidos, analisam os resultados obtidos, as causas que levaram aqueles resultados e tomam decisões em relação ao futuro. Conceitualmente a contabilidade é aplicável a pessoas físicas ou jurídicas, independente da finalidade ou da atividade destas. Mas é claro que, na prática, sua aplicação é muito mais voltada para empresas, sobretudo por exigências da legislação comercial e fiscal. - Comerciais == Contabilidade Comercial; - Industriais == Contabilidade Industrial; - Públicas == Contabilidade Pública; - Bancárias == Contabilidade Bancária; - Hospitalares == Contabilidade Hospitalar; - De seguros == Contabilidade Securitária etc. Usuários da Contabilidade http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 3. Aprender é Partilhar Page 3 of 55 Os usuários da contabilidade tanto podem ser internos (pessoas que fazem parte da empresa) como externos (pessoas e ou empresas que fazem parte do universo empresarial) que de alguma maneira vão utilizar as informações que a contabilidade traz. Eles podem ter interesses diversificados, razão pela qual as informações contábeis devem ser amplas e sempre confiáveis, no mínimo suficientes para a avaliação da situação patrimonial da empresa e das mutações (acréscimos/decréscimos) sofridas pelo seu patrimônio. Como usuários internos das informações produzidas pela contabilidade poderemos citar: Os sócios e os acionistas das sociedades; (segurança e retorno de seu investimento). Os diretores; (estudo pra tomada de decisões). Os administradores de todos os níveis, e os funcionários; (acompanhamento do desenvolvimento da empresa). Como usuários externos, que concentram suas atenções em aspectos mais genéricos expressos nas demonstrações contábeis poderemos citar: Bancos (como emprestador de recursos verificar a capacidade de solvência da empresa); Fornecedores (garantir o retorno de fornecimento de mercadorias, materiais, bens, etc.); Governo (fiscalização, arrecadação de impostos, análise global e setorial da economia, etc.). Investidores do mercado de capitais (análise da situação econômica das sociedades); Sindicatos (determinação da produtividade dos diversos setores onde possa atuar, para determinação de uma política salarial). Postulados são observações de certa realidade, axiomática, ou seja não sujeita a contestações. Conceitos Postulados Contábeis são premissas básicas acerca do ambiente econômico, político e social no qual a Contabilidade deve operar. ( definição de :Eldon Hendriksen). Qualquer indivíduo ( pessoa física) ou Ente Jurídico (Empresa, Órgão Público, Organismo não Governamental, Fundação, etc...), capaz de gerir recursos e agregar utilidade, é considerado uma Entidade Contábil, sujeita ao controle de sua atividade através da Teoria da Contabilidade. Postulados Postulado Contábeis da A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus Entidade proprietários e/ ou dirigentes que a compõem, uma vez que na Contábil continuidade das operações, o Patrimônio Líquido pertence à Entidade, e não aos seus donos e/ ou gestores. http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 4. Aprender é Partilhar Page 4 of 55 As Entidades, para efeito contábil, são consideradas como empreendimentos em andamento ( going concern ), até circunstância esclarecedora em contrário. Recursos adquiridos e ainda não utilizados deverão ser Postulado registrados por seu custo e não pelo valor que a Entidade poderia obter vendendo-os. da Continuidade O desempenho econômico é mensurado pela diferença entre: ( Going Concern) valor que o mercado paga pelo produto ou serviço vendido e Os custos dos bens e direitos consumidos no esforço de produzir e distribuir o que, de fato, foi vendido. São o núcleo central da doutrina contábil, representando as Conceito grandes linhas filosóficas de soluções contábeis para os problemas de informações econômico-financeiras. Princípio O Custo de aquisição de um Ativo ou dos insumos necessários para fabricá-lo e colocá-lo em condições de gerar benefícios do para a Entidade, representa a base do valor para a Contabilidade, expresso em termos de moeda de poder aquisitivo constante. Custo Original como base de Valor Princípio As demonstrações contábeis, sem prejuízo dos registros detalhados de natureza qualitativa e física, serão expressas em do termos de moeda nacional, representando o poder aquisitivo da data de sua elaboração. Denominador Princípios Comum Contábeis Monetário As receitas, os custos e as despesas serão incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrem, independentemente de seu recebimento ou do seu pagamento. http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 5. Aprender é Partilhar Page 5 of 55 A Receita deverá ser registrada quando produtos ou serviços Princípio produzidos ou prestados pela Entidade são transferidos para outra Entidade ou Pessoa Física, com a anuência das mesmas. da Competência O custo e/ ou despesa, direta ou indiretamente imputável à Receita reconhecida, serão registrados no mesmo período. Conceito São as restrições aos princípios contábeis, delimitando sua aplicação. Os registros contábeis serão efetuados: a) mediante comprovação por documentos idôneos e/ ou evidências definidas por critérios objetivos; Convenção da b) através de mensuração baseada no consenso profissional de pessoas qualificadas da profissão; Objetividade c) por avaliação de caráter impessoal, configurando a absoluta neutralidade da Contabilidade, sobre os interesses das pessoas ou Entidades envolvidas nos fatos que originaram o registro. Convenção Todo e qualquer fato que possa afetar a qualidade e a da confiabilidade da informação e do controle interno sobre o Patrimônio e sobre os Resultados Econômicos, deverá ser Materialidade registrado, considerando-se sempre a relação custo-benefício, obtida no seu detalhamento analítico. Convenções ( Relevância) Contábeis Convenção Entre duas ou mais alternativas igualmente relevantes de http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 6. Aprender é Partilhar Page 6 of 55 da registro, dever-se-á optar por aquela que apresentar menor valor para o Ativo e para as Receitas e o maior valor para o Passivo e Prudência para os Custos e Despesas. (Conservadorismo) Os procedimentos de contabilização de fatos iguais, deverão ser padronizados de forma consistente. Convenção Os critérios de avaliação para registro contábil não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a da comparabilidade dos resultados entre períodos diferentes. Consistência (Uniformidade) Havendo necessidade de mudança de critérios, os reflexos dessa alterações deverão ser evidenciados em Notas Explicativas. Conjunto de bens e direitos da entidade expressos em moeda. Exemplos: Caixa, Bancos, Imóveis, Veículos, Equipamentos, Ativo Mercadorias, Títulos a Receber e etc... Conjunto de obrigações a pagar ( exigíveis) para com terceiros. Exemplos: Títulos a Pagar, Fornecedores a Pagar, Salários a Pagar, Passivo Impostos a Pagar, Empréstimos a Pagar e etc... Conjunto de obrigações não exigíveis da Entidade para com seus proprietários. Patrimônio Compõe-se de : Líquido Equações a) Capital Inicial, Patrimoniais b) Posteriores Integralizações e c) Lucros não distribuídos ( Reservas) http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 7. Aprender é Partilhar Page 7 of 55 ATIVO = PASSIVO ( Terceiros e Proprietários ) Equações Básicas ATIVO = PASSIVO ( Terceiros) + PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ( A DESCOBERTO) Situação Patrimonial Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma Entidade Síntese do Situação Trabalho Financeira Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceiros Contábil