1) A B&R Consultoria Empresarial oferece soluções nas áreas de auditoria, consultoria, recursos humanos e administração para empresas de pequeno, médio e grande porte. 2) A gestão hospitalar é um novo mercado de oportunidades para administradores, mas requer especialização em gestão administrativo-financeira. 3) É importante desenvolver medidas de controle nos hospitais, como sistemas de custos, para garantir a sobrevivência das instituições.

1. NOSSAS SOLUÇÕES

2. A B&R Consultoria Empresarial é uma empresa comprometida em oferecer as
melhores soluções aos seus clientes, contando com uma experiência de 18 anos
de atuação no mercado nacional em empresas de pequeno, médio e grande porte
nos diversos segmentos.
Quem Somos

3. Soluções
Atuamos com soluções nas áreas de Auditoria, Consultoria, Capital Humano e
Administração de Pessoal, levando para sua empresa às melhores práticas de
mercado, considerando as necessidades específicas de sua organização.
Contamos com uma equipe de profissionais multidisciplinares que se
comprometem com ética, competência, agilidade e criatividade, a oferecer as
melhores soluções para sua empresa.

4. GESTÃO HOSPITALAR : O NOVO
MERCADO DE OPORTUNIDADES
PARA O ADMINISTRADOR
10/Setembro
Breno Santana

5. Fatos Cronológicos relevantes
a partir do ano de 19941994/1995
Estabilização da moeda
Plano de Saúde
Hospitais
1997
Último reajuste linear das tabelas de procedimentos
Tabelas Gremes, Sindhospe, próprias
1998
Aumento acelerado do número de leitos hospitalares
Serviços com alta resolutividade em estados vizinhos
Planos de Saúde com grandes dificuldades de fluxo de caixa
Regulamentação dos planos de saúde
1999
Elaboração do projeto “CONEXÃO SAÚDE”
2000
Grande dificuldade de liquidez por parte dos serviços de saúde
ocasionado por atrasos no fluxo de recebimentos.
2001
Criação das Centrais de Compras, ambulância, lavanderia e
comercial
2009/2010
Verticalização / Aquisição e Fusão de Hospitais

6. Cenário de Alguns Serviços de Saúde (I)
Crescimento desarticulado e desorganizado
(Consultórios => Clínicas => Hospitais)
Dirigentes com pouco grau de especialização em Gestão
Administrativo-Financeira
Carência de Investimentos nas Áreas de Apoio
Contratação de gerentes com pouca qualificação

7. Cenários de Alguns Serviços de Saúde (II)
Desarticulação das áreas de Apoio e Produtivas com
conseqüências nos custos operacionais
Ausência das áreas comercial e de marketing
Ausência de Relatórios Financeiros e Estatísticos
Ausência de um SISTEMA DE CUSTOS

8. O Administrador Hospitalar no Contexto dos Serviços
de Saúde
Perfil acadêmico
Áreas de Atuação
Administrativa e Operacional ?
Financeira ?
Comercial ?
Todas ?
Relação com o empresário (normalmente médicos)
Relação com a atividade fim
(Diretor técnico, corpo de enfermagem, etc.)
Relacionamento com o cliente
Limite de atuação
Tipo de vínculo e remuneração

9. Terceirização de Ações
Operacionais

10. 1• CENTRAL DE COMPRAS
2• CENTRAL DE PROCESSAMENTO DE FOLHA DE PAGAMENTO
3• CENTRAL DE ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
6• CENTRAL JURÍDICA
5• CENTRAL DE PROCESSAMENTO DE CONTAS HOSPITALARES
4• CENTRAL COMERCIAL
7• CENTRAL DE AMBULÂNCIAS
8• CENTRAL DE PROCESSAMENTO DE ROUPAS

11. 9• COOPERATIVA DE PROFISSINAIS
10• CENTRAL DE MANUTENÇÃO DE EQUIPAMENTOS E EDIFICAÇÕES
11• CENTRAL DE PROCESSAMENTO DE ALIMENTOS
12• CENTRALIZAÇÃO DE FORMULÁRIOS GRÁFICOS
13• CENTRALIZALÇÃO DE ESTERILIZAÇÃO
16• CENTRAL DE DELIVERY
15• CENTRAL DE SERVIÇOS DE C.C.I.H
14 CRIAÇÃO DE EMPRESA DE SERVIÇOS DIAGNÓSTICOS E LABORATORIAIS

12. CUSTOS NA SAÚDE

13. 1º PARTE
OBJETIVOS DO SISTEMA DE CUSTOS
IMPORTÂNCIA DO SISTEMA DE CUSTOS
APLICAÇÃO DO CUSTO
CUSTO DIRETO
CUSTO INDIRETO
CUSTO FIXO
CUSTO VARIÁVEL

14. OBJETIVOS DO SISTEMA
• Fortalecimento dos Controles Internos
> Possibilidade de conhecer com detalhes os custos e estatísticas
dos setores de apoio e produtivos;
• Propiciar a Empresa de Ferramentas Gerenciais
> Possibilidade de gerenciar a instituição através de relatórios
gerenciais obtidos através do controle de custos;
• Estabelecimento de Metas
> Metas de gastos dos setores de apoio e produtivos, assim
como de produção de serviços;

15. • Descentralização de Informações
> Possibilitar um melhor gerenciamento de cada área ou setor;
• Avaliação da Rentabilidade dos Serviços Prestados;
• Avaliação da Rentabilidade das Áreas Produtivas;
• Análise da rentabilidade auferida com os Compradores de
Serviços;
OBJETIVOS DO SISTEMA

16. • Planejamento de Investimentos
> Possibilitar a empresa investir com qualidade. No
empreendimento certo na hora certa, evitando desperdício de
capital;
• Planejamento Estratégico
> Planejar as ações da empresa a curto, médio e longo prazo;
• Fortalecimento do Modelo de Gestão.
OBJETIVOS DO SISTEMA

17. • Não Conhecimento dos Custos
> Desperdício, falta de comprometimento na redução
• Conhecimento dos Custos
> Maior eficácia, comprometimento na redução, equilíbrio
financeiro; previsibilidade (orçamento)
Instituições de Saúde = CONTROLE
INTERNO
IMPORTÂNCIA DO SISTEMA DE
CUSTOS

18. • O Conhecimento dos Custos dos serviços de apoio e dos
serviços próprios da instituição, pode esclarecer a
necessidade da “terceirização” de alguns destes serviços
(tanto de apoio como de alguns próprios através de
parcerias).
Instituições de Saúde x TERCEIRIZAÇÃO
IMPORTÂNCIA DO SISTEMA DE
CUSTOS

19. • Possibilita a “formação de preço” dos serviços
prestados, assim como adequadas negociações com os
compradores de serviços.
Instituições de Saúde x FORMAÇÃO DE
PREÇO
IMPORTÂNCIA DO SISTEMA DE
CUSTOS

20. • A “padronização dos procedimentos médicos” possibilita
um atendimento mais eficaz e eficiente. Melhorando
desta forma a qualidade do serviço, bem como
diminuição dos custos.
Instituições de Saúde x PADRÃO DOS
PROCEDIMENTOS MÉDICOS
IMPORTÂNCIA DO SISTEMA DE
CUSTOS

21. • Medicina = Novas Tecnologias
• Quem Investe quer > Retorno
• “Investimento” deve ser realizado quando analisado sua
viabilidade econômico-financeiro.
Instituições de Saúde x INVESTIMENTOS
IMPORTÂNCIA DO SISTEMA DE
CUSTOS

