O documento discute auditoria e normas de auditoria. Resume os principais pontos como: 1) Auditoria envolve aplicar métodos para revisar finanças e atividades com o objetivo de obter informações; 2) Normas de auditoria estabelecem requisitos para o trabalho de auditoria e garantem qualidade; 3) Ética, independência e competência são importantes princípios para auditores.

1. AUDITORIA
Aplicação de um conjunto de
metodologias, procedimentos e
técnicas, métodos de revisão e
avaliação, aferição e análise com a finalidade
de obtenção de informação e conhecimento
acerca da regularidade ou dos resultados das
finanças, atividades, projetos, programas, polí
ticas e órgãos governamentais.
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2. NORMAS DE AUDITORIA

3. DEFINIÇÃO
As normas de auditoria representam os
requisitos básicos a serem observados
no desempenho do trabalho de auditoria
William Attie
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4. FINALIDADE DAS NORMAS DE
AUDITORIA
 Registro do nível de conhecimento
 Consistência metodológica
 Garantia de qualidade dos trabalhos
 Sobrevivência da atividade de auditoria
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5. FONTES DE NORMAS DE AUDITORIA
 Federação Internacional de Contadores
(International Federation of Accountants -
IFAC) - Normas Internacionais de Auditoria
(International Audit Standards - ISA)
 Organização Internacional das Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
 Government Accountability Office (GAO) dos
Estados Unidos - Normas de Auditoria
Governamental (Government Auditing
Standards, ou Yellow Book - Revisão 2003)
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6. FONTES DE NORMAS DE AUDITORIA
 Conselho Federal de Contabilidade (CFC)
– Resolução CFC nº 820, de 17-12-97 -
NBC T 11: Normas de Auditoria
Independente das Demonstrações
Contábeis
– Resolução CFC nº 821, de 17-12-97 -
NBC P 1: Normas Profissionais de
Auditor Independente
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7. ÉTICA EM AUDITORIA

8. ÉTICA EM AUDITORIA
 Um Código de Ética constitui um documento
que engloba os valores e princípios que
devem orientar o trabalho cotidiano dos
auditores
 Publicado pela Comissão de Normas de
Auditoria no XVI Congresso da INTOSAI em
1998,em Montevidéu, Uruguai
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9.  Normas com Significado Ético: Independência
 Não deve ser indicado para fazer auditoria o
auditor da EFS que tenha relações estreitas
com membros da gerência da entidade
auditada, sejam elas de amizade, parentesco ou
de qualquer outro tipo, que possam vir a
prejudicar sua objetividade, na mesma
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10. INDEPENDÊNCIA
 A independência dos auditores não deve ser
afetada por interesses pessoais ou externos:
– preconceito dos auditores em relação a
pessoas, entidades fiscalizadas, projetos
ou programas
– por haver o auditor trabalhado
recentemente na entidade fiscalizada
– por relações pessoais ou financeiras que
provoquem conflitos de lealdade ou de
interesses 10

11. COMPETÊNCIA PROFISSIONAL
 Os auditores não devem desenvolver
trabalhos para os quais não possuam a
competência profissional necessária
 Devem também compreender, de maneira
adequada, os princípios e normas
constitucionais, legais e institucionais que
regem o funcionamento da entidade
fiscalizada
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12. OBJETIVIDADE E
IMPARCIALIDADE
 Objetividade e imparcialidade são requisitos
de todo trabalho efetuado pelos auditores
e, em particular, em seus relatórios, que
deverão ser exatos e objetivos
 Portanto, as conclusões contidas nos
pareceres e relatórios devem basear-se
exclusivamente nas provas obtidas e
organizadas de acordo com as normas de
auditoria da EFS 12