Situação Econômica Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos aplicados http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 8. Aprender é Partilhar Page 8 of 55 Conceituação da Situação Patrimonial Detalhada Ativo Circulante É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está disponível ou pretende transformar em dinheiro disponível, no prazo de até 365 dias. Exemplos: Caixa, Bancos conta Movimento, Estoques de Mercadorias vendáveis em até 365 dias, Duplicatas a Receber com vencimento até 365 dias, Aplicações Financeiras de Curtíssimo Prazo ( resgatáveis em até 365 dias) e etc... Realizável de É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em dinheiro disponível , no prazo superior a 365 dias. Longo Prazo Exemplos: Estoques vendáveis em prazo superior a 365 dias, Investimentos resgatáveis depois de 365 dias, Duplicatas a Receber com vencimento superior a 365 dias e etc... Ativo Permanente - É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui para manutenção permanente de suas atividades operacionais e que http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 9. Aprender é Partilhar Page 9 of 55 não tenha intenção de vender. Exemplos: Imóveis ( não destinados à Venda) , Veículos, Máquinas, Equipamentos, Móveis e Utensílios, Instalações, Software, Hardware e etc... Passivo Circulante - É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com vencimentos em até 365 dias. Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em até 365 dias, Financiamentos e Empréstimos a Pagar em até 365 dias, Impostos a Recolher ( parcelas em até 365 dias), Salários a Pagar e etc... Exigível a Longo Prazo É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias. Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em mais de 365 dias, Financiamentos e Empréstimos a Pagar em mais de 365 dias, Parcelamento de Impostos a Recolher ( parcelas com prazos superiores a 365 dias), e etc.. Patrimônio Líquido É o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários. Representa valor investido pelos donos, através do Capital Inicial e suas subsequentes integralizações, reservas de lucros não distribuídos , prejuízos a amortizar e/ ou lucros acumulados sem definição de destinação por parte dos donos . Exemplos: Capital Social , Reservas de Capital, Lucros Acumulados, Prejuízos Acumulados. Conceituação da Situação Econômica Detalhada Receitas São o produto auferido na venda de bens e/ou serviços. É o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou serviços vendidos. Custos É o conjunto de gastos com a infra-estrutura ( despesas administrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária à venda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviços vendidos. Despesas É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é maior que o conjuntos de Custos e Despesas. Lucro É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é menor que o conjunto de Custos e Despesas. Prejuízo http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 10. Aprender é Partilhar Page 10 of 55 Registro Contábil ( Escrituração ) Atos São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade. Administrativos Exemplos:cartas, pedidos de mercadorias, advertências a empregados, elogios, mala-direta e etc.. Fatos São procedimentos que modificam, de imediato, qualitativamente ou quantitativamente o Patrimônio. Contábeis Exemplos:Venda de Produtos, Entrada de Mercadorias, Pagamento de Salários, e etc... Os fatos contábeis devem ser registrados, relatados e analisados mediante a seguinte sistematização em fases: 1ª Fase : Coleta de Dados 2ª Fase : Classificação de Dados Sistematização de 3ª Fase : Registro Contábil Fatos Contábeis http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 11. Aprender é Partilhar Page 11 of 55 4ª Fase : Balancete de Verificação 5ª Fase: Elaboração das Demonstrações Financeiras 6ª Fase: Análise das Demonstrações Financeiras É o conjunto de ações que visam a obtenção de documentos comprovatórios de fatos contábeis. Os fatos contábeis deverão ser obrigatoriamente documentados, podendo ser gerados de duas origens distintas: Internamente: Documentos gerados dentro da Entidade : folha de pagamento, notas fiscais de venda, cheques emitidos, ordens de pagamento e etc... Externamente: Documentos gerados fora da Entidade : contas de luz, telefone, notas fiscais de compra e etc... 1ª Fase O Setor Contábil deverá manter rigoroso controle de remessa e recepção da documentação de fatos contábeis, evitando atrasos, detectando extravios e do corrigindo preventivamente possíveis falhas de preenchimento ou falta de emissão de documentos. Sistema Contábil: Uma vez recebidos, os documentos contábeis deverão ser conferidos, quanto: Coleta Autenticidade de Dados • Análise do preenchimento dentro dos padrões legais e administrativos; Forma • Verificação do tamanho, do número de vias, eliminação de grampos e clipes desnecessários. Valores http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 12. Aprender é Partilhar Page 12 of 55 • Conferência aritmética das parcelas e respectivas totalizações; Estado de uso • Restauração de furos, rasgos, rasuras, espaços em branco ou ilegíveis; Em seguida o setor contábil providenciará a devolução da documentação reprovada na conferência inicial. aos setores remetentes Os documentos que preencherem todos os requisitos para contabilização serão então, separados em lotes distintos, conforme a sua natureza, para serem codificados conforme descrito a seguir na 2a. fase – Classificação de Dados. Conceito: É a aposição da linguagem contábil específica (Plano de Contas) de cada Entidade, nos documentos contábeis coletados de diversas origens. Conta: Conceito: um agrupamento de registros de fatos da mesma natureza. Cada tipo de conta recebe uma denominação permanente, e/ou um código próprio, identificando a natureza dos fatos que representa. 2ª Fase Exemplos: Caixa, Bancos, Salários a Pagar, Duplicatas a Receber, e etc... do Plano de Contas: conjunto de códigos e nomenclaturas de contas utilizadas pela Contabilidade da Entidade para classificar os fatos contábeis conforme a Sistema sua natureza. Contábil: Divide-se em: Classificação Contas Patrimoniais: Ativas e Passivas De Contas de Resultado: Receitas , Custos e Despesas Dados Fichas de Lançamentos: Os fatos contábeis classificados na mesma conta, ocorridos em um mesmo período, podem ser condensados em uma só ficha de lançamento, a qual http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 13. Aprender é Partilhar Page 13 of 55 agrupará fatos da mesma natureza em uma mesma data. São conhecidos também como: slips ou vouchers. São aos contas que registram os elementos que compõem o Ativo ( Bens e Direitos ) e o Passivo ( Obrigações para com Terceiros e Patrimônio Líquido dos proprietários ) Conceito Representam Bens e Direitos, como por exemplo: • Caixa • Móveis e Utensílios Contas • Veículos Ativas • Mercadorias • Máquinas • Duplicatas a Receber Contas • Bancos conta Movimento Patrimoniais Representam Obrigações para com Terceiros ou para com os Proprietários ( Patrimônio Líquido), como por exemplo: • Títulos a Pagar • Duplicatas a Pagar Contas • Salários a Pagar Passivas • Impostos a Recolher • Capital • Reservas de Capital • Lucros Acumulados • Prejuízos Acumulados http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 14. Aprender é Partilhar Page 14 of 55 Representam o valor obtido na venda de bens ou serviços, como por exemplo: Contas de • Venda de Mercadorias Produzidas Receitas • Venda de Mercadorias Revendidas • Venda de Serviços Prestados Representam os gastos necessários para produzir e/ou obter