22. • Pacientes: SUS <=> Particular <=> Conveniados
• Instituições de saúde X Planos de saúde = Preço
• Negociação de preços(Planos) = Estrutura de
custos(Instituições)
• Equilíbrio das Instituições = + receita e/ou - custos
Instituições de Saúde = RESULTADOS
IMPORTÂNCIA DO SISTEMA DE
CUSTOS

23. APLICAÇÃO DO CUSTO
• É de grande importância o desenvolvimento de
medidas de controle nas instituições de saúde.
Para alguns questão de sobrevivência.
• Existem diversos elementos gerenciais para tal
finalidade, como, por exemplo: a
contabilidade, o faturamento hospitalar por
área produtiva, o controle de estoques, os
gastos gerais por centro de custo, entre
outros.
Função Controle

24. APLICAÇÃO DO CUSTO
• A formação de preço dos serviços oferecidos nas
instituições de saúde depende em igual intensidade da
força do mercado e da qualificação do sistema de
custos.
• A formação das tabelas de preços geram duras
negociações entre a instituição prestadora de serviços e
as compradoras. Quando negociada sem base em uma
boa ferramenta gerencial de custos, põe-se em risco a
sobrevivência da instituição.
Preço de Venda

25. • A tendência do “pacote” para procedimentos hospitalar,
“preço acertado entre o prestador e o comprador de
serviço para determinado procedimento hospitalar”,
promete intensificar-se nos próximos anos.
• Este tipo de negociação, quando realizado por
instituições estruturadas em um bom sistema de custos,
pode resultar em bom desempenho econômico-
financeiro.
Pacote de Procedimento Hospitalar
APLICAÇÃO DO CUSTO

26. APLICAÇÃO DO CUSTO
• O resultado da empresa está relacionado a equação
“PREÇOS x CUSTOS x VOLUMES DE VENDA”.
• A produção e a ociosidade hospitalar devem ser
instrumentos de constantes estudos, pois, podem
favorecer o direcionamento do trabalho e do
atendimento às oportunidades de melhor retorno,
otimizando o resultado geral da instituição.
Gerenciamento do Resultado

27. APLICAÇÃO DO CUSTO
• O sistema de Custos deve contribuir de forma
significativa para o planejamento das atividades de
médio e longo prazo, tendo em vista a freqüente
necessidade de modernização das instalações e
equipamentos hospitalares.
Planejamento das Atividades

28. CUSTO DIRETO
• Quando é possível identificar determinado custo
diretamente em cada unidade de serviço ou
procedimento, está configurada a presença do custo
direto. A devida vinculação proporciona efetiva precisão
no cálculo do custo do procedimento hospitalar.

29. • Exemplo 01: O consumo de materiais e medicamentos
por procedimento realizado;
• Exemplo 02: O filme utilizado na realização de um
exame radiológico;
• Exemplo 03: A depreciação do foco cirúrgico é custo
direto do centro cirúrgico.
O controle efetivo do consumo destes itens é de
fundamental importância para a apuração dos custos dos
serviços prestados.
CUSTO DIRETO

30. CUSTO INDIRETO
• São aqueles custos comuns a diversos produtos ou
serviços, não podem ser mensurados
individualizadamente por item de serviço prestado,
proporcionando maior complexidade de cálculo.

31. CUSTO INDIRETO
• Exemplo 01: Custos administrativos (seguros,
publicidade, despesas financeiras, materiais gráficos,
custos gerais);
• Exemplo 02: Energia Elétrica, Água, Telefone,
Depreciação, entre outros.

32. CUSTO DIRETO x CUSTO INDIRETO
• A discussão do que é custo direto e do que é custo
indireto oferece diversos pontos de controvérsia,
comportando sempre ter suficiente bom senso para
alocar diretamente o maior número possível de valores,
evitando-se assim a apropriação por critérios diversos
que ocasionam distorções representativas no cálculo
dos custos.

33. C U S T O F I X O
• Os custos fixos são aqueles valores que não se
modificam em face do volume de atividade, não
oscilam com o aumento ou diminuição na quantidade
de atendimento.
• Exemplos: depreciação, custos administrativos, custos
das áreas de apoio, entre outros.

34. C U S T O V A R I Á V E L
• Os custos variáveis são aqueles valores que se
modificam em face do volume de atividade.
Aumentando com o crescimento do atendimento e
diminuindo quando o atendimento é reduzido.
• Exemplos: medicamentos e materiais hospitalar,
gêneros alimentícios, produtividade de médicos, entre
outros.

35. 2º PARTE
• SETORIZAÇÃO
• SISTEMAS DE CUSTEIO
• DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS INDIRETOS
• METODOLOGIA E ESTRUTURA DE CUSTOS
• CASE - HOSPITAL EXEMPLO

36. SETORIZAÇÃO
(Centros de Custos e Resultados)
• É de fundamental importância o devido entendimento
do conceito de Setorização para a correta aplicabilidade
no estudo do controle de custos. Assim, identificamos
como tal a divisão da empresa de saúde em locais ou
setores de ocorrência de custos, bem como de
produção de serviços específicos.

37. • Podemos conceituar Centro de Custos como uma
unidade distinta de serviço, com área física identificada,
objetivos e metas próprias, sendo fonte geradora de
custos.
• Podemos distinguir os Centros de Custos em dois
grandes grupos, são eles: Os Centros de Apoio, que
realizam serviços de apoio ao objetivo principal da
empresa; e os Centros Produtivos, que por sua vez
produzem serviços e receitas para a instituição.
SETORIZAÇÃO
(Centros de Custos e Resultados)

38. • Como exemplo de Centros de Apoio estão os Centros
de lavanderia, de limpeza, de recepção, entre outros.
• Podemos citar como Centros de resultados a UTI
Adulto, o Centro Cirúrgico, a Urgência, o Raios X, entre
outros.
38
SETORIZAÇÃO
(Centros de Custos e Resultados)

39. • O plano de Centros de custos e resultados tem variação
de empresa para empresa de serviços de saúde. Devido
ao foco de serviços, área física e diferença de recursos
tecnológicos, as empresas de saúde são diferentes e
assim possuem necessidades de apuração de custos
próprias.
39
SETORIZAÇÃO
(Centros de Custos e Resultados)

40. SISTEMAS DE CUSTEIO
• É O CONJUNTO DE PROCEDIMENTOS ADOTADOS PELA
INSTITUIÇÃO PARA CALCULAR OS PRODUTOS E SERVIÇOS
PRODUZIDOS.
• SISTEMA DE CUSTEIO INTEGRAL OU ABSORÇÃO
• SISTEMA DE CUSTEIO DIRETO OU MARGINAL
• SISTEMA DE CUSTEIO ABC OU ATIVIDADE

41. SISTEMA DE CUSTEIO INTEGRAL
OU ABSORÇÃO
• O sistema de custeio integral é um sistema tradicional
que tem por finalidade apropriar todos os custos diretos
e indiretos aos serviços. São utilizados critérios de
rateio para distribuição dos custos indiretos.

42. SISTEMA DE CUSTEIO DIRETO OU
MARGINAL
• O sistema de custeio direto é um sistema também
tradicional que tem por finalidade apropriar os custos
proporcionais diretos e alguns indiretos. Os custos fixos
também denominados de não proporcionais, são
considerados como custos da estrutura, não sendo
alocados nos serviços da instituição.

