Resolução Questão Exame de Suficiência Conselho Federal de Contabilidade 2º semestre de 2018 por Thiago Chaim

1. CRC 02/2018 – Questão nº42 da Prova Branca (nº00 da Prova
Verde, nº00 da Prova Amarela e nº00 da Prova Azul) –
Contabilidade Geral.
Uma empresa apresentava o seguinte balanço patrimonial em
31/12/2015:
Caixa 200.000 Capital Social 200.000
No ano de 2016 aconteceram os seguintes eventos:
 Compra de um veículo por R$ 30.000,00 à vista. A empresa
espera utilizá-lo por dez anos, enquanto a vida útil fiscal é de
cinco anos;
 Apuração de receita de serviços no valor de R$ 70.000,00 à
vista. Os custos eram de R$ 100.000,00 e foram pagos à vista.
No ano de 2017 aconteceram os seguintes eventos:
 Apuração de receita de serviços à vista no valor de R$
120.000,00. Os custos eram de R$ 100.000,00 e foram pagos à
vista.
Assinale o saldo do imposto de renda e contribuição social
diferidos, apresentado no balanço patrimonial da empresa em
31/12/2017, considerando a alíquota de imposto de renda e
contribuição social de 34% e que a empresa apresenta
perspectiva de lucros futuros em todos os exercícios.
A) R$ 8.772,00.
B) R$ 9.034,00.
C) R$ 10.812,00.
D) R$ 12.852,00.
Resolução em texto elaborada pelo Profº Thiago:

2. 1º) O que a questão pede?
Para identificar a alternativa que apresenta o saldo do IR e CS
diferidos, apresentado no balanço de 31/12/2017.
2º) Qual estratégia vamos usar para resolver?
Essa questão é um pouco mais complexa e precisa ser resolvida
em duas partes. Primeiro determinando a diferença temporária
tributável entre o valor contábil do veículo e a base fiscal. Isso
acontece pois há diferença entre a depreciação contábil e a
depreciação fiscal.
Depois disso, é preciso apurar o prejuízo fiscal e sua respectiva
compensação.
O veículo foi adquirido em 2016 por R$ 30.000,00, a vida útil
contábil é de 10 anos (depreciação de R$ 3.000,00 por ano) e a
vida útil fiscal é de 5 anos (depreciação de R$ 6.000,00 por
ano).
Considerando esses dados, teremos o seguinte:
Apuração Contábil Apuração Fiscal
Custo Veículo 30.000,00 Custo Veículo 30.000,00
Depr. Contábil (3.000,00) X Depr. Fiscal (6.000,00)
Valor Contábil 27.000,00 Base Fiscal 24.000,00
Diferença 27.000,00 – 24.000,00 = 3.000,00
A diferença entre o valor contábil e a base fiscal é chamada de
diferença temporária tributável. Portanto, deve ser reconhecido
um passivo fiscal diferido aplicando a alíquota do IR e CS sobre
essa diferença.
R$ 3.000 * 34% (alíquota fornecida no enunciado) = R$ 1.020,00

3. Esse valor representa o tributo sobre o lucro que a entidade
pagará ao recuperar o valor contábil do ativo.
No caso desse exercício, vamos acumular esse valor tanto para o
ano de 2016 quanto para o ano de 2017, obtendo:
1.020 + 1.020 = 2.040,00
Esse é o passivo fiscal diferido referente à diferença temporária
tributável do ativo.
Agora vamos apurar o prejuízo fiscal referente a 2016:
Receita tributável 70.000,00
Custos dos Serviços Prestados (100.000,00)
Depreciação para fins fiscais (6.000,00)
Prejuízo Fiscal (36.000,00)
O prejuízo fiscal pode ser compensado contra lucros tributáveis
e por isso deve ser reconhecido como um ativo. O valor que será
reconhecido é determinado aplicando a alíquota do IR e CS (34%
de acordo com o enunciado) sobre o valor do prejuízo.
R$ 36.000,00 * 34% = R$ 12.240,00
Esse é o ativo fiscal diferido do benefício referente ao prejuízo
fiscal apurado em 2016.
Agora vamos apurar o resultado de 2017.
Receita tributável 120.000,00
Custos dos Serviços Prestados (100.000,00)
Depreciação para fins fiscais (6.000,00)
Lucro Tributável 14.000,00

4. Sobre esse valor a entidade pode compensar o equivalente a
30% do prejuízo do ano anterior, dessa forma:
14.000 x 30% = 4.200,00
Sobre esse valor temos de aplicar a alíquota dos tributos para
identificar o valor do IR diferido, então:
4.200 x 34% = 1.428,00
Como esse valor, seria um valor “a pagar”, então ele vai reduzir
o ativo fiscal diferido que foi registrado no ano anterior e assim
teremos:
12.240,00 – 1.428,00 = 10.812,00
A questão está pedindo para calcularmos o valor do IR e CS
diferido e não podemos esquecer que temos um passivo diferido
da depreciação. Então vamos trazer para o ativo e reduzir o
valor dele, da seguinte forma:
10.812,00 – 2.040,00 = 8.772,00
Esse é o valor do ativo diferido que a empresa possui.
Gabarito: “A”
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Questões_Exame_02_2018
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5. Bons estudos!