as mercadorias e/ou serviços vendidos, como por exemplo: Contas • Custos dos Produtos Vendidos Contas de • Custos das Mercadorias Revendidas de Custos • Custos dos Serviços Prestados Resultado Representam os gastos com a infra-estrutura ( despesas administrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária à venda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviços vendidos, como por exemplo: • Despesas Administrativas Contas • Despesas Comerciais de • Despesas Financeiras Despesas • Despesas Tributárias Conceito São os procedimentos contábeis de reconhecimento das receitas, custos e despesas. As Receitas serão reconhecidas somente por ocasião de seu recebimento e os Custos e as Despesas, quando de seu pagamento. Regime de Esse regime de contabilização é utilizado basicamente por http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 15. Aprender é Partilhar Page 15 of 55 Caixa Pessoas Físicas, pelas Entidades sem fins lucrativos ( associações, clubes recreativos e etc..) e por micro e Regimes pequenas empresas, dispensadas pela legislação de manter registros mais apurados. de Registro As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser Regime Contábil reconhecidas com base no fato gerador das mesmas, independentemente de recebimento ou pagamento. de Competência Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins lucrativos. São os diferentes processos com que se pode executar o Conceito registro contábil. É o processo que efetua o registro através da escrita manual, Forma Manual em livros. Exige boa caligrafia. Formas Conhecida como Escrituração Contábil. de Registro Contábil É o processo mediante máquinas mecânicas que Forma Mecânica transcrevem os registros em fichas. É o processo que utiliza hardware ( equipamento eletrônico) Processamento e software ( programas), propiciando: Eletrônico • Maior segurança e mais rapidez no registro; • Apresentação de saldos automáticos; São as formas de agrupamento dos registros contábeis, que devem:. • Ser elaborados em idioma e moeda corrente nacional, sem rasuras, borrões, emendas, entrelinhas ou espaços em branco; http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 16. Aprender é Partilhar Page 16 of 55 Conceito • Ser encadernados; • Ter suas folhas numeradas tipograficamente; • Ser autenticados nos órgãos competentes; Tipos • Conter Termos de Abertura e de Encerramento; de • Ter seus lançamentos feitos com individualização e clareza, em ordem cronológica; Registro Contábil Registra, diariamente, todas as operações que representem Diário Cronológico fatos contábeis. É Livro Obrigatório. É o registro diário, separado conta a conta. É Facultativo, por não haver dispositivo legal exigindo sua elaboração, porém é imprescindível na prática de operação contábil. Exemplos: Razão Livro Caixa, Livro de Conta-Correntes, Livro de Estoques e etc.. São os registros exigidos por força de Legislação Federal, Registros Fiscais Estadual e /ou Municipal, para atendimento da fiscalização de tributos. Princípio Fundamental “Para cada conjunto de débitos, haverá sempre, obrigatoriamente, a correspondência de créditos, no mesmo valor.” ♦ Em cada lançamento: • A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos; • O Ativo é sempre debitado quando aumenta; • O Ativo é sempre creditado quando diminui; • O Passivo é sempre creditado quando aumenta; • O Passivo é sempre debitado quando diminui; • As Receitas serão sempre creditadas, representando o Aumento do Resultado Econômico; • Os Custos e as Despesas serão sempre debitadas, representando a redução do Resultado Econômico; http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 17. Aprender é Partilhar Page 17 of 55 ♦ No levantamento do Balancete de Verificação: • A soma dos saldos devedores é sempre igual a soma dos saldos credores; ♦ Na apuração do Balanço Patrimonial: Método • O somatório do Ativo ( Bens e Direitos) é sempre igual ao total do Passivo ( Obrigações); das Partidas Dobradas ♦ Na apuração da Demonstração de Resultados: • A diferença entre as Receitas ( Credoras) e os Custos e as Métodos Despesas ( Devedoras) será considerada como Resultado Econômico do Exercício e será incorporada ao Patrimônio Líquido; de Registro Contábil Contas Debita-se Credita-se de: para: para: Ativo Aumentar Diminuir Mecanismo Passivo Diminuir Aumentar de Débito Receita Diminuir Aumentar e Crédito Custos/Despesas Aumentar Diminuir Observação Prática: • Débito significará na quase totalidade das vezes, para onde foram os recursos: as aplicações; ( debita-se para onde entra) • Crédito significará na quase totalidade das vezes, de onde vieram os recursos: as origens ( a procedência ); ( credita-se de http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 18. Aprender é Partilhar Page 18 of 55 onde sai) Compra de um Veículo , à vista, em dinheiro, por R$ 12.000,00, para uso operacional: Débito: Veículos 12.000,00 Crédito: Caixa 12.000,00 • Explicação: Ao comprar o veículo, entrou um bem no Ativo. Quando Ativo aumenta, debita- se. Ao pagar à vista, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se. Compra de Material de Expediente, por cheque bancário, por R$ 200,00: Débito: Material de Expediente 200,00 Crédito: Bancos conta Movimento 200,00 • Explicação: Ao comprar material de expediente, aumentou-se a Despesa. Debita-se. Ao pagar em cheque, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita- se. Compra de Mercadorias para Estoque, a prazo, por R$ 3.000,00: Débito: Estoque de Mercadorias 3.000,00 Exercícios http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 19. Aprender é Partilhar Page 19 of 55 Básicos de Crédito: Fornecedores a Pagar 3.000,00 Débito • Explicação: e Ao comprar mercadorias para Estoque, aumentou-se o Ativo. Debita-se. Crédito Comprando a prazo, assumiu-se dívida com fornecedor. Aumentou o Passivo. Credita-se. Venda de Mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 5.000,00: Débito: Caixa 5.000,00 Crédito: Receita de Vendas 5.000,00 • Explicação: Ao vender , à vista, entrou dinheiro aumentou-se o Ativo. Debita-se. Esse dinheiro é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se. Venda de Mercadorias, a prazo, por R$ 8.000,00: Débito: Clientes a Receber 8.000,00 Crédito: Receita de Vendas 8.000,00 • Explicação: Ao vender , a prazo, entrou direito a receber, aumentou-se o Ativo. Debita-se. Esse direito é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se. Custo das Mercadorias Vendidas apurado em R$ 2.600,00: Débito: Custo das Mercadorias Vendidas 2.600,00 http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 20. Aprender é Partilhar Page 20 of 55 Crédito: Estoque de Mercadorias 2.600,00 • Explicação: Ao vender , foi entregue mercadoria ao cliente, registra-se um custo. Debita-se. Ao sair mercadoria, diminuiu a quantidade de estoque do Ativo. Credita-se. Transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 5.000,00: Débito: Bancos conta Movimento 5.000,00 Crédito: Caixa 5.000,00 • Explicação: Ao depositar no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se. Esse depósito é originado da saída de Caixa. Quando o Ativo diminui, credita- se. Transferência de dinheiro do Banco para Caixa, no valor de R$ 200,00 Débito: Caixa 200,00 Crédito: Bancos conta Movimento 200,00 • Explicação: Ao colocar dinheiro na Caixa, aumentou-se o Ativo. Debita-se. Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita- se. http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 21. Aprender é Partilhar Page 21 of 55 Exercícios Pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 3.000,00: Básicos de Débito: Fornecedores a Pagar 3.000,00 Débito e Crédito: Bancos conta Movimento 3.000,00 Crédito ( continuação ) • Explicação: Ao pagar Fornecedor, diminuiu-se o Passivo. Debita-se. Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita- se. Recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 8.000,00: Débito: Bancos conta Movimento 8.000,00 Crédito: Clientes a Receber 8.000,00 • Explicação: Ao receber um dinheiro depositado no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se. A origem é o recebimento de um direito. Quando o Ativo diminui, credita-se. Registro de Folha de Salários a pagar, no valor bruto de R$ 1.550,00, descontando-se 150,00 para o INSS: Débito: Despesas com Salários 1.550,00 Crédito: Salários a Pagar 1.400,00 INSS a Recolher 150,00 http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 22. Aprender é Partilhar Page 22 of 55 Total do Lançamento 1.550,00 1.550,00 • Explicação: Ao registrar uma despesa de salário, aumentou-se as Despesas. Debita-se. As origens são obrigações a pagar. Parte a pagar aos empregados e parte a recolher ao INSS. Quando o Passivo aumenta, credita-se. Estes são exemplos de lançamentos contábeis efetuados para as principais operações que alteram o Patrimônio das Entidades : Subscrição do Capital Social Abertura de conta bancária Aquisição de Bens Permanentes Aquisição de Mercadorias para Estoque Conceito Custos e Despesas a Pagar Venda de Mercadorias Recebimentos de Direitos Pagamentos de Obrigações Empréstimo Bancário Veremos a seguir alguns exemplos, demonstrando os lançamentos básicos usualmente efetuados nas Entidades. Para melhor classificação das contas tomaremos como base o seguinte: Plano de Contas Ativo Passivo Caixa Salários a Pagar http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 23. Aprender é Partilhar Page 23 of 55 Bancos conta Movimento – Banco Tal S/A Fornecedores a Pagar – Madeireira A Clientes a Receber – Cliente X Fornecedores a Pagar – Madeireira B Estoque de Mercadorias Fornecedores a Pagar – Madeireira C IPI a Recuperar Fornecedores a Pagar – Madeireira D ICMS a Recuperar Fornecedores a Pagar – Fornecedor Y INSS a Recolher Móveis e Utensílios FGTS a Recolher Máquinas e Equipamentos Provisão de Férias a Pagar Provisão de 13º Salário a Pagar IPI a Recolher ICMS a Recolher Plano de Contas Empréstimos Bancários a Pagar Capital Social Subscrito ( Capital Social a Integralizar ) Custos / Despesas Receitas Custos Salários - Fábrica Receita de Vendas de Mercadorias Previdência Social - Fábrica FGTS - Fábrica Férias - Fábrica 13º Salário - Fábrica Custo das Mercadorias Vendidas Impostos Faturados – IPI Impostos Faturados – ICMS Despesas http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 24. Aprender é Partilhar Page 24 of 55 Salários - Administração Previdência Social - Administração FGTS - Administração Férias - Administração 13º Salário - Administração Despesas Financeiras EXEMPLO DE CONSTITUIÇÃO DE UMA ENTIDADE A constituição de uma Entidade deverá ser feita através de um Contrato Social ou Estatuto, o qual definirá em cláusulas específicas: a razão social, seus objetivos, local (is) de operação, valor do capital social, sócios ( acionistas ) que a compõem, direitos e deveres societários. A Contabilidade deverá registrar na data da constituição da Entidade o valor do Capital Social Subscrito e a forma de sua integralização. Tomemos, como exemplo, a constituição do capital social da empresa Móveis Duráveis Ltda., em 01-03-99, pelos sócios Fulano e Beltrano, com subscrição de R$ 100.000,00, dividido em partes iguais entre os dois sócios. A integralização foi de R$ 40.000,00 no ato, sendo R$ 20.000,00 em dinheiro pelo sócio Fulano e R$ 5.000,00 em Móveis e Utensílios e R$ 15.000,00 em dinheiro pelo sócio Beltrano. O saldo a integralizar de R$ 60.000,00 foi realizado em dinheiro pelos sócios em 02.05.99. Lançamentos no Diário Cronológico: Data: 01-03-99 Contas Débito Crédito Capital Social a Integralizar Fulano 50.000,00 Subscrição Beltrano do Capital 50.000,00 Social a Capital Social Subscrito Fulano 50.000,00 http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 25. Aprender é Partilhar Page 25 of 55 Beltrano 50.000,00 Subscrição Total do Lançamento 100.000,00 100.000,00 do Capital Social Data: 01-03-99 Contas Débito Crédito Caixa 35.000,00 Móveis e Utensílios 5.000,00 Integralização de parte do Capital Social a Capital Social a Integralizar Fulano 20.000,00 Beltrano 20.000,00 Total do Lançamento 40.000,00 40.000,00 Data 02-05-99 Contas Débito Crédito Caixa 60.000,00 a Capital Social a Integralizar Integralização 30.000,00 do saldo do Fulano Capital Social 30.000,00 Beltrano Total do Lançamento 60.000,00 60.000,00 Conta: Capital Social a Integralizar Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 01-03-99 Subscrição do Capital Social: 50.000,00 50.000,00 D Fulano 50.000,00 100.000,00 D Beltrano 20.000,00 01-03-99 Integralização de parte do 20.000,00 Capital Social: 80.000,00 D Fulano 60.000,00 D http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 26. Aprender é Partilhar Page 26 of 55 Beltrano 30.000,00 02-05-99 Integralização do saldo do 30.000,00 Capital Social: 30.000,00 D Fulano 0,00 - Beltrano Lançamentos da Subscrição do Capital Social nas contas do Razão Conta: Capital Social Subscrito Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 01-03-99 Subscrição do Capital Social: 50.000,00 50.000,00 C Fulano 50.000,00 100.000,00 C Beltrano Conta: Caixa Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 01-03-99 Recebido parte da integralização do Capital Social de: Fulano 20.000,00 20.000,00 D Beltrano 15.000,00 35.000,00 D 02-05-99 Recebido saldo de integralização do Capital Social de: Fulano 30.000,00 65.000,00 D Beltrano 30.000,00 95.000,00 D http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 27. Aprender é Partilhar Page 27 of 55 Conta: Móveis e Utensílios Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 01-03-99 Recebido parte da integralização do Capital Social de Fulano, em 5.000,00 5.000,00 D Móveis e Utensílios http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 28. Aprender é Partilhar Page 28 of 55 http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 29. Aprender é Partilhar Page 29 of 55 http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
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  • 38. Aprender é Partilhar Page 38 of 55 http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 39. Aprender é Partilhar Page 39 of 55 http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 40. Aprender é Partilhar Page 40 of 55 PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS No final de cada exercício social é permitido que as empresas criem a Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa aplicando um percentual sobre o total dos direitos existentes, oriundos da exploração de suas atividade operacionais decorrentes de vendas de bens e serviços. Esses direitos normalmente estão contabilizados nas contas Duplicatas a Receber ou Clientes. Por que criar a Provisão ? É sabido que no final do exercício social as empresas possuem direitos a receber de terceiros, geralmente provenientes de vendas de mercadorias a prazo (se a empresa for comercial). Para cobrir possíveis não recebimentos desses direitos, é feita a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa. Sendo assim, essa provisão tem por finalidade absorver as perdas que provavelmente ocorrerão no recebimento desses direitos existentes no final de cada exercício. O percentual permitido para essa provisão é de 1,5% para as empresas em geral e de 0,5% para as empresas financeiras como bancos, seguradoras, etc, porém a legislação do I.R. permite que esse limite seja