43. SISTEMA DE CUSTEIO ABC OU
ATIVIDADE
• O sistema de custeio ABC é um sistema recente
oriundo da informatização, pois possibilita agilidade,
rapidez e detalhamento das informações de custos.
Tem por finalidade a apropriação dos custos
proporcionais e não proporcionais através de
direcionadores de custos específicos. As atividades
consomem recursos para produzir um resultado, e os
pacientes consomem diversas atividades para seu
tratamento e recuperação.

44. DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS
INDIRETOS
• Para o processo de alocação dos custos indiretos
(zeramento dos Centros de Apoio), podemos utilizar
três tipos de metodologia. São elas: metodologia de
alocação direta, de alocação seqüencial ou escalonar e
de alocação recíproca ou matricial.

45. Metodologia de Alocação
Direta• A primeira metodologia (alocação direta) é a mais
simples. Nesse processo, cada Centro de apoio tem
seus custos rateados proporcionalmente para aqueles
Centros de resultados que utilizam seus serviços.
DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS
INDIRETOS

46. Metodologia de Alocação
Direta
ADMINISTRAÇÃO
LIMPEZA
CENTRO “N”
LAVANDERIA
CENTRO
CIRÚRGICO
INTERNAÇÃO
UTI
Centros de Custo de Apoio Centros de Custo de Resultado
DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS
INDIRETOS

47. Metodologia de Alocação
Escalonar
• A metodologia de alocação seqüencial, tem seu início na
determinação da seqüência dos Centros de Apoio a
serem rateados. O primeiro Centro deverá ser aquele
que presta serviços ao maior número de Centros de
Apoio da empresa, ou ainda aquele com o custo mais
alto. O último seria aquele que recebe serviços do maior
número de Centros de Apoio e fornece serviços ao
menor número. Após a definição da seqüência de rateio
dos Centros de Apoio, inicia-se a distribuição de acordo
com a utilização dos serviços pelos Centros de Apoio e
de resultados, zerando cada Centro de Apoio na ordem
estabelecida.
DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS
INDIRETOS

48. Metodologia de Alocação
Escalonar
ADMINISTRAÇÃO
LIMPEZA
CENTRO “N”
LAVANDERIA
CENTRO
CIRÚRGICO
INTERNAÇÃO
UTI
Centros de Custo de
Apoio
Centros de Custo de
Resultado
DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS
INDIRETOS

49. • A terceira metodologia de alocação seria o sistema
matricial, tendo como vantagem a eliminação da falta
de reciprocidade entre os Centros de Apoio, desta forma
apresenta resultados mais apurados. Devido a
metodologia ser muito complexa é pouco utilizada,
necessitando de sistema de informática para sua
implementação.
Metodologia de Alocação Matricial
DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS
INDIRETOS

50. Metodologia de Alocação Matricial
CENTRO
CIRÚRGICO
INTERNAÇÃO
UTI
ADMINISTRAÇÃO
LIMPEZA
CENTRO “N”
LAVANDERIA
Centros de Custo de
Apoio
Centros de Custo de
Resultado
DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS
INDIRETOS

51. METODOLOGIA E
ESTRUTURA DE CUSTOS
Avaliação
Funcional da
Empresa Definição
dos Centros
de Custos
Levantamento
dos Controles
e Estatísticas
Revisão de
Conceitos,
Critérios e
Parâmetros
Análise da
Rentabilidade
dos Serviços
Prestados
Análise da
Rentabilidade
dos Centros
Produtivos
Apuração e
Alocação dos
Custos Diretos
METODOLOGIA
DE
CUSTOS
Apuração e
Alocação dos
Custos Indiretos

52. ESTRUTURA
DE
CUSTOS “1”
APOIO PRODUTIVO
CUSTOS
DIRETOS
CUSTOS
GERAIS
CUSTOS FIXOS
CUSTOS
DIRETOS
CUSTOS
GERAIS
CENTROS DE CUSTO
CUSTOS FIXOS
CUSTOS
DIRETOS
“VARIÁVEI
S”
CENTROS DE RESULTADO
C U S T O T O T A L
METODOLOGIA E
ESTRUTURA DE CUSTOS

53. ESTRUTURA
DE
CUSTOS “2”
PRODUTIVO
CUSTOS
DIRETOS
CUSTOS
GERAIS
Custos Fixos
CUSTOS
DIRETOS
“VARIÁVEIS
”
CENTROS DE RESULTADO
C U S T O T O T A L
CUSTOS
INDIRETOS
(RATEIOS)
METODOLOGIA E
ESTRUTURA DE CUSTOS

54. FLUXO DO SISTEMA
54
PROCESSAMENTO
Dados
FARMÁCIA
Dados
Setor Pessoal
Dados
Faturamento
Dados
Lavanderia
Dados
Financeiro
Informações
de CUSTOS

55. CASE - Hospital Exemplo

56. CASE - Hospital Exemplo
• Administrativo
• Serviços Gerais
• Lavanderia
• Nutrição
CENTROS DE
APOIO
CENTROS DE
INTERNAMENTO
CENTROS DE
TRATAMENTO
Posto 01
Posto 02
Maternidade
UTI
Centro Cirúrgico
Urgência
Raio X
Laboratório

57. CASE - Hospital Exemplo
Estatística Ocupacional e Estrutural
• Administrativo 20 10%
• Serv.Gerais 20 05%
• Lavanderia 10.000Kg 7.000Kg 10 05%
• Nutrição 200 refeições 200 refeições 10 05%
• Posto 01 150 diárias 80 diárias 50 10%
• Posto 02 150 diárias 120 diárias 50 15%
• Maternidade 150 diárias 90 diárias 50 10%
• UTI 90 diárias 30 diárias 20 10%
• C.Cirúrgico 250 cirurgias 180 cirurgias 50 10%
• Urgência 1000 atendim. 750 atendim. 40 05%
• Raio X 1000 exames 500 exames 20 10%
• Laboratório 1000 exames 900 exames 20 05%
CAPACIDADE REALIZADO M2 ENERGIA

58. CASE - Hospital Exemplo
Custos por Item
Água / Energia 5.000,00
Telefones 10.000,00
Aluguel 5.000,00
Taxas e contribuições 10.000,00
Serviços Prestados 4.000,00
Manutenção 2.000,00
Custos Administrativos 6.000,00
Outros Custos Operacionais 1.000,00
CUSTO OPERACIONAL 43.000,00
Materiais Médicos 5.000,00
Medicamentos 10.000,00
Gases Medicinais 5.000,00
Impostos 10.000,00
Outros Custos Variáveis 1.000,00
CUSTO VARIÁVEL 31.000,00
Salários 20.000,00
Encargos sociais 14.942,00
Vale Transporte 2.000,00
Vale Refeição 2.000,00
Outros Custos C/ Pessoal 1.000,00
CUSTO DEPESSOAL 39.942,00
CUSTOTOTAL 113.942,00

