Material 01 aula_01_auditoria_reg

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AUDITORIA
Aspectos Gerais. Ética Profissional.
Normas de Auditoria.
Auditoria Interna. Conceito, Objetivos,
Responsabilidades, Funções, Atribuições.
Conceito
• È um conjunto de exames,
devidamente estruturado,
aplicado por profissional
competente,que visa a obtenção
de informações que servirão de
base para a emissão da opinião
sobre algo, mediante um
confronto entre o planejado e o
executado.
CPF: 008814791xx - Suellen Dos Santos Rodrigues | LFG -- http://www.cursoparaconcursos.com.br/

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Modalidades de auditoria
• Pública ou governamental
• Interna
• Independente ou contábil
• Tributária ou fiscal
Princípios éticos
Integridade
Objetividade
Competência e zelo profissional
Confidencialidade
Conduta profissional

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Integridade
• A integridade constitui o valor central de
um código de ética.
• A integridade pode ser medida em função
do que é correto e justo.
• A integralidade esta diretamente
relacionada com a moralidade, com o que
é justo.
Objetividade
• O auditor não pode fugir do objetivo dos
trabalhos.
• Deve respeitar as normas de auditoria.
• As conclusões contidas nos relatórios
devem basear-se exclusivamente nas
provas obtidas.

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Competência e zelo profissional
Competência = conhecimento
Zelo = cuidado
• O auditor deve manter-se atualizado.
• Não deve executar trabalhos para os
quais não possua competência.
• Deve trabalhar com imparcialidade e com
profissionalismo
Confidencialidade
• O auditor deve manter sigilo sobre as
informações obtidas na empresa durante
o seu trabalho, podendo somente divulgar
algo quando autorizado por escrito pela
administração da empresa, limitando as
informações que serão fornecidas para os
Conselhos Federal e Regional, à CVM e
para o auditor que lhe sucederá nos
trabalhos.

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Confidencialidade
• O auditor deve manter o sigilo nas seguintes
relações:
- Com a auditada
- Com outro auditor
- Com organismos fiscalizadores
- Com a sociedade em geral
O sigilo não precisa ser respeitado na relação
com a justiça.
Confidencialidade
• O auditor, desde que autorizado pela
administração da entidade auditada, quando
solicitado, por escrito e fundamentadamente,
pelo CFC e CRC, bem como pelos órgãos
reguladores e fiscalizadores de atividades
específicas, quando o trabalho for realizado em
entidades sujeitas ao controle daqueles
organismos, deve exibir as informações obtidas
durante o seu trabalho.

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Confidencialidade
• O auditor, quando previamente
autorizado, por escrito, pela entidade
auditada, deverá fornecer as informações
que forem julgadas necessárias ao
trabalho do auditor independente que o
suceder, as quais serviram de base para
emissão do último relatório de auditoria
por ele emitido.
Conduta profissional
• O auditor deve trabalhar com responsabilidade
quanto suas ações e atitudes.
• O auditor deve evitar conflito de interesses.
• O auditor não deverá utilizar informações
recebidas no desempenho de suas obrigações
como meio para obtenção de benefícios
pessoais.

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Auditoria Independente
• NBC TA 200 – OBJETIVOS GERAIS DO
AUDITOR INDEPENDENTE E A
CONDUÇÃO DE UMA AUDITORIA EM
CONFORMIDADE COM NORMAS DE
AUDITORIA
• A NBC TA 200 trata das
responsabilidades gerais do auditor
independente na condução de uma
auditoria de demonstrações contábeis em
conformidade com NBC TAs.

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• As NBC TAs são escritas no contexto de uma auditoria
de demonstrações contábeis por um auditor.
• Elas devem ser adaptadas conforme o necessário nas
circunstâncias quando aplicadas a auditorias de outras
informações.
• É responsabilidade do auditor garantir cumprimento com
todas as obrigações legais, regulatórias e profissionais.
Auditoria Interna
• A Resolução CFC n.º 1.329/11 alterou a
sigla e a numeração da norma de
auditoria interna de NBC T 12 para
NBC TI 01.

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Auditoria Interna
• Conceito
compreende os exames, análises, avaliações,
levantamentos e comprovações,
metodologicamente estruturados para a
avaliação da integridade, adequação, eficácia,
eficiência e economicidade dos processos, dos
sistemas de informações e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de
riscos.
Auditoria Interna
• Conceitualmente podemos entender que a
Auditoria Interna é uma atividade de avaliação
fianceira-operacional e de assessoramento da
administração, voltada para o exame e
verificação da adequação, eficiência e eficácia
dos sistemas de controle interno, bem como da
qualidade do das informações e do
desempenho das áreas em relação às
atribuições e aos planos, metas, objetivos e
políticas definidos pela administração.