excedido, desde que comprovado e justificado. Exemplo prático: Suponhamos que a Empresa Beda tenha em seu Ativo Circulante a conta Duplicatas a Receber com saldo de $ 1.000.000. A provisão será calculada : 1.000.000 x 1,5 / 100 = 15.000 No Livro Diário, a referida provisão será registrada da seguinte forma: http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 41. Aprender é Partilhar Page 41 of 55 Despesa com Créditos de Liquidação Duvidosa a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa....................15.000 obs: a conta Despesa é uma conta de Resultado, e a conta Provisão é Retificadora do Ativo, ou seja, é conta Patrimonial. Suponhamos que no decorrer do ano seguinte, a empresa tenha esgotado todo os seus esforços para a cobrança, sem obter sucesso, concluindo que o valor de $ 10.000 não será recebido. Sendo assim, esse valor será baixado da conta Duplicatas a Receber a Débito da conta Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa. O lançamento da referida baixa no Livro Diário será: Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa a Duplicatas a Receber.....................................................................10.000 Chegando ao final do exercício, quando se deverá criar uma nova provisão, e havendo saldo na conta Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa, o mesmo será revertido para Receita. essa reversão poderá ser feita através do seguinte lançamento: Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa a Resultado do Exercício Reversão do Saldo não utilizado..................................................5.000 obs: a provisão também poderá ser criada pela diferença entre o saldo existente no exercício anterior e o valor calculado da nova provisão. Fonte:. Contabilidade Introdutória - Coordenação: Sérgio de Iudícibus Contabilidade I - Apostila - Prof José da Rocha Pereira Contabilidade - Prof Wanderlei - Faculdades Integradas Torricelli Contabilidade Fácil - Osni Moura Ribeiro - Editora Saraiva OPERAÇÕES COM DUPLICATAS COBRANÇA SIMPLES DE DUPLICATAS A cobrança simples consiste na remessa de títulos aos bancos ou a empresas de cobrança, os quais prestam serviços à empresa, cobrando-os dos respectivos devedores. Nesse tipo de operação, a empresa transfere a posse dos títulos ao banco, porém a propriedade continua sendo da empresa. Para remeter os títulos ao banco, a empresa os relaciona através de um Borderô, ao qual anexa os respectivos títulos. A operação de cobrança se resume nas seguintes fases: 1 – Pela remessa dos títulos para cobrança (Bancos ou empresas de cobrança): a. Registro da operação, através das contas de compensação; b. Registro das despesas cobradas pelo Banco com a cobrança dos títulos. 2 – Pelo recebimento das importâncias referentes aos títulos: O Banco comunica que os títulos foram quitados. http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 42. Aprender é Partilhar Page 42 of 55 c. Baixa da responsabilidade através do lançamento de compensação; d. Baixa dos Direitos, através do débito da conta Bancos Conta Movimento pelo recebimento das importâncias referentes aos títulos e crédito da conta Duplicatas a Receber, Clientes para baixa dos respectivos Direitos. Cobrança simples de Duplicatas com quitação normal Nossa remessa de Duplicatas ao Banco JWMS para cobrança simples, conforme borderô no valor de R$ 10.000,00. O Banco cobrou R$ 50,00 de comissões e taxas. Contabilização: Pela remessa dos títulos ao banco: 1. Lançamento de compensação: D - DUPLICATAS EM COBRANÇA C - ENDOSSO PARA COBRANÇA Banco JWMS, Duplicatas conf. Borderô 10.000,00 2. Registro da despesa: D – DESPESAS BANCÁRIAS C – BANCO JWMS Banco JWMS, aviso de despesas 50,00 Após os vencimentos dos títulos, quando o banco comunicar que eles foram quitados: 3. Baixa nas contas de compensação: D - ENDOSSO PARA COBRANÇA C - DUPLICATAS EM COBRANÇA Banco JWMS, baixa duplicatas 10.000,00 4. Pelo recebimento das duplicatas: D – BANCO JWMS C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES Cliente, dpl, aviso bancário 10.000,00 Note que nesse exemplo tudo correu normalmente, isto é, todas as duplicatas foram quitadas no banco. Na prática ocorrem outras situações veremos algumas. Cobrança simples de Duplicatas com quitação na empresa O Cliente pagou sua duplicata na empresa, a qual se encontrava em cobrança no banco. Contabilização: http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 43. Aprender é Partilhar Page 43 of 55 5. Pelo recebimento do título no caixa: D – CAIXA C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES Cliente, dpl 10.000,00 6. Baixa nas contas de compensação, a empresa avisa o Banco para que este devolva a duplicata, logicamente sem cobrança: D - ENDOSSO PARA COBRANÇA C - DUPLICATAS EM COBRANÇA Banco JWMS, baixa duplicatas 10.000,00 Cobrança simples de Duplicatas sem quitação na data do vencimento Após o vencimento das duplicatas e sem o pagamento pelos Clientes o banco devolve os títulos. Contabilização: 7. Baixa nas contas de compensação, pela devolução do Banco, logicamente sem cobrança: D - ENDOSSO PARA COBRANÇA C - DUPLICATAS EM COBRANÇA Banco JWMS, baixa duplicatas 10.000,00 Fixação do conhecimento: a – Envio de duplicatas para o Banco JWMS, no valor de R$ 20.000,00, conforme borderô; b – Aviso de débito de R$ 60,00, referentes a taxa de cobrança das duplicatas; c – O Banco avisa que foram recebidos R$ 10.000,00, creditando o dinheiro em nossa conta corrente; d – O Cliente vai em nossa Loja e paga no caixa duplicatas no valor de R$ 3.000,00, avise o Banco e registre o fato. C – Ao final o Banco devolve R$ 7.000,00 de duplicatas não recebidas. DESCONTO DE DUPLICATAS O desconto de duplicatas consiste na transferência dos títulos ao banco, mediante endosso ao portador, com a antecipação dos numerários pelo banco. O desconto mediante a aplicação de uma taxa é calculada em função do números de dias que faltam para os títulos sejam liquidados. Nesse tipo de operação a empresa endossante fica responsável pela liquidação de tais títulos descontados, a responsabilidade só desaparece com a quitação pelo devedor, caso isso não ocorra à empresa resgata o título mediante o pagamento do capital adiantado pelo banco. http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 44. Aprender é Partilhar Page 44 of 55 Vamos aos fatos: Desconto de duplicatas com quitação normal Uma empresa desconta, no Banco, dez duplicatas de sua emissão, conforme relação (o borderô), no valor nominal de R$ 10.000,00. O banco cobra juros de 2,2%, sendo R$ 220,00 de juros, comissões e taxas no valor de R$ 25,00, e IOF da operação de R$ 10,00, assim teremos: Valor nominal dos títulos 10.000,00 - Juros 220,00 - Taxas e comissões 25,00 - IOF 10,00 = Liquido a receber 9.745,00 Contabilização: Pela remessa dos títulos e respectiva operação de desconto: 1° MÉTODO 2° MÉTODO D - BANCO D - BANCO C - DUPLICATAS DESCONTADAS C - DUPLICATAS DESCONTADAS Banco , DPLs conf borderô 10.000,00 Banco , DPLs conf borderô 9.745,00 D – JUROS PASSIVOS A VENCER D – JUROS PASSIVOS A VENCER C - BANCO · C - DUPLICATAS DESCONTADAS Banco , juros s/ descontos DPLs 220,00 Banco , juros s/ descontos DPLs 220,00 D – DESPESAS BANCÁRIAS D – DESPESAS BANCÁRIAS C - BANCO C - DUPLICATAS DESCONTADAS Banco , tx e comissões 25,00 Banco , tx e comissões 25,00 D – IOF D – IOF C - BANCO C - DUPLICATAS DESCONTADAS Banco , IOF s/ desconto DPL 10,00 Banco , IOF s/ desconto DPL 10,00 Observações: Observações: · Debitamos a conta Banco (ativo · Debitamos a conta Banco (ativo circulante) por R$ 10.000,00 para circulante) por R$ 9.725,00 para registrar o valor das Duplicatas registrar o valor dos descontos liquido e