59. CASE - Hospital Exemplo
Representação por Grupo de Itens
PESSOAL
35%
VARIÁVEL
27%
OPERACIONAL
38%

60. CASE - Hospital Exemplo
Apropriação Direta dos Custos de Pessoal
Administração Serv.Gerais Lavanderia Nutrição
Salários 2.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00
Encargos sociais 1.494,20 747,10 747,10 747,10
Vale Transporte 200,00 100,00 100,00 100,00
Vale Refeição 200,00 100,00 100,00 100,00
Outros Custos C/ Pessoal 100,00 50,00 50,00 50,00
TOTAL 3.994,20 1.997,10 1.997,10 1.997,10
CENTROS DE APOIO
Posto 01 Posto 02 Maternidade UTI
1.500,00 1.500,00 2.000,00 3.000,00
1.120,65 1.120,65 1.494,20 2.241,30
150,00 150,00 200,00 300,00
150,00 150,00 200,00 300,00
75,00 75,00 100,00 150,00
2.995,65 2.995,65 3.994,20 5.991,30
CENTROS DE INTERNAMENTO
Centro Cirúrgico Urgência Raio X Laboratório
2.000,00 2.500,00 1.500,00 1.000,00
1.494,20 1.867,75 1.120,65 747,10
200,00 250,00 150,00 100,00
200,00 250,00 150,00 100,00
100,00 125,00 75,00 50,00
3.994,20 4.992,75 2.995,65 1.997,10
CENTROS DE TRATAMENTO TOTAL
20.000,00
14.942,00
2.000,00
2.000,00
1.000,00
39.942,00

61. CASE - Hospital Exemplo
Representação do Custo de Pessoal por Centro de
Apoio/Resultado
A
10%
B
5% C
5% D
5%
E
8%
F
8%G
10%
H
14%
I
10%
J
12%
K
8%
L
5%
A Administração
B Serv.Gerais
C Lavanderia
D Nutrição
E Posto 01
F Posto 02
G Maternidade
H UTI
I Centro Cirúrgico
J Urgência
K Raio X
L Laboratório

62. Itens de Rateio Utilizados na
Apropriação dos Custos Operacionais
M2 Energia Telefone
Administração 20 10,0% 25,0%
Serv.Gerais 20 5,0% 2,5%
Lavanderia 10 5,0% 2,0%
Nutrição 10 5,0% 2,5%
Posto 01 50 10,0% 20,0%
Posto 02 50 15,0% 18,0%
Maternidade 50 10,0% 9,5%
UTI 20 10,0% 4,0%
Centro Cirúrgico 50 10,0% 3,5%
Urgência 40 5,0% 5,0%
Raio X 20 10,0% 2,0%
Laboratório 20 5,0% 6,0%
360 100,0% 100,0%
CASE - Hospital Exemplo

63. Apropriação dos Custos Operacionais
Administração Serv.Gerais Lavanderia Nutrição
Água / Energia 500,00 250,00 250,00 250,00
Telefones 2.500,00 250,00 200,00 250,00
Aluguel 277,78 277,78 138,89 138,89
Taxas e contribuições 10.000,00 - - -
Serviços Prestados - - 1.000,00 -
Manutenção 111,11 111,11 55,56 55,56
Custos Administrativos 6.000,00 - - -
Outros Custos Operacionais 55,56 55,56 27,78 27,78
TOTAL 19.444,44 944,44 1.672,22 722,22
CENTROS DE APOIO
Posto 01 Posto 02 Maternidade UTI
500,00 750,00 500,00 500,00
2.000,00 1.800,00 950,00 400,00
694,44 694,44 694,44 277,78
- - - -
500,00 500,00 - -
277,78 277,78 277,78 111,11
- - - -
138,89 138,89 138,89 55,56
4.111,11 4.161,11 2.561,11 1.344,44
CENTROS DE INTERNAMENTO
Centro Cirúrgico Urgência Raio X Laboratório
500,00 250,00 500,00 250,00
350,00 500,00 200,00 600,00
694,44 555,56 277,78 277,78
- - - -
2.000,00 - - -
277,78 222,22 111,11 111,11
- - - -
138,89 111,11 55,56 55,56
3.961,11 1.638,89 1.144,44 1.294,44
CENTROS DE TRATAMENTO
TOTAL
5.000,00
10.000,00
5.000,00
10.000,00
4.000,00
2.000,00
6.000,00
1.000,00
43.000,00
CASE - Hospital Exemplo

64. Representação do Custo Operacional por
Centro de Apoio/Resultado
A
44%
B
2%
C
4%
D
2%
E
10%
F
10%
G
6%
H
3%
I
9%
J
4%
K
3%
L
3%
A Administração
B Serv.Gerais
C Lavanderia
D Nutrição
E Posto 01
F Posto 02
G Maternidade
H UTI
I Centro Cirúrgico
J Urgência
K Raio X
L Laboratório
CASE - Hospital Exemplo

65. Apropriação dos Custos Variáveis
Administração Serv.Gerais Lavanderia Nutrição
Materiais Médicos - - - -
Medicamentos - - - -
Gases Medicinais - - - -
Impostos - - - -
Outros Custos Variáveis - - - -
TOTAL - - - -
CENTROS DE APOIO
Posto 01 Posto 02 Maternidade UTI
800,00 800,00 900,00 500,00
1.500,00 1.700,00 1.900,00 1.100,00
200,00 300,00 250,00 1.750,00
1.800,00 1.900,00 1.500,00 400,00
- - - -
4.300,00 4.700,00 4.550,00 3.750,00
CENTROS DE INTERNAMENTO
Centro Cirúrgico Urgência Raio X Laboratório
1.000,00 400,00 400,00 200,00
2.500,00 600,00 500,00 200,00
1.500,00 1.000,00 - -
2.500,00 1.000,00 500,00 400,00
1.000,00 - - -
8.500,00 3.000,00 1.400,00 800,00
CENTROS DE TRATAMENTO
TOTAL
5.000,00
10.000,00
5.000,00
10.000,00
1.000,00
31.000,00
CASE - Hospital Exemplo

66. Representação do Custo Variável por
Centro de Apoio/Resultado
F
15%
G
15%H
12%
I
26%
J
10%
E
14%
A
0%
B
0%K
5%
L
3%
C
0% D
0%
A Administração
B Serv.Gerais
C Lavanderia
D Nutrição
E Posto 01
F Posto 02
G Maternidade
H UTI
I Centro Cirúrgico
J Urgência
K Raio X
L Laboratório
CASE - Hospital Exemplo

67. Representação dos Custos por Centro de
Apoio/Resultado
A
21%
F
10%
G
10%
H
10%
I
14%
J
8%
K
5%
L
4%
E
10%
D
2%
C
3%
B
3%
A Administração
B Serv.Gerais
C Lavanderia
D Nutrição
E Posto 01
F Posto 02
G Maternidade
H UTI
I Centro Cirúrgico
J Urgência
K Raio X
L Laboratório
CASE - Hospital Exemplo

68. Distribuição dos Custos por Centro de
Apoio/Resultado
Pessoal Opeac. Variável Total
A Administração 3.994,20 19.444,44 - 23.438,64
B Serv.Gerais 1.997,10 944,44 - 2.941,54
C Lavanderia 1.997,10 1.672,22 - 3.669,32
D Nutrição 1.997,10 722,22 - 2.719,32
E Posto 01 2.995,65 4.111,11 4.300,00 11.406,76
F Posto 02 2.995,65 4.161,11 4.700,00 11.856,76
G Maternidade 3.994,20 2.561,11 4.550,00 11.105,31
H UTI 5.991,30 1.344,44 3.750,00 11.085,74
I Centro Cirúrgico 3.994,20 3.961,11 8.500,00 16.455,31
J Urgência 4.992,75 1.638,89 3.000,00 9.631,64
K Raio X 2.995,65 1.144,44 1.400,00 5.540,09
L Laboratório 1.997,10 1.294,44 800,00 4.091,54
Total 39.942,00 43.000,00 31.000,00 113.942,00
CASE - Hospital Exemplo