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Auditoria Interna
• Objeto
Processos e procedimentos internos,
sistema de controle interno, sistema de
informação, programa de gerenciamento
de risco.
Auditoria Interna
• Objetivo
Assessorar a administração no
atingimento dos objetivos por meio de
levantamentos, análises, comprovações,
informações e pareceres

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Auditoria Interna
• Finalidade
Agregar valor ao resultado da
organização, apresentando subsídios para
o aperfeiçoamento dos processos, da
gestão e dos controles internos, por meio
da recomendação de soluções para as
não-conformidades apontadas nos
relatórios.
Auditoria Interna
• O campo de atuação da Auditoria Interna
estende-se por todos os serviços,
programas, operações e controles
existentes na entidade.
• As atividades da função de auditoria
interna podem incluir um ou mais dos
itens a seguir:

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Auditoria Interna
a) Monitoramento do controle interno
b) Exame das informações contábeis e
operacionais
c) Revisão das atividades operacionais
d) Revisão da conformidade com leis e
regulamentos
e) Gestão de risco
f) Governança
Auditoria Interna
funções
• Monitoramento do controle interno
A função de auditoria interna pode receber
responsabilidades específicas de revisão
dos controles, monitoramento de sua
operação e recomendação de melhorias
nos mesmos.

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Auditoria Interna
funções
• Exame das informações contábeis e
operacionais
A função de auditoria interna pode ser
responsável por revisar os meios usados para
identificar, mensurar, classificar e reportar
informações contábeis e operacionais e fazer
indagações específicas sobre itens individuais,
incluindo o teste detalhado de transações,
saldos e procedimentos.
Auditoria Interna
funções
• Revisão das atividades operacionais
responsável por revisar a economia,
eficiência e eficácia das atividades
operacionais, incluindo as atividades não
financeiras de uma entidade

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Auditoria Interna
funções
• Revisão da conformidade com leis e
regulamentos
responsável por revisar a conformidade com
leis, regulamentos e outros requerimentos
externos e com políticas e normas da
administração e outros requerimentos internos.
Auditoria Interna
funções
• Gestão de risco
A função de auditoria interna pode ajudar
a organização mediante a identificação e
avaliação das exposições significativas a
riscos e a contribuição para a melhoria da
gestão de risco e dos sistemas de
controle.

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Auditoria Interna
funções
• Governança
A função de auditoria interna pode avaliar o
processo de governança quanto à realização de
seus objetivos de ética e valores, administração
de desempenho e prestação de contas,
comunicando informações sobre risco e controle
para as áreas adequadas da organização, e da
eficácia da comunicação entre as pessoas
responsáveis pela governança, os auditores
internos e independentes e a administração.
Auditoria Interna
independência
Possui independência parcial, pois deve
atender as expectativas externadas pela
administração quanto ao seu trabalho
Na execução dos trabalhos deve ter
independência total, ou seja, tem
autonomia profissional

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Auditoria Interna
obrigatoriedade
a) Instituições financeiras
b) Seguradoras
c) Fundos de pensão
d) Entidades da administração federal
indireta
Auditoria Interna
planejamento
• O planejamento do trabalho da Auditoria
Interna compreende os exames
preliminares das áreas, atividades,
produtos e processos, para definir a
amplitude e a época do trabalho a ser
realizado, de acordo com as diretrizes
estabelecidas pela administração da
entidade.

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Auditoria Interna
planejamento
• O planejamento deve ser documentado e
os programas de trabalho formalmente
preparados, detalhando-se o que for
necessário à compreensão dos
procedimentos que serão aplicados, em
termos de natureza, oportunidade,
extensão, equipe técnica e uso de
especialistas.
Auditoria Interna
planejamento
• A principal diferença do planejamento
para o programa de trabalho é que o
programa é específico, aborda um
assunto, uma transação ou um saldo
enquanto que o planejamento representa
uma diretriz geral, é mais abrangente.
Quando o auditor está executando o seu
trabalho de campo ele está aplicando o
programa de auditoria, que está previsto
no planejamento inicial.