Descontadas, que creditamos. Duplicatas Descontadas, que creditamos liquido. Depois debitamos as despesas do desconto, Juros Passivos a Vencer, Depois debitamos as despesas do Despesas Bancárias e IOF, e creditamos desconto, Juros Passivos a Vencer, Banco. Despesas Bancárias e IOF, e creditamos Veja que o saldo da conta Banco ficou o as Duplicatas Descontadas. liquido creditado R$ 9.745,00, com débito Veja que o saldo da conta Duplicatas de R$ 10.000,00 e crédito no total de R$ Descontadas creditada R$ 10.000,00, 255,00. pelo lançamento de vários créditos. http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 45. Aprender é Partilhar Page 45 of 55 Pela quitação das duplicatas: Suponhamos que, na data do vencimento, o banco receba as importâncias correspondentes a todas as Duplicatas e comunique este fato à empresa através de aviso bancário. Neste caso, faremos os seguintes registros contábeis: D – DUPLICATAS DESCONTADAS C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES Clientes, baixa duplicatas 10.000,00 D – JUROS PASSIVOS C – JUROS PASSIVOS A VENCER Pela apropriação dos juros 220,00 Na questão dos juros passivos a vencer, você deve entender o seguinte: O desconto de duplicatas é uma modalidade de financiamento, ou seja, a empresa troca os títulos por dinheiro, pagando os juros até os vencimentos dos títulos, você deve contabilizar os juros em despesas antecipadas, pois os títulos ainda não venceram, obedecendo o artigo 377 do RIR/99, devemos apropriar os juros no mês correspondente, vamos lá, se você descontou títulos a cada mês terá uma parcela de juros a debitar como despesa financeira, creditando o juros passivos a vencer. Duplicatas descontadas e não-quitadas pelo devedor na data do vencimento Se após o vencimento o Cliente não pagar o título o banco fará a devolução para empresa e será reembolsado mediante débito na conta bancária da empresa e comunicará o fato a empresa. Exemplo, no nosso desconto houve a falta de pagamento de R$ 2.000,00, a contabilização ficaria assim: D – DUPLICATAS DESCONTADAS C – BANCO Devolução de DPL descontas 2.000,00 D – JUROS PASSIVOS C – JUROS PASSIVOS A VENCER Pela apropriação dos juros 44,00 Duplicatas descontadas e não-quitadas pelo devedor na data do vencimento e transferência para cobrança simples Se após o vencimento o Cliente não pagar o título o banco fará a devolução para empresa e será reembolsado mediante débito na conta bancária da empresa e comunicará o fato a empresa. Ocorre no entanto que o Banco pode ficar com os títulos para simples cobrança, como nós vimos no início deste trabalho, o banco cobrará uma taxa de cobrança. Exemplo, no nosso desconto houve a falta de pagamento de R$ 2.000,00, o banco debitou em nossa conta corrente e ficou com os títulos para simples cobrança, debitando ainda uma taxa de R$ http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 46. Aprender é Partilhar Page 46 of 55 10,00, a contabilização ficaria assim: 1. Baixa da obrigação e respectivo pagamento ao banco mediante débito em conta: D – DUPLICATAS DESCONTADAS C – BANCO Devolução de DPL descontas 2.000,00 2. Apropriação dos juros correspondentes ao valor das duplicatas: D – JUROS PASSIVOS C – JUROS PASSIVOS A VENCER Pela apropriação dos juros 44,00 3. Registro em contas de compensação dos valores dos títulos transferidos para simples cobrança: D – DUPLICATAS DESCONTADAS C – ENDOSSO PARA COBRANÇA Remessa de títulos para cobrança 2.000,00 4. Registro das despesas bancárias: D – DESPESAS BANCÁRIAS C – BANCO Despesas c/ cobrança 10,00 Desconto de duplicatas com quitação na empresa Poderá ocorrer, ainda, que o cliente efetue, na empresa, mediante recibo, o pagamento da duplicata que está descontada no banco. a. Pelo recebimento do título no caixa: D – CAIXA C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES Cliente, dpl 5.000,00 b. Baixa nas contas de duplicatas descontadas, a empresa avisa o Banco para que este debite a duplicata, logicamente sem cobrança: D – DUPLICATAS DESCONTADAS C - BANCO Banco, baixa duplicatas 5.000,00 c. Apropriação dos juros passivos a vencer: http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 47. Aprender é Partilhar Page 47 of 55 D – JUROS PASSIVOS C – JUROS PASSIVOS A VENCER Juros duplicatas descontadas 110,00 Desconto de duplicatas com quitação após a data do seu vencimento Suponhamos, agora, que após o vencimento o banco debite em nossa conta bancária o valor do título e após este procedimento o cliente vá até o banco e pague o título com 10% de juros. Valor do título: R$ 2.000,00. a. Registro da baixa da duplicata pelo resgate da empresa junto ao banco, tendo em vista o não pagamento pelo cliente até o vencimento: D – DUPLICATAS DESCONTADAS C – BANCO Banco, baixa duplicatas 2.000,00 D – JUROS PASSIVOS C – JUROS PASSIVOS A VENCER Pela apropriação dos juros 44,00 b. Registro do recebimento da duplicata pelo banco após o vencimento, com juros de 10%: D – BANCO C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES Banco, recebimento de duplicatas 2.000,00 D – BANCO C – JUROS ATIVOS Pelo recebimento de juros 200,00 Empréstimo mediante caução de duplicatas Caução é uma operação de empréstimo que a empresa efetua junto a um banco, na qual o banco exige que a beneficiada lhe entregue títulos em garantia. Neste tipo de operação, a empresa transfere a posse e a propriedade dos títulos ao banco. Empréstimo mediante caução de duplicatas com quitação normal A empresa J.M.R S/A contrata, junto ao Banco Urupês S/A, a abertura de um crédito por contrato de caução de duplicatas, pelo prazo de seis meses, no valor de R$ 5.000,00. A empresa compromete- se a manter em cobrança caucionada o valor de R$ 6.000,00 de duplicatas de sua emisão. O banco cobra comissão sobre as duplicatas, que serão caucionadas no valor de R$ 400,00, e despesas sobre o contrato no valor de R$ 100, IOF de R$ 5,00. Registros contábeis: http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 48. Aprender é Partilhar Page 48 of 55 a. Pela remessa de Duplicatas para Caução (CONTAS DE COMPENSAÇÃO): D - DUPLICATAS EM CAUÇÃO BANCÁRIA C - CAUÇÃO BANCÁRIA DE DUPLICATAS Banco Urupês S/a, Duplicatas conf. Borderô 6.000,00 b. Pela liberação do empréstimo: D – BANCO C – BANCO CONTA CAUÇÃO (conta do passivo - empréstimos) Banco Urupês S/A, contrato n° 5.000,00 c. Pela comissão cobrada pelo banco sobre o contrato de caução: D – COMISSÕES BANCÁRIAS C – BANCO Banco Urupês S/A, contrato n° 400,00 As comissões bancárias poderá ter taxas de juros pré-fixadas, neste caso não poderemos esquecer de usar COMISSÕES BANCÁRIAS A VENCER, e amortizar este custo no vencimento do título ou mês a mês. d. Pela despesa de cobrança sobre o contrato de caução: D – DESPESAS BANCÁRIAS C – BANCO Banco Urupês S/A, contrato n° 100,00 e. Pelo IOF sobre o contrato de caução: D – IOF C – BANCO Banco Urupês S/A, contrato n° 5,00 Suponhamos que o banco tenha recebido dos clientes, em quitação de duplicatas, a importância de R$ 2.000,00. Faremos os seguintes registros: f. Pelo recebimento das duplicatas: D – BANCO CONTA CAUÇÃO C – DUPLICATAS A RECEBER http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 49. Aprender é Partilhar Page 49 of 55 Recebimento de dpl conf borderô 2.000,00 g. Baixa das contas de compensações pelo recebimento das duplicatas: D – CAUÇÃO BANCÁRIA DE DUPLICATAS C – DUPLICATAS EM CAUÇÃO BANCÁRIAS Recebimento de dpl conf borderô 2.000,00 Conforme cláusulas contratuais, a empresa se obriga a manter caucionados no mínimo R$ 6.000,00 em títulos: como ocorreu baixa, a empresa deve imediatamente remeter novas duplicatas para cobrir o valor referido. Devemos efetuar os lançamentos de a-d, com os