69. Distribuição dos Custos Indiretos
Adm. S.G. S.G. Lav. Nut. Nut. Total
A Administração 163,42 151,08
B Serv.Gerais 163,42 151,08
C Lavanderia 81,71 75,54
D Nutrição 81,71 75,54
E Posto 01 3.906,44 408,55 81,71 611,55 377,68 75,54 5.461,47
F Posto 02 3.906,44 408,55 81,71 611,55 377,68 75,54 5.461,47
G Maternidade 3.906,44 408,55 81,71 611,55 377,68 75,54 5.461,47
H UTI 1.562,58 163,42 32,68 244,62 151,08 30,22 2.184,60
I Centro Cirúrgico 3.906,44 408,55 81,71 611,55 377,68 75,54 5.461,47
J Urgência 3.125,15 326,84 65,37 489,24 302,15 60,43 4.369,18
K Raio X 1.562,58 163,42 32,68 244,62 151,08 30,22 2.184,60
L Laboratório 1.562,58 163,42 32,68 244,62 151,08 30,22 2.184,60
Total 23.438,65 2.941,54 490,26 3.669,30 2.719,35 453,24 32.768,84
CASE - Hospital Exemplo

70. Apresentação dos Custos por Centro de
Resultado
FIXO VARIÁVEL INDIRETO TOTAL
E Posto 01 7.106,76 4.300,00 5.461,47 16.868,23
F Posto 02 7.156,76 4.700,00 5.461,47 17.318,23
G Maternidade 6.555,31 4.550,00 5.461,47 16.566,78
H UTI 7.335,74 3.750,00 2.184,60 13.270,34
I Centro Cirúrgico 7.955,31 8.500,00 5.461,47 21.916,78
J Urgência 6.631,64 3.000,00 4.369,15 14.000,79
K Raio X 4.140,09 1.400,00 2.184,60 7.724,69
L Laboratório 3.291,54 800,00 2.184,60 6.276,14
50.173,17 31.000,00 32.768,83 113.942,00
CASE - Hospital Exemplo

71. Avaliação da Rentabilidade dos Centros
de Lucro
RECEITA CUSTO R$ %
E Posto 01 20.000,00 16.253,44 3.131,77 15,66
F Posto 02 21.000,00 17.016,84 3.681,77 17,53
G Maternidade 19.000,00 15.681,48 2.433,20 12,81
H UTI 18.000,00 15.458,60 4.729,66 26,28
I Centro Cirúrgico 28.000,00 22.746,17 6.083,22 21,73
J Urgência 11.000,00 13.371,67 (3.000,79) -27,28
K Raio X 10.000,00 7.640,31 2.275,31 22,75
L Laboratório 7.000,00 5.773,49 723,86 10,34
TOTAL 134.000,00 113.942,00 20.058,02 14,97
CASE - Hospital Exemplo

72. Custos e Rentabilidade do Procedimento X
Procedimento X
Quant. Unitário Total
Posto 01 Diárias 02,0 112,45 224,90
C. Cirúrgico Horas 03,5 87,67 306,85
Raio X Exames 01,0 7,72 7,72
Laboratório Exames 05,0 6,28 31,40
570,87
Materiais Descartáveis 67,00
Medicamentos 85,00
Gases Horas 02,0 4,50 9,00
Impostos % s/Fat. 95,00
CUSTO TOTAL 826,87
FATURAMENTO 950,00
Rentabilidade 123,14 15,0%
CUSTO
CASE - Hospital Exemplo

73. RELATÓRIOS
- INFORMAÇÕES DE CUSTOS -

74. CUSTOS POR ITEM
Janeiro Fevereiro Março MÉDIA
CUSTO TOTAL 910.000 841.000 938.000 896.333
CUSTO DEPESSOAL 175.000 169.000 174.000 172.667
- Salários (proventos) 80.000 80.000 80.000 80.000
- Encargos Sociais 70.000 70.000 70.000 70.000
- V.T. / V.R. / Saúde 15.000 12.000 13.000 13.333
- Servs. Prestados 5.000 4.000 6.000 5.000
- Outros Custos 5.000 3.000 5.000 4.333
CUSTO OPERACIONAL 150.000 148.000 152.000 150.000
- Água/Energia 10.000 12.000 14.000 12.000
- Telefones 8.000 8.000 8.000 8.000
- Servs. Prestados 50.000 45.000 49.000 48.000
- Alugueis 35.000 35.000 35.000 35.000
- Consertos/Manutenção 15.000 16.000 14.000 15.000
- Seguros 7.000 7.000 7.000 7.000
- Manutenção 10.000 10.000 10.000 10.000
- Custos Financeiros 5.000 5.000 5.000 5.000
- Outros Custos 10.000 10.000 10.000 10.000
CUSTO VARIÁVEL 260.000 207.000 286.000 251.000
- Mats./Medicam./Fios 150.000 120.000 165.000 145.000
- Matl. Almoxarifado 30.000 25.000 26.000 27.000
- Gases Medicinais 30.000 20.000 40.000 30.000
- Produção Médicos 50.000 42.000 55.000 49.000
DEMONSTRAÇÃO DOS CUSTOS POR ITEM:
0
100.000
200.000
300.000
400.000
500.000
600.000
700.000
800.000
900.000
1.000.000
JAN FEV MAR MÉDIA
TOTAL PESSOAL OPERACIONAL VARIÁVEL
•Demonstração dos custos por item;
•Suas evoluções e involuções;
•Média do Período;
•Análise Vertical e Horizontal.

75. CUSTOS POR CENTRO DE CUSTO
•Demonstração dos custos por
Centro de Custos;
•Suas evoluções e involuções;
•Média do Período e Representação;
•Análise Vertical e Horizontal.
Pessoal Operacional Variável
A ADMINISTRAÇÃO 57.367 17.267 15.000 25.100
B SERVS. GERAIS 28.683 8.633 7.500 12.550
C LAVANDERIA 34.420 10.360 9.000 15.060
D NUTRIÇÃO 40.157 12.087 10.500 17.570
E POSTO A 68.840 20.720 18.000 30.120
F POSTO B 74.577 22.447 19.500 32.630
G UTI ADULTO 103.260 31.080 27.000 45.180
H URGÊNCIA 68.840 20.720 18.000 30.120
I C. CIRÚRGICO 97.523 29.353 25.500 42.670
TOTAL GERAL 573.667 172.667 150.000 251.000
CUSTOCUSTO
TOTAL
CENTROS DE
CUSTO
DEMONSTRAÇÃO DOS CUSTOS POR CENTRO DECUSTO
Pessoal
30%
Operacional
26%
Variável
44%

76. CUSTOS POR CENTRO DE CUSTO UNITÁRIO
•Demonstração dos custos Unitários;
•Suas evoluções e involuções;
•Média do Período e Representação;
•Análise Vertical e Horizontal.
LAVANDERIA KG de Roupa 1,15
POSTO A Diária 250,00
POSTO B Diária 280,00
UTI ADULTO Diária 580,00
URGÊNCIA Atendimento 32,00
C. CIRÚRGICO Cirurgia 450,00
CENTROS DE
CUSTO
CUSTO
UNITÁRIO
UNIDADE
DESCRIÇÃO DOS CUSTOS UNITÁRIOS