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Auditoria Interna
planejamento
• O planejamento deve considerar os fatores relevantes
na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:
a) O conhecimento detalhado das atividades operacionais
e dos sistemas contábil e de controles internos e seu
grau de confiabilidade da entidade;
b) O conhecimento detalhado da política e dos
instrumentos de gestão de riscos da entidade;
c) A natureza, a oportunidade e a extensão dos
procedimentos de auditoria interna a serem aplicados,
alinhados com a política de gestão de riscos da
entidade;
Auditoria Interna
planejamento
d) A existência de entidades associadas, filiais e partes
relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da
Auditoria Interna;
e) O uso do trabalho de especialistas;
f) O risco de auditoria quer pelo volume ou complexidade
das transações e operações;
g) O conhecimento do resultado e das providências
tomadas em relação a trabalhos anteriores,
semelhantes ou relacionados;
h) As orientações e expectativas externadas pela
administração aos auditores internos; e
i) Conhecimento da Missão e Objetivos Estratégicos da
entidade.

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Auditoria Interna
risco de auditoria
• A análise dos riscos da Auditoria Interna
deve ser feita na fase de planejamento
dos trabalhos; estão relacionados à
possibilidade de não se atingir, de forma
satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
Auditoria Interna
risco de auditoria
Na análise dos “RA” devem ser considerados,
principalmente, os seguintes aspectos:
a) a verificação e a comunicação de eventuais
limitações ao alcance dos procedimentos da
Auditoria Interna, a serem aplicados,
considerando o volume ou a complexidade das
transações e das operações;
b) a extensão da responsabilidade do auditor
interno no uso dos trabalhos de especialistas.

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Auditoria Interna
procedimentos de auditoria
• Os procedimentos da Auditoria Interna
constituem exames e investigações,
incluindo testes de observância e testes
substantivos, que permitem ao auditor
interno obter subsídios suficientes para
fundamentar suas conclusões e
recomendações à administração da
entidade.
Auditoria Interna
• Os testes de observância visam à
obtenção de razoável segurança de que
os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu
cumprimento pelos funcionários e
administradores da entidade.

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Auditoria Interna
• Os testes substantivos visam à obtenção
de evidência quanto à suficiência,
exatidão e validade dos dados produzidos
pelos sistemas de informação da
entidade.
Auditoria Interna
• Na aplicação dos testes de observância devem
ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos
e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou
procedimento quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de
informações perante pessoas físicas ou jurídicas
conhecedoras das transações e das operações,
dentro ou fora da entidade.

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Auditoria Interna
• Partindo dos conceitos apresentados e da
prática da auditoria é importante entender
que o auditor interno aplica na essência
do seu trabalho os testes de observância;
a própria norma de auditoria interna
destaca que “ao aplicar os testes de
observância o auditor interno deve
considerar os seguintes procedimentos”.
Auditoria Interna
• Entendo que o auditor interno deve aplicar
os testes de observância devido ao
objetivo do seu trabalho, que é assessorar
a administração; já que os testes
substantivos visam confirmar se as coisas
estão certas; enquanto que o teste de
observância visa verificar se as coisas
estão sendo feitas corretamente.

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Auditoria interna
evidências
• As informações que fundamentam os
resultados da Auditoria Interna são
denominadas de “evidências”, que devem
ser suficientes, fidedignas, relevantes e
úteis, de modo a fornecer base sólida para
as conclusões e recomendações à
administração da entidade.
Auditoria interna
evidências
a) a informação suficiente é aquela que é factual e
convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e
informada possa entendê-la da mesma forma que o
auditor interno;
b) a informação adequada é aquela que, sendo confiável,
propicia a melhor evidência alcançável, por meio do
uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna;
c) a informação relevante é a que dá suporte às
conclusões e às recomendações da Auditoria Interna;
d) a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir
suas metas.

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Auditoria interna
evidências
• As evidências são informações obtidas
durante os trabalhos de auditoria, através
de observações, inspeções, entrevistas,
exames de registros, etc.
• Constituem a prova que a auditoria
precisa obter, ou seja, algo relevante,
confiável e possível que auxiliará o auditor
na formação de opiniões e conclusões.
Auditoria interna
evidências
• As fontes de informação que o auditor utilizou para
embasar a sua evidência podem ser primárias ou
secundárias.
a) As fontes primárias são aquelas nas quais a equipe tem
controle sobre a forma de coleta dos dados. Por
exemplo, entrevistas, circularização, observação direta e
anotações originárias de uma visita da equipe às
instalações da empresa.
b) As fontes secundárias são aquelas coletadas e
sistematizadas por outros, como, por exemplo: Registros
contábeis e administrativos, em papel ou em meio
magnético; legislação, normas ou procedimentos;
documentos oficiais, como notas fiscais, memorandos,
ofícios, inventários.