valores novos. No caso teríamos que enviar R$ 2.000,00 de novas duplicatas, pagar novas comissões, despesas bancárias. Por fim, vamos supor que o banco recebeu todas as duplicatas e que tenha ocorrido a liquidação do contrato: Faremos os lançamentos f e g. Você irá notar que a conta Banco Conta Caução (obrigações – empréstimos) possui saldo devedor de R$ 1.000,00, esse valor é referente ao excedente de duplicatas remetidas ao banco. Títulos caucionados 6.000,00 + 2.000,00 = 8.000,00 Empréstimos liberados 5.000,00 + 2.000,00 = 7.000,00 Saldo a favor da empresa 1.000,00 O último lançamento é para transferir este saldo para nossa conta bancária: D – BANCO C – BANCO CONTA CAUÇÃO (conta do passivo - empréstimos) Banco Urupês S/A, liquidação contrato n° 1.000,00 Pesquise junto a agências bancárias como funciona esta modalidade de empréstimo. Bibliografia: RIBEIRO, Osni Moura, CONTABILIDADE COMERCIAL FÁCIL, 14ª ed, Ed. Saraiva NEVES, Silvério das e VICECONTI, Paulo E. V., CONTABILIDADE BÁSICA, 11ª ed. Ed. Frase. HIGUCHI, Hiromi e HIGUCHI, Celso Hiroyuki, IMPOSTO DE RENDA DAS EMPRESAS Interpretação e Prática, 27ª ed. Ed. Atlas. Prof° José Williams Machado de Souza http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 50. Aprender é Partilhar Page 50 of 55 CAMINHE COM A GENTE.... Envie um e-mail Início da página MARKETING PARA PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESA - O Pequeno Negócio O pequeno negócio é um empreendimento pessoal pelo qual a pessoa busca atender suas necessidades econômicas, além de realização profissional e social. A palavra-chave aqui é empreendimento, que pressupõe investimento e risco. No caso do emprego, não há empreendimento. A pessoa trabalha sob orientação e direção de outra, que assume os riscos. No caso do autônomo, pode haver alguma forma eventual de empreendimento, mas não é uma necessidade ou uma constante e em geral os riscos são limitados. No pequeno negócio, o empreendedor: Agrega recursos (dinheiro, pessoas contratadas, materiais) para produzir um bem ou serviço para o mercado; Aplica ou investe esses recursos na produção; Comanda todas as operações necessárias a produzir e vender o bem ou serviço; Assume os riscos pela atividade; Retém para si os resultados excedentes dessa atividade. Vamos encontrar pequenos negócios dos mais diversos tipos, em todos os segmentos da economia. É um campo aberto à criatividade do empreendedor. Salário X Patrimônio Muitos pequenos empresários vivem com uma renda "apertada", que não permite grandes gastos. Têm dificuldade em tirar mais dinheiro da empresa. Porém, às vezes, sem que eles percebam, passam a ter um patrimônio cada vez maior em estoques, equipamentos e outros recursos. É que a empresa está crescendo (e demandando recursos para crescer, o que enxuga o caixa) e o patrimônio vai junto. Reflita: - Em sua opinião, é mais vantajoso para uma pessoa pensar em termos de renda ou patrimônio? O patrimônio quando está composto por ativos, tende a gerar mais renda, que por sua vez pode novamente ser reaplicada em ativos rentáveis. Diferentes tipos de negócios Dentro da categoria pequeno negócio existem inúmeros e diferentes tipos de atividades. Há negócios para todos os gostos, para todos os potenciais de investimentos, para todas as vocações. Quaisquer que sejam os objetivos e as condições do interessado, ele pode achar um negócio que se encaixe perfeitamente para seu interesse. Vejamos algumas possibilidades: *Quanto ao porte* http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 51. Aprender é Partilhar Page 51 of 55 Microempreendimentos - As pessoas com baixo potencial de investimento podem iniciar pequenos negócios com pouquíssimo ou até sem dinheiro. Há espaço na economia para uma grande gama de microempreendimentos das mais diversas áreas. Exemplos: Na área de alimentação - Pequenas unidades de produção e venda de alimentos, como cachorro-quente, pipoca, sanduíches, balas e doces, churros etc. É uma área muito propícia para iniciação de pequenos empreendedores sem experiência e sem capital, já que o consumo é líquido e certo e a gestão não oferece maiores dificuldades. Na área de serviços - Pequenas firmas de reparos domésticos, de eletricidade, de consertos, de manutenção, de transporte, de orientação profissional, de digitação de material, de informática etc. À medida que a economia se sofistica, novas necessidades e oportunidades se abrem nessa área. Pequenos empreendimentos - Saindo da área dos micronegócios há uma ampla gama de possibilidades de investimento em unidades empresariais com algum porte. Encaixam-se aqui as pequenas bancas de jornais, as pequenas padarias, quitandas, mercearias e pequenas escolas de informática. Idéias não faltam, nem mercado. Empreendimentos pessoais de médio porte - Ainda dentro da categoria dos negócios pessoais, que agregam investimentos não muito significativos, há uma enorme variedade de negócios de porte médio. É o executivo que deixa a empresa e monta seu próprio escritório de pesquisa de mercado, o médico que monta um laboratório de análise investindo economias pessoais, o pequeno empreendedor que acumulou recursos e dá um salto maior com a implantação de um restaurante de maior porte. Não vamos falar aqui de grandes negócios, que agregam investimentos institucionais ou coletivos ou são capitaneados por investidores que já passaram para a categoria de capitalistas. Mesmo sem falar nesses tipos, a classificação acima, no entanto, não esgota todas as possibilidades de negócios pessoais. *Quanto à natureza da atividade* Há negócios pessoais na indústria, no comércio e nos serviços: Indústria - Cada vez menos indicada para pequenos empreendedores, por tratar-se de operação empresarial mais completa e complexa. Entretanto, há alguns empreendedores que, por terem alguma condição especial, resolvem encaminhar-se para a indústria. São gráficas de pequeno porte, fábricas de lajes de concreto, fábricas de diferentes tipos de alimentos, pequenas confecções, entre outros. Comércio - Provavelmente é a área em que há maior concentração de negócios pessoais. Inclui uma enorme variedade de alternativas, que vão desde as pequenas lojas de confecções até os comércios especializados de vários tipos. Serviços - Área em franco crescimento, agrega empreendedores profissionalizados ou intelectuais de diferentes segmentos: especialistas em contabilidade, biólogos, administradores, professores. A área de serviços freqüentemente acolhe aquele profissional que começa como autônomo e evolui para uma pequena empresa. Vantagens e Desvantagens Cada tipo de negócio oferece vantagens e desvantagens para o empreendedor iniciante. Note que há vantagens e desvantagens com relação à facilidade de operação, quanto às exigências em relação a capital, quanto à demanda em relação ao trabalho do empreendedor, quanto à competitividade. É preciso pesar bem tudo isso. *Quanto às características* Igualmente, poderíamos visualizar os tipos de pequeno negócio quanto às suas características. Por exemplo: Com empregados X sem empregados - Existem negócios que são tocados pelo próprio dono e seus familiares. Outros contratam funcionários. (Este tipo é o mais comum). Domésticos X não domésticos - Há negócios que funcionam a partir da casa do empreendedor. Esta modalidade vem crescendo. Podem ser negócios mais simples, como o comércio de jóias por pequena rede de revendedores, ou negócios mais sofisticados, como uma loja virtual operando pela Internet. Enfim, o espaço aberto à criatividade São tantas as variedades de pequenos negócios, que fica difícil estabelecer categorias. Qualquer pessoa com iniciativa e boa vontade pode encontrar