77. RESULTADO DO HOSPITAL
•Demonstração dos Resultados por Centro
de Custos;
•Suas evoluções e involuções;
•Média do Período e Representação;
•Análise Vertical e Horizontal.
E POSTO A 120.000 100.965 19.035 15,9
F POSTO B 120.000 106.702 13.298 11,1
G UTI ADULTO 160.000 135.385 24.615 15,4
H URGÊNCIA 105.000 100.965 4.035 3,8
I C. CIRÚRGICO 195.000 129.649 65.351 33,5
TOTAL GERAL 700.000 573.667 126.333 18,0
%
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO POR CENTRO DECUSTO
CENTROS DE CUSTO Receita Custo Resultado

78. MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO E PONTO DE EQ
•Demonstração da Margem de Contribuição;
•Demonstração do Ponto de Equilíbrio;
•Gráfico do Brek Even Point.
R$ %
(=) RECEITA 700.000 100
(-) CUSTO VARIÁVEL 251.000 36
(=) MARGEM DECONTRIBUIÇÃO 449.000 64
(-) CUSTO FIXO 322.667 46
(=) RESULTADO LÍQUIDO 126.333 18
(=) PONTO DEEQUILÍBRIO 503.044 72
-
100.000,00
200.000,00
300.000,00
400.000,00
500.000,00
600.000,00
700.000,00
800.000,00
71,86% 100,00%
Custo Total Faturamento

79. CUSTO E RENTABILIDADE DE PROCEDIMENTO CIRÚRGICO
•Demonstração dos custos do procedimento;
•Demonstração do resultado do procedimento;
Custo CUSTO
Discriminação Unidade Quant. Unitário APART. ENFERM.
APARTAMENTO Diária 1,00 250,00 250,00 -
ENFERMARIA Diária 1,00 180,00 - 180,00
DAYCLINIC 1/2 Diária 70,00 - -
VÍDEO LAPAROSC Utiliz. 0,00 50,00 - -
CENTRO CIRÚRGICO Hora 1,00 450,00 450,00 450,00
Subtotal 1 700,00 630,00
Custo CUSTO
Discriminação Unidade Quant. Unitário APART. ENFERM.
Materiais e Medicamentos 100,00 100,00
Gases Horas 1,00 6,00 6,00 6,00
Subtotal 2 106,00 106,00
Custo Total 806,00 736,00
Faturamento Médio 900,00 800,00
Rentabilidade 94,00 64,00
10,44% 8,00%

80. HOSPITAL EXEMPLO
QUADRO 01 - FATURAMENTO DE INTERNAMENTO POR ALA
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO
TOTAL GERAL 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 100,0
CARDIOLOGIA 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 25,0
CIRURGIA GERAL 250.000 250.000 250.000 250.000 250.000 250.000 31,3
OBSTETRICIA 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 6,3
NEUROLOGIA 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 6,3
CLINICA MEDICA 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 6,3
NEUROCIRURGIA 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 12,5
URGENCIA 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 6,3
BERÇARIO 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 2,5
URGENCIA OBSTETRICA 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 1,3
GINECOLOGIA 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 1,3
OUTROS 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 1,3
TOTAL GERAL
CARDIOLOGIA
CIRURGIA GERAL
OBSTETRICIA
NEUROLOGIA
CLINICA MEDICA
NEUROCIRURGIA
URGENCIA
BERÇARIO
URGENCIA OBSTETRICA
GINECOLOGIA
OUTROS
2002
MÉDIA
%
VERT
ALA
QUANT. INTERNAMENTOS
(MÉDIA)
50
100
50
325
10
25
20
40
10
10
05
05
FATURAMENTO DE
INTERNAMENTOS (UNITÁRIO
EM R$)
4.000,00
2.500,00
1.000,00
2.461,54
5.000,00
2.000,00
5.000,00
1.250,00
2.000,00
1.000,00
2.000,00
2.000,00

81. HOSPITAL EXEMPLO
QUADRO 02 - FATURAMENTO DE EXTERNOS POR ALA
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO
TOTAL GERAL 82.000 82.000 82.000 82.000 82.000 82.000 100,0
CARDIOLOGIA 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 12,2
CIRURGIA GERAL 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 12,2
OBSTETRICIA 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 6,1
NEUROLOGIA 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 6,1
CLINICA MEDICA 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 6,1
NEUROCIRURGIA 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 6,1
URGENCIA 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 36,6
BERÇARIO
URGENCIA OBSTETRICA 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 6,1
GINECOLOGIA 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 6,1
OUTROS 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2,4
TOTAL GERAL
CARDIOLOGIA
CIRURGIA GERAL
OBSTETRICIA
NEUROLOGIA
CLINICA MEDICA
NEUROCIRURGIA
URGENCIA
BERÇARIO
URGENCIA OBSTETRICA
GINECOLOGIA
OUTROS
50,00
50,00
50,00
100,00
100,00
100,00
100,00
FATURAMENTO DE
EXTERNOS
(UNITÁRIO EM R$)
50,00
100,00
50,00
75,23
100
100
40
50
50
50
300
QUANT. ATENDIMENTOS
(MÉDIA)
200
100
100
1090
2002
MÉDIA
%
VERT
ALA

82. HOSPITAL EXEMPLO
QUADRO 03 - FATURAMENTO POR TIPO DE PACIENTE
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO
TOTAL GERAL 932.000 932.000 932.000 932.000 932.000 932.000 100,0
INTERNOS 850.000 850.000 850.000 850.000 850.000 850.000 91,2
CLÍNICOS 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000 42,9
CIRÚRGICOS 250.000 250.000 250.000 250.000 250.000 250.000 26,8
MATERNIDADE 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 21,5
EXTERNOS 82.000 82.000 82.000 82.000 82.000 82.000 8,8
2002
MÉDIA
%
VERT
TIPO
-
100.000
200.000
300.000
400.000
500.000
600.000
700.000
800.000
900.000
1.000.000
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO MÉDIA
TOTAL GERAL CLÍNICOS CIRÚRGICOS MATERNIDADE EXTERNOS
CLÍNICOS
43%
CIRÚRGICOS
27%
MATERNIDADE
21%
EXTERNOS
9%

