A empresa apresentou um saldo de ICMS a recuperar de R$1.200,00 em julho de 2017. Em agosto de 2017, realizou compras que geraram ICMS a recuperar de R$9.600,00, menos R$960,00 por devolução de mercadorias, totalizando R$9.840,00. As vendas geraram ICMS a pagar de R$6.000,00. Após a apuração, o saldo de ICMS a recuperar foi de R$3.840,00.

1. Questão 07 – CRC 02/2017 – Prova Bacharel – Contabilidade
Geral
Uma Sociedade Empresária, com um único estabelecimento,
apresentou um saldo final de R$1.200,00 de ICMS a Recuperar,
em julho de 2017.
Em agosto de 2017, realizou as seguintes transações:
 Aquisição de mercadorias por R$80.000,00. Neste valor está
incluído Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços
– ICMS recuperável no valor de R$9.600,00.
 Devolução de 10% das mercadorias adquiridas no mês de
agosto de 2017.
 Venda, por R$50.000,00, de 50% das mercadorias
adquiridas. Sobre o valor da venda, incide ICMS à alíquota
de 12%.
Considerando-se que estas foram as únicas transações
efetuadas no mês, após o registro contábil de apuração do
ICMS, em 31.8.2017, a Sociedade Empresária apresentará um
saldo de ICMS a Recuperar no valor de:
a) R$3.600,00.
b) R$3.840,00.
c) R$4.800,00.
d) R$5.760,00.
Passo-a-passo da resolução em texto:
1º) O que a questão pede?
Para identificar a alternativa que apresenta o registro contábil
de apuração do ICMS, em 31/08/2017.
2º) Qual estratégia vamos usar para resolver?

2. Essa questão é simples. A única coisa que precisa prestar
atenção é na movimentação de entrada e saída de mercadorias,
pois na entrada gera ICMS a recuperar e na saída gera ICMS a
pagar.
Quando a questão fala em apuração, precisamos subtrair o valor
do ICMS a recuperar do valor do ICMS a pagar.
Sabemos que o saldo de ICMS a recuperar, em julho de 2017 é
de 1.200,00.
A empresa fez uma compra que gerou mais ICMS a recuperar no
valor de 9.600,00, porém 10% desse valor foi devolvido. Dessa
forma, temos de encontrar quanto é 10% de 9.600,00 e subtrair
desse valor, pois como foi devolvido, não gera ICMS a recuperar.
9.600,00 * 10% = 960,00
9.600,00 – 960,00 = 8.640,00
Portanto, o valor do ICMS a recuperar após a devolução da
compra é de 8.640,00.
Como temos um saldo anterior de 1.200,00, vamos somar tudo
para obter o saldo final de ICMS a recuperar, em agosto de
2017:
8.640,00 + 1.200,00 = 9.840,00
Agora temos de identificar o valor de ICMS a pagar que é gerado
após a venda de 50.000,00. Para isso, basta calcular a alíquota
de 12% sobre esse valor.
50.000,00 * 12% = 6.000,00
Obs.: neste caso é indiferente para nós, saber se foi vendido
50% das mercadorias adquiridas ou se foi o estoque inteiro, pois

3. não estamos fazendo a apuração do estoque ou calculando o
custo da mercadoria vendida. Estamos buscando apenas a
apuração dos impostos que incidem da compra e na venda das
mercadorias.
Continuado, temos o saldo de 9.840,00 de ICMS a recuperar e
6.000,00 de ICMS a pagar. Como o valor do ICMS a recuperar é
maior, faremos:
9.840,00 – 6.000,00 = 3.840,00
Isso significa que no mês de agosto de 2017 a empresa não terá
ICMS a pagar (pois foi zerado na apuração) e ainda fica com um
saldo de 3.840,00 de ICMS a recuperar em períodos futuros.
Gabarito: “B”
Resolução elaborada pelo colaborador Thiago Chaim.
Acesse outras questões resolvidas no link abaixo:
Questões_Bacharel_02_2016
Deus abençoe!
Muito sucesso!
Profª Yasmin