um lugar criativo para si mesma no âmbito do sistema econômico. De um lado, existem clientes que necessitam de um produto ou serviço. Do outro há um empreendedor disposto a investir, a correr riscos e a empenhar seus esforços e talentos para prestar um serviço útil ou produzir um bem. Entre eles há um negócio. Vantagens e Desvantagens Se você fosse montar um negócio, quais seriam suas idéias iniciais sobre ele? Porte do empreendimento Natureza: (indústria, comércio, serviços) Características : (com empregados? doméstico? outras características. Opção pelo pequeno negócio: Vantagens e desvantagens Dos valores pessoais; Do estágio em que a pessoa se encontra na carreira; http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 52. Aprender é Partilhar Page 52 of 55 Do estágio em que se encontra no ciclo de vida; De suas motivações mais fundamentais; De sua qualificação. Enfim, de características e interesses muito peculiares de cada um. Porém, algumas considerações genéricas podem ser feitas sobre vantagens e desvantagens e elas podem ajudar na decisão do interessado. O quadro abaixo apresenta pontos importantes para essa decisão. Quadro Comparativo de Ocupação vs Renda - Vantagens e Desvantagens Vantagens Desvantagens Emprego -Maior segurança -Ganhos limitados -Maior previsibilidade/estabilidade de -Oportunidades limitadas de expressão do ganhos potencial criativo -Menor responsabilidade -Crescimento limitado -Menor estresse -Menor liberdade Trabalho Autônomo (individual ou associativo) -Maior liberdade de agenda -Possibilidade de gerenciamento da carga -Média instabilidade nos ganhos de trabalho -Ganhos limitados ao potencial pessoal -Menor responsabilidade tanto com -Isolamento profissional relação a compromissos de emprego -Crescimento limitado devido à ausência quanto com relação a obrigações de de sinergia de equipe empreendedor Pequeno Negócio -Risco patrimonial -Maior potencial de ganho -Maior instabilidade nos ganhos -Maior potencial de realização pessoal -Maior desafio -Maior potencial de realização profissional -Maior responsabilidade -Maior autonomia e liberdade -Maior estresse devido à responsabilidade -Maior potencial de crescimento e ao desafio Sucesso e suas condições Você provavelmente já ouviu falar que uma boa parte dos novos negócios fracassam. Isto é triste, mas verdadeiro. Muitas pessoas deixam seus empregos e se lançam à livre iniciativa esperando realizar seus sonhos, mas os vêem transformados em pesadelos. Por que há tantos fracassos? É possível reverter isso? O que uma pessoa pode fazer para evitar o fracasso? O fracasso no pequeno negócio está associado, normalmente, a alguns itens críticos: Falta de recursos - A pessoa planeja mal as demandas de recursos financeiros do novo empreendimento; Excessivo entusiasmo - A pessoa sonha alto demais e acaba cegada por sua prórpia ambição; Despreparo - A pessoa superestima sua capacidade para implantação e condução do negócio; Sociedade - A pessoa subestima as dificuldades que existem nos relacionamentos em sociedade ou não está preparada para a convivência com um sócio; Mal gerenciamento - A pessoa se distrai de uma função-chave na administração (por exemplo: controle financeiro, vendas), mantém-se distante ou se acomoda. Para ter sucesso, antes de mais nada, é necessário cercar as chances de fracasso, evitar o erro. Além disso, é necessário cuidar de três condições de base para que tudo saia bem: o preparo do empreendedor, o projeto de negócio e a administração. Sucesso no Pequeno Negócio http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 53. Aprender é Partilhar Page 53 of 55 Empreendedor Projeto Administração Você está preparado? Você está preparado para o pequeno negócio? Isso requer uma avaliação real de seu potencial em três ângulos: mental, profissional e econômico. Mental Possibilidade de conviver com a pressão decorrente do risco e da responsabilidade, clareza mental sobre o que quer. Profissional Conhecimentos e habilidade básicas desenvolvidos o suficiente para tocar um empreendimento próprio. Econômico Condição de investir o necessário para o tipo de negócio que se almeja e para esperar pela sua maturação. Fonte:. Geranegócios - o portal do pequeno negócio http://www.geranegocios.com.br/ Terminologias utilizadas em Marketing MERCHANDISING – Ação de MKT no ponto de venda TAE IN – Propaganda inserida em programas subjetivamente TEASER – Anúncios Provocadores – que chamam atenção IDENTIDADE VISUAL: LOGOMARCA (Símbolo+Logotipo) Ex: Castrol - Itaú SÍMBOLO – G de Gradiente LOGOTIPO – Verbal : Gradiente SLOGAN – Ex: “Tem coisas que só a Philco faz por você” MIX DE MARKETING – Produto, Preço, Propaganda (Comunicação / Promoção) e Distribuição. ESCAMBO – Troca HIERARQUIA DAS NECESSIDADES DE MASLOW – Necessidades Fisiológicas, de Segurança, Afetividade (Inserção Social no Meio Social ), Status e Auto- Realização FREUD – Fatores Psicológicos HERZOG –Satisfatores e Insatisfatores REVOLUÇÃO NEOLÍTICA – Mecânica REVOLUÇÃO INDUSTRIAL – Eletro-Mecânica REVOLUÇÃO DIGITAL (3ª onda) – Informação CONSUMISMO – Consumo por impulso sem análise CONSUMERISMO – Exigir o justo, avaliar os benefícios e qualidade MARKETING SOCIAL – Marketing feito pelo governo MARKETING SOCIETAL – Feito pelas empresas, usa a causa social para reforçar a imagem MARKETING CULTURAL – Promovido pelo governo + empresa + produtor cultural TOP OF MIND – Folha de São Paulo apura e divulga anualmente SHARE OF MIND – Índice de lembrança imediata Fluxograma da COMUNICAÇÃO MÍDIA http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 54. Aprender é Partilhar Page 54 of 55 EMPRESA *código MENSAGEM *código CLIENTE FEED BACK * SEMIÓTICA (Ex: VERDE pode ser COR ou ESTADO de uma fruta) * DISSONÂNCIA COGNITIVA - Utilizar de artifícios para direcionamento da atenção, aceitação da idéia. * CONSONÂNCIA COGNITIVA - Utilizar exemplos e informações que fundamentam uma idéia. PROCESSO DE TERCEIRIZAÇÃO – Cede a produção a terceiros PROCESSO DE QUARTEIRIZAÇÃO – Audita os terceirizados CICLO DE VIDA DO PRODUTO: Como o Marketing está direcionado dentro do ciclo de vida do produto. ***PRODUTO – no estágio da maturidade PREÇO - quando começa a estabilizar DISTRIBUIÇÃO – maior importância no crescimento PROMOÇÃO/ PROPAGANDA - mais forte no lançamento No estágio da Maturidade se inicia o processo de retorno financeiro para a empresa. ANÁLISE BCG : Avalia o estágio atual do produto/marca dentro de um portfólio A CONCORRÊNCIA apresenta produtos / serviços : Similares Substitutos Terceiros – Não vinculados diretamente a empresas. Ex: Inverno, Juros, Cultura, Etc. Grau de TANGIBILIDADE ou INTANGIBILIDADE de um produto - Todos os produtos podem apresentar um grau maior ou menor de tangibilidade, muitas vezes estes aspectos são apenas percepções , e o estudioso do marketing deve estar atento a isso, evitando desta maneira a "miopia de marketing". SEGMENTAÇÃO DE MERCADO : Geográfica Demográfica Psicográfica – Comportamentos, Valores, Estilo de Vida MERCADO POTENCIAL – Tem as características para comprar MERCADO POTENCIAL DISPONÍVEL – Não compram de ninguém, mas, estão dispostos a mudar. MERCADO POTENCIAL DISPONÍVEL QUALIFICADO (NICHO) – Parcela sob a ação do produto/serviço. ANÁLISE SWOT – Strenghts, Weaknesses, Opportunities, Treats. É a análise das forças, fraquezas, oportunidades e ameaças que o produto/serviço/marcam estão sujeitas. http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010
  • 55. Aprender é Partilhar Page 55 of 55 Prof° José Williams Machado de Souza CAMINHE COM A GENTE.... Envie um e-mail Início da página http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html 11/8/2010