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Auditoria Interna
características
 A auditoria deve ser estruturada e formalizada
em “PT”
Os papéis de trabalho podem ser elaborados em meio físico ou
eletrônico, e devem ser organizados e arquivados de forma
sistemática e racional.
Os PT constituem documentos e registros dos fatos, informações e
provas obtidas no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames
realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e
recomendações.
Devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para
propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da
oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna
aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das
conclusões alcançadas.
Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem
ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos
papéis de trabalho.
Auditoria Interna
 Surgiu da necessidade de um acompanhamento
mais profundo e permanente sobre as ações e
processos internos
 Avalia a adequação e eficiência dos controles
estabelecidos pela administração
 Analisa a integridade e confiabilidade das
informações e registros apresentados
 Apresenta sugestões para correção de
problemas organizacionais

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Auditoria Interna
 Deve ter na equipe um profissional com
conhecimento em PED
A utilização de processamento eletrônico de dados pela entidade
requer que exista, na equipe de Auditoria Interna, profissional com
conhecimento suficiente sobre a tecnologia da informação e os
sistemas de informação utilizados
O uso de técnicas de Auditoria Interna que demandem o emprego
de recursos tecnológicos de processamento de informações requer
que exista na equipe de Auditoria Interna profissional com
conhecimento suficiente de forma a implementar os próprios
procedimentos ou, se for o caso, orientar, supervisionar e revisar os
trabalhos de especialistas.
Auditoria Interna
 Pode utilizar amostragem como forma de
seleção dos itens que serão examinados
Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou
método de seleção de itens a serem testados, podem
ser empregadas técnicas de amostragem.
Ao usar método de amostragem, estatística ou não,
deve ser projetada e selecionada uma amostra que
possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e
apropriada.

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Auditoria Interna
 Deve adotar procedimentos para assegurar se
as contingências ativas e passivas relevantes
estão identificadas e são de conhecimento da
“ADM”
Contingências ativas e passivas são decorrentes de
processos judiciais e extrajudiciais, reivindicações e
reclamações, bem como de lançamentos de tributos e
de contribuições em disputa.
Auditoria Interna
 Deve manter sigilo sobre as informações
obtidas, mesmo após o vínculo com a empresa
 Elabora o PAAAint, que deve ser aprovado pela
administração
 Presta apoio ao conselho fiscal quando
solicitado
 Acompanha o cumprimento das recomendações
decorrentes de trabalhos de auditorias externa
 Deve estar vinculado a mais alta “ADM”
 O auditor interno pode ser um contador

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Auditoria Interna
 Deve assessorar a administração na prevenção
de fraudes e erros
a) O termo “fraude” aplica-se a ato intencional de omissão e/ou
manipulação de transações e operações, adulteração de
documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações
contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
b) O termo “erro” aplica-se a ato não-intencional de omissão,
desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na
elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis,
bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos
físicos quanto monetários.
Auditoria Interna
Emite sua opinião por meio de um
relatório
O relatório deve ser redigido com
objetividade e imparcialidade, de forma a
expressar, claramente, suas conclusões,
recomendações e providências a serem
tomadas pela administração da entidade,
abordando, no mínimo, os seguintes
aspectos:

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Auditoria Interna
a) O objetivo e a extensão dos trabalhos;
b) A metodologia adotada;
c) Os principais procedimentos de auditoria
aplicados e sua extensão;
d) Eventuais limitações ao alcance dos
procedimentos de auditoria;
e) A descrição dos fatos constatados e as
evidências encontradas;
f) Os riscos associados aos fatos constatados; e
g) As conclusões e recomendações resultantes
dos fatos constatados.
Auditoria Interna
 Quando identificar irregularidade que necessite
de providências imediatas deve informar a
administração, de forma reservada, e por meio
de um relatório parcial.
Este relatório normalmente é emitido quando no
decorrer dos trabalhos foi constatada uma
inconformidade e o auditor quer levar o assunto
a conhecimento da administração para que ela
tome as medidas corretivas e as providencias
cabíveis.

