O documento discute: 1) A origem e evolução da não-cumulatividade do IVA em diferentes países desde 1918. 2) A definição de insumo como bens e serviços consumidos no processo produtivo ou na prestação de serviços. 3) Exemplos de despesas que são e não são consideradas insumos para efeito de crédito tributário.

2. NÃO-CUMULATIVIDADE: ORIGEM GERMANY 1918 FRANÇA 1948 IVA Von Siemens

3. A NÃO-CUMULATIVIDADE NO MUNDO PERÍODO PAÍSES QUE ADOTARAM O IVA NÚMERO DE PAÍSES 1948-59 França, Brasil 02 1960-69 Alemanha, Uruguai, Suécia, Dinamarca, Holanda, Costa do Marfim 06 1970-79 Reino Unido, Chile, Peru, Colômbia, Coréia, Israel, Itália, Argentina, Irlanda, Palestina, … 20 1980-89 Turquia, Portugal, México, Japão, Nigéria, Taiwan, Senegal, Marrocos, Guatemala, … 19 1990-99 China, Canadá, Paraguai, Gana, Finlândia, Rússia, Jamaica, Vietnã, Venezuela, … 75 2000-06 Austrália, Sudão, Índia, Namíbia, Etiópia, Zimbabwe, Cabo Verde, Botswana, Laos, … 14

5. MATÉRIAS-PRIMAS PRODUTOS INTERMEDIÁRIOS OUTROS BENS E SERVIÇOS ESSENCIAIS À ATIVIDADE EMPRESARIAL BENS DE USO E CONSUMO INSUMOS

7. todo e qualquer bem que se consome ou se modifica no processo de industrialização,integrando fisicamente o produto final . aquele consumido no todo ou em parte em uma ou mais fases do processo de industrialização (Lei n. 4.153/62). IMPOSTO SOBRE CONSUMO (IC) IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS (ICM) IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO (ICMS) RECURSO ESPECIAL Nº 1.175.166/MG RECURSO EM MANDADO DE SEGURANÇA Nº 32.110/PA

8. INSUMO

9. não-cumulatividade em tributo sobre a receita é uma ficção que, justamente por ter em conta a receita, induz uma amplitude MAIOR que a da não-cumulatividade dos impostos sobre produtos industrializados ou mesmo sobre a circulação jurídica de mercadorias.

12. RFB PERCEBEU DISTINÇÃO FUNDAMENTAL ENTRE INDÚSTRIAS E PRESTADORES DE SERVIÇOS EM MATÉRIA DE TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS.

13. NÃO SE CONSIDERA INSUMO TODA DESPESA COM AQUISIÇÃO DE BEM OU SERVIÇO NECESSÁRIO À ATIVIDADE DA EMPRESA, MAS APENAS OS DISPÊNDIOS COM BENS OU SERVIÇOS CONSUMIDOS NA PRODUÇÃO OU NA PRESTAÇÃO DO SERVIÇO DA ATIVIDADE-FIM DA EMPRESA.

14. NÃO SÃO INSUMOS OS DISPÊNDIOS COM ROYALTIES PAGOS POR MINERADORA PARA FAZER JUS AO DIREITO DE LAVRA (372/10); TREINAMENTO DE EMPREGADOS (266/10); SERVIÇOS DE CERTIFICAÇÃO DE QUALIDADE (320/10); PROPAGANDA E PUBLICIDADE (454/08); SEGUROS, VIGILÂNCIA PATRIMONIAL, RASTREAMENTO VIA SATÉLITE E PEDÁGIO PAGOS POR EMPRESA DE TRANSPORTE E ARMAZENAMENTO DE CARGAS (395/08);

15. SÃO INSUMOS AS DESPESAS COM FRETE DE COMPRA DE BENS UTILIZADOS NA PRODUÇÃO (263/10); COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES UTILIZADOS PELA INDÚSTRIA EM MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS DO PROCESSO INDUSTRIAL (323/10); MANUTENÇÃO DAS MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS UTILIZADAS NA PRODUÇÃO (198/10); AQUISIÇÃO DE PEÇAS E PARTES DE REPOSIÇÃO DAS MÁQUINAS UTILIZADAS NA PRODUÇÃO QUE NÃO AGREGUE VIDA ÚTIL SUPERIOR A 1 ANO (480/09); DUBLAGEM, COLOCAÇÃO DE LEGENDAS E CONFECÇÃO DE CÓPIAS DE FILMES PARA DISTRIBUIÇÃO NO PAÍS (454/08); COMBUSTÍVEIS, LUBRIFICANTES, PNEUS, CÂMARAS DE AR, SERVIÇOS DE REVISÃO E MANUTENÇÃO DA FROTA (395/08);