83. HOSPITAL EXEMPLO
QUADRO 04 - FATURAMENTO POR FONTE PAGADORA
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO
TOTAL GERAL 561.000 666.600 613.800 561.000 666.600 613.800 100,0
AGF SAUDE 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 0,2
AMEP/CAMPE 2.000 2.200 2.100 2.000 2.200 2.100 0,3
AMIL 3.000 3.400 3.200 3.000 3.400 3.200 0,5
ASSEFAZ 4.000 4.600 4.300 4.000 4.600 4.300 0,7
BANCO CENTRAL 5.000 5.800 5.400 5.000 5.800 5.400 0,9
BNH/CEF 6.000 7.000 6.500 6.000 7.000 6.500 1,1
BRADESCO 7.000 8.200 7.600 7.000 8.200 7.600 1,2
CAMED 8.000 9.400 8.700 8.000 9.400 8.700 1,4
CAPESAUDE 9.000 10.600 9.800 9.000 10.600 9.800 1,6
CASSI 10.000 11.800 10.900 10.000 11.800 10.900 1,8
CELPOS 11.000 13.000 12.000 11.000 13.000 12.000 2,0
CHESF 12.000 14.200 13.100 12.000 14.200 13.100 2,1
EMBRATEL 13.000 15.400 14.200 13.000 15.400 14.200 2,3
EXCELSIOR 14.000 16.600 15.300 14.000 16.600 15.300 2,5
FISCO SAUDE 15.000 17.800 16.400 15.000 17.800 16.400 2,7
GAMA E SAUDE 16.000 19.000 17.500 16.000 19.000 17.500 2,9
GOLDEN CROSS 17.000 20.200 18.600 17.000 20.200 18.600 3,0
ITAU 18.000 21.400 19.700 18.000 21.400 19.700 3,2
MEDSERVICE 19.000 22.600 20.800 19.000 22.600 20.800 3,4
MONT-FAPE 20.000 23.800 21.900 20.000 23.800 21.900 3,6
NORCLINICAS 21.000 25.000 23.000 21.000 25.000 23.000 3,7
OAB SAUDE 22.000 26.200 24.100 22.000 26.200 24.100 3,9
PARTICULAR 23.000 27.400 25.200 23.000 27.400 25.200 4,1
UNAFISCO 24.000 28.600 26.300 24.000 28.600 26.300 4,3
PETROBRAS 25.000 29.800 27.400 25.000 29.800 27.400 4,5
PETROFLEX 26.000 31.000 28.500 26.000 31.000 28.500 4,6
SERPRO 27.000 32.200 29.600 27.000 32.200 29.600 4,8
SMILE 28.000 33.400 30.700 28.000 33.400 30.700 5,0
SULAMERICA 29.000 34.600 31.800 29.000 34.600 31.800 5,2
TELOS AMAP 30.000 35.800 32.900 30.000 35.800 32.900 5,4
UNIBANCO 31.000 37.000 34.000 31.000 37.000 34.000 5,5
UNIMED 32.000 38.200 35.100 32.000 38.200 35.100 5,7
UNIPLAST/PARTIC 33.000 39.400 36.200 33.000 39.400 36.200 5,9
CONVÊNIOS COM (+ DE 5%) DE REPRESENTAÇÃO MÉDIA NO TOTAL
2002
MÉDIA
%
VERT
CONVÊNIO

84. 84
REPRESENTAÇÃO % DA MÉDIA POR GRUPO
A
1 2,4%
B
2,5%
C
1 2,5%
D
50,1 %
H
1 8,8%
G
1 ,3%
J
0,6%I
0,6%
QUADRO 05 - FATURAMENTO POR GRUPO
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO MÉDIA
TOTAL GERAL 800.000 790.000 795.000 810.000 800.000 799.000
A MEDICAMENTOS 100.000 90.000 95.000 110.000 100.000 99.000
B FIOS 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000
C DESCARTAVEIS 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000
D DIARIAS/TAXAS 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000
E RAIOS X 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000
F EXAMES 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000
G HONORARIOS 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000
H GASES MEDICINAIS 150.000 150.000 150.000 150.000 150.000 150.000
I REST./FRIGOBAR 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000
J TELEFONIA 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000
OBSERVAÇÃO: FATURAMENTO EMITIDO NOTA FISCAL
2002
GRUPO
EVOLUÇÃO DO FATURAMENTO TOTAL
775.000
780.000
785.000
790.000
795.000
800.000
805.000
810.000
815.000
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO MÉDIA

85. HOSPITAL EXEMPLO
QUADRO 06 - DESEMPENHO DA COBRANÇA
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO MÉDIA
FATURAMENTO 561.000 666.600 613.800 561.000 666.600 613.800
RECEBIMENTO 500.000 550.000 600.000 500.000 600.000 550.000
Representação s/
Faturamento
89,1% 82,5% 97,8% 89,1% 90,0% 89,6%
2002
0
100.000
200.000
300.000
400.000
500.000
600.000
700.000
800.000
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO MÉDIA
FATURAMENTO RECEBIMENTO

86. HOSPITAL EXEMPLO
QUADRO 07 - DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO
D E S C R I Ç Ã O Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Total Média
% sob
Faturam
% sob
Grupo
561.000 666.600 613.800 561.000 666.600 3.069.000 613.800 100,0
296.590 316.654 306.622 296.590 316.654 1.533.110 306.622 50,0 100,0
Medicamentos, fios e descart. 150.000 150.000 150.000 150.000 150.000 750.000 150.000 24,4 48,9
Material de copa e cozinha 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 100.000 20.000 3,3 6,5
Gases medicinais 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 100.000 20.000 3,3 6,5
Impostos s/ faturamento 61.710 73.326 67.518 61.710 73.326 337.590 67.518 11,0 22,0
Glosas (provisão) 44.880 53.328 49.104 44.880 53.328 245.520 49.104 8,0 16,0
264.410 349.946 307.178 264.410 349.946 1.535.890 307.178 50,0
250.000 250.000 250.000 250.000 250.000 1.250.000 250.000 40,7 100,0
Custos com pessoal 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 500.000 100.000 16,3 40,0
Despesas Tributárias 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 50.000 10.000 1,6 4,0
Despesas Financeiras 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 50.000 10.000 1,6 4,0
Custos c/ serviços contratados 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 50.000 10.000 1,6 4,0
Custos Gerais 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 500.000 100.000 16,3 40,0
Depreciação 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 100.000 20.000 3,3 8,0
14.410 99.946 57.178 14.410 99.946 285.890 57.178 9,3
2,6% 15,0% 9,3% 2,6% 15,0% 9,3% 9,3%
530.426 476.216 499.547 530.426 476.216 2.497.737 499.547 81,4
PREMISSAS:
RECEITAS ---> FONTE DE INFORMAÇÕES DOS RELATÓRIOS DO SISTEMA WPD.
CUSTOS ---> BALANCETES DA CONTABILIDADE HOSPITAL ALBERT SABIN.
---> PROVISÃO DE GLOSAS DE 8%, DE ACORDO COM HISTÓRICO.
(=) RESULTADO LÍQUIDO
% S/ FATURAMENTO
PONTO DE EQUILÍBRIO
(=) FATURAMENTO
(-) CUSTOS VARIÁVEIS
(=) MARGEM DECONTRIBUIÇÃO
(-) CUSTOS FIXOS

87. Como Interferir nos Custos

88.  Estrutura Organizacional
 Atividade de Marketing e Comercial
 Atividade de Compras
 Atividade de Farmácia
 Atividade Estoques
 Atividade Patrimonial
 Atividade Financeira
 Atividade de Faturamento
 Atividade de Rotinas Trabalhistas
 Atividade de Capital Humano
 Atividade de Manutenção
 Atividade de Limpeza e Higienização
 Atividade de Lavanderia e Rouparia
 Atividade de Nutrição
 Atividade de Transporte
Áreas / Atividades Conjunto de Ações

89.  Elaboração de organograma com um número adequado de posições
organizacionais com níveis de responsabilidade e autoridade bem
distribuídas.
 Estabelecer estrutura de salários compatíveis com o mercado
fazendo pesquisa de salários.
 Elabora um projeto de redução de desperdícios compreendendo
material de escritório, água, luz, telefone e etc.
 Reavaliação de todos os contratos de bens e serviços.
 Estabelecer fluxo de todos as rotinas operacionais objetivando evitar
retrabalhos.
 Estabelecer o fluxo de informação através da intranet.
1. Estrutura Organizacional

90.  Readequar e/ou modificar os produtos e serviços existentes;
 Lançamento de produtos e/ou serviços;
 Realizar ações institucionais com o objetivo de modificar a marca e
seus atributos;
 Criar canal de relacionamento através de assessoria de imprensa;
 Instituir campanhas de incentivo a vendas;
 Criar canal de relacionamento;
 Call Center;
 Jornalzinho;
2. Atividade de Marketing e
Comercial