13. SEGURANÇA, CONFIANÇA E
CREDIBILIDADE
 Os auditores devem portar-se de maneira
que seja promovida a cooperação e as boas
relações entre eles e dentro da profissão
 A cooperação recíproca e o apoio à
profissão por parte de seus membros
constituem elementos essenciais do
profissionalismo
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14. INTEGRIDADE
 Os auditores são obrigados a cumprir
normas superiores de conduta, como por
exemplo a imparcialidade, durante seu
trabalho e em suas relações com o pessoal
das entidades fiscalizadas
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15. INTEGRIDADE
 A integridade também exige que os
auditores:
 cumpram os princípios de objetividade e
independência
 tenham uma conduta profissional impecável
 tomem decisões de acordo com o interesse
público
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16. NEUTRALIDADE POLÍTICA
 É importante que os auditores conservem
sua independência em relação às
influências políticas, a fim de desempenhar
com imparcialidade suas responsabilidades
de fiscalização
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17. CONFLITOS DE INTERESSES
 Os auditores deverão proteger sua
independência e evitar qualquer possível
conflito de interesses, recusando presentes
ou gratificações que possam ser
interpretados como tentativas de influir
sobre a independência e a integridade do
auditor
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18. CONFLITOS DE INTERESSES
 Os auditores deverão evitar todo tipo de
relação com os diretores ou funcionários da
entidade fiscalizada, bem como com outras
pessoas que possam
influenciar, comprometer ou ameaçar a
capacidade de atuarem com independência
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19. CONFLITOS DE INTERESSES
 Os auditores não deverão utilizar
informações recebidas no desempenho de
suas obrigações como meio para obtenção
de benefícios pessoais para eles ou para
outros
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20. SIGILO PROFISSIONAL
 A informação obtida pelos auditores no
processo de auditoria não deverá ser
revelada a terceiros, nem oralmente nem
por escrito, salvo objetivando cumprir
responsabilidades legais ou de outra classe
que correspondam à EFS, como parte dos
procedimentos normais desta, ou em
conformidade com as leis pertinentes
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21. Técnicas de Auditoria
Definição
 Formas ou maneiras utilizadas na
aplicação dos procedimentos de auditoria
com vistas à obtenção de diferentes tipos
de evidências ou ao tratamento de
informações
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22. Técnicas de Auditoria
 exame documental
 inspeção física
 conferência de cálculos
 observação
 entrevista
 circularização
 conciliações
 análise de contas contábeis
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 revisão analítica

23. EXAME DOCUMENTAL
 Procedimento mais usado
 Confundido com a própria auditoria
 Deve ser opção deliberada e não por
desconhecimento de outras técnicas
 Exame de Edital, Prestação de Contas de
Convênio, Nota Fiscal 23

24. INSPEÇÃO FÍSICA
 Constatação “in loco”
– Localização de bens
(desaparecidos, inexistentes, estoques, obras)
– Identificação de servidores ou contratados
fantasmas
– Bens danificados (escolas, hospitais)
– Existência de empresas contratadas
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25. CONFERÊNCIA DE CÁLCULOS
 Indispensável para conferência de operações
que envolvam cálculos, transposição de
valores
 Privatização do Banespa (omissão de crédito
tributário na planilha de avaliação)
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26. OBSERVAÇÃO
 Sempre que possível deverá ser
realizada por mais de um membro da
equipe
 Registrar os fatos observados
concomitantemente à sua ocorrência
 Comparar atividade prevista em norma
com a sua efetiva realização (análise
de prestação de contas de convênio)
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27. ENTREVISTA
 Elaboração de perguntas objetivando
respostas para quesitos previamente
definidos
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28. CIRCULARIZAÇÃO
 Confirmação, junto a terceiros, de fatos
apresentados pela entidade
– Cartas p/ confirmação de saldos em bancos
– Confirmação do pagamento a fornecedores
– Escola recebeu merenda escolar
– Alegados licitantes foram realmente
convidados
– Verificações de Notas Fiscais junto ao Fisco
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29. CONCILIAÇÃO
 Compatibilidade entre o saldo das contas
sintéticas com aqueles das contas analíticas
 Confronto dos registros mantidos pela
entidade com elementos de fontes externas
 Conciliação bancária dos pagamentos em
convênios
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30. ANÁLISE DE CONTAS
 Exame das transações que geraram
lançamentos na conta contábil
 Parte dos lançamentos contábeis para a
identificação dos fatos e documentos que o
suportam
 Lançamento de investimento como custeio
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31. REVISÃO ANALÍTICA
 Objetiva verificar o comportamento de valores
significativos, mediante
índices, quocientes, quantidades absolutas ou
outros meios, com vistas à identificação de
situações ou tendências atípicas.
 Inferências lógicas ou estruturação de raciocínio
que permita chegar a determinada conclusão
 demonstração de “jogo de planilha” em
licitação de obras, equilíbrio econômico
financeiro 31

32. TRIANGULAÇÃO
 Comparação de informações obtidas em
diferentes fontes, por intermédio da
utilização de mais de uma técnica
 Dados registrados em documentos com
obtidos em entrevistas.
 Fortalece, aumenta e corrobora a
consistência das evidências
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