Este documento fornece um resumo sobre governança corporativa e o papel do comitê de auditoria. Em 3 frases: O documento define governança corporativa e explica que o comitê de auditoria é estabelecido pelo conselho administrativo para fornecer garantias sobre a qualidade da informação financeira e auditorias. O comitê é responsável por supervisionar os processos de relatório financeiro, auditorias internas e externas, e gestão de riscos da empresa. O papel do comitê é promover a transparência, responsabilidade e integridade nos

1. IAI
Introdução a Auditoria Informática
Corporate Governance
Noémia Bacar
noemiabacar@hotmail.com
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2. Nesta Aula …
• Corporate Governance
• Comité de Auditoria
• Papel e Atribuição do comité de Auditorias
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3. Corporate Governance - Conceito
(Governança corporativa (português brasileiro) ou governo
das sociedades ou das empresas (português europeu)
“Descreve os modos nos quais os direitos e
responsabilidades são compartilhadas entre vários
participantes da organização, especialmente administração
e accionistas”
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4. Corporate Governance - Conceito
“É o conjunto de processos, costumes, políticas,
leis, regulamentos e instituições que regulam a
maneira como uma organização é dirigida,
administrada ou controlada. O termo inclui
também o estudo sobre as relações entre os
diversos actores envolvidos (os stakeholders) e os
objectivos pelos quais a empresa se orienta“
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5. Corporate Governance - Origem
• Metade dos anos 90 - movimento iniciado principalmente nos
Estados Unidos;
• Accionistas despertaram para a necessidade de novas
regras que os protegessem dos abusos do conselho
executivo das empresas
• Inércia de conselhos de administração inoperantes e das
omissões das auditorias externas.
• Superar o "conflito de agência", decorrente da separação
entre a propriedade e a gestão empresarial. Os interesses do
gestor nem sempre estarão alinhados com os do
proprietário, resultando em um conflito de agência ou conflito
agente-principal.
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6. Corporate Governance - Objectivos
“Criar um conjunto eficiente de mecanismos, tanto de incentivos
quanto de monitorização, a fim de assegurar que o
comportamento dos executivos esteja sempre alinhado com o
interesse dos accionistas”.
•A empresa que opta pelas boas práticas de corporate
governance adopta como linhas mestras a transparência, a
prestação de contas (accountability), a equidade e a
responsabilidade corporativa. Para tanto, o Conselho de
Administração, representante dos accionistas, deve exercer seu
papel, estabelecendo estratégias para a empresa, elegendo e
destituindo o principal executivo, fiscalizando e avaliando o
desempenho da gestão e escolhendo a auditoria independente.
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7. Ausência de um Sistema de Corporate
Governance
A ausência de conselheiros qualificados e de bons
sistemas de Corporate Governance tem levado
empresas a fracassos decorrentes de:
– Abusos de poder (do accionista controlador sobre
minoritários, da gestão sobre o accionista e dos
administradores sobre terceiros);
– Erros estratégicos (resultado de muito poder concentrado
no executivo principal);
– Fraudes (uso de informação privilegiada em benefício
próprio, actuação em conflito de interesses).
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8. Principais Actores
Accionistas,
Conselho de Administração,
Conselho de Gestão,
Outros participantes:
Funcionários,
Fornecedores,
Clientes,
Bancos e outros credores
Instituições reguladoras (como Banco Central)
Meio-ambiente;e
Comunidade em geral. 8

9. Os 4 pilares de Corporate
Governance
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10. Posicionamento da Função de
Auditoria SI - Estrutura Ideal
Auditoria
externa
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11. Perguntas?
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12. Origem e Definição de Comité de
Auditoria
• O Comité de Auditoria da é estabelecido pelo Conselho
de Administração para:
– Dar-lhe uma garantia adicional a respeito da qualidade e
fiabilidade da informação financeira e das demonstrações
financeiras emitidas pela empresa;
– Prestar-lhe apoio a respeito do perfil do risco e da gestão
de risco da empresa;
– Prestar-lhe assistência na execução das suas
responsabilidades:
• salvaguarda dos activos;
• manutenção de registos contabilísticos;
• manutenção de um sistema de controlo interno eficiente e
eficaz.
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13. Origem e Definição de Comité de
Auditoria
• Surge na sequência da
divulgação das ideias e princípios
de Corporate Governance nas
Empresas
• África do Sul - Recomendação
do King Code of Corporate
Practises and Conduct
• UK - Recomendação do Cadbury
Committee
• USA – Recomendação de
Sarbannes-Oxley
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14. Origem e Definição de Comité de Auditoria
Comité de Auditoria vs Conselho Fiscal
O Conselho Fiscal:
• é uma figura imposta pela Lei das Sociedades
• é uma imposição legal
• reporta aos Sócios
• é co-responsável pelo cumprimento da Lei e pela
legalidade das acções da firma
• No entanto, ambas as figuras concorrem para o
mesmo fim e poderão trabalhar no mesmo
sentido…
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15. Membros do Comité de Auditoria
• O Comité de Auditoria deve ser constituído de forma a assegurar a
sua independência.
• O Comité de Auditoria deverá ser nomeado pelo Conselho de
Administração e agirá de acordo com as seguintes directivas que
orientam a sua composição:
– Comportará, no mínimo, três membros não-executivos,
seleccionados de entre os accionistas e um presidente não-
executivo
– O presidente não-executivo será eleito pelo Conselho de
Administração.