91.  Caixa de Sugestões;
 Criar serviço de ouvidoria;
 Criar programa de fidelidade com cartão de fidelidade;
 Realizar endomarketing;
 Realizar trabalho de motivação com a equipe de colaboradores;
 Fazer pesquisas de mercado, buscando conhecer as necessidades de
clientes em potencial;
 Readequar o preço dos produtos em função dos custos dos mesmos.
2. Atividade de Marketing e Comercial

92.  Definir o estoque para demanda determinando a quantidade a ser
adquirida – “Lote de Compra”;
 Determinar o lote de compra com base no consumo futuro a partir de:
> Previsão de volume de procedimentos médicos ambulatórios e
cirúrgicos
> Previsão de internamentos clínicos e cirúrgicos
> Previsão de exames de diagnóstico
> Planejamento orçamentário
 Evitar compras de emergência;
 Proporcionalizar as compras (laboratórios x distribuidores) na razão de
80% para 20% respectivamente;
 Conectar-se a centrais de compra a partir de estudos de viabilidade
objetivando redução dos custos de aquisição;
 Verificar operações bancárias causadas para compras a vista com
descontos expressivos.
3. Atividade de Compras

93.  Elaborar a padronização de medicamentos e materiais;
 Elaborar estudos objetivando verificar a maior rentabilidade entre o
valor da compra e o da venda;
 Verificar o adequado armazenamento dos itens estocados;
 Articular-se com a auditoria de contas médicas objetivando assegurar
a cobrança dos itens dispensados.
4. Atividade de Farmácia

94.  Manter adequado níveis de estoque de demanda, mínima e de
segurança ;
 Manter um adequado giro de estoque;
 Manter rígido controle do recebimento físico comparando-o
com o documental;
 Adequar o correto cadastramento por Natureza, Gênero e
Espécie;
 Montar controle de preservação dos suprimentos levando em
conta a disposição, embalagem, temperatura, umidade,
ventilação, iluminação e sazonalidade no consumo;
 Definir a classificação ABC do estoque objetivando identificar
ao valor.
5. Atividade de Estoque

95.  Manter a carga patrimonial por centro de custos;
 Articular-se com a manutenção objetivando verificar os bens
inservíveis, evitando, dessa forma, consertos com custos
elevados;
 Manter controle de transferência de bens no âmbito do serviço;
 Articula-se com a contabilidade.
6. Atividade Patrimonial

96.  Estabelecer um planejamento financeiro mensal e anual;
 Elaborar o orçamento anual e executa-lo conforme caixa
previsto;
 Elaborar um plano de investimento de acordo com a geração de
caixa prevista;
 Montar um sistema de custo por centro de custos com
estabelecimento de metas para todas as áreas;
 Montar um efetivo controle no contas a receber objetivando
criar condições fidedignas para recuperação glosas quando elas
existirem;
 Trabalhar sempre com fluxo de caixa;
 Articular-se com a área de compras objetivando dota-la de
condições de fazer boas negociações.
 Articular-se com a área comercial a fim de que sejam criados a
precificação dos serviços tornando-se como base os custos.
7. Atividade Financeira

97.  Remeter todas as contas aos convênios no prazo estipulado;
 Montar um eficiente processo de recuperação de glosas;
 Certificar-se se todas os materiais e medicamentos estão sendo
adequadamente cobrados;
 Certifica-se se todas as tabelas de procedimentos estão
corretamente cadastradas no sistema de informática;
 Articular-se com a tesouraria para correta cobrança de contas
particulares e extras;
 Emitir relatórios gerenciais estatísticos com periodicidade
determinada pelo financeiro;
 Acompanhar e controlar os pacotes e protocolos de
procedimento internos e externos.
8. Atividade de Faturamento

98.  Processar a folha de pagamento de conformidade com
normativos vigentes;
 Interagir-se com a diretoria e demais áreas objetivando evitar
horas-extras;
 Gerar informações gerenciais de faltas, atrasos, atestados
médicos encaminhando a diretoria para providências;
 Gerar um cadastro funcional fidedigno dos funcionários ativos
e inativos;
 Distribuir a folha de pagamento por centro de custos definido
pela diretoria.
9. Atividade de Rotinas Trabalhistas

99.  Estabelecer um programa de treinamento técnicos e
comportamentais;
 Instituir um programa de qualidade no atendimento interno e
externo;
 Estabelecer um programa de avaliação de desempenho de todo
o corpo funcional incluído a diretoria;
 Estabelecer um plano de cargos e salários compatibilizado-o
com o fluxo de caixa projetado da empresa;
 Estabelecer um programa de educação continuada;
 Articular-se com o financeiro para elaboração de um plano de
remuneração variável tomando-se como base os resultados
auferidos;
 Implantar o programa de acreditação hospitalar preparando a
empresa para certificação da ISO.
10. Atividade de Capital Humano

100.  Criar um plano de manutenção preventiva no âmbito da
empresa;
 Criar controle de consumo de gases medicinais por plantão;
 Articular-se com a área de compra objetivando negociação de
serviços com melhores preços e prazos possíveis;
 Articular-se com a área de patrimônio objetivando verificar os
bens inservíveis para conserto;
 Criar rotina de atendimento padrão de equipamento levando
em conta o tempo que os mesmos ficam parados.
11. Atividade de Manutenção

101.  Verificar periodicamente o custo X beneficio dos produtos
utilizados;
 Articular-se com a área de manutenção objetivando avaliação
preventiva relativo ao plano de manutenção dos equipamentos;
 Verificar ciclos de lavagem por máquinas / horários;
 Manter controle de durabilidade do enxoval;
 Manter controle de recebimento e distribuição de roupas;
 Manter o controle de peso de roupa para aferição do seu custo
por KG;
 Assessorar a área de compras na aquisição de roupas sempre
observando a menor custo X beneficio.
12. Atividade de Lavanderia

102.  Verificar periodicamente o custo X beneficio dos produtos
utilizados;
 Fazer planos de limpeza (vidros, piso e etc);
 Articular-se com a recepção e manutenção objetivando a
liberação do leito no menor tempo possível;
 Articular-se com a CCIH objetivando adequar suas rotinas aos
normativos emanados pela comissão.
13. Atividade de Limpeza Higienização

103.  Manter um cardápio sempre verificando o menor custo X
qualidade;
 Estocar adequadamente os produtos da nutrição, mantendo
sempre um estoque mínimo necessário;
 Controlar a distribuição de refeições por centro de custos;
 Customizar todas as refeições;
 Manter um rígido controle de autorização de alimentação;
 Manter equipamentos industriais objetivando a redução na
preparação dos alimentos;
 Avaliar permanentemente os fornecedores dos gêneros
alimentícios.
14. Área de Nutrição

104.  Controlar a Kilometragem;
 Controlar a manutenção dos veículos;
 Controlar o combustível por período;
 Controlar roteiros percorridos.
15. Atividade de Transporte

105. Alguns percentuais de itens
de despesas em relação a
receita total

106.  Água – 0,3%
 Luz – 2,5%
 Telefone – 0,7%
 Manutenção – 0,8%
 Salário – 28%
 Vale Transporte – 1%
 Mat/Med – 19%
 Gases – 3%
 Limpeza (com pessoal) – 2,2%
 Lavanderia (com pessoal) – 1,8%
 Nutrição (com pessoal) – 2,5%
Aproximadamente R$ 900.000,00/ faturamento

107. Muito Obrigado
Breno José de Santana
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Site: www.berconsultoria.com.br

108. Contato
Av. Visconde de Albuquerque, 603
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