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Exercícios
1) O auditor interno é um profissional que normalmente faz
parte da estrutura da entidade/empresa, sobre auditoria
interna marque a assertiva correta:
a) é subordinado ao departamento contábil da empresa;
b) emite uma opinião sobre as demonstrações contábeis;
c) não possui independência profissional;
d) não precisa elaborar papéis de trabalho;
e) assessora a administração no atingimento das metas e
objetivos.
Exercícios
2) Sobre auditoria interna, segundo a NBCT 12, marque a
resposta correta:
a) A auditoria interna compreende os exames, análises,
levantamentos e comprovações estruturados na
experiência do auditor interno para a avaliação da
integridade, adequação, eficiência, eficácia e
economicidade dos processos gerenciais da
administração.
b) O objetivo da Auditoria Interna é auxiliar os membros da
organização no desempenho efetivo de suas funções e
responsabilidades, fornecendo-lhes análises,
apreciações, recomendações, pareceres e informações
relativas às atividades examinadas.

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Exercícios
c) Os papéis de trabalho constituem documentos e
registros de fatos, informações e provas obtidas antes
da auditoria, a fim de evidenciar os exames efetuados e
dar suporte à opinião, crítica, sugestão e recomendação
do auditor.
d) O auditor interno não deve adotar procedimentos para
assegurar que as contingências ativas e passivas
relevantes foram identificadas e são do conhecimento
da administração da entidade, isto é função do
departamento jurídico.
e) Ao determinar a extensão do teste de auditoria a ser
aplicado, o auditor interno deve selecionar o item
através da técnica de amostragem.
Exercícios
3) Umas das diferenças entre o auditor independente e o
auditor interno, segundo o CFC, é que o primeiro
a) necessita de registro no Conselho Regional de
Contabilidade e o segundo, não.
b) está dispensado de recomendar melhorias nos controles
internos da auditada e o segundo, não.
c) precisa ter conhecimento sobre tecnologia da
informação e o segundo, não.
d) pode ser funcionário da auditada e o segundo, não.
e) tem por obrigação emitir uma opinião sobre as
demonstrações contábeis da auditada e o segundo, não.

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Exercícios
4) É uma característica da auditoria interna:
a) manter independência total da empresa.
b) ser sempre executada por profissional
liberal.
c) emitir parecer sobre as demonstrações
financeiras.
d) revisar os registros contábeis.
e) existir em todas as empresas de capital
aberto.
Exercícios
5) O teste referente à constatação, pelo auditor,
de que os orçamentos para aquisição de ativos
são revisados e aprovados por um funcionário
adequado, denomina-se:
a) de revisão analítica
b) de observância
c) substantivo
d) de abrangência
e) documental

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Exercícios
6) A auditoria interna, uma atividade de avaliação
independente e de assessoramento da
administração, está estruturada em
procedimentos técnicos, objetivos, sistemáticos
e disciplinados, com o fim de agregar valor ao
resultado da organização, aperfeiçoando, entre
outros, os processos, por meio de
recomendação de soluções.
Acerca desse assunto, assinale a opção correta
Exercícios
a) É fundamental que o auditor interno tenha como objetivo a análise das
demonstrações para averiguar se essas expressam adequadamente a
posição financeira da entidade e, dessa forma, assessorar melhor a
administração e demais entidades interessadas.
b) Não é competência da auditoria interna a eficácia das informações físicas,
contábeis e financeiras da empresa.
c) O auditor interno tem autonomia profissional, podendo, inclusive, realizar
trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, desde
que faça divisão de tarefas, considerando a formação técnica dos
participantes.
d) Não compete à auditoria interna identificar e assegurar o conhecimento de
obrigações passivas decorrentes de processos judiciais à administração da
empresa, dado que essa área é gerida pelo setor jurídico da empresa.
e) O auditor interno é responsável pela implementação do controle interno,
dessa forma, é correto afirmar que a expressão controle interno é sinônimo
de auditoria interna.

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Exercícios
7. Assinale a opção que indica uma exceção aos
princípios fundamentais de ética profissional
relevantes para o auditor na condução de
trabalhos de auditoria das demonstrações
contábeis.
a) Independência técnica.
b) Confidencialidade.
c) Competência e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
8. Os princípios fundamentais de ética profissional
relevantes para o auditor quando da condução de
auditoria estão implícitos no Código de Ética Profissional
do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle
de qualidade. Esses princípios estão em linha com os
princípios do Código de Ética do IFAC, cujo
cumprimento é exigido dos auditores e encontram-se
listados a seguir, À EXCEÇÃO DE UM. Assinale-o.
A) integridade
B) subjetividade
C) competência e zelo profissional
D) Confidencialidade
E) comportamento (ou conduta) profissional

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Gabarito
• 1 E, 2 B, 3 E, 4 D, 5 B, 6 C, 7 A, 8 B

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