• Todos os membros terão conhecimentos básicos na área financeira
e de contabilidade, e um dos membros do comité deverá possuir
especialização em Gestão, Contabilidade ou relacionada com a
Área Financeira.
• Os membros podem melhorar a sua familiaridade com finanças e
contabilidade, participando em programas educacionais realizados
pela empresa ou por um consultor externo.
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16. Qualificações Necessárias do Comité
de Auditoria
• O desempenho da missão depende do conhecimento dos
seus membros e da competência em questões de negócio,
controlos internos do relatório financeiro e auditoria.
• Todos os membros devem possuir experiência em algumas
áreas relativas ao negócio, e pelo menos um dos membros
deverá estar familiarizado com a indústria da empresa.
• Todos os membros devem ter formação básica em finanças
- conhecimentos sobre balanço, demonstração de resultados
e mapa de fluxo de caixa da empresa.
• Pelo menos um dos membros, normalmente o presidente,
deverá ter um sólido conhecimento na área de finanças,
contabilidade, ou auditoria.
• Boa capacidade de comunicação e relacionamento
interpessoal.
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17. Principais Responsabilidades e Deveres
do Comité de Auditoria - Gerais
• Estabelecer uma carta de Auditoria (audit charter)
– para orientar a abordagem de auditoria
– formular as normas que regulam a relação de auditoria;
• Avaliar os processos e os resultados respeitantes aos riscos
da empresa e ambiente de controlo;
• Supervisar o processo de apresentação de relatórios
financeiros;
• Avaliar e coordenar o processo de auditoria interna e
externa;
• Promover e melhorar a comunicação e o contacto entre as
partes interessadas pertinentes na empresa;
• Monitorar o cumprimento dos requisitos legais da empresa e
o código de conduta da empresa.
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18. Principais Responsabilidades e Deveres do Comité
de Auditoria
Específicas – Relacionamento com Auditoria Interna
• Rever e aprovar o Plano de Auditoria Interna,
• Concordar com a nomeação ou remoção do
gerente geral de auditoria interna.
• Rever as actividades, estrutura organizacional e
qualificações do departamento de auditoria
interna.
• Rever os planos e orçamentos da auditoria
interna.
• Rever os resultados de todos os trabalhos de
auditoria interna executados.
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19. Principais Responsabilidades e Deveres do Comité
de Auditoria
Específicas – Relacionamento com Auditoria Interna
• Rever e garantir a qualidade das revisões
executadas sobre o trabalho do departamento
de auditoria interna.
• Assegurar que a auditoria interna cumpre as
normas e regulamentos pertinentes.
• Assegurar que o departamento de auditoria
interna mantém a sua independência.
• Rever os relatórios de auditoria interna à
gerência e a resposta da gerência aos mesmos.
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20. Principais Responsabilidades e Deveres do Comité
de Auditoria – Gestão do Risco do Negócio
• Facilitar as avaliações do risco, por forma a que se possam
determinar os riscos materiais aos quais a empresa pode
estar exposta e avaliar a estratégia para gerir esses riscos.
• Usar a estratégia de gestão de risco para priorizar e orientar
o esforço de auditoria e determinar as qualificações e
competências exigidas para gerir esses riscos.
• Rever e avaliar os relatórios emitidos pelo Comité de Gestão
de Risco.
• Rever se as funções e responsabilidades do Comité de
Gestão de Risco, como estabelecido no seu plano, foram
atingidas com a devida eficácia e eficiência.
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21. Principais Responsabilidades e Deveres
do Comité de Auditoria – Auditoria
Externa
• Rever os honorários e outras compensações a serem pagas;
• Rever e debater com o auditor externo todas as relações
significativas que os auditores tenham com a empresa, por
forma a determinar a independência do auditor;
• Periodicamente, consultar o auditor externo a respeito dos
sistemas de controlo interno e da integridade e exactidão das
demonstrações financeiras do grupo;
• Rever os relatórios de auditoria externa, de modo a
assegurar que acções atempadas sejam tomadas pela
gerência a respeito desses relatórios;
• Rever todos os desacordos significativos entre a gerência e
o auditor externo com relação a qualquer relatório de
auditoria externa.
• Avaliar o desempenho do auditor externo.
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22. Principais Responsabilidades e Deveres do
Comité de Auditoria - Melhoria dos Processos
de Negócio
• Estabelecer sistemas regulares e separados de
apresentação de relatórios ao Comité de Auditoria
pelos gestores, auditor externo e auditores
internos, com respeito a todos os julgamentos
significativos feitos;
• Dar uma opinião quanto à adequação desses
julgamentos;
• Rever com o auditor externo, departamento de
auditoria interna e gerência em que medida as
mudanças ou melhorias nas práticas
financeiras/contabilísticas ou ambiente de controlo,
aprovadas pelo comité de auditoria, foram
implementadas.
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23. O Papel do Comité de Auditoria no
Desenvolvimento das Organizações
• Melhor Avaliação do Risco
• Mais transparência
• Maior isenção e independência
• Melhor coordenação e organização
• Mais comunicação
• Mais responsabilização
• Maior integridade no processo de decisão
• Cumprimento das Leis e Directivas
• Opinião Imparcial e recomendações
atempadas
• Mais desenvolvimento da organização!!
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24. Perguntas?
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25. Proxima Aula …
• Origem de Auditoria Informática
• Organizações responsáveis pela Ética, Padrões
e normas para Auditores